UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

DIRECCIÓN DE PLANIFICACIÓN ACADÉMICA

PROGRAMA DE TITULACION DE ALUMNOS ANTIGUOS NO GRADUADOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA CONTADURIA PUBLICA- ECONOMIA

ANALISIS ECONOMICO E
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA
CONTABLE PARA EL RESTAURANTE
“KANAY”

TRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIO

PARA OBTENER EL GRADO DE
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA
Y ECONOMIA

PARTICIPANTES: CLAROS REYNAGA JOSE FERNANDO

MERCADO VEIZAGA NINOSKA MILENA
VALDIVIA CHAVEZ LENARD WILSON

TUTOR: Mgr: ROCABADO SUAREZ ALVARO

ECO3TD024

COCHABAMBA – BOLIVIA
2019
 Agradecimientos

En primer lugar, doy gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor
para culminar esta etapa de mi vida.
Agradezco a mis padres por el apoyo constante para la culminación
de este trabajo.
A mis hijos por la comprensión y el apoyo durante el desarrollo del
mismo.
A mi sobrino Cristian por su tiempo y su apoyo.
Al Mgr. Alvaro Rocabado Suarez por su valiosa guía y asesoramiento
en la realización del trabajo.
 Dedicatoria
Dedicamos este trabajo principalmente a Dios por habernos dado
vida
y permitirnos culminar nuestros estudios.
A nuestros hijos que son nuestra fuerza para alcanzar nuevas metas.
A nuestros padres por impulsarnos a cumplir nuestros propósitos.
Para terminar a nuestra familia por su preocupación constante y
apoyo en la finalización del trabajo.
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES
1.1. ANTECEDENTES .................................................................................................... 1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................. 2
1.2.1. Identificación del problema .................................................................................... 2
1.2.2. Formulación del problema ...................................................................................... 3
1.3. JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................... 4
1.3.1. Justificación teórica ............................................................................................... 4
1.3.2. Justificación práctica ............................................................................................... 4
1.4. OBJETIVOS .............................................................................................................. 4
1.4.1. Objetivo general ...................................................................................................... 4
1.4.2. Objetivos específicos .............................................................................................. 5
1.5. ALCANCE ................................................................................................................. 5
1.5.1. Alcance Temático ................................................................................................... 5
1.5.2 Alcance Espacial ...................................................................................................... 6
1.5.3. Alcance Temporal ................................................................................................... 6
1.6. DISEÑO METODOLÓGICO .................................................................................... 6
1.6.1. Forma y tipo de investigación ................................................................................. 6
1.6.2. Métodos de investigación ....................................................................................... 7
1.6.3. Técnicas de investigación ....................................................................................... 8

CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
2.1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 10
2.2. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD ..................................................................... 10
2.3. SISTEMA ................................................................................................................ 11
2.4. SISTEMAS CONTABLES ...................................................................................... 11
2.4.1. Objetivos de un Sistema de Contabilidad ........................................................... 12
2.4.1.1. Cumplimiento a las Normas Legales Vigentes .................................................. 12
2.4.1.2. Asegurar la Integridad de los Datos ................................................................... 13
2.4.1.3. Registros y Procedimientos Adecuados de las Operaciones.............................. 13
2.4.1.4. Presentación de la Información Financiera Contable ........................................ 13
2.4.1.5. Oportuna Presentación de la Información.......................................................... 13
2.4.2. Fines de un Sistema Contable ............................................................................... 14
2.4.3. Importancia del sistema contable .......................................................................... 14
2.5. CLASES DE CONTABILIDAD ............................................................................. 14
2.5.1. Sistema de Contabilidad Comercial ...................................................................... 15
2.5.2. Utilización de la Información Contable ............................................................... 15
2.5.3. Características de la Información Contable ......................................................... 16
2.5.4. Visión .................................................................................................................... 17
2.5.5. Misión ................................................................................................................... 17
2.6. CONTABILIDAD DE SERVICIOS ....................................................................... 17
2.7. EL CICLO CONTABLE ......................................................................................... 18
2.9. CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO............................................. 19
2.9.1. Aspectos a Considerar en su Preparación ............................................................. 20
2.9.2. Sistema de codificación ........................................................................................ 20
2.9.3. Manual de cuentas................................................................................................. 21
2.10. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE CONTABILIDAD ................................... 22
2.11. COMPROBANTES O FORMULARIOS DE CONTABILIDAD ........................ 23
2.11.1. Libro Diario ........................................................................................................ 24
2.11.2. Libro Mayor ........................................................................................................ 25
2.11.3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos ................................................... 25
2.11.4. Hoja de Trabajo................................................................................................... 26
2.12. ESTADOS FINANCIEROS .................................................................................. 26
2.12.1. Definición de Estados Financieros...................................................................... 26
2.12.2. Información que Deben comunicar los Estados Financieros .............................. 27
2.12.3. Objetivo de los Estados Financieros ................................................................... 27
2.12.4. Importancia de los Estados Financieros .............................................................. 27
2.13 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ................................................................. 28
2.13.1. Balance General .................................................................................................. 28
2.13.2. Estado de Resultados .......................................................................................... 29
2.13.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ......................................................... 29
2.13.4. Estado de Flujo de Efectivo ................................................................................ 30
2.14. MARCO NORMATIVO ....................................................................................... 30
2.15. RESTAURANTE ................................................................................................... 31
2.16. ESTUDIO DE MERCADO ................................................................................... 31
2.16.1. Investigación de mercado. .................................................................................. 32
2.17 ESTRATEGIA ECONOMICA ............................................................................... 32
2.17.1 Estrategia Empresarial ......................................................................................... 33
2.18 ANALISIS DE PESTEL ......................................................................................... 33

CAPÍTULO III
DIAGNÓSTICO DE SITUACION DEL RESTAURANTE “KANAY”

3.1. ANTECEDENTES GENERALES ......................................................................... 34

3.1.1. Productos............................................................................................................... 37
3.1.2. Proveedores ........................................................................................................... 40
3.1.3. Horario de atención del restaurante ...................................................................... 40
3.1.4. Clientes ................................................................................................................ 41
3.1.5. Capacidad del restaurante .................................................................................... 41
3.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACION ACTUAL .................................................. 41
3.2.1. Situación organizativa ........................................................................................... 41
3.2.2. Situación contable y financiera ............................................................................. 42
3.2.3. Comprobantes contables ....................................................................................... 43
3.2.4. Preparación de Estados Financieros...................................................................... 43
3.2.5. Análisis de la información .................................................................................... 44
3.2.6. Análisis FODA...................................................................................................... 45
 CAPÍTULO IV
ANALISIS DE LA OFERTA Y LA DEMANDA PARA EL RESTAURANTE
“KANAY”

4.1. DESCRIPCIÓN ECONOMICA DEL SECTOR ..................................................... 46

4.2 ANALISIS DE PESTEL ........................................................................................... 47
4.2.1. Factores políticos .................................................................................................. 47
4.2.2. Factores económicos ............................................................................................. 48
4.2.3. Factores socio-cultural .......................................................................................... 50
4.2.4. Factores Tecnológicos .......................................................................................... 51
4.2.5. Factores Ecológicos .............................................................................................. 52
4.2.6. Factores legales ..................................................................................................... 53
4.2.7. Conclusiones del análisis y propuesta estratégica aplicable al
Restaurante KANAY ........................................................................................... 54
4.3 LA DEMANDA ........................................................................................................ 59
4.3.1. Demanda de un servicio en el mercado ................................................................ 59
4.4 OFERTA ................................................................................................................... 60
4.4.1 Oferta de un Servicio ............................................................................................. 60
4.5. DEMANDA INSATISFECHA ................................................................................ 61
4.5.1. Análisis de la competencia.................................................................................... 61
4.5. ESTUDIO DE MERCADO ..................................................................................... 63
4.5.1 Población y muestra ............................................................................................... 64
4.5.2. Análisis de los resultados del estudio de mercado ................................................ 66

CAPÍTULO V
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL
RESTAURANTE “KANAY”

5.1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 72

5.2. ORGANIGRAMA PROPUESTO ........................................................................... 72
5.2.1. Manual de funciones ............................................................................................. 73
5.2.2. Misión y Visión propuestos .................................................................................. 74
5.2. REQUERIMIENTO BÁSICO DEL SISTEMA CONTABLE ................................ 74
5.2.1. Objetivos ............................................................................................................... 74
5.3. SISTEMA CONTABLE .......................................................................................... 75
5.4. PROCESO CONTABLE ......................................................................................... 75
5.4.1. Punto de Partida .................................................................................................... 75
5.4.2. Plan de cuentas ...................................................................................................... 76
5.4.2.1. Objetivos ............................................................................................................ 76
5.4.2.2. Aspectos a Considerar en su Preparación .......................................................... 76
5.4.2.3. Sistema de Codificación Contable ..................................................................... 77
5.4.2.4. Estructura de un Plan de Cuentas....................................................................... 77
5.4.2.5. Sistema de codificación ..................................................................................... 78
5.3. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................... 79
5.4. MANUAL DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO ................................................. 85
5.5. DOCUMENTOS Y FORMULARIOS CONTABLES ............................................ 86
5.5.1. Descripción de Documentos Contables ................................................................ 87
5.5.1.1. Comprobantes de Diario .................................................................................... 87
5.5.1.2 Comprobantes de Ingreso ................................................................................... 89
5.5.1.3. Comprobante de Egreso ..................................................................................... 91
5.5.1.4. Nota de entrada .................................................................................................. 93
5.5.1.5. Nota de Salida de Almacén ................................................................................ 95
5.5.1.6. Tarjeta de Control Físico Valorado.................................................................... 97
5.5.1.7. Libro Diario de Ventas....................................................................................... 98
5.5.1.8. Libro Diario de Compras ................................................................................... 99
5.5.1.9. Balance de comprobación de sumas y saldos .................................................. 100
5.5.1.10. Planilla de sueldos y salarios y aporte patronales .......................................... 101
5.5.1.11. Formato de los estados financieros principales ............................................. 102

CAPITULO VI
SIMULACIÓN PRÁCTICA
6.1. ANTECEDENTES ..................................................................................................105
6.2 SIMULACION PRÁCTICA ......................................................................................105
6.2.1 Balance Inicial ........................................................................................................106
6.2.2 Libro Diario ............................................................................................................107
6.2.2.1 Comprobantes Modelo Propuesto ........................................................................119
6.2.2.1.1 Comprobante de Egreso ....................................................................................119
6..2.2.1.2 Comprobante de Ingreso ..................................................................................123
6.2.2.1.3 Comprobante de Diario .....................................................................................125
6.2.3 Cuadro de Actualización de Muebles y Enseres .....................................................126
6.2.4 Cuadro de Actualización Menaje de Cocina ...........................................................127
6.2.5 Libro Mayor ............................................................................................................128
6.2.6 Balance de Comprobación de sumas y saldos ........................................................138
6.2.7 Estado de Resultados ..............................................................................................139
6.2.8 Balance General ......................................................................................................140
6.2.9 Planillas de Sueldos y Salarios Octubre, Noviembre y Diciembre .........................141
6.2.10 Estado de Resultados Acumulados .......................................................................144
6.2.11 Estado de Flujo de Efectivo ..................................................................................145
6.2.12 Estado de Cambios de Situación Financiera .........................................................146
6.2.13 Estado de Origen y Aplicación de Fondos ............................................................147
6.2.14 Balance Comparativo ............................................................................................148
6.2.15 Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el Ejercicio Terminado ................149
6.2.16 Notas a los Estados Financieros ............................................................................150

CAPÍTULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................... 153

BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................... 156

ANEXOS
 ÍNDICE DE ILUSTRACIONES

Ilustración Nº 1-1 Ubicación del restaurante KANAY ..................................................... 1

Ilustración Nº 3-1 Fotos de la vista del restaurante ........................................................ 34
Ilustración Nº 3-2 Fotos de la vista interna del restaurante ............................................ 35
Ilustración Nº 3-3 Fotos del parqueo del restaurante ...................................................... 35
Ilustración Nº 3-4 Foto de área de esparcimiento en el restaurante ................................ 36
Ilustración Nº 3-5 Foto de la variedad de platos ofertados por el restaurante ................ 37
Ilustración Nº 3-6 Foto de la variedad de bebidas ofertadas por el restaurante .............. 38

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 2-1 Características información contable ...................................................... 16

Cuadro Nº 3-1 FODA ..................................................................................................... 45
Cuadro Nº 4-1 PLAN ESTRATEGICO PARA EL RESTAURANTE KANAY........... 58
Cuadro Nº 4-2 Proyección de la demanda de restaurantes en el municipio de
Colcapirhua .............................................................................................. 59
Cuadro Nº 4-3 Proyección de la oferta de restaurantes en el municipio de
Colcapirhua ............................................................................................. 60
Cuadro Nº 4-4 Proyección de la demanda insatisfecha de restaurantes en el municipio
de Colcapirhua ......................................................................................... 61
Cuadro Nº 4-5 Cuadro de la competencia ....................................................................... 62
Cuadro Nº 4-6 Cuadro producto-precio del restaurante KANAY .................................. 62
Cuadro Nº 4-7 Población de Colcapirhua. ...................................................................... 65
Cuadro Nº 5-1 Clases de cuentas .................................................................................... 78
Cuadro Nº 5-2 Sistema de codificación .......................................................................... 78

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura Nº 4-1 Variables para la determinación del objeto de investigación ................... 63

 ÍNDICE DE GRAFICOS

Gráfico Nº 4-1 Razones por las que asiste al restaurante Kanay .................................... 66
Gráfico Nº 4-2 Plato de su preferencia ........................................................................... 67
Gráfico Nº 4-3 Precios Accesibles .................................................................................. 68
Gráfico Nº 4-4 Aspectos a mejorar ................................................................................ 69
Gráfico Nº 4-5 Tipo de transporte................................................................................... 70

ÍNDICE DE ESQUEMAS

Esquema Nº 5-1 Organigrama propuesto........................................................................ 72

 FICHA RESUMEN
GRADO : Licenciatura
TIPO DE TRABAJO : TRABAJO DIRIGIDO INTERDISCIPLINARIO
FACULTAD : FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA : CONTADURIA PUBLICA Y ECONOMIA
TÍTULO DEL TRABAJO: “Análisis económico e implementación de un sistema
contable para el restaurante KANAY”.
AUTORES: Claros Reynaga José Fernando
Mercado Veizaga Ninoska Milena
Valdivia Chávez Lenard Wilson
TUTOR: Mgr. Rocabado Suarez Alvaro Fernando
RESUMEN
El presente trabajo dirigido interdisciplinario ha sido desarrollado como parte del programa
de titulación para alumnos no graduados, PTAANG.

El mismo consiste en un ANALISIS ECONOMICO E IMPLEMENTACION DE UN

SISTEMA CONTABLE PARA EL RESTAURANTE ”KANAY“.

La implementación de un sistema contable nos permitirá registrar el movimiento de los

ingresos y egresos con la finalidad de generar estados financieros confiables y oportunos para
la toma de decisiones del restaurante.

El trabajo beneficiará al restaurante “KANAY” garantizando una información económica-

financiera, real y eficiente, con la aplicación de documentos contables y auxiliares que
ayudarán a tomar decisiones acertadas frente a la competencia.

Mediante el análisis de PESTEL y el estudio de mercado se pudo determinar una estrategia

competitiva aplicable a corto y mediano plazo para la empresa.
PALABRAS CLAVES: Estados Finacieros, diagnostico, sistema contable, plan de
cuentas, analisis economico, analisis de pestel.
 INTRODUCCIÓN

En Bolivia, de cada diez personas que trabajan para una empresa, al menos siete aseguran
que están en una que no tiene sistema contable, es decir no llevan registros detallados de sus
operaciones. Encontrando que muchas de estas empresas son restaurantes.

En consecuencia, el propósito del presente trabajo dirigido interdisciplinario, es

proporcionar al Restaurante KANAY, los mecanismos de control Económico y
Administrativo, enfocándonos a la implementación de un Sistema Contable, con el objetivo
de determinar costo o beneficio de las inversiones que realiza esta Empresa, asimismo
dotarle de un organigrama de acuerdo a sus necesidades actuales.

