PLANEACIÓN TRIBUTRIA

MARTHA GÓMEZ
BLANCA VIVAS

FUNDACION UNIVESITARIA LOS LIBERTADORES

FEBRERO DE 2019
 RESUMEN

La planeación tributaria es algo que atormenta a cada empresario, la mayoría no

planean la carga impositiva que conlleva el desarrollo de su actividades, es por
tal razón que la planeación tributaria toma importancia como uno apoyo para
minimizar el impacto al momento del pago por estos conceptos

El actual trabajo se desarrollara con el fin de establecer las declaraciones de

impuestos y el pago de los mismos de la empresa TP S.AS. Para el periodo
gravable 2019 y 2020. Aplicaremos los conocimientos en planeación tributaria
teniendo en cuenta que tenemos la información general de la empresa en estudio.
También se dejara como medio de consulta para estas empresas del sector.
 INTRODUCIÓN

La planeación tributaria tiene por objetivos principales fijar razonablemente el nivel

de tributación de la empresa, dentro del marco de la legalidad, con el fin de lograr
las metas que se establezcan según la actividad desarrollada para este proyecto
nos dedicaremos a hacer la planeación tributaria de la empresa TP SAS en la
cual aplicaremos todos los conocimientos adquiridos y brindaremos a esta
empresa una ayuda en los beneficios y obligaciones que puede tener y como
hacer una buena planeación tributaria.
Teniendo en cuenta lo anterior es necesario realizar un análisis del presupuesto
de la empresa con el fin de estimar las obligaciones y brindarle a la organización
una plan que le permita cumplir con las obligaciones tributarias tratando de que no
le afecten en el momento de su realización.

ABSTRACT

Tax planning has as main objectives to reasonably determine the level of taxation
of the company, within the framework of legality, in order to achieve the goals that
are established according to the activity developed for this project, we will dedicate
ourselves to make the tax planning of the TP SAS company in which we will apply
all the acquired knowledge and we will provide this company with help in the
benefits and obligations that it can have and how to make a good tax planning.
Taking into account the above, it is necessary to carry out an analysis of the
budget of the company in order to estimate the obligations and provide the
organization with a plan that allows it to comply with the tax obligations, trying not
to affect it at the time of its realization.
 JUSTIFICACIÓN

La mayoría por no decir todas las organizaciones cuentan con diferentes

instrumentos para mejorar su desarrollo empresarial en su afán de producir se
olvidan que tienen una herramienta estratégica como lo es la planeación tributaria.

Teniendo en cuenta que la carga impositiva es realmente una carga para las
empresas, se pretende brindar las herramientas básicas y necesarias que le
permitan optimizar las cargas tributarias minimizar el riesgo de sanciones por el
incumplimiento de las normas fiscales o por errores en aplicación de las mismas y
hacer uso de los beneficios de los que pueda acogerse de acuerdo con la
normatividad vigente.

Esto nos indica que se debe tener pleno conocimiento y cumplimiento de sus
deberes fiscales como empresa, pero también el reconocimiento de aquellos
beneficios a los que puede acogerse, tener claro tanto los deberes como como los
derechos dentro del marco legal que les permita adelantarse apoyados en el
conocimiento que en el país los impuestos a cargo efectivo son altos, es
importante utilizar los beneficios que la norma nos ofrece. (Leyes, ordenanzas o
acuerdos)
 1- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Estas empresas por su tamaño están como a la deriva en materia de liquidez lo

que lleva a que al momento de pagar las obligaciones fiscales se vean afectados
en sus finanzas, ya que no siempre tiene este monto a la mano ni fue planeado
para el pago de estas obligaciones, lo que conlleva a que los impuestos que se
puedan presentar sin pago son presentados y se comienza a deber interés, y se
acumula los pagos llevando aumentar la deuda en impuestos y no se prevenido
esta situación.