El presente trabajo dirigido interdisciplinario estará construido por los siguientes capítulos:

CAPÍTULO I: Se refiere los antecedentes generales de la investigación, justificación del

problema, identificación y planteamiento del problema, planteamiento de los objetivos,
alcance y delimitación del problema, diseño metodológico.

CAPÍTULO II: Este capítulo que es el Marco teórico están los conceptos de los términos
utilizados en el desarrollo del trabajo como ser: Concepto de Contabilidad, importancia de
la contabilidad, objetivos de la contabilidad, Estados Financieros, Análisis Económico.

CAPÍTULO III: Se desarrolló el diagnóstico de la situación actual de la empresa,

antecedentes de la empresa, aspecto administrativo, legal y comercialización, FODA.

CAPÍTULO IV: Se desarrolló el análisis de la oferta y la demanda mediante un estudio

previo de la oferta y la demanda, seguida de un análisis de PESTEL, para de esta manera
conocer las amenazas del entorno para seguir creciendo.

CAPÍTULO V: Comprende la realización del diseño e implementación del sistema

contable, el organigrama propuesto, el plan de cuentas, la simulación práctica,
CAPÍTULO VI: Comprende la simulación practica del sistema contable diseñado para el
restaurante Kanay.
CAPITULO VII: Conclusiones y Recomendaciones respecto al desarrollo del trabajo.
 CAPÍTULO I
ANTECEDENTES GENERALES

1.1. ANTECEDENTES

La empresa o negocio sujeto de estudio gira bajo la razón social de restaurante “KANAY”,
que tiene domicilio legal en la Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua de la ciudad
de Cochabamba.
Ilustración Nº 1-1
Ubicación del restaurante KANAY

Fuente: www.Google. Maps.

La empresa brinda servicios gastronómicos, la prioridad del restaurante, es satisfacer

y dar comodidad a todos los clientes que vienen a degustar la exquisita variedad de menús y
disfrutar de las áreas de expansión dentro del restaurante.

1
 En Bolivia, de cada diez personas que trabajan para una empresa, al menos siete
aseguran que están en una que no tiene sistema contable, es decir no llevan registros
detallados de sus operaciones. Encontrando que muchas de estas empresas son restaurantes.

Tal es el caso que presenta el restaurante KANAY, mostrando ausencia de un sistema

contable que le lleve a un riguroso control de todas las operaciones contables que se efectúan
y que le brinde información oportuna sobre el desarrollo de su negocio.

Esta situación se presenta en gran medida porque este restaurante lleva sus controles
básicos estrictamente sobre la base de lo que dispone únicamente un cuaderno de ingresos y
egresos.

El aporte de esta investigación será de gran importancia para el propietario, porque

así tendrá una herramienta para la toma de decisiones, para incrementar su inversión e
igualmente traerá beneficios a la economía local, pues se podrá generar mayores fuentes de
empleo, participación de otras pequeñas empresas relacionadas con el rubro, logrando la
generación de economías de escala. La empresa pretende crecer más dentro el mercado local,
por tanto, necesita un adecuado sistema contable.

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El restaurante “KANAY”, no cuenta con un sistema de contabilidad, que permita

conocer a cabalidad su situación económica y financiera para generar información útil,
oportuna y confiable al propietario de restaurante. Además, incumple aspectos legales,
tributarios y desconoce los resultados de sus operaciones, asimismo desconoce los gustos y
preferencias de las personas que acuden a este tipo de restaurante.

1.2.1. Identificación del problema

Considerando este entorno, la necesidad de incrementar las ventas, obtener una ventaja
frente a la competitiva y demostrar una gestión efectiva del negocio, hace que sea necesario

2
y esencial tener un sistema de control que permita conocer los resultados del manejo del
restaurante. Por lo que se identificaron lo siguientes problemas:

a) La empresa no cuenta con un estudio de mercado para conocer sus potencialidades

estratégicas frente a la competencia.

b) Falta de un sistema organizacional, el cual nos dificultará alcanzar metas

empresariales.

c) No cuenta con un sistema contable, el cual ocasionara una mala información sobre
los precios de compra y de venta, afectando en la toma de decisiones del restaurante.

d) El restaurante no tiene un control de inventarios que causará la acumulación de

productos que no son muy rentables para el restaurante.

e) No presenta Estados Financieros confiables ya que sus datos no son exactos, porque
son proporcionados por el propietario que maneja datos empíricos.

1.2.2. Formulación del problema

¿Será que el diseño de un sistema contable podrá generar información confiable, útil
y oportuna para la toma de decisiones adecuadas, para la gerencia del restaurante “KANAY”,
del municipio de Colcapirhua del departamento de Cochabamba?

Al no presentar sistemas contables, esto conlleva a graves perjuicios para el

restaurante. Por lo que el principal objetivo de esta investigación es implementar un sistema
contable y realizar un análisis económico de acuerdo al entorno en el restaurante Kanay,
para mejorar la información oportuna que contribuya a la toma de decisiones.

3
1.3. JUSTIFICACIÓN

Dentro de las justificaciones se tiene:

1.3.1. Justificación teórica

El sector gastronómico es unos de los pilares fundamentales de crecimiento

económico local y regional, como existe mucha competencia, es necesario propiciar una
mayor competitividad sistemática en la organización, a fin de ofrecer una excelente atención
con una variedad de menús satisfaciendo las exigencias de los clientes.

Es por eso la importancia de tener una información contable para la toma de

decisiones bajo el fundamento que este sistema se constituye en una herramienta principal
para conocer la situación económica y financiera del restaurante “KANAY”.

1.3.2. Justificación práctica

El restaurante “KANAY”, necesita un sistema contable, ya que requiere información

útil, oportuna y confiable para poder tomar decisiones, asimismo para fines legales y
tributarios.

1.4. OBJETIVOS

1.4.1. Objetivo general

Diseñar un sistema contable y realizar un análisis económico para el restaurante

“KANAY”, de la ciudad de Cochabamba para mejorar la situación económica y financiera
de la empresa.

4
1.4.2. Objetivos específicos

 Realizar un diagnóstico de la situación actual de la empresa a fin de establecer los

principales problemas y las causas de los mismos.
 Identificar las potencialidades empresariales mediante un análisis de Pestel y un
estudio de mercado para conocer las destrezas frente a la competencia.
 Proponer un sistema organizacional adecuado, para lograr metas empresariales, junto
a sus manuales de funciones.
 Elaborar un plan de cuentas de acuerdo a la actividad del restaurante.
 Diseñar formularios necesarios para disponer de una información administrativa y
contable adecuada.
 Efectuar una simulación práctica del sistema contable propuesto.

1.5. ALCANCE

El alcance de la investigación se sujeta al acceso a la información que brinda el

restaurante “KANAY”.

Dentro de los alcances se tiene los siguientes:

1.5.1. Alcance Temático

El presente trabajo dirigido interdisciplinario, está orientado hacia la constitución de

un sistema organizacional y contable para lograr metas empresariales y generando impacto
positivo en la economía local.

Para el estudio se utilizará la Norma de Contabilidad N° 11, la cual se refiere a la

información mínima necesaria para una adecuada relevancia de los eventos económicos,
financieros.

5
 En esta Norma, se expone la información mínima requerida, la misma que puede ser
ampliada por los requisitos necesarios para aplicar las normas de contabilidad.

1.5.2 Alcance Espacial

La investigación se desarrollará en el restaurante “KANAY”, específicamente en la

Av. Víctor Ustariz Km 8. ½ N° S/N Zona Colcaphirua de la ciudad de Cochabamba.

1.5.3. Alcance Temporal

Para el desarrollo del trabajo se utilizarán los saldos de Octubre, Noviembre y Diciembre de
la gestión 2018.

1.6. DISEÑO METODOLÓGICO

1.6.1. Forma y tipo de investigación

Dentro de los tipos de estudio se tiene los siguientes:

a) Descriptivo

La técnica utilizada será el descriptivo, el cual busca especificar las propiedades

importantes de las personas, grupos de clientes o cualquier otro fenómeno que sea sometido
análisis. Miden o evalúan diversos aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno a
investigar.

Se considera como investigación descriptiva aquella en la que “se describe las

características o rasgos de la situación o fenómeno objeto de estudio”.

6
 Se procederá a efectuar una relación de datos ocurridos y existentes que permitirán
describir con exactitud el tema de investigación, se pretenderá describir situaciones y
eventos a fin de proponer y comparar cambios adecuados a la situación financiera del
restaurante “KANAY”.

El estudio descriptivo se efectuará en el restaurante cuando se buscará especificar las

propiedades importantes como el análisis, la medición y evaluación de diversos aspectos,
dimensiones o componentes.

b) Exploratorio

Se utilizará este tipo de estudio en el restaurante “KANAY”, porque se está

incursionando en un campo en el cual no existe mucha información; ya que, no existen
antecedentes sobre el tema, por lo tanto, se constituye en un esfuerzo para tener una
radiografía de la situación, deficiencia en los niveles administrativos, tributarios y
financieros.

c) Analítico

Se procederá con este tipo de estudio en el restaurante “KANAY”; ya que, en el

análisis del estudio se establece relaciones entre las variables, de asociación o de causalidad.
En un estudio analítico, los individuos de la población son clasificados de acuerdo con la
ausencia o presencia de un problema específico.

1.6.2. Métodos de investigación

Dentro de los métodos de investigación se tiene:

7
a) Inductivo

El método inductivo es un proceso utilizado para poder sacar conclusiones generales

partiendo de hechos particulares. Es uno de los métodos científicos más usados, en sentido
amplio, por inducción se entiende toda conclusión a la que llegamos después de un
razonamiento.
El método a utilizar será el inductivo, método que va de lo particular a lo general, es
decir que la eficiencia en la información se encuentra en la contabilidad como herramienta
de gestión y se puede afirmar que en general la empresa que no cuenta con esta herramienta,
tendrá dificultades al momento de tomar decisiones oportunas.

b) Propositivo

Es un proceso donde se utiliza un conjunto de técnicas y procedimientos con la

finalidad de diagnosticar y resolver problemas fundamentales del restaurante KANAY. En
esta investigación propositiva se constituirá por generar conocimientos, a partir de la labor
de cada uno de los integrantes. Los roles que van desempeñando el investigador y los
elementos de la unidad objeto de estudio que son fruto de un diagnóstico y estudio de
mercado de la empresa.

Se utiliza este método para mejorar la competitividad ante la competencia con

empresas del mismo rubro en precios, atención al cliente, la satisfacción en el servicio
gastronómico y la comodidad en la infraestructura.

1.6.3. Técnicas de investigación

Existen dos fuentes de información que son importantes dentro de los procesos de
investigación:

8
a. Información primaria

La información primaria es la que se obtiene de primera mano, los datos que el

investigador reúne para poder lograr los propósitos buscados.

 Observación, Será aplicada en el restaurante “KANAY”, mediante la capacidad de

describir y explicar el comportamiento, al haber obtenido datos adecuados, en el
restaurante se observará los aspectos más importantes o principales, como sueldos al
personal, precios de las bebidas, comidas y otros aspectos necesarios para desarrollar
el tema de investigación.

 Entrevista, es el instrumento escrito mediante el cual se llegó a los clientes del

restaurante “KANAY”, esto con el propósito de obtener la información, así poder
también cumplir con los objetivos planteados dentro del estudio efectuado.

b. Información secundaria
La información secundaria es aquella que fue recolectada con fines diferentes a los
que se buscan en el proyecto a ser desarrollado. Este tipo de información puede provenir de
fuentes internas o externas a la empresa. En este sentido se utilizará información de otros
medios como ser:
 Análisis documental
 Bibliotecas
 Revistas
 Registro de empresas gastronómicas de la Cámara de Comercio
 Internet

9
 CAPÍTULO II
MARCO TEORICO

2.1. INTRODUCCIÓN

El marco teórico es el elemento básico que sustenta de manera objetiva y fehaciente

el trabajo desarrollado, con las teorías que se hayan desarrollado por diferentes autores y
conceptos adoptados.

La construcción del marco teórico se realizará de manera sistemática, organizada y

coherente, con cada uno de los conceptos y definiciones pertinentes para el Diseño de un
Sistema Contable para el restaurante “KANAY”.

2.2. DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

La contabilidad es un sistema de información, y como tal está encargada del registro,

la elaboración y la comunicación de la información fundamentalmente de naturaleza
económico financiera que requieren sus usuarios para la adopción racional de decisiones en
el ámbito de las actividades económicas. (Alcarria, 2009: 9)

La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir
información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad
económica en términos cuantitativos a todos los niveles organizativos, mediante la
utilización de un método especifico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el
fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y
control interno. (Funes, 2010: 4)

10
 En resumen la contabilidad es la ciencia que proporciona información de hechos
económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de técnicas para
registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, “transacciones
y eventos”, de forma continua, ordenada y sistemática, de tal manera que se obtenga
información oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u
organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el
movimiento de las riquezas y sus resultados

2.3. SISTEMA

El sistema es un conjunto de elementos estructurados de una manera lógica

organizada que operando coordinadamente, tiene por finalidad alcanzar un objetivo
determinado (Koontz & Weihrich, 2000: 78).

“Es el grupo o conjunto de cosas relacionadas o interdependientes y que se afectan

mutuamente para formar una unidad compleja; todo compuesto por partes en una
disposición ordenada de acuerdo con algún programa o plan” (Koontz & Weihrich, 2000:
79).

En resumen se ve que la aplicación de un sistema en la empresa de una manera lógica

organizada, operando coordinadamente es con la finalidad de alcanzar un objetivo
determinado para la empresa.

2.4. SISTEMAS CONTABLES

Un sistema contable consiste en el conjunto de métodos, procedimientos y recursos

materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo el registro de sus actividades
económicas y para poder elaborar información, detallada o sintetizada, de manera que sea
útil a aquellos que tienen que tomar decisiones”. (Alcarria, 2009:9)

11
 Son los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar,
registrar e informar las operaciones de una entidad, así como mantener el control de los
activos y pasivos con el fin de describir en forma oportuna las transacciones con suficientes
detalle y adecuada clasificación, revelación y presentación en los estados financieros.
(Torres, 2007: 35)

2.4.1. Objetivos de un Sistema de Contabilidad

“Todo sistema contable debe estar orientado al logro de los siguientes objetivos:

 Apego a las normas legales vigentes.

 Asegurar la integridad de los datos.
 Adecuados registros y procesamiento de las operaciones.
 Presentación de la información económica financiera confiable.
 Garantizar la oportuna presentación de la información.
 Proporcionar información de carácter financiero económico, para la toma de
decisiones de forma oportuna.

2.4.1.1. Cumplimiento a las Normas Legales Vigentes

Todo sistema contable necesariamente debe apegarse a las normas y legislación

vigente en su entorno, por ejemplo, los sistemas contables deberán tomar en cuenta para su
elaboración lo siguiente:

 Las Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C.).

 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.).
 El Código de Comercio.
 El Código Tributario.
 Las Leyes 843, 1606, sus modificaciones y reglamentos.
 Otras Normas Jurídicas como ser: Código Civil, Código de Comercio y otras.

12
 Es decir que el restaurante “KANAY”, deberá apegarse a las normas y leyes vigentes
del país como ser el código de comercio, la ley 843 con relación al movimiento contable que
se realizará. Asimismo deberá actualizar sus estados financieros, el manejo de la
contabilidad en base a disposiciones legales que emita el gobierno de turno.

2.4.1.2. Asegurar la Integridad de los Datos

Se refiere al hecho de que todas y cada una de las transacciones deben ser registradas
adecuadamente, generalmente en muchas empresas o comercios se presentan errores de
inconsistencia en la información económica financiera, todo negocio o empresa que lleve
contabilidad debe establecer sus controles para asegurarse que las transacciones sean
correctas y adecuadamente contabilizadas.