La renta en Colombia es uno de los impuestos que afecta a las empresas pyme,
el cumplimiento de la normas de impuesto de renta se realiza de manera estática,
sin una adecuada planeación que le permita optimizar los beneficios tributarios a
que hubiere lugar o simplemente minimizar la carga impositiva.
Como financiarse para el pago de sus impuestos el impuesto a las ventas es algo
que surge y con una ventaja o desventaja presentar sin pago es un inconveniente
para estas empresas ya que si no se cubre el pago de 4 meses menos el de 8
meses y así se va agregando.
Estas empresas carecen de liquidez para cumplir oportunamente con sus
obligaciones proveedores y acreedores, estas empresas se financian con
préstamos a entidades financieras siendo su único recurso para sostenerse.
Se suma el costo de la mano de obra, sus aportes, Revisando los informes se
determina la falta que le hace a la empresa la planeación.
Muchos empresarios se ven obligados al cierre de sus empresas no encuentran
salidas por la falta de una planeación tributaria que les ayude a salir.
 Como poder legalmente disminuir el pago de renta?
 Que nos dice que se están realizando los cálculos correctos en las
declaraciones?
 Con que información se cuenta para estos cálculos y donde se
puede encontrar clara y concisa?
 Como planear el pago sin que afecte la empresa y los empleados
sus familias?
 2- OBJETIVO GENERAL

Conocer las cifras que se encuentran en los estados financieros y su importancia

de mayor a menor en las operaciones de la compañía, verificar el impacto que
tienen al momento del cálculo de las cargas impositivas de la empresa. Analizando
para así presupuestar sus resultados acompañados de estrategias que permitan
minimizar el impacto generado por el pago de los impuestos que paga.

2.1-OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Realizar un diagnóstico de la compañía con el fin de saber su situación

actual.
 Trabajar en conjunto con la administración de la compañía, para garantizar
el objetivo general.
 Estimar los cargos que están afectando a la empresa en su mayor parte
junto con la carga impositiva 2018- 2019.
 Demostrar a la administración de la compañía la importancia de una
adecuada planeación
 Investigar los diferentes conceptos tributarios que pueden generar
beneficios a la empresa.
 Presentar una propuesta de planeación tributaria para la optimización de los
procesos de liquidación del impuesto de renta en empresa.
 3-MARCO DE REFERENCIA

Este marco proporciona información general de la compañía TP, así como los
conceptos que se abordaran en el desarrollo del estudio de caso, permitiendo
contextualizar al lector respecto al sector en el que se mueve la compañía y lo que
se pretende realizar, abordando las normas contempladas en el estatuto tributario
y la nueva reforma tributaria.

3-1 MARCO LEGAL

Para hablar de la historia del Impuesto de Renta en Colombia es necesario traer a

colación el surgimiento del mismo, por esto es preciso remontar la historia a inicios
del siglo XVIII cuando William Pitt en 1799 estableció el mismo en Inglaterra, pero
este fue abolido en 1816, durante este lapso dicho tributo logro alcanzar un 28%
de recaudación en tiempos de paz y del 10% durante la guerra con Francia, de
esta manera el Estado logro conocer el ingreso, el patrimonio y la forma de vida de
sus contribuyentes. En el siglo XIX (1842) se reinstauro el mismo con una tarifa
del 3% debido a la disminución en las tarifas arancelarias logradas por los
enfrentamientos de la clase social quienes no soportaban más imposición
indirecta. Sin embargo, con los diferentes cambios socioeconómicos y el
incremento del gasto público se hizo necesario la recaudación de más impuestos,
por lo que a raíz de esto se logró que entre 1880 y 1914 diferentes países como
Japón, Alemania, Nueva Zelanda, Canadá, Holanda, Italia, EE. UU, entre otros,
como se muestra la Grafica 1, instauraron el impuesto de renta de forma cedular,
gravando diferentes rentas de distinto tipo sin sobrepasar el 10%.