2.4.1.3. Registros y Procedimientos Adecuados de las Operaciones

Se refiere al adecuado registro y procesamiento de las operaciones, esto significa que

se efectúen de acuerdo con las características, normas y procedimientos adoptados por la
empresa.

2.4.1.4. Presentación de la Información Financiera Contable

Es muy importante la confiabilidad en la información financiera, así como también

establecer que los estados financieros reflejen cifras y montos correctos.

2.4.1.5. Oportuna Presentación de la Información

La información deberá ser presentada oportunamente, por constituirse esta en una

importante herramienta para la toma de decisiones. Una buena decisión debe ser eficiente
y eficaz, debiendo estar sustentada por la oportunidad de la información (La Fuente
& Montes, 1998: 61).

13
2.4.2. Fines de un Sistema Contable

El sistema de contabilidad comprende los documentos, registros, archivos de las

transacciones y el proceso de las operaciones, desde la entrega original de los registros de
contabilidad hasta su informe e interpretación incluyendo la consolidación de la información
financiera.
La finalidad del sistema de contabilidad es:

 Cumplir disposiciones legales.

 Clasificar la contabilidad para presupuestos y E.E.F.F.
 Identificar el objetivo final.
 Mantener adecuada información.
 Permitir el control efectivo de recursos.
 Elaborar el Plan de cuentas para establecer los estados financieros.
 Brindar información financiera que permita establecer y evaluar los resultados.
 Proporcionar datos financieros útiles para análisis y estadísticas.
 Dar fe ante terceros sobre la información financiera.

2.4.3. Importancia del sistema contable

Su importancia se deriva de la necesidad de llevar un adecuado control de las

operaciones y transacciones financieras. Así como la de obtener y analizar información y
emprender alguna acción basada en su interpretación. (Torrez, 2007:11)

2.5. CLASES DE CONTABILIDAD

Los tipos de contabilidad existentes podrían clasificarse en dos grandes grupos: por
un lado si se habla en función de la Naturaleza de la Entidad Económica, se puede ver que
existe la contabilidad de empresas privadas (comerciales, industriales, financieras y de
servicios), por otra parte, tenemos la gubernamental (central, entidades autónomas y semi
autónomas) y de organizaciones sin fines de lucro (ONG y Organismos Internacionales). (La
Fuente & Montes, 1998).

14
2.5.1. Sistema de Contabilidad Comercial

Existen muchos conceptos de contabilidad donde la idea principal se resume, que la

contabilidad es un registro sistemático de las operaciones diarias de la empresa, con el
propósito de mostrar la situación financiera, para una adecuada toma de decisiones.

“El sistema de contabilidad comercial comprende las actividades de procesamiento,

registro, clasificación, resumen, evaluación, informe e interpretación de los resultados de
operaciones y transacciones de las empresas, permitiendo establecer la situación financiera,
los resultados de sus operaciones y los cambios que experimenten en su patrimonio” (La
Fuente & Montes, 1998: 247).

La contabilidad es una técnica especializada que permite: registrar, clasificar y

resumir de manera significativa y en términos monetarios, todas las transacciones y eventos
que son cuando menos en parte de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados.

2.5.2. Utilización de la Información Contable

La contabilidad va más allá del proceso de creación de registros e informes. El

objetivo final de la contabilidad es la utilización de esta información, su análisis e
interpretación. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades
que obtienen. Buscan la relación que existe entre los eventos comerciales y los resultados
financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas.

La contabilidad, produce información indispensable para la administración y el

desarrollo del sistema económico. La información contable se compone básicamente de los
estados financieros (Balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en la
situación financiera y el estado de costo de producción y ventas) así como las notas a los
estados financieros.

15
 Con objeto de que se pueda juzgar adecuadamente la situación financiera, es
recomendable que los estados financieros se presenten en forma comparativa y mencionen
aspectos generales sobre el desempeño de la entidad económica, como es el caso de su
estructura financiera, liquidez, capacidad de pago, productividad y rentabilidad.

En resumen al manejar su contabilidad comercial deberá de realizarlo en base a las

normas vigentes del país, ya que por medio de este manejo contable se podrá utilizar como
medio de información contable para conocer el movimiento económico, el estado en que
se encuentran los activos fijos, el activo realizable si tenemos material o productos en
almacenes que no son utilizados o comercializados dentro de su empresa para que en base a
esta información la gerencia o propietarios pueden tomar las decisiones adecuadas, por lo
que el contador o encargado del departamento de contabilidad deben presentar los estados
financieros en forma comparativa donde mencionen aspectos generales sobre el desempeño
de la entidad económica, como es el caso de su estructura financiera, liquidez, capacidad de
pago, productividad y rentabilidad.

2.5.3. Características de la Información Contable

Cuadro nº 2-1
Características información contable
EXACTA VERDADERA Y FIDEDIGNA
Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar
consignados en los documentos la situación real de los hechos.
originales (facturas, cheques, y otros)
CLARA REFERIDA A UN NIVEL
La información debe ser presentada de
tal forma que su contenido no induzca a Elaborada según el destinatario.
error y sea comprendida por el común de
los miembros de la empresa.
ECONÓMICA OPORTUNA
Con un costo inferior al beneficio que Que esté disponible al momento en que
reporta. se requiera su información.

Fuente: La Fuente & Montes. Año 1998

16
2.5.4. Visión

El propósito de la Visión es guiar, controlar y alentar a la organización o al

individuo para alcanzar el estado deseable.

La Visión de la empresa es la respuesta a la pregunta, ¿Qué queremos que sea la

organización o quienes queremos ser en los próximos años?, es decir la visión está orientada
hacia el futuro. (Alcaraz, 2006:16)

2.5.5. Misión

La misión de la empresa es su razón de ser, es el propósito o motivo por el cual, y

por lo tanto da sentido y guía a las actividades de la empresa. La misión debe contener y
manifestar características que le permitan permanecer en el tiempo. La misión debe reunir
ciertos requisitos que le den validez y funcionalidad. La misión debe ser: amplia,
motivadora, congruente. (Alcaraz, 2006: 16).

2.6. CONTABILIDAD DE SERVICIOS

Esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas que se dedican a prestar

algún tipo de servicio a la sociedad, está dirigida a una persona natural o jurídica, que brindan
un servicio a la comunidad y que tienden a perseguir fines lucrativos, transporte, salud,
educación, profesionales, servicios gastronómicos, etc.

La contabilidad de servicios, menciona que los ingresos por prestación de servicios se

reconocerán cuando el resultado de la transacción pueda ser estimado con fiabilidad,
considerando para ello el porcentaje de realización del servicio en la fecha de cierre del
ejercicio. En consecuencia, sólo se contabilizarán los ingresos procedentes de prestación de
servicios cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:

17
  El importe de los ingresos puede valorarse con fiabilidad.
 Es probable que la empresa reciba los beneficios o rendimientos económicos
derivados de la transacción.
 El grado de realización de la transacción, en la fecha de cierre del ejercicio, puede
ser valorado con fiabilidad (www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-del-pgc-de-
pymes.)

2.7. EL CICLO CONTABLE

El registro de las operaciones o transacciones que realiza una organización económica

se realiza con la intención de integrar una base de datos que permita su utilización posterior
para generar información útil en el proceso de toma de decisiones de los diferentes usuarios
externos. Normalmente, las actividades necesarias para elaborar estados financieros a partir
de las transacciones que realiza una organización económica se agrupan en el ciclo contable,
que incluye cuatro procesos o módulos principales:

1. Registro de transacciones.
a. Libro diario
b. Libro mayor
c. Elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos

2. Ajustes.
a. Ingresos anticipados
b. Ingresos diferidos
c. Gastos anticipados
d. Gastos diferidos
e. Depreciaciones
f. Errores de contabilidad
i. Errores de cuenta
ii. Errores de importes

18
 3. Estados financieros.
a. Estado de resultados
b. Balance general
c. Estado de evolución del patrimonio
d. Estado de flujo de efectivo
e. Notas a los estados financieros

4. Cierre.

Excepto lo referente a los estados financieros, se deben realizar a su vez cuatro pasos o
actividades básicas para generar la información relativa a cada uno de esos procesos:

 Análisis de la información.
 Registro en el diario general.
 Clasificación en el mayor general.
 Elaboración de la balanza de comprobación correspondiente.

El ciclo contable es el conjunto de actuaciones contables comprendidas durante un

ejercicio económico. Son todas las actuaciones encaminadas a mostrar el resultado de la
empresa, y la situación patrimonial y financiera. (Concepción Nieto Ojeda, 2010: 23)

La necesidad de elaborar las Cuentas Anuales para cada ejercicio económico con una
duración de un año se materializa, desde el punto de vista del proceso contable, en la
realización de un conjunto de operaciones que se repite en todos ellos y que dan lugar al
denominado ciclo contable. (Alcarria, 2009. 93)

2.9. CATÁLOGO DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO

La contabilidad a través de un proceso de captación de operaciones respaldadas con

documentos sustentatorios, mide en términos monetarios, clasifica, registra y resume con
claridad para comunicar la información a través de los estados financieros a los usuarios

19
internos y externos. Para que esto pueda realizarse, se requiere de un catálogo de cuentas
adecuado a la naturaleza del negocio para registrar sus operaciones ya sea en forma manual
o mediante un sistema computarizado.

Es una relación de las cuentas de derechos (ACTIVO), obligaciones para con terceros
o acreedores (PASIVO), obligaciones para con el propietario o accionistas (PATRIMONIO
o CAPITAL), costos, resultados (INGRESOS y GASTOS) y de orden, agrupados de
conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la naturaleza y
necesidades de una empresa en particular, para registro de sus operaciones y la formulación
de los estados financieros. (La Fuente &Montes, 1998: 391)

2.9.1. Aspectos a Considerar en su Preparación

Entre los aspectos fundamentales que corresponde tener presente para estructurar un plan de
cuentas.

 Naturaleza de la empresa. Según la actividad a que se dedica la empresa, sea esta

comercial, industrial o de servicios. Debe adecuarse el catálogo de cuentas.
 La magnitud de la empresa. Es un factor principal que incide directamente en la
extensión del catálogo o plan de cuentas y la división del trabajo.
 Ubicación y distribución geográfica. La estructura del catálogo de cuentas varía
según se trate de una empresa con o sin agencias y sucursales.
 Normas y técnicas legales. Son un conjunto de principios que la doctrina y la práctica
contable han establecido. (Funes, 2010: 100).

2.9.2. Sistema de codificación

Según el autor Ledezma Beltrán Gustavo (2009.148 - 149; Contabilidad Básica); Las
cuentas en el catálogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema
numérico decimal, se comienza con asignar un número índice a cada grupo de cuentas tanto
el balance general como el estado de resultados, de la manera siguiente:

20
 Balance General

1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio

Estado de Resultados

4 Ingresos
5 Egresos

La metodología adoptada para la codificación de cuentas a través del sistema numérico

decimal, consta de siete dígitos y está dividido en cinco niveles:

Rubro, Grupo, Subgrupo, Cuenta y Subcuenta, conforme al siguiente esquema:

1 1 1 1 1
Rubro Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta

2.9.3. Manual de cuentas

El catálogo de cuentas representa la estructura del sistema contable. Este catálogo es

una lista que contiene el número y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de
contabilidad de una entidad económica. Dicho Listado debe relacionar los números y los
nombres o títulos de las cuentas, y éstas deben colocarse en el orden de las cinco
clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto. Generalmente, en este
catálogo las cuentas de activo comienzan con el número uno, las cuentas de pasivo con el
dos; las de capital con tres; las de ingreso con cuatro, y las de gasto con cinco. (Guajardo &
Andrade, 2008: 67)

21
 En una cuenta se refleja el valor inicial, los aumentos y disminuciones y el valor final de
un elemento:

 Cada elemento de activo, pasivo y patrimonio neto se representa por una cuenta
específica, que tendrá una denominación adecuada que identifique el elemento al
cual representa.
 Cada ingreso y gasto se representa también por una cuenta, que tendrá una
denominación adecuada que haga referencia al concepto de ingreso o gasto que
representa.
 Al libro encuadernado, u otro soporte físico o virtual, en el que se recoge el conjunto
de todas las cuentas individuales de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos se denomina Libro Mayor. (Alcarria, 2009: 61)

Un manual de cuentas comprende la identificación numérica y conceptual de todas las

cuentas contable que se utilizaran para el procesamiento de la información contable,
privilegiando una descripción clara del tratamiento de cada una de las cuentas que la
integran, considerando que tanto los administradores de la empresa como las personas
ligadas a las funciones de la contabilidad no se encuentran familiarizadas con la terminología
comúnmente utilizada en la contabilidad y que además pueda ser consultado por el contador
cada vez que se estime conveniente respecto del tratamiento contable que corresponde
aplicarle a cada una de las cuentas. (Ledezma Beltrán, 2009: 149)

2.10. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE CONTABILIDAD

Entre las actividades del proceso de contabilidad tenemos las siguientes:

a) La preparación y comprobación de la documentación mercantil.

b) El registro de las transacciones mercantiles.
c) Los traspasos a las cuentas de mayor.
d) La preparación del Balance de Comprobación (verificando que los mayores y/o
auxiliares concuerden en las cifras con las cuentas de control).

22
 e) La preparación de los ajustes correspondientes por ingresos y gastos devengados
(con la finalidad de determinar los montos imputables a un ejercicio y obtener
Estados Financieros comparables entre sí).
f) La preparación de borradores u hojas de trabajo.
g) La elaboración de Estados Financieros.
h) La realización del Cierre de Libros.

Toda organización, de acuerdo al volumen de sus operaciones, a su capacidad

económica financiera y a sus métodos de dirección y control adoptará un determinado
sistema de registro contable, el mismo que con el transcurso del tiempo podrá ser innovado
en función a su propio desarrollo o necesidades de la época. En el proceso de la contabilidad,
cualquiera sea el sistema de registro, siempre se contemplan las anteriores actividades. Estos
sistemas de registro pueden ser los siguientes:

 Manuales: Con la utilización de Libros separados de Contabilidad, Libro Analítico o

Tarjetas Movibles.
 Electromecánicos: Con la utilización de tarjetas o fichas movibles de mayores
generales y auxiliares y máquinas de contabilidad.
 Computarizados: Con la utilización de programas desarrollados mediante el
procesamiento electrónico de datos (Funes, 2010: 133).

2.11. COMPROBANTES O FORMULARIOS DE CONTABILIDAD

Los comprobantes de contabilidad son documentos que deben elaborarse

previamente al registro de cualquier operación, deben ser numerados consecutivamente, con
indicación de la fecha de su preparación y de las personas que los hubieren elaborado y
autorizado.

Los comprobantes de contabilidad son los documentos que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas
copias como las necesidades de la empresa lo exijan. (Ledezma Beltrán, 2009: 210)

23
 El Código de Comercio señala claramente que todo comerciante debe llevar dos
clases de libros en forma obligatoria y voluntario, los primeros conocidos como
“PRINCIPALES “(Libro Diario, Libro Mayor y de Inventario y de Balance). Y los segundos
“AUXILIARES” (Libro de Bancos, Caja, Ventas IVA, Compras IVA, de Proveedores, de
Clientes, etc.) (Rivera, 2012: 55)

2.11.1. Libro Diario

El libro diario es un instrumento de representación que recoge cronológicamente

todas las transacciones o eventos que afecten al patrimonio empresarial. Cada anotación en
el diario, denominada asiento, muestra toda la información acerca de cada transacción
concreta y explica la misma. Los asientos del diario están ordenados por fecha y numerados.
Al libro encuadernado, u otro soporte físico o virtual, en el que se recogen todos los asientos
se le denomina Libro Diario. (Alcarria, 2009: 65)

Es un libro obligatorio en el que como su nombre indican se anotarán diariamente, y

por riguroso orden cronológico, las operaciones o hechos económicos realizados por la
empresa figurando cada operación separada de las otras. (Concepción Nieto Ojeda, 2010:
25)

El libro diario es el primer libro principal, conocido también como libro de primera
entrada en el que se registran todas las operaciones que realiza la empresa en forma
cronológica y ordenada a través de unas anotaciones conocidas como asientos, los cuales
deben cumplir el principio de partida doble. (Rivera, 2012: 56)

Principio de la Partida Doble

“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”

Este es el principio esencial de la contabilidad el cual encierra la complicada teoría de la
partida doble.

24
Para su mejor compresión se debe seguir las siguientes reglas básicas:

1ra.Regla: La persona que recibe es Deudora y la que da es Acreedora

2da.Regla: El valor que ingresa es Deudor y el que sale es Acreedor
3ra.Regla: La Pérdida es Deudora y la ganancia es Acreedora (Rivera, 2012: 60)

2.11.2. Libro Mayor

Existen varias formas para registrar la información que debe acumular cada una de
las cuentas de mayor. La cuenta “T” es una manera muy rápida de informar cuando se trabaja
en la solución de un problema. Esta forma no se utiliza para llevar registros contables
convencionales, ya que representa sólo un método didáctico. (Guajardo & Andrade, 2008:
70)

El libro mayor es el segundo libro principal llamado también libro de segunda

entrada, en el que se agrupan o clasifican los cargos o abonos relacionados con cada una de
las cuentas registradas en el libro diario. (Rivera, 2012: 57)

2.11.3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es un instrumento que, como su

nombre indica, sirve de comprobación de las sumas deudoras y acreedoras y de los saldos
deudores y acreedores de las cuentas utilizadas durante un periodo determinado. (Alcarria,
2009: 72)
Este estado, es un documento que detalla las CUENTAS utilizadas durante un
periodo contable, indicando sus movimientos y saldos para verificar que se registraron
conforme al principio de la partida doble. (Rivera, 2012; 59)

25
2.11.4. Hoja de Trabajo

Es un instrumento auxiliar el cual nos permite determinar la situación económica y

situación financiera de una empresa a una fecha determinada, esta hoja debe estar elaborada
una vez que se registraron los asientos de ajuste y de corrección para que refleje
correctamente la información financiera y económica a los propietarios y terceras personas.
(Rivera, 2012: 160)

2.12. ESTADOS FINANCIEROS

2.12.1. Definición de Estados Financieros

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
(Rivera, 2012:7)

El medio más importante para reportar la información financiera a los diferentes

usuarios de un ente económico, son un conjunto de informes denominados “Estados
Financieros” los que están compuestos de informes contables relacionados, que resumen en
pocas páginas la situación financiera, patrimonial, económica y los cambios operados
durante un periodo de tiempo, estos documentos expresan a la gerencia de una empresa y a
terceras personas interesadas un cuadro conciso y confiable, de la posición financiera y
económica estos documentos contables son necesarios para efectuar evaluaciones y tomar
decisiones de carácter financiero, sus usuarios solo pueden formarse juicios correctos acerca
de la acertada o desacertada gestión gerencial si los estados financieros incluyen información
clara, comprensible y comparable.( Montaño, 2012: 45)

26
2.12.2. Información que Deben comunicar los Estados Financieros

La información contenida en los estados financieros debe referirse como mínimo a los
siguientes aspectos:
 Situación patrimonial a la fecha de los estados financieros.
 Estado de evolución de la situación financiera por el mismo periodo.
 Información que ayude a evaluar los futuros pagos a los inversionistas y acreedores.
 Información sobre operaciones y otros eventos que afecten de manera significativa a
la empresa.
 Explicaciones adicionales que ayuden a los usuarios a la mejor comprensión de la
información proporcionada. (Rivera & Garay, 2012: 248).

2.12.3. Objetivo de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil y oportuna

para la toma de decisiones económicas, por parte de los usuarios internos y externos
permitiéndonos de esta manera juzgar la habilidad y eficiencia operativa de los ejecutivos
en la administración, el uso y aplicación de los recursos y el logro de los objetivos
institucionales.

2.12.4. Importancia de los Estados Financieros

Los Estados Financieros reflejan fundamentalmente la situación económica y

financiera de una empresa a una fecha determinada, a través de información contable que
sirve como medio para la toma de decisiones por parte de directivos, administrativos y/o
propietarios de dicha entidad, la importancia de estos estados contables dependerá
básicamente de la veracidad y confiabilidad de la información que proporcione su contenido.
(Rivera & Garay, 2012: 248).

27
 La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las
empresas de conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período
contable de un año o menos.

El objetivo fundamental radica en mostrar el comportamiento de la proyección

realizada, en detectar desviaciones y sus causas, así como descubrir reservas internas para
que sean utilizadas en el posterior mejoramiento de la gestión. (Rivera & Garay, 2012: 248).

En resumen, vemos que los estados financieros proveen información económica y

financiera para la toma de decisiones en las empresas, además de manera fundamental
sirven como instrumento a través de cual la gerencia informa sobre su responsabilidad en
relación a los bienes, propiedades y patrimonio puesto bajo su dirección.

2.13 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Los estados financieros básicos son los siguientes:

a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujos de Efectivo

2.13.1. Balance General

El Balance, también denominado Balance de Situación, representa la situación

patrimonial y financiera de una entidad en un momento determinado. El balance muestra los
activos de una unidad económica y los pasivos que recaen sobre la misma mostrando, por
diferencia entre ellos, el valor de su patrimonio neto. (Alcarria, 2009: 42)

Balance: Muestra los elementos patrimoniales de la empresa clasificándolos en tres

masas: Activo, Patrimonio Neto y Pasivo. (Concepción Nieto Ojeda, 2010: 36)

28
 La elaboración de un balance, tiene el propósito de mostrar una visión en conjunto
de la situación de la empresa, lo que no podría darse del examen directo de sus registros, por
lo variado de las anotaciones porque las cifras obtenidas de ellos deben ser objeto de ajuste
o regularizaciones que muestren una aproximación lo más cercano posible a la realidad para
su inclusión en el balance por lo anterior el balance general nos indica la medida en que la
administración de una empresa ha conservado las propiedades que se le ha confiado e
informa acerca de la naturaleza y estado del capital invertido en la misma. (Rivera & Garay,
2012: 250).

2.13.2. Estado de Resultados

Muestra las pérdidas y ganancias de la empresa, es decir al final de la gestión las

empresas deben medir su rentabilidad o su perdida y el estado de resultados muestra, la
clasificación de las cuentas de ingresos y egresos. (Concepción Nieto Ojeda, 2010: 36).

Se considera como principal por que muestran las cuentas nominales o diferenciales,
expresando el importe y detalle de las operaciones de venta o ingresos y los egresos
representados por el costo de mercadería o producto vendidos, los costos de operación y
otros costos extraordinarios. Es dinámico por que representa los resultados obtenidos en un
determinado periodo.

2.13.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra en primer lugar el patrimonio

neto al inicio del periodo a que se refiere el informe para a continuación recoger las
variaciones en el mismo, distinguiendo entre las derivadas de ingresos y gastos de las
operaciones con los propietarios, para al final mostrar el patrimonio neto a fin del periodo.
(Alcarria, 2009: 43)

Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio de las cuentas que
componen el Patrimonio Neto.

29
2.13.4. Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo pretende mostrar las variaciones en dicho efectivo

(entradas y salidas de dinero) según sus causas y distinguiendo entre los flujos derivados de
actividades de explotación, de actividades de inversión y de actividades de financiación.
(Alcarria, 2009: 43)

Estado de flujos de efectivo. Su finalidad es mostrar la capacidad de generar efectivo

o equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez de la empresa. (Concepción
Nieto Ojeda, 2010:36)
El estado de flujo de efectivo, sustituye el estado de cambios en la situación
financiera o de origen y aplicación de fondos teniendo en consideración de la necesidad de
medir la gestión financiera de la empresa. Es un estado que revela la información sobre los
ingresos y salidas en efectivo provenientes de actividades de operaciones, que son las
principales actividades productoras de ingresos para la empresa; inversión, que son las
adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo y de otras inversiones no incluidas
entre los equivalentes en efectivo; y Financiación, que son las actividades que producen
cambios en el tamaño y la composición del capital propio y del endeudamiento de la
empresa.

2.14. MARCO NORMATIVO

Se tiene las siguientes:

a) Normas Nacionales

 Nueva Constitución Política del Estado (artículos 308, 312, 318, 410).
 Código de Comercio (artículo 38).
 Ley 843 (RND 05-187-98).
 Ley SAFCO o 1178.
 Código Tributario (artículos 1, 9, 13, 16).

30
b) Normas Internacionales

 Normas de Contabilidad de Contabilidad.

 Normas internacionales de información financiera (NIIF).

2.15. RESTAURANTE

Un restaurante es un comercio que se caracteriza por servir distintos platos para

consumo de sus clientes, también es posible consumir aperitivos o tomar bebidas de modo
individual en el mismo. Un restaurante suele consistir de un amplio salón en el que se
encuentran ubicadas distintas mesas con sus respectivas sillas y donde los clientes se sientan
a comer. En las mismas se encuentran una carta en la que se presentan todas las comidas que
se puede consumir, tanto como plato principal, como para postres como asimismo se
presentan los precios de las mismas. Un camarero suele tomar los pedidos de los clientes y
traerlos cuando están listos. (https://definiccion.de>restaurante)

2.16. ESTUDIO DE MERCADO

Es el medio para recopilar, registrar y analizar datos en relación con el mercado

especifico al cual la empresa ofrece sus servicios / productos. (Alcaraz, 1999: 56).

Es el conjunto de acciones realizables para que el bien o servicio producido por el

proyecto llegue al consumidor (personas y/o empresas); consiste en un análisis minucioso y
sistemático de los factores que intervienen en el mercado y que ejercen influencia sobre el
producto del proyecto. Estos factores están relacionados con las fuerzas que determinan el
comportamiento de los consumidores y productores y se expresan en las variables: demanda
y oferta, cuya interacción permite fijar el precio del bien o servicio así como la cantidad a
producirse. En este estudio se efectúa un análisis histórico, actual y proyectado de las
variables que intervienen en el mercado. (Paredes, 1999: 17)

31
  Objetivos

Los objetivos que persigue todo estudio de mercado son:

 Encontrar mercados rentables, elegir productos que se puedan vender. Identificar a

los consumidores (personas, empresas) del bien o servicio ofrecido por el restaurante.
 Conocer los cambios que se van produciendo en cuanto gustos; preferencias y
necesidades de los consumidores sean personas o empresas (hábitos de consumo,
cambio tecnológico de las empresas, requerimientos de insumos, etc.).
 Mejorar y optimizar las técnicas de comercialización y distribución del producto y
estudiar el comportamiento de la competencia. (Paredes, 1999: 18).

2.16.1. Investigación de mercado.

La investigación de mercados es un proceso sistemático para obtener información

que va a servir al administrador a tomar decisiones para señalar planes y objetivos. (Fischer,
2006: 7).
La investigación de mercados comprende un proceso sistemático de diseño,
obtención, análisis y presentación de los datos pertinentes a una situación específica que
enfrenta la organización (Kotler, 2008: 102)

2.17 ESTRATEGIA ECONOMICA

Es el comportamiento de la empresa durante un periodo de tiempo, que implica un modo

de utilización de recursos como lo son:

 Un determinado patrón de comportamiento de la empresa.

 De acuerdo con las capacidades específicas.

Es un conjunto de acciones planificadas, sistemáticas y cronológicamente para que pueda

alcanzarse un objetivo en el tiempo y según el plan trazado. (Román Terrazas Valdez 02/15).

32
2.17.1 Estrategia Empresarial

Está elaborada por las propias empresas y está encaminada a lograr una ventaja
competitiva de la entidad, lo cual implica tener un plan de acción para lograr el crecimiento.
(Roman Terrazas Valdez 2015).

2.18 ANALISIS DE PESTEL

Es una técnica de análisis de negocio que permitirá a la empresa determinar el

contexto en el que se mueve y diseña sus estrategias para poder defenderse, aprovecharse o
adaptarse a todo aquello que afecta al sector o mercado.

El análisis PESTEL analiza el entorno macroeconómico y ayuda a identificar las

oportunidades y amenazas de la empresa.

Es muy útil para elaborar un plan de negocio, un plan de estratégico, plan de

marketing y un negocio financiero.

Podremos reconocer todos aquellos factores externos a la empresa, sobre los que no
se tiene influencia, pero al tener información sobre ellos conseguiremos aminorar los efectos
de las amenazas e incrementar los efectos de las oportunidades.

El análisis de PESTEL nos ayuda a la tomar decisiones estratégicas de acuerdo a

nuestra situación actual como empresa y el entorno. (https://anatrenza.com)

33
 CAPÍTULO III

DIAGNÓSTICO DE SITUACION DEL RESTAURANTE “KANAY”

3.1. ANTECEDENTES GENERALES

El restaurante “KANAY”, es una empresa unipersonal, tiene como propietario al

señor Marcelo Claros Reynaga, su actividad es la de brindar servicios gastronómicos que
puedan satisfacer las exigencias de nuestros clientes, haciendo que sea la mejor alternativa
en comida criolla en nuestro medio.

Ilustración Nº 3-1
Fotos de la vista del restaurante

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY

34
 Ilustración Nº 3-2
Fotos de la vista interna del restaurante

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY

Ilustración Nº 3-3
Fotos del parqueo del restaurante

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY

35
 Ilustración Nº 3-4
Foto de área de esparcimiento en el restaurante

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY

El restaurante es un emprendimiento del Gerente Propietario, se dio inicio el año

2013 atendiendo inicialmente a empleados del sector bancario ofreciéndoles una variedad
de platos y bebidas los mismos tuvieron una buena aceptación, entonces fueron solicitando
los servicios de atención para reuniones eventuales como ser festejos por cumpleaños, día
del padre, día de la madre, agasajos por el día del Bancario, etc.

A raíz de la aceptación y demanda de los clientes se dio inicio a un proyecto más

completo en cuanto a infraestructura con un amplio parqueo, equipamiento, mobiliarios,
vajillas y un personal calificado en las distintas áreas, como ser cocineros con experiencia
en la gastronomía criolla, también se contrató meseros para realizar la atención a los clientes.

36
3.1.1. Productos

El restaurante “KANAY”, oferta una variedad de platos como ser:

Ilustración Nº 3-5
Foto de la variedad de platos ofertados por el restaurante
Pique Chajchu

Caja China Laping

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY.

37
 Khjaras

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY.

El restaurante “KANAY”, ofrece una variedad de bebidas como ser:

Ilustración Nº 3-6
Foto de la variedad de bebidas ofertadas por el restaurante

Cerveza Fernet

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY.

38
Ron Singani

Gaseosas Jugos del Valle

Fuente: Elaboración en base a datos del restaurante KANAY.

39
3.1.2. Proveedores

Dentro de sus proveedores tiene:

 La cancha o el mercado La Pampa es su principal proveedor de verduras, papa, arroz,

etc.

La forma de adquisición de los productos es mediante la compra directa ya que es un

mercado informal en el que no extienden factura.

 La carne es abastecida por la carnicería Rivera, es su principal proveedor de los

diferentes tipos de carnes como ser: Carne de res, carne de pollo y carne de cerdo.
 El huevo es adquirido de Avícola Rolón es un proveedor de entrega a domicilio.
 La Cerveza es adquirida de la Cervecería Boliviana Nacional.
 Los licores son adquiridos de un distribuidor del mercado La Pampa.
 Las gaseosas son comprados de Embol S.A.
 Los jugos son comprados de la empresa Del Valle.

3.1.3. Horario de atención del restaurante

Los días de atención del restaurant son viernes, sábado y domingo donde cada día tiene un
plato que caracteriza al restaurante.

Viernes

El día viernes empieza a atender a los clientes a partir de las 13:00 p.m., hasta las
24:00 p.m., los platos que ofrece el restaurante para ese día son: Chajchu y Pique.

Sábado
El día sábado la atención empieza a las 14:00 p.m. hasta las 24:00 p.m., los platos
que ofrece el restaurante para ese día son Laping, Pique, Khjaras.