Ahora, en Colombia durante los primeros 10 años de la independencia los

impuestos que existían en la época de la colonia no sufrieron modificación alguna,
sin embargo, en el año 1821 fueron suprimidos la gran mayoría y a través de la ley
30 se instauro el Impuesto de Renta a una tarifa del 10% durante el Gobierno del
presidente Francisco de Paula Santander bajo el modelo inglés, pero este fue
abolido en 1826. En 1841 se reinstauro de forma transitoria y en 1850 se llevó a
cabo una reforma fiscal introduciendo una contribución directa por provincias. Sin
embargo, su recaudación no fue posible por las diversas guerras civiles que vivió
el país, de esta manera era poco probable que las personas pagaran impuestos
por lo que se acudía más al crédito externo. En 1918 el ministro de turno Esteban
Jaramillo adopto la Ley 56 gravando las rentas de las personas naturales y
jurídicas nacionales o extranjeras no residentes en el país, con base a la
obtención de rentas nacionales, dicho impuesto fue determinado de forma cedular
como se muestra a continuación:

 Rentas de Capital 3%
 Rentas Mixtas 2%
 Rentas de Trabajo 1%

No obstante, el país no lograba alcanzar los recaudos por diferentes motivos como
bien lo eran las bajas tarifas de contribución, la falta de control por parte del
Gobierno y el más importante de todos, la falta de una estadística confiable que
permitiera realizar pronósticos de recaudo acertados, a partir de este momento se
iniciaron las diferentes reformas tributarias las cuales han definido la manera de
liquidar el impuesto de renta. En el periodo comprendido entre 1930 y 1950 se
aumentaron las tarifas del impuesto de renta alcanzando el 22%, se gravaron las
rentas de las sociedades de personas en cabeza de sus socios y las sociedades
limitadas eran responsables por la sociedad como tal, adicionalmente se creó el
impuesto al patrimonio con tarifas del 1 al 11 por mil, adicionalmente por primera
vez se habló de la comparación patrimonial, se crearon sistemas de depreciación
y se creó una sobretasa al impuesto de renta del 35% a causa de la Segunda
Guerra Mundial.

Durante 1950 y 1970, se dio un revolcón al impuesto de renta, se gravaron los

dividendos a una tarifa del 10%, se aumentaron las tarifas del impuesto de renta
hasta un 32% para las sociedades anónimas y en comandita por acciones, las
demás empresas tributarían con una tarifa del 3%; debido a la crisis cafetera se
volvió a aplicar una sobretasa del 20% y se fijaron exenciones en el impuesto para
las empresas creadas antes de 1965 y fueran determinadas como industrias
básicas; se estableció la retención en la fuente sobre todas las rentas gravadas
como mecanismo de pago anticipado del impuesto y se crearon normas contra
la evasión. En 1965 se creó una Misión que tenía a su cargo la evaluación de 30
impuestos los cuales eran difíciles de recaudar y poco aportaban al Estado, por lo
que los mismos se limitaron, es así como se crea el impuesto a la gasolina y el
impuesto de remesas del exterior, se modifican las tarifas para las personas
jurídicas al 4% sobre los primeros $60.000 de renta y del 6% sobre los excesos.

Entre el periodo de 1971 a 1990, la Misión Musgrave otorgo al país una visión
diferente respecto a la deficiencia fiscal del momento indicando que el impuesto
de renta era mayor en un 60% al promedio de Latinoamérica, mientras que los
indirectos carecían de valor al estar un 50% por debajo de dicho promedio, sin
embargo, las exenciones en el sector agropecuario y la 18 definición de la renta
presuntiva hizo que los ingresos por los impuestos no se lograran en la práctica. La
clara alza en la tasa de inflación que alcanzaba el 25%, permitió que los
contribuyentes dedujeran de sus rentas hasta el 100% del costo de los activos, en
1974 se permitió la revalorización de los activos a su valor comercial y se presumió
que ningún contribuyente podía obtener menos de un 8% de renta ordinaria
sobre el valor de su patrimonio neto (renta presuntiva). Se modificaron las tasas
del impuesto de remesas; se establecieron tarifas del impuesto de renta entre el
20% y 40% para empresas asimiladas y anónimas respectivamente.