40
Domingo

El día domingo la atención es desde el mediodía con una sopa de cortesía y los platos
principales son: pique, laping, caja china, charas.

3.1.4. Clientes

Sus clientes habituales son las personas que viven cerca del restaurante, asimismo
cuenta con clientes habituales que son funcionarios del sistema financiero como Bancos,
Cooperativas y Mutuales, y otras personas particulares que frecuentan el lugar.

3.1.5. Capacidad del restaurante

El restaurante “KANAY”, tiene capacidad para 200 personas cómodamente

sentadas; el restaurante cuenta con ambientes cerrados y abiertos para el gusto y comodidad
del cliente.
El restaurante cuenta con área de parqueo propio, que es uno de los beneficios del restaurante
para sus clientes.

Se conoce que en estos tiempos es importante el parqueo por la seguridad para los
clientes que asisten al restaurante en sus vehículos.

3.2. DIAGNOSTICO DE LA SITUACION ACTUAL

3.2.1. Situación organizativa

El restaurante “KANAY”, carece de un organigrama adecuado a las necesidades

actuales, cuenta con empleados y no aplica principios de control organizacional, el
administrador es el dueño, no toma en cuenta la importancia de una organización formal, la
delegación de autoridad y funciones, imponiendo su autoridad sin aplicar ningún principio

41
de administración de personal y contraviniendo normas de control interno, el manejo es
empírico.

Los empleados realizan varias funciones, incluyendo al administrador de la empresa,

constituyéndose en comprador de insumos, encargado de almacén de productos, pagos de
impuestos, trámites etc.

En el proceso compra y recepción de los productos e insumos están a cargo de una

misma persona, el cual no cumple con los principios de control interno y no lleva
adecuadamente el control de los mismos mediante la aplicación de kardex.

La función de la cajera es realizar los cobros de las ventas del servicio gastronómico,
pero esto no siempre ocurre, sino que también realiza labores de inspección si existe faltante
de insumos para la preparación de los diferentes platos, y en algunas ocasiones es la que
compra los insumos, que se requiere para la elaboración de los platos, puesto que no existe
una persona encargada para esa actividad.

Por lo tanto, se considera necesario proponer al restaurante “KANAY”, una

estructura organizativa con su respectivo manual de funciones de acuerdo al tipo de empresa,
puesto que existe mecanismos de organización y administración que permite estructurar una
organización formal, plasmada en un organigrama, así mismo el manual de funciones que es
un instrumento de organización que servirá de orientación a los empleados para un desarrollo
normal de sus actividades.

3.2.2. Situación contable y financiera

Con relación al manejo contable, se puede decir que el restaurante “KANAY”, carece
de un sistema de contabilidad que le permita registrar las operaciones diarias en forma
oportuna.

42
Los aspectos más importantes son descritos a continuación:

 Carece de un sistema contable, por tanto la información financiera contable que surge
de la relación gastos menos ingresos, no es precisa ni oportuna para una adecuada
toma de decisiones. Por lo expuesto anteriormente se puede mencionar que el
restaurante “KANAY”, no lleva registros contables de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas y a las Normas Internacionales de
Contabilidad, motivo por el cual se pretende elaborar un manual contable adecuado
a las exigencias de la misma y a las normas de contabilidad.

 No cuenta con un plan de cuentas que permita la fluidez, regular y reglamentada de

la información financiera a través del registro de las operaciones contables, en los
libros principales y auxiliares como comprobantes y su respectivo archivo.

 Carece de un manual de cuentas, que permita una descripción clara del tratamiento
de cada una de las cuentas, precisando el concepto de cada partida.

 Incumplimiento de aspectos legales y tributarios.

3.2.3. Comprobantes contables

Efectuando la visita a las instalaciones del restaurante “KANAY”, se pudo constar y

verificar que no llevan adecuadamente los registros de entradas y salidas del movimiento
contable, ya que solo utilizan cuadernos de ingresos y egresos, y no lo realizan de manera
adecuada de acuerdo a leyes vigentes.

3.2.4. Preparación de Estados Financieros

Se pudo verificar y asimismo el propietario, comento que presenta estados

financieros elaborados por un contador externo solo con fines tributarios, a los cuales se tuvo
acceso y se pudo verificar lo siguiente:

43
  Las normas de contabilidad, en particular la norma Nº 1, “principios de
contabilidad generalmente aceptados”.
 Que sea un instrumento de información para la toma de decisiones
económico financieras.
 De brindar información útil veraz y oportuna.
 Que la información que proporcione sea real y confiable.

3.2.5. Análisis de la información

Es importante considerar a la información contable y económica, como una

herramienta fundamental en toda organización, el restaurante “KANAY”, objeto de estudio
presenta una serie de limitaciones en el manejo de la información contable. Por todo lo citado
anteriormente se puede concluir lo siguiente:
 Carece de un sistema contable.
 La información presentada en sus estados financieros, no es confiable
para toma de decisiones.
 La falta de información no permite desarrollar un proceso de planificación
eficiente.
 Está sujeta a posibles multas, sanciones, clausuras por incumplimiento de
aspectos formales y tributarios. En los aspectos económicos del
restaurante no tiene identificada a la competencia es por eso que se
efectuara un estudio de mercado.
 El restaurante no conoce su cartera de clientes, lo cual es identificado
empíricamente.
 Además el restaurante necesita fortalecer el potencial que tiene en el
servicio de platos.

44
3.2.6. Análisis FODA

El análisis FODA, permite diagnosticar ambiente interno y externo del restaurante:

Cuadro N 3-1
FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

 Capacidad instalada adecuada.  Demanda creciente del mercado local.

 Tradición gastronómica en  Ventajas competitivas significativas
Cochabamba. respecto de la competencia.
 Excelente servicio gastronómico.  Posibilidades de expansión
 Buena atención al cliente. horizontal.
 Excelente ubicación.
 Buena infraestructura.
 Cuenta con personal capacitado.
 Buen equipamiento.

DEBILIDADES AMENAZAS

 Competencia desleal.
 No cuenta con sistema contable.  Excesiva dependencia de los
 Capital de operaciones insuficiente. proveedores.
 Reacción tardía en la toma de  Situación económica del país.
decisiones.  Posibilidades de presentación e
 No realiza campañas publicitarias y Innovaciones por la competencia.
promocionales.  Posible ingreso de nuevos
competidores.
Fuente: En base recopilación de datos de restaurantes de la zona.

45
 CAPÍTULO IV
ANALISIS DE LA OFERTA Y LA DEMANDA PARA EL RESTAURANTE
“KANAY”

4.1. DESCRIPCIÓN ECONOMICA DEL SECTOR

La industria del restaurante tiene un continuo crecimiento tanto en el número de

establecimientos como en la cifra de ingresos de este sector el cual aumenta cada año
considerablemente. Es así que se está produciendo una importante transformación del sector,
adecuando todos los elementos que configuran el servicio de comidas y bebidas para
satisfacer las crecientes necesidades provocados por cambios sociales, económicos y
tecnológicos.

En Bolivia hay una gran cantidad de comidas y platos pero la gastronomía variada depende
de cada la región.

El sector de restaurantes en la ciudad de Cochabamba cuenta con innumerables

competidores, ya sean directa o indirectamente, de similares características. La descripción
de nuestra empresa la haremos basándonos en factores que son de suma importancia como
son el ambiente, social, físico y normas básicas para establecernos en el medio,
mencionaremos características propias y significativas de nuestra empresa sobre
mencionados factores:

 El ambiente social que nos rodea no siempre está satisfecho a cabalidad debido a que
los restaurantes existentes no cubren sus expectativas al cien por ciento.
 La organización de los restaurantes ya existentes no se adecúa a las exigencias de los
clientes.
 Los precios de los restaurantes son, en algunos casos, elevados y no están acorde a
la calidad de los productos ofertados.
 Existen una serie de normas que debemos cumplir tanto para establecerla como
restaurante y para el funcionamiento continuo, está establecido en el código de

46
 comercio, reglamentos que el Gobierno Autónomo Municipal exige para el
funcionamiento Vigentes a la fecha. Por ejemplo:

 Los ambientes físicos deben estar higiénicamente mantenidos.

 Debe existir un estricto control de calidad y limpieza.
 Los insumos en el restaurante deben contar con la inspección necesaria.

Para realizar una estrategia que mejore el funcionamiento del restaurante debemos
contar con una guía sistemática y ordenada que nos ayude a analizar el contexto en el que
podemos accionar como empresa para nuestras proyecciones y provisiones futuras.

Es así que se propone realizar un análisis de Pestel para que sobre la base del estudio
proponer una estrategia para el restaurante “KANAY”.

4.2 ANALISIS DE PESTEL

Los factores que se utilizan son esencialmente externos que a continuación detallaremos:

4.2.1. Factores políticos

Se refiere a aquellos factores relacionados con la intervención del gobierno en la

economía de un país: políticas de impuestos, legislación laboral, regulaciones en comercio
exterior, estabilidad y riesgo político; presupuestos generales del estado, regionales y
locales; deuda del gobierno, déficit o superávit presupuestario, subvenciones, etc.

Bolivia ha logrado mantener una estabilidad política tras la reforma impulsada por el
presidente Evo Morales desde 2006. Esta reforma ha incluido una profunda modificación de
la Constitución, el fortalecimiento del rol del Estado en la economía y la aplicación de varios
programas sociales. El amplio apoyo popular resultante permitió que el presidente Morales
fuese reelecto en 2009 y que registrara una amplia votación en las elecciones de octubre de
2014.

47
 Con la nueva Ley de Inversiones el cual tiene como objeto el de establecer el marco
jurídico e institucional general para la promoción de las inversiones en el Estado
Plurinacional de Bolivia, a fin de contribuir al crecimiento, desarrollo económico y social
del país, para el vivir bien, por lo cual es muy importante que el país mantenga un clima
político estable y leyes que regulen de buena manera el desarrollo de las empresas
gastronómicas.

4.2.2. Factores económicos

Los factores económicos afectan al poder de compra y patrón de gastos de los

consumidores y prevé la evolución de las principales magnitudes macroeconómicas: renta de
capital, crecimiento de la renta, tipos de interés, tasa de jubilación, tasa de desempleo, tasa de
inflación, balanza comercial, cambio monetario, PIB (producto interior bruto), IPC (índice de
precios al consumo), consumo de los hogares, salarios, etc.

Gasto del Gobierno: Si se analiza el crecimiento del PIB, por el lado del gasto, es el
consumo de las familias (que hasta el primer semestre del 2018 ha tenido un crecimiento del
4,44%, 0,43 puntos porcentuales más que en el 2017) y la inversión privada para el 2018
(con un crecimiento del 4,4% en el mismo periodo) los que siguen impulsado el crecimiento
de la economía. Por su lado, el consumo del gobierno ha mostrado un crecimiento del 6,4%
en el 2018. (www.pressreader.com>bolivia).

El indicador del PIB tiene un gran beneficio para el sector gastronómico ya que existe
un crecimiento a nivel nacional y por ende se dio la calificación de positivo. (Los Tiempos,
25 de agosto de 2017).

 Tasas de Inflación: En lo que respecta a la inflación, ésta ha mostrado un repunte, ya

que, entre octubre y diciembre del 2018 la variación positiva del IPC fue del 0.79%, mientras
que en el mismo período del 2017 la inflación había sido de 2.71%. Este incremento en las
presiones inflacionarias esta explicado, en principio, por la revisión de las tarifas de
transporte público que se ha llevado adelante en algunas ciudades capitales durante el primer

48
trimestre del año, la reducción de la producción de bienes de consumo de primera necesidad,
como la papa y el tomate, debido a factores meteorológicos y la política de incremento
salarial, que el 2018, estableció un incremento a la masa salarial del 4.5% y del 3% sobre el
salario mínimo, impulsando las expectativas de los agentes. (www.amercaeconomia.com).

Si se mantiene estable la inflación, en el futuro no perjudicara en el accionar del

sector gastronómico otorgándole una calificación de estable.

 Política del desempleo: Para explicar esto, se empezará a analizar el comportamiento de

la clase política bajo modelos y supuestos que normalmente se aplica a los mercados.

La ideología del actual gobierno, junto con la de algunos grupos de la sociedad que
parecen preferir la redistribución antes que la generación de valor, ha impulsado la
miniaturización de las unidades productivas. Para probar esto basta con revisar las leyes del
ámbito económico aprobadas en los últimos años, las cuales, casi en su totalidad dan
incentivos y beneficios extras al micro, pequeñas y medianas empresas que solo se
mantienen si estas empresas permanecen pequeñas, mientras que las obligaciones y cargas
que enfrentan, si crecen, se hacen más pesadas.

Este aspecto es negativo para las empresas de rubro gastronómico, donde el

crecimiento no es tan alentador siendo que se trata de convertir a las mismas en empresas
líderes en el rubro.

 Impuestos: Analizando un poco este tema, se pudo observar como nuestro país está
incrementando las recaudaciones fiscales, pero sin dejar atrás a los impuestos comunes: IVA,
IT, IUE, IDH entre las más comunes.

Esta política fiscal tributaria es positiva para la empresa, ya que permite fortalecer
aquellas empresas que están legalmente establecidas y frenar a las empresas informales
dándoles una barrera en la competencia desleal.

49
 En resumen la economía de las sociedades tiene como característica fundamental el
hecho de que los recursos necesarios para la elaboración de productos son escasos, en el
caso de la gastronomía, se utilizan como materias primas, frutas, condimentos,
saborizantes, y productos comercializables de venta, donde los precios son
determinantes muy importantes, por ello se beben tomar las decisiones más adecuadas
para poder mantener los precios de los productos para el restaurante.

4.2.3. Factores socio-cultural

Son los valores, costumbres y normas que influyen en la ubicación de la empresa.

Es importante analizar los valores sociales, comportamientos y preferencias de una sociedad
o su estilo de vida y cómo éstos van evolucionando. Podemos analizar factores como:
idioma, religión, estilo de vida, nivel de educación, nivel de ingresos, distribución por edad,
tasa de natalidad y envejecimiento, estructura familiar, tasa de paro, etc.

Dentro de este acápite se analizó:

 Tendencias: En Bolivia, y como efecto de la larga experiencia en la prestación de

servicios de enseñanza y asesoramiento de capacitación a empleados, obreros, operarios, en
empresas por parte de empresas de enseñanza. Este factor es muy positivo para la empresa
por el incremento de la producción de las mismas, gracias a la capacitación de sus
empleados.

 Movilidad social/laboral: En la actualidad los empleadores buscan formas para no

depender de la mano de obra (automatización, reducción de personal, tercerización, cierre
de empresas, etc.) ello no considera que se desmotiva la iniciativa de generar nuevos
emprendimientos, a la larga ello solo acrecentara el desempleo. Por otra parte, también debe
ponerse en la mesa de discusión las condiciones de competir y de fomento que el Estado
nacional debe generar, pues una ley netamente social como es el Código de Trabajo debe
estar acompañada de medidas de fomento a las iniciativas empresariales o negocio, este
viene cargado de gastos y de una burocracia que mina las condiciones de competencia (IVA
13% IUE 25%, IT 3%, ITF, ICE, tasas, patentes, licencias, pago por letreros publicitarios

50
etc. Cargas laborales AFP, seguros, Cajas médicas, inscripciones burocráticas
FUNDEMPRESA etc.

 La cultura es el conjunto de conocimientos que posee una sociedad y que son

compartidos por sus individuos. Toda cultura posee seis elementos fundamentales:
Creencias (como se piensa que son las cosas), valores (como deben ser las cosas), normas
(como se debe preceder en una determinada situación), símbolos (algo con), lenguaje
(sistema de comunicación mediante símbolos hablados y escritos), y tecnología (conjunto
de conocimientos, equipos y procesos), por lo cual son muy importantes los valores
culturales y costumbres que rigen los hábitos de consumo de la gastronomía.

En la actualidad se ve que las empresas de servicios gastronómicos, entidades

financieras, tiene necesidad de que su personal se capacite.