En 1977 se elevó el ajuste por inflación del 8% al 14% y a un 60% del valor de la
inflación para el año 1978 y posteriores, en 1979 se modificaron las tasas del
impuesto a las ganancias reduciéndolas del 46% al 28%, en 1983 como medida de
emergencia económica se redujo la tarifa del impuesto de renta del 20% al 18%
para las sociedades limitadas y se extendió la renta presuntiva en actividades
comerciales y de la intermediación financiera. Durante 1990 a 2000 se
establecieron amnistías que permitieron retornar la inversión del capital
colombiano puesto en el exterior, aumento la sobretasa del impuesto de renta al
25%, se pudo establecer la renta presuntiva en el 1.5% y del 5% sobre el patrimonio
líquido, en 1992 se eliminó el impuesto al patrimonio, se incluyeron las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado (EICE) para que declaren renta, en 1995 se
instauro una tarifa del 35% para las personas jurídicas y en 1998 se exoneraron
nuevamente las (EICE), las cajas de compensación y los fondos gremiales. Ya en
el siglo XXI la reforma 788 de 2002 implanto una sobretasa de 10% regresiva al 5%
a partir del año 2004, sin embargo, la reforma 863 de 2003 mantuvo la sobretasa
entre 2004 a 2006, se creó la deducción del 30% por inversión en activo fijos
productivos, ya en el año 2006 a través de la ley 1111 se intentó eliminar la
sobretasa a partir del año 2007 se redujo la tarifa del impuesto de renta al 34%
para el mismo año y al 33% para el 2008, en la reforma 1430 del 2010 el Gobierno
elimino la deducción en activos fijos productivos.

ESTADO DE ARTE
MARCO CONCEPTUAL
MARCO LEGAL

OBJETIVOS
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL

Los principales objetivos de la auditoria al patrimonio son:

 Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la
empresa auditada y estén debidamente registrado.
 Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las
normas contables NIIF.
 Que las transacciones sean registradas correctamente y que las mismas se
encuentren aprobadas por la junta directiva, cumpliendo además con todas las
normas legales establecidas.
 Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a lo establecido en los
estatutos de la empresa y el ordenamiento jurídico.
 Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes
componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables
anteriores.
 Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos
operacionales.

PROGRAMA DE TRABAJO.
Primero que todo se debe realizar una buena planeación que sea conveniente, el cual nos
permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y los
resultados esperados y que estos a su vez resulten menos complejos para el auditor
realizar las pruebas, exámenes y los análisis que se deben hacer en todas las partidas del
patrimonio.
Para poder realizar y llevar a cabo un buen desarrollo de la auditoria del patrimonio se
presenta el siguiente plan de trabajo:
 Examinar el acta constitutiva y sus modificaciones así como los estatutos y las
actas de asamblea de los accionistas. Y de la junta directiva de la empresa.
 Efectuar una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
 Hacer una relación de todas las acciones que se encuentran activas.
 Verificar los títulos cancelados y los registros correspondientes.
  Efectuar la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
 Diseñar y aplicar el cuestionario de control interno.
 Examinar las actas de la asamblea y junta directiva, para respaldar los cambios en
la estructura de capital para poder realizar este procedimiento se debe tener copia
de extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.
 Obtener y preparar un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la
fecha de terminación de la auditoria del patrimonio, cotejar los saldos del balance
general del periodo anterior.
La imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad INTERPESAJE
S.A, y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual y contienen la información necesaria y suficiente para su
interpretación y compresión adecuada, de conformidad con principios necesaria y
suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios
y normas contables excepto de la salvedad descrita en el párrafo anterior guardan
uniformidad con, los aplicados en el ejercicio.