4.2.4. Factores Tecnológicos

Hoy día, el entorno tecnológico es cada más importante para las empresas modernas.
Las nuevas tecnologías aportan nuevas oportunidades a las empresas para crear, vender y
promocionar sus productos/servicios. Internet, por ejemplo, facilita a las empresas poder
comparar fácilmente los precios actuales de un producto o servicio con el precio de los
competidores, así como poder comercializar y promocionar los suyos propios a través de
incluso las redes sociales. La tecnología aporta: mejoras en la productividad industrial,
automatización, nuevos procesos de fabricación, nuevos productos y servicios, poder
investigar en otros mercados, etc.

Dentro de este acápite se analizó:

 Ciclo vital y velocidad de obsolescencia tecnológica: La tecnología cambia

continuamente la preferencia de los consumidores. Las empresas utilizan los avances
tecnológicos para ofrecer nuevos productos y servicios. Las empresas pequeñas
generalmente son más flexibles, pueden reaccionar con mayor rapidez y están en

51
condiciones de introducir nuevos productos, pero en contrapartida a lo anterior suelen no
tener el conocimiento técnico, el tiempo y el capital para desarrollarlo.

El factor tecnológico es un factor interno inherente a la naturaleza de la empresa.

Para poder explotar convenientemente una técnica se requiere de cierta estructura orgánica,
así como de determinadas cualidades y calificaciones especiales del personal y la técnica
además determinará en gran medida la relación entre los diversos factores de costo.

La principal influencia externa de las innovaciones tecnológicas es el ritmo de las

mismas, puesto que cualquier empresa en situación de competencia tendrá que tratar de
mantenerse al nivel de sus competidores. Este ritmo de innovación es permanente y
constante.

El aumento de la tecnología que se ha vivido en los últimos años, en el uso del

internet y la aparición de las redes sociales ha facilitado la comunicación directa con el
público objetivo, además permite crear contacto permanente con los clientes.

La tecnología incluye el conjunto de conocimientos, equipos y procesos de una

empresa. La empresa se ha agrupado al gremio de la cámara de la pequeña industria con
empresas que utilizan tecnología similar, pero es de importancia para la empresa conocer
no sólo los avances y t e n d e n c i a s t e c n o l ó gi c a s en s u s e c t o r , s i n o t a m b i é n e l
s u r g i m i e n t o d e n u e v a s tecnologías que dan lugar a nuevos productos, sin dejar de
lado, el avance en las comunicaciones, en la informática, en el transporte y las ofertas del
servicio vía internet, etc.

4.2.5. Factores Ecológicos

La sociedad es cada vez más consciente del deterioro medioambiental, por lo que
surgen leyes y movimientos medioambientales que tratan de preservar el entorno y medio
ambiente, cuidar los recursos naturales.

52
 Hay que averiguar qué leyes o movimientos medioambientales afectan directa o
indirectamente a nuestro sector ya que en algún caso el peso será mayor que en otros. Por
ejemplo, tendremos que prestar atención a legislaciones relacionadas con: gestión de
residuos, espacios protegidos, desechos, emisiones atmosféricas y acuáticas, etc.

La Ley Nª1333 de medio Ambiente, por su propia naturaleza intrínseca, posee un

carácter central respecto a las leyes sectoriales que se ocupan de materias relacionadas con
el entorno, tales como bosques, aguas, biodiversidad y aprovechamiento de los recursos
hidrobiológicos. (Ley Medio Ambiente, 1992).

La protección ambiental es muy positiva ya que si no pensamos en preservar nuestro

ambiente estamos acortando nuestras propias vidas. Cuidar el ambiente donde vivimos es
muy importante e imprescindible, tenemos que pensar también que no solo vivimos los seres
humanos, sino que existen variedad de especies de seres vivos en nuestro planeta y los
humanos debemos cuidar de ellos también, para lo cual el restaurante KANAY, deberá
cumplir con las disposiciones legales y sacar la orden ambiental para el funcionamiento de
la misma.

4.2.6. Factores legales

Son aquellas leyes y reglamentos que influyen en la actividad de una empresa.

Incluye legislación para el consumidor, seguridad y salud laboral, ley de empleo, salario
mínimo, leyes sindicales, propiedad intelectual e industrial, etiquetado de productos,
acuerdos comerciales entre países, descanso laboral y días festivos, licencias municipales,
ayudas y subvenciones a las que se puede acceder (a nivel estatal, autonómico, provincial y
local), cambios legislativos previstos (en materia fiscal, mercantil, laboral, contable...).

En esta dimensión se proponen los factores que involucran al sector como leyes y
Decretos que el gobierno promulga, pueden afectar a la creación de algunas empresas, pero
no hay una ley contraria con la creación de este negocio. Lo que causa inconvenientes al
desarrollo de las empresas son los problemas sociales (bloqueos, marchas, etc.).

53
 En el marco de seguridad jurídica-legal, el país está atravesando por un momento de
fuerte incertidumbre dentro de las inversiones privadas, esto afecta también a nuestra
empresa pues formamos parte del sector privado. En otro aspecto, el régimen tributario del
país nos grava como empresa con varios impuestos: Impuestos al Valor Agregado (IVA),
Impuestos a las Utilidades de las Empresas (IUE), Impuesto a las Transacciones (IT) y el
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF); además del pago a nuestros empleados de
las Aportaciones al Fondo de Pensiones (AFP).

4.2.7. Conclusiones del análisis y propuesta estratégica aplicable al restaurante

“KANAY”

Los factores Políticos se refieren a aquellos factores relacionados con la intervención

del gobierno en la economía de un país: políticas de impuestos, legislación laboral,
regulaciones en comercio exterior, estabilidad y riesgo político; presupuestos generales del
estado, regionales y locales; deuda del gobierno, déficit o superávit presupuestario,
subvenciones, etc.

Los factores políticos en nuestro país son inciertos, se está viviendo en una tensa
calma, sin embargo las últimas decisiones del gobierno han ocasionado que el pueblo como
gestiones anteriores tome una actitud de protesta, realizando marchas, huelgas de hambre y
otros. Si el gobierno continúa sin escuchar al pueblo, este podría agudizar sus medidas de
protesta y nuevamente los bolivianos podrían vivir los días de conflictos como en los
anteriores gobiernos.

La aplicación del doble aguinaldo afecta en la economía del micro y pequeñas

empresas del rubro, no permitiendo realizar mayores contrataciones de personal para mejorar
el funcionamiento en las empresas y en el caso del rubro en el restaurante.

Es así que la estrategia para contrarrestar esta situación es realizar contrataciones

ocasionales de acuerdo a la época y también si el restaurante tiene contratos de servicios.

54
 De esta manera la empresa no tendrá cargas sociales que podrían ir contra el normal
funcionamiento del restaurante.

En los factores económicos se puede mencionar que a nivel mundial existe un receso
económico originado en las grandes potencias económicas y que las repercusiones alcanzan
hasta los países en vías de desarrollo. Bolivia confronta grandes desafíos para crear empleos
con ingresos adecuados para el sustento familiar, así como la aplicación de derechos
laborales, estabilidad y seguridad, esta polémica situación ha causado en los últimos años la
migración de nuestra gente a otros países. La política monetaria ha sido relativamente exitosa
en el logro del control de los precios y de la estabilidad macroeconómica, pero esto ha sido
insuficiente puesto que por otra parte no se ha logrado traducir la estabilidad en un mayor
desempeño económico.

Es así que estos factores influyen en la economía del país y de la región, pero uno
de los factores estratégicos que son esenciales para el rubro gastronómico, es nuestra
cultura del “comer bien” que es una característica del cochabambino, que es uno de los
sectores de la economía que mayores fuentes de empleo genera, además de incrementar
mayores actividades económicas relacionadas con el rubro, originando mayores economías
de escala.

Los factores socio-culturales, podemos indicar que la concepción de la frase “vivir

bien” no se aplica a nuestra realidad, pese a que algunos indicadores hacen ver una mejoría,
pero la realidad es otra, ya que día a día nosotros (el pueblo) sentimos cada vez más
necesidades que no podemos cubrir, día que pasa vamos restringiendo algo más de nuestra
canasta familiar, así también se puede mencionar que las diferentes ideologías en los últimos
tiempos ha logrado agrandar las brechas sociales.

Pero aun viviendo todas las restricciones en la canasta familiar no deja de ser una
cultura propia comunitaria, el acudir los fines de semana a servirse un plato de la tarde típico
de nuestra región, además de consumir bebidas al gusto de cada cliente.

55
 En nuestra cultura social el cochabambino está acostumbrado a reuniones sociales
para compartir en lugares adecuados de esparcimiento social.

En cuanto a los factores tecnológicos se puede observar un crecimiento acelerado

que incentiva a la inversión de nuevos capitales en diferentes rubros, lo que es favorable para
el desarrollo del país. Se ha notado el interés del gobierno hacia la tecnología, por las
diferentes negociaciones realizadas con otros países.

Para el rubro gastronómico la tecnología es una las herramientas más importantes

para difundir de manera estratégica los servicios que ofrece el restaurante, mediante el
internet y los otros medios tecnológicos que ayudan a que el restaurante sea conocido en el
medio, realizando ofertas, promociones de los servicios que ofrece.

Los factores ecológicos muestran que la educación medio ambiental es muy

deficiente lo que ocasiona que sigamos día a día contaminando, existen proyectos para dar
una solución al mismo, sin embargo la aplicabilidad de los mismos está en discusión. En el
presente análisis se toma en cuenta el cuidado con el medio ambiente y así contribuir con un
granito de arena para el mañana.

Para el restaurante los factores medioambientales son importantes para lo cual se

diseñó un plan de selección de sus desechos mejorando la forma de reciclar.

Los productos orgánicos serán seleccionados para entregar a una microempresa que
realiza compostaje, la cual beneficiara al restaurante con los resultados de su producción
como verduras, hortalizas y leguminosas.

Los factores legales, actualmente están pasando por un momento crítico el número
de personas desempleadas es alto, pero los empleadores se encuentran restringidos de
realizar contrataciones de personal, porque las políticas laborales dispuestas por el gobierno,
perjudican a la micro y pequeña empresa por el riego laboral.

56
 Los diferentes micros y pequeñas empresas realizan sus respectivos pagos de los
diferentes impuestos IT, IVA, IUE, etc. Establecidos por ley, además de las respectivas
aportaciones a las AFPs

Con este análisis podremos identificar también las oportunidades y amenazas para el
restaurante desde un punto de vista económico y así deducir en una estrategia para el
restaurante.

57
 Cuadro N 4-1
PLAN ESTRATEGICO PARA EL RESTAURANTE KANAY

Estrategia Politica: Ante el doble aguinaldo como politica de gobierno; el restaurante

debe realizar contrataciones ocasionales de personal para poder ser competitivos en el
servicio, ademas de fortalecer el area de atencion al cliente.

La Estrategia Economica: La estrategia estara enfocada a realizar promociones, ofertas

en los servicios que brinda el restaurante, potencializandose en el rubro y generando
mayores ingresos economicos para el restaurante y asi tambien para la region, generando
flujos en las actividades economicas del entorno.

Estrategia socio-cultural: Segun la propia cultura comunitaria el restaurante promovera

reuniones sociales como "Viernes de Kanay", con la caracteristica cultural de la k'oa
PESTEL

Estrategia tecnologica: La estrategia tecnologica sera la diversificacion del marketing

digital en las redes sociales.

La estrategia ecologica: Sera elaborar un plan de reciclamiento

de productos organicos e inorganicos a corto plazo, para la proteccion
medio ambiental.

Estrategia legal: Si bien el restaurante se encuentra legalmente establecido,

debemos estar vinculados a leyes que protegen al consumidor, asi tambien
leyes que protejan al micro empresario del rubro gastronomico.

Fuente: Elaboración Propia en base al análisis PESTEL pag 47.

58
4.3 LA DEMANDA

Basado en información real obtenida del INE Bolivia, (2012) se ve que hay un
crecimiento poblacional del 1,61% al año y de ahí se puede realizar una ponderación del
crecimiento proyectado anual, como en el siguiente cuadro se ha realiza una proyección de
municipio de Colcapirhua.

Cuadro N 4-2
Proyección de la demanda de restaurantes en el municipio de Colcapirhua

Años Población Colcapirhua Demanda de Restaurant

2012 53.118 2.158

2013 53.973 2.192

2014 54.841 2.227

2015 55.724 2.262

2016 56.621 2.298

2017 57.532 2.335

2018 58.458 2.372

2019 59.399 2.410

2020 60.355 2.448

Fuente. - INE Encuesta sociodemográfica productiva y financiera por municipio .

4.3.1. Demanda de un servicio en el mercado

El servicio a ofrecer está dirigido a todas aquellas personas que les gusta pasar
momentos entretenidos con los amigos, familiares, compañeros, etc., a todas las personas
mayores de 18 años para adelante, sin distinción de sexo, religión, clase social, etc.

59
4.4 OFERTA

Se define la oferta como aquella cantidad de bienes o servicios que

los productores están dispuestos a vender a los consumidores bajo determinadas condiciones
de mercado. Cuando las condiciones vienen caracterizadas por el precio en conjunto de todos
los pares de precio de mercado y oferta, forman la llamada curva de oferta. Hay que
diferenciar por tanto la curva de oferta, de una oferta actual o cantidad ofrecida (que en
general sería un punto concreto de dicha oferta), que hace referencia a la cantidad que los
productores están dispuestos a vender a un determinado precio. ECONOMIA W.S

4.4.1 Oferta de un Servicio

La oferta gastronómica es uno de los factores clave en la identidad del restaurante.

Es fundamental en la definición del tipo de restaurante, su posicionamiento en el mercado,
el tipo de clientes y la capacidad de generar ventas, siendo sostenible a largo plazo.

Cuadro 4-3
Proyección de la oferta de restaurantes en el municipio de
Colcapirhua
POBLACION OFERTA DE
ANOS
COLCAPIRHUA RESTAURANT
2012 53.118 1.000
2013 53.973 1.016
2014 54.841 1.032
2015 55.724 1.048
2016 56.621 1.064
2017 57.532 1.081
2018 58.458 1.098
2019 59.399 1.115
2020 60.355 1.132
Fuente. - Según estimaciones y datos de la Honorable Alcaldía de Colcapirhua.

60
4.5. DEMANDA INSATISFECHA

La demanda insatisfecha es la diferencia entre la demanda y la oferta.

Cuadro 4-4
Proyección de la demanda insatisfecha de restaurantes en el municipio de
Colcapirhua
Población Demanda de Oferta de Demanda
Año
Colcapirhua Restaurante Restaurante Insatisfecha
2012 53.118 2.158 1.000 1.158
2013 53.973 2.192 1.016 1.176
2014 54.841 2.227 1.032 1.195
2015 55.724 2.262 1.048 1.214
2016 56.621 2.298 1.064 1.234
2017 57.532 2.335 1.081 1.254
2018 58.458 2.372 1.098 1.274
2019 59.399 2.410 1.115 1.295
2020 60.355 2.448 1.132 1.316

Fuente: Elaboración propia. En base a datos referenciales del INE.

4.5.1. Análisis de la competencia

Para que la empresa pueda brindar el mayor valor y satisfacción con su servicio debe
tomar muy en cuenta el entorno real y sobre todo a la competencia que son las otras empresas
en el rubro o en negocios similares al de la empresa, para eso a continuación detallamos las
empresas potencialmente a considerar competencia.

El hacer este análisis a la competencia también nos permite desarrollar la capacidad

de diferenciarnos del resto, para poder dar un margen del costo con referencias reales a los
competidores y a permitir que constantemente nos renovemos tratar de ser el equipo más
motivado y capacitado del rubro todo.

61
Dentro de la competentica se tiene a los siguientes:

Cuadro 4-5
Cuadro de la competencia

EMPRESA PRODUCTO PRECIO UBICACION PROMOCION

• Pique 120 Av. Blanco Galindo a

El cazador • Costillas de cerdo 40 media cuadra al sud
• Charque 120

• Pique 120 Av. Blanco Galindo a

• Planchita 120 media cuadra al sud
El Rosal
• Picante 40
• Lapin 40

• Charque 100 Av. Víctor Ustariz Km

Monte • Planchita 100 9
Verde • Pique 80
Fuente: Elaboración propia. En base a sondeo de restaurantes de la zona.

Cuadro 4-6
Cuadro producto-precio del restaurante KANAY

EMPRESA PRODUCTO PRECIO UBICACION PROMOCION

• Pique 110 Av. Víctor Domingo sopa de cortesía de

KANAY • Chajchu 25 Ustariz la casa
• Caja China 70 Km. 8/2 Viernes, sábado y
Cerdo 35 domingo coctel Kanay
• Laping 35 de cortesía
• Khjaras
Fuente: Elaboración propia. Con base a cartilla de precios y productos del restaurante KANAY.

62
4.5. ESTUDIO DE MERCADO

“La investigación de mercado es un proceso que identifica y define las oportunidades

y problemas del mercado, vigila, evalúa las acciones, el rendimiento del mercado, comunica
a la gerencia los hallazgos y las implicaciones”. (Kotler, Philip; Bowen, John; Makens,
James; “Mercadotecnia para Hotelería y Turismo “Ed. Pretince Hall Pg. 147)Figura Nº 4-1

Variables para la determinación del objeto de investigación

Fuente: Elaboración propia2018. En base a aspectos relacionados a la

micro segmentación.

 Demográfica: Hombres y mujeres.

 Geográfica: La primera sección de Colcapirhua.
 Psicográfica: Por gustos, personalidad y por opiniones.

Se efectuará un análisis del estudio del mercado por las cercanías del restaurante,
como a los clientes que acuden a la misma.

El objetivo general del estudio de mercado, es el de conocer de manera general las

preferencias de las personas en relación al consumo de la variedad de platos que se ofertan
en el restaurante “KANAY”, en la ciudad de Cochabamba.

63
Por su parte, los objetivos específicos del estudio de mercado son:

 Conocer los hábitos de consumo de los entrevistados.

 Determinar el nivel de conocimiento y aceptación de la variedad de platos.
 Conocer los medios por los cuales los entrevistados prefieren informarse acerca de
este tipo de servicio gastronómico.

4.5.1 Población y muestra

La población que se ha tomado como objeto de la encuesta, incluye a personas que tienen
más de 18 – 55 años de edad y que viven dentro de la zona urbana de la ciudad de
Cochabamba y la conurbación Cochabamba – Quillacollo la provincia Colcapirhua. (INE
2018). La población fue calculada de la siguiente manera:

 Personas que les guste el restaurante KANAY.

 Que tengan buena percepción sobre el servicio de los distintos platos y bebidas.
 Personas que quieran apoyo logístico para sus eventos.

64
Para la muestra se utilizará el muestreo probabilístico:

Cuadro 4-7
Población de Colcapirhua.

Sexo Población
Hombres 24.677
Mujeres 32.855

Total: 57.532

Fuente: Instituto Nacional de Estadística 2018 (INE).

La fórmula utilizada para el muestreo fue la siguiente:

N = Número total de la población
n = Número de la muestra
Z = Unidad estándar bajo la curva normal
E = d = Error de estimación
N.C del 95% = Z = 1.96
P = 0,5
q = 0,5
E = 5%
N = 57.532
Z² x N x p x q
n=
e² (N-1) + Z² x p x q

(1.96)² x 0.5 x 0.5 x 395765

n= = 384
5765-1) x (0.005)² + (1.96)² x 0.5 x 0.5

n = 384 encuestas
En total son 384 encuestas que se deben realizar.

65
4.5.2. Análisis de los resultados del estudio de mercado

A continuación, desglosaremos el trabajo de campo efectuado mediante la aplicación

de las figuras de tortas más las interpretaciones de las mismas.

Gráfico 4-1
Razones por las que asiste al restaurante KANAY
5%
20%

50%

10%

15%

Comida Ambientes Parque Atencion Otros

Fuente: Elaboración propia. Con base a encuestas realizadas anexo 1.

En el grafico se puede ver la respuesta que dieron del porque asisten con un
porcentaje del 50% por la comida, con un porcentaje del 20% por la buena atención que
reciben por parte de los empleados, con un porcentaje del 15% por los ambientes amplios y
cómodos, con un porcentaje del 10% por el parqueo exclusivo y amplio y seguro, finalmente
con un porcentaje del 5% otros motivos.

66
 Gráfico 4-2
Plato de su preferencia

15%
35%

25%

15%

20%

Pique Macho Caja china Lapping Kjaras Chajchu

Fuente: Elaboración propia. Con base a encuestas realizadas anexo 1.

En la siguiente grafica se ve que las personas encuestadas respondieron su cuál es su

plato favorito, con un porcentaje del 35% indicaron el pique macho, con un porcentaje del
25% las charas, con un porcentaje del 20% Laping, con un porcentaje del 15% caja china y
el chajchu.

67
 Gráfico 4-3
Precios Accesibles

20%

80%

Si No

Fuente: Elaboración propia. Con base a encuestas realizadas anexo 1.

En la gráfica se puede evidenciar lo que opinan sobre los precios, con un porcentaje
del 80% cree que los precios son accesibles al bolsillo, en cambio con un porcentaje del
20% no lo considera accesible.

68
 Gráfico 4-4

Aspectos a mejorar

10%
5%

20%
35%

30%

Infraestructura Calidad de los platos Precios Atencion del personal Otros

Fuente: Elaboración propia. Con base a encuestas realizadas anexo 1.

Las personas encuestadas respondieron sobre los aspectos que creen se debe mejorar
con un porcentaje del 35% la atención del personal, con un porcentaje del 30% mejorar los
precios que sean más accesibles, con un porcentaje del 20% mejorar la calidad de los platos
y mejorar la variedad de los mismos, con un porcentaje del 10% la infraestructura,
finalmente con un porcentaje del 5% otros.

69
 Gráfico 4-5
Tipo de transporte

5%
15%

20% 60%

Vehiculo propio Taxi Trasnporte publico Otros

Fuente: Elaboración propia. Con base a encuestas realizadas anexo 1.

En la gráfica se puede ver la respuesta que dieron con referencia al medio de

transporte que utilizan para llegar al restaurante KANAY, con un porcentaje del 60% lo
hacen en sus propias movilidades, con un porcentaje del 20% utilizan taxi, con un porcentaje
del 15% el servicio del transporte público y finalmente con un porcentaje del 5% van en
otros medios como ser como acompañante, en moto.

70
Conclusiones del Estudio de Mercado

En síntesis, se puede decir que:

 Un porcentaje elevado de personas asiste al restaurante, por los platos que sirven,
seguido de la atención en el servicio, porque prefieren la calidad, seguida del buen
precio, en ambientes cómodos, que sea agradable y confortable, y que cumpla con
sus expectativas con respecto al servicio por el que está dispuesto a pagar.
 Para el cliente el plato de mayor preferencia es el Pique, seguido de las khjaras, y el
laping.
 El precio es un factor relevante e importante, pero la calidad del servicio influye en
su decisión de costo de oportunidad.
 Para las personas que asisten a Kanay es importante la calidad en la atención, seguida
de que los clientes prefieren encontrar precios competitivos.
 Para los clientes la comunicación e información directa es importante, también
prefieren las redes sociales como ser Facebook, twitter, WhatsApp, etc.
 La mayor parte de los clientes asisten en sus propios vehículos ya que cuentan con
la ventaja de parqueo dentro del restaurante.

A continuación, se detalla el formato de las preguntas preparadas en la encuesta:

VER ANEXO 1

71
 CAPÍTULO V
PROPUESTA DEL DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL
RESTAURANTE “KANAY”

5.1. INTRODUCCIÓN

El restaurante “KANAY”, ha sido tomada como modelo para el desarrollo del

presente trabajo dirigido interdisciplinario, y de esta manera primeramente diseñar un
organigrama que sea adecuado a las exigencias actuales de la misma, seguidamente Diseñar
un Sistema Contable, considerando sus propias características que estarán en función a la
clase de actividad que desarrolla y al tamaño o capacidad de explotación que tenga.

5.2. ORGANIGRAMA PROPUESTO

El presente organigrama propuesto refleja sin duda alguna la estructura

organizacional para el restaurante “KANAY”, permitiendo apreciar los componentes,
relaciones, niveles de autoridad y comunicación dentro cada área.

Esquema Nº 5-1
Organigrama propuesto

Gerente
Propietario

Cocinera Cajero

Ayudante
Garzon 1 Garzon 2 Garzon 3 Garzon 4
de cocina

FUENTE: Elaboración propia. En base a personal restaurante Kanay.

Dentro la estructura organizativa se plantea un organigrama que es reflejo de la
adecuación de todos y cada uno de los sectores participantes del restaurante, que permitirán

72
una mejor apreciación de las responsabilidades y funciones ya que la importancia del
organigrama radica en que es un elemento fundamental de ubicación y punto de enlace entre
los diferentes sectores que interactúan en las operaciones del ente sin este esquema muy
dócilmente se podrá llevar adelante políticas y objetivos previstos.

5.2.1. Manual de funciones

Gerente Propietario, es el responsable de toda la empresa, es quien asume la

representación legal del restaurante, se encarga de planificar, dirigir, controlar y negociar las
compras de mercadería.

Cocinera tiene la responsabilidad de preparar los platos y cumplir con los pedidos
que los clientes soliciten, es la encargada de conocer las adquisiciones que se debe realizar
por plato.

El ayudante de cocina el cual depende de la responsable de cocina y es responsable

de ayudar a preparar los platos según pedido y cumplir la entrega de los platos a tiempo.

El cajero es responsable de procesar los pagos del día, él debe saber hacer la
conciliación de los registros para asegurar que todas las ventas cuadren correctamente, otra
de la función del cajero es también ser el anfitrión y guiar a los clientes a una mesa
disponible.

El Garzón, es la principal persona con la que el cliente va interactúa en el restaurante,

su tarea principal es servir alimentos y bebidas a los comensales. Para ello los sitúa en la
mesa de su preferencia y entrega el menú o la carta. Toma la orden de los comensales y
formula sugerencias respecto a los alimentos que combinen su paladar y su presupuesto.

73
5.2.2. Misión y Visión propuestos

a) Misión

Satisfacer las necesidades del cliente consumidor, ofreciendo un servicio

gastronómico, de buena calidad, brindando un buen servicio de atención al cliente,
mejorando la cobertura del mercado, con ubicación adecuada para grandes reuniones,
compartir en familia y amistades, con amplio patio, parqueo propio, ambientes grandes y
agradables, dentro la ciudad de Cochabamba, consiguiendo incrementar las ventas, y lograr
una mejor participación en el mercado.

b) Visión

Convertirse en un espacio diferente para el cliente Cochabambino proporcionando

un servicio gastronómico de calidad con una gran variedad de platos y bebidas, en un
ambiente incomparable, con una atención de calidad y buen precio, estar más comprometido
con el servicio gastronómico de atención al cliente.

5.2. REQUERIMIENTO BÁSICO DEL SISTEMA CONTABLE

El sistema a ser desarrollado exige la creación de un plan y manual de cuentas,

comprobantes de Ingresos, Egresos, Diario, etc., además de un personal con un conocimiento
en el manejo de la información contable.

5.2.1. Objetivos

Este sistema contable busca los principales objetivos:

 Diseñar un Plan y Manual de cuentas acorde con la actividad de la empresa.
 Recoger información de la empresa como resultado de sus operaciones que
presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras.
 El sistema contable implantado en la empresa, debe permitir la elaboración
oportuna y real de los Estados Financieros.

74
5.3. SISTEMA CONTABLE

El presente sistema contable, tiene como base la teoría contable, las normas de
contabilidad (NC), emitidas por el Colegio de Contadores Públicos de Bolivia, Normas
(NIIF) y las PCGA. El registro de transacciones se realizará de acuerdo al principio de
partida doble, la contabilidad se llevará a cabo en base al devengado, esto quiere decir que
los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando
se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).

Por su practicidad el sistema contable sugerido para el restaurante “KANAY”, es el sistema

que seguirá los siguientes pasos.

 Obtención de la documentación
 Realizar el manejo contable del registro de las operaciones del movimiento de
ingresos y egresos en el libro diario, libro mayor, Balance de comprobación de
saldos.
 Preparación de estados financieros

5.4. PROCESO CONTABLE

El proceso contable propuesto para el restaurante “KANAY”, permitirá la

formulación de los estados financieros.

5.4.1. Punto de Partida

Es el origen de los datos, el sistema de contabilidad permite la preparación de un

documento fuente (Recibos, facturas, cheques, letras de cambio, pagares y otros), en el
momento en que se lleve a cabo una transacción. La documentación fuente se constituirá en
un respaldo físico de las operaciones efectuadas, los mismos que facilitan los elementos
necesarios para la realización de los asientos contables en el libro diario o los comprobantes
de contabilidad.

75
5.4.2. Plan de cuentas

Es una relación de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas
de orden, agrupados de acuerdo a un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a
la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de sus operaciones
y la formulación de estados financieros.

5.4.2.1. Objetivos

El plan de cuentas tiene como objetivos:

a. La acumulación de información sobre los hechos económicos del restaurante.

b. Registro de hechos económicos según las actividades que se realizan.
c. Proporcionar al restaurante los códigos contables para el registro de sus
transacciones.
d. Proporcionar información estandarizada de sus transacciones.
e. Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro.
f. Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios.

5.4.2.2. Aspectos a Considerar en su Preparación

Entre los aspectos fundamentales para estructurar un plan de cuentas, se debe tomar en
cuenta lo siguiente.

 Naturaleza de la empresa. Según la actividad del restaurante, debe adecuarse el

plan de cuentas.
 Magnitud de la empresa. Es un factor principal que incidirá directamente en la
extensión del plan de cuentas.
 Normas técnicas y legales. Las normas técnicas y legales se tomarán en cuenta en
el desarrollo de la propuesta.

76
5.4.2.3. Sistema de Codificación Contable

El sistema de codificación a ser aplicado en el presente plan de cuentas, es numérico

decimal, que consiste en agrupar las cuentas de la empresa utilizando los números arábigos
o números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes los grupos de cuentas de acuerdo
con la estructura de los estados financieros y a su vez cada grupo se subdivide en diferentes
niveles de acuerdo al software de contabilidad.

La aplicación de esta codificación consiste en asignar primero a cada grupo principal

un número ubicado entre el 1 al 9, luego se van formando los subgrupos dentro de cada
grupo principal, asignándose a aquellos otros números dígitos a la derecha del
correspondiente número principal, en algunos casos es posible combinar los números dígitos
con punto que dan lugar como resultado un simbolismo de expansión casi ilimitado.

5.4.2.4. Estructura de un Plan de Cuentas

El catálogo de cuentas tendrá la siguiente estructura de codificación. La codificación

será numérica y utilizará en forma resumida los siguientes niveles:

 Primer nivel: Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados).

 Segundo nivel: Asignación del sub-grupo (Corriente y no corriente).
 Tercer nivel: Asignación de cuenta matriz (Disponibilidades, Créditos, Bienes de
Cambio, Bienes de Uso, etc.).
 Cuarto nivel: Asignación de cuenta de mayor general (Caja, Bancos, Cuentas por
Cobrar, Cuentas por Pagar, etc.).
 Quinto nivel: Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja M.N., B.N.B.,
Cliente XX, Proveedor XX, etc.). (Funes, 2011: 3).

77
5.4.2.5. Sistema de codificación

Para el sistema de codificación se utilizará lo siguiente:

Cuadro N 5-1
Clases de cuentas
CLASE DE CUENTAS
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Egreso
Fuente: Elaboración Propia. Verificación de Balance de Apertura.