AUDITORIA DE LOS INGRESOS

OBJETIVOS

Objetivo general.
Ejecutar auditoría financiera a la cuenta de Ingresos de la empresa INTERPESAJE LTDA,
de conformidad con las NIA.
Objetivos específicos
Elaborar el plan de auditoría para la cuenta ingresos de la empresa INTERPESAJE
LTDA, de conformidad con las NIA.
Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta Ingresos de la empresa
INTERPESAJE LTDA, mediante la elaboración de papeles de trabajo.
Presentar el informe de auditoría para la cuenta Ingresos de la empresa INTERPESAJE
LTDA, de conformidad con los hallazgos encontrados.
Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de los controles internos para la
ejecución de las operaciones relacionadas con los ingresos operacionales, así como la
selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la entidad, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el fin de determinar si
los saldos se encuentran correctamente con los presentados en los estados financieros y
los revisador por el auditor en este caso el revisor fiscal, así mismo libre de incorrección
de material de fraude o error.

2.017 2.016 VARIACION VARIACION

ABSOLUTA %

885.360.85 764.690.68
15,78
Ventas Brutas 9 6 120.670.173
Devoluciones y
-16.423.735 -12.058.223 36,20
Descuentos -4.365.512

N° OPERACIÓN DEBE REALIZARLA

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

1
Determinar e informar precisa y oportunamente
los desvíos producidos en la cuenta Patrimonio,
Socio del encargo
aconsejar las medidas de acción correctivas
(Cristian Rodríguez)
necesarias y brindar asesoramiento a la gerencia
2 y al resto de la organización.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA
Evaluar e informar a la gerencia sobre las normas
que se aplican realmente en la organización en
Auditor senior
todos los procesos de información y si estos
(XXXXXXX)
registros son acordes con los movimientos de la
1 empresa.
Evaluar si las pautas de control interno satisfacen
los requerimientos de la organización teniendo en
Auditor senior (XXXXXX)
cuenta sus características para el grupo
2 Patrimonio.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE
AUDITORIA
ESTUDIO GENERAL: apreciación y juicio de las
características generales de la empresa, la
cuenta del Disponible, a través de sus elementos Auditor senior
más significativos para elaborar las conclusiones (XXXXXXX)
se ha de profundizar en su estudio y en la forma
1 de hacerse
Preparar papeles de trabajo como cédulas
sumaria y analíticas y si es el caso sub-analítica Auditor senior
para evidenciar la exención y los movimientos de (XXXXXXX)
2 las cuentas del patrimonio
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE
AUDITORIA
Verificar por medio de la técnica de
comprobación, las conciliaciones bancarias y el
manejo que se le da a las partidas que quedan en Auditor junior (XXXXXX)
la conciliación, comparando saldos bancarios al
1 final del periodo.
Verificar por medio de técnicas de certificación y
comprobación, el cumplimiento de las politicas
Auditor junior (XXXXXX)
contables que existente para INTERPESAJE
2 LTDA sobre el Patrimonio.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE
AUDITORIA
Indicar las debilidades de control interno y
determinar el riesgo por no cumplir con las
Auditor senior (XXXXXX)
politicas de la empresa para el buen
1 funcionamiento del Patrimonio.
 Analizar las reconciliaciones de todas las cuentas
del disponible para corroborar la informacion
Auditor senior (XXXXXX)
encontrada y revisar hechos posteriores que
2 pudieron haber ocurrido.

Al finalizar la auditoría financiera de la cuenta de ingresos se puede concluir que la

elaboración del plan de auditoría es una etapa importante y concluyente para definir el
derrotero de cómo se va a ejecutar la auditoría y poder tener claridad de la extensión y el
alcance de las pruebas durante el desarrollo del trabajo. La recopilación de información
como la evaluación del control interno, la ejecución de los procedimientos sustantivos y la
elaboración de los papeles de trabajo, deben reflejar la evidencia suficiente y adecuada,
que requiere el auditor para soportar su informe. Emitir una opinión sobre la cuenta de
ingresos de acuerdo con las normas internacionales de auditoría. Por último, el informe de
auditoría expresa la conclusión del auditor de si el saldo de la cuenta ingresos presenta el
marco de imagen fiel de conformidad con la NIIF para pymes, la opinión está sometida a
la decisión del cliente de si se acoge o no a los ajustes propuestos.