Cuadro N 5-2
Sistema de codificación
SISTEMA DE CODIFICACIÓN
1 Clase de cuenta El primer digito
11 Grupo Los dos primeros dígitos
111 Subgrupo Los tres primeros dígitos
1111 Cuenta principal Los cuatro primeros dígitos
11110001 Subcuenta Los ocho primeros dígitos
1101000101 Auxiliar Los diez primeros dígitos

Fuente: Elaboración Propia 2018. Verificación de Balance de Apertura.

78
5.3. ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

A continuación, se presenta la estructura, en base a la siguiente catalogación

PLAN DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE CUENTA
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
111 ACTIVO DISPONIBLE
1111 CAJA
11110001 Caja Moneda Nacional
11110002 Caja Moneda Extranjera
1112 CAJA CHICA
11120001 Caja Chica A
11120002 Caja Chica B
1113 BANCOS
11130001 Bancos Moneda Nacional A
11130002 Bancos Moneda Nacional B
112 ACTIVO EXIGIBLE
1121 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
11210001 Cliente A
11210002 Cliente B
1122 DOCUMENTOS POR COBRAR
11220001 Cliente A
11220002 Cliente B
1123 ANTICIPO AL PERSONAL
11230001 Anticipos Empleado A
11230002 Anticipos Empleado B
1124 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

79
11240001 Crédito Fiscal IVA
1125 PRESTAMOS AL PERSONAL
11250001 Préstamo a Empleado A
11250002 Préstamo a Empleado A
1126 ALQUILERES POR COBRAR
11260001 Alquileres por Cobrar
1127 IMPUESTOS ANTICIPADOS
11270001 IUE por compensar
1128 FONDO CON CARGO A RENDICION DE CUENTAS
11280001 Empleado A
11280002 Empleado B
1129 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONA
11290001 Cuentas por Cobrar al personal
113 ACTIVO REALIZABLE
1131 INVENTARIO DE ALMACENES
11310001 Almacén de Mercaderías
11310002 Almacén de Materiales e Insumos
12 ACTIVO FIJO
1211 TERRENOS
12110001 Lote A
12110002 Lote B
1212 EDIFICIOS
12120001 Edificios
12120002 Depreciación Acumulada Edificios
1213 MUEBLES Y ENSERES
12130001 Muebles y Enseres
12130002 Depreciación acumulada Muebles y Enseres
12130001 Muebles y Enseres

80
1214 EQUIPOS DE COMPUTACION
12140001 Equipos de Computación
12140002 Depreciación Acumulad Equipos de Comp.
1215 MAQUINARIA Y EQUIPO
12150001 Maquinaria y Equipo
12150002 Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo
1216 VEHICULO
12160001 Vehículo
12160002 Depreciación Acumulada Vehículo
1217 HERRAMIENTAS
12170001 Herramientas
12170002 Depreciación Acumulada Herramientas
1218 INTANGIBLE
12180001 Lic. Software
12190001 Menaje de cocina
12190002 Depreciación Acumulada Menaje de Cocina
122 ACTIVO DIFERIDO
1221 INVERSIONES
12210001 Acción Telefónica COMTECO
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2111 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
21110001 Cuentas por Pagar C.P.
2112 SUELDOS POR PAGAR
21120001 Sueldos por Pagar
2113 APORTES LABORALES POR PAGAR
21130001 Aportes Laborales por Pagar 12,71 %
2114 APORTES PATRONALES POR PAGAR

81
21140001 Aportes Patronales por Pagar 16,71
2115 RETENCIONES E IMPUESTOS POR PAGAR
21150001 Impuesto a las Transacciones por pagar
21150002 IVA Debito Fiscal
21150003 Retenciones de IUE por Pagar
21150004 Retenciones de IT por pagar
21150005 Retenciones por Pagar RC – IVA
2115000 Impuesto por Pagar IUE
2116 PROVISION PARA AGUNALDO
21160001 Provisión para Aguinaldo
2117 SERVICIOS BASICOS POR COBRAR
21170001 Energía Eléctrica
21170002 Agua y Alcantarillado
21170003 Gastos de Comunicación
21170004 Internet
21170005 Gas domiciliario
21170006 Telefonía Móvil
21170007 EMSA
21170008 Televisión por cable
22 PASIVO NO CORRIENTE
2211 CUENTAS POR PAGAR
22110001 Prestamos por pagar
22110002 Cuentas por pagar L. P.
22110003 Documentos por pagar L.P.
22110004 Préstamos Bancarios L.P.
22110005 Préstamos Hipotecarios L.P.
2212 PREVISIONES
22120004 Previsiones para indemnizaciones

82
3 PATRIMONIO
3111 CAPITAL SOCIAL
31110001 Capital
31110002 Ajuste de capital
31110003 Ajuste Reservas Patrimoniales
31110004 Ajuste Global al Patrimonio
3112 RESULTADOS
31120001 Resultados Acumulados
31120002 Resultado de la gestión
4 INGRESOS
41 UTILIDAD BRUTA
411 INGRESOS POR EXPLOTACION DE SERVICIOS
41110001 Ingresos por Servicios
41110002 Ingresos por Ventas Casa Matriz
41110003 Ingresos por Ventas Sucursal
41110004 Ingresos por actualización y Re expresión
5 EGRESOS
511 COSTO DE VENTAS
51110001 Inv. Inicial de Almacenes
51110002 Inv. Inicial Materiales e Insumos
51110003 Ajuste de Costos Re expresados
5112 COMPRAS
51120001 Compras - Almacén de Mercaderías
51120002 Compras - Almacén de materiales e Insumos
51120003 Ajuste por Actualización de Costos Re expresados
51120014 Descuentos en Compras
512 GASTOR DE OPERACIÓN
5121 GASTOS DE ADMINISTRACION

83
51210001 Sueldos y Salarios
51210002 Aportes Patronales (16.71%)
51210003 Aguinaldos
51210004 Beneficios Sociales (8.33)
51210005 Honorarios Profesionales
51210006 Servicios básicos Adm. Teléfono Luz Agua
51210007 Alquiler Bienes Muebles e Inmuebles
51210008 Courrier y Mensajería
51210009 Material de Escritorio
51210010 Fotocopias Gastos de Imprenta
51210011 Material de Limpieza
51210012 Gastos Legales Judiciales
51210013 Certificación Legalización Actualización
51210014 Viáticos y Gastos de Viaje
51210015 Avisos y Publicaciones
51210016 Gastos Bancarios
51210017 Impuesto a las Transacciones
51210018 IUE Agente de Retención
51210019 Ministerio de Trabajo y Depósitos para Tramites
51210020 Depreciación Muebles y Enseres
51210021 Depreciación Equipo de Computación
51210022 Depreciación Menaje de Cocina
51210023 Consev. y Mantenimiento Muebles y Enseres
51210024 Consev. y Mantenimiento Equipo de Computación
51210025 Consev. y Mantenimiento Equipo de Oficina
51210026 Gastos Varios del Personal
51210027 Consev. y Mantenimiento Herramientas
51210028 Seguridad y Monitoreo

84
51210029 Gastos Combustibles y Lubricantes
51210030 Insumo Directos
51210031 Materiales Indirectos
51210032 Recarga y Cambio de Extintores
51210035 ICE Impuesto al Consumo Especifico
51210036 Tasas y/o patentes
51210037 Gastos Generales
51210038 Gastos y costos Re expresados
5122 GASTOS DE COMERCIALIZACION
51220001 Publicidad y Propaganda
51230001 Crédito Fiscal No Utilizado
51230002 I.T. Compensado
5131 MAS: OTROS INGRESOS
51310001 A.I.T.B
51310002 Mantenimiento de Valor I.
51310003 Diferencia de Redondeos I.
5132 MENOS: OTROS GASTOS
51320001 A.I.T.B G.
51320002 Mantenimiento de Valor G.

5.4. MANUAL DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO

El manual de cuentas, comprende, la identificación numérica y conceptual de todas

las cuentas contables, que se utilizarán para el procesamiento de la información contable,
privilegiando una descripción clara, con relación al tratamiento de cada una de las cuentas
que lo integran.
VER ANEXO 2

85
5.5. DOCUMENTOS Y FORMULARIOS CONTABLES

Es imprescindible, contar con formularios, que permitan obtener información

contable debidamente ordenada. El diseño de dichos formularios debe responder
necesariamente a las necesidades de una mejor organización contable del restaurante. Los
mismos se constituirán en el soporte que permitirá la materialización de la información
generada en los hechos de carácter económico y financiero. Los formularios se constituyen
en documentos, que sirven para diversos fines:

Constituyen documentos importantes de consulta de información contable de la empresa.

Se constituyen en documentación de respaldo, capaz de ser archivada

cronológicamente y verificada en el momento en que así se lo requiera.
Generan controles cruzados de información entre los distintos cargos.

Los formularios necesarios para la ejecución del sistema contable son los siguientes:

 Comprobante de Diario
 Comprobante de Egreso
 Comprobante de Ingreso
 Kardex físico de ventas
 Kardex físico de compras
 Nota de Entrada a Almacenes
 Nota de Salida de Almacenes
 Hoja de costo
 Orden de compra
 Nota de requerimiento
 Libro compras IVA
 Planilla de sueldos
 Balance de comprobación de sumas y saldos
 Hoja de trabajo
 Estados Económicos de Pro- forma

86
5.5.1. Descripción de Documentos Contables

5.5.1.1. Comprobantes de Diario

En este comprobante se registrarán todas las operaciones que no son de ingreso ni de

egreso de dinero, como ser: provisiones de pago de aguinaldo al personal, ajustes por
pérdida en los insumos, depreciaciones de los activos fijos, etc.

Se archivan por orden numérico, la descripción de la operación debe ser clara, la

apropiación contable se efectuará de acuerdo al plan de cuentas propuesto, se deberá
verificar que el comprobante esté debidamente acompañado con los justificantes de la
operación.

El formulario debe contener los siguientes datos:

 Número pre impreso correlativo.

 Lugar y fecha del documento.
 El concepto por el cual se practica el registro contable.
 Importe de la transacción numeral.
 Código de las cuentas contables.
 Nombre de las cuentas.
 Importes del debe y del haber.
 Las firmas de elaborado, revisado y autorizado.

87
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua Nº 000
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE DIARIO

Cochabamba..............de…..…del…….…………
Por concepto de:……………………………………………………………………

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

TOTALES

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

88
5.5.1.2. Comprobantes de Ingreso

En el formulario de comprobante de Ingreso, se registrarán todas las operaciones referidas a

ingresos en dinero, dicho formulario es de bastante utilidad para el control de las operaciones
de Caja y Bancos que se realizan diariamente.

El archivo se efectuará por orden numérico y cronológico, todos los datos que sirvan de
fuente de información deberán estar completos para efectuar los asientos contables.

El formulario deberá contener los siguientes datos:

 Numeración pre impresa correlativa.

 Lugar y fecha.

 Nombre de la persona o la empresa que entrega los fondos.

 Importe de la transacción – numeral.

 Indicación si fue recibido en efectivo o en cheque.

 Número de cheque y nombre del banco, si el pago fue realizado con cheque.

 Concepto por el cual ingresan los fondos.

 Código de las cuentas, que intervienen en la transacción.

 Nombre de las cuentas.

 Importe al debe y al haber.

 El Importe literal.

 Las firmas de elaborado, revisado y autorizado.

89
RESTAURANTE “KANAY”
NIT:
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua Nº
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE INGRESO

Cochabamba……..de………de………2014

Recibí de:………………………………………………………………………………......
La cantidad de:………….………………………………………………….…Bolivianos
Efectivo Bs……………………..Cheque Nº….……………Banco:……………………
Por concepto de:………………………………………………………………………….

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

TOTALES

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

90
5.5.1.3. Comprobante de Egreso

En este comprobante, se practican los asientos que están relacionados con egresos de dinero,
en efectivo o cheques.

El archivo del formulario, deberá efectuarse por orden numérico manteniendo la secuencia
cronológica y con sus respectivos documentos de respaldo para poder utilizar las cuentas
apropiadas y registrar correctamente.
El Formulario deberá contener los siguientes datos:

 Numeración impresa correlativa.

 Lugar y fecha.
 Nombre de beneficiario.
 Importa de la transacción – numeral.
 Indicación si el pago se realiza en efectivo o cheque.
 Número de cheque, nombre del banco, si el pago fue realizado con cheque.
 Concepto por el cual se efectúa la cancelación.
 Código de las cuentas.
 Nombre de las cuentas.
 Importes al debe y al haber.
 El importe literal.
 Nombre y firma del beneficiario y registro de su cedula de identidad, más el
sello si se tratara de una empresa.
 Las firmas de elaborado, revisado y autorizado.

91
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010 Nº 000
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE EGRESO

Cochabamba……..de……...de……..201

Por Concepto de:…………………………………..…………………………………..

Cantidad de:…….…………......00/100……………………………..……Bolivianos
(Efectivo)………………...……. (Banco)….……… ……..Cheque Nº…….…….....…

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

TOTALES

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

92
5.5.1.4. Nota de entrada

La nota de ingreso al almacén lo emite el departamento de almacenes una vez comparada la

cantidad, calidad y precio del material con los datos del pedido y factura fiscal
correspondiente.

Los datos básicos que deben contener son:

 Código.
 Descripción de material.
 Unidad de medida.
 Cantidad.
 Costo Unitario.
 Total.
 Observaciones.

93
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

NOTA DE ENTRADA AL ALMACÉN

Nº:……………………………..

Fecha:………………………...

Unidad
Descripción Costo
Código de Cantidad Total
Material Unitario
Medida

TOTAL

Observaciones:……………………………………………………...……………
…………………………………………………………………………………...

Cochabamba,………………………de……………….del 20…………………..

--------------------------------------- -----------------------------------
Encargado de almacén VºBº Contabilidad

94
5.5.1.5. Nota de Salida de Almacén

El Objetivo de este documento es el control permanente de la salida de material directo y

material indirecto. Los datos básicos que deben contener son:

 Número de formulario.
 Fecha.
 Material Directo o Indirecto.
 Ítem.
 Cantidad Solicitada.
 Detalle.
 Cantidad entregada.
 Costo Unitario.
 Costo Total.
 Observaciones.

95
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

NOTA DE SALIDA DE ALMACÉN

Nº:……………………………..

Fecha:………………………...

Material Directo:……………………………Material Indirecto:……………….

Cantidad Cantidad Costo Costo

Ítem Detalle
Solicitada Entregada Unitario Total

TOTAL

Observaciones:……………………………………………………...……………

Cochabamba,………………………de……………….del 20…………………..

--------------------------------------- -----------------------------------
Encargado de almacén VºBº Contabilidad

96
5.5.1.6. Tarjeta de Control Físico Valorado

Este formulario, permitirá llevar un control del movimiento de las entradas y salidas de
materiales en almacén; así como el control de los valores de los mismos. Semanalmente, se
deben sumar las cantidades de valores de los materiales que ingresaron y verificar la
conformidad.

Con los registros de las tarjetas de control físico de materiales llevados por el encargado de
almacenes, luego se obtiene el costo promedio unitario de cada material que corresponde a
la semana.

RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

KARDEX DE EXISTENCIA FÍSICO VALORADO

Nº………………………………
Artículo:…………………………………..Unidad de Medida:………………
Cantidad Máxima:……………………….Cantidad Mínima:………………

Físico Valorado
Costo
Fech Respo Detall
Unitar Entra Salid Sald Ingres Sald
a nsable e Egreso
io da a o o o

Observaciones:……………………………………………………...…………
Cochabamba,………………………de……………….del 20………………….

---------------------------------------
Responsable

97
5.5.1.7. Libro Diario de Ventas
Nombre Condiciones de Venta
No
o Razón Total Concepto Importe Debito A Crédito
Factura NIT Operaciones Impuesto a las
Fecha Social Facturado no Sujeto Fiscal Al
Nº del Exentas Bs Transacciones Con
del Bs Gravado al IVA IVA Contado Verbal
Cliente Documento
cliente

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13)
TOTALES (14) (14) (14) (14) (14) (14) (14) (14) (14)
FUENTE: Elaboración propia año 2018

Formato de llenado
1. Fecha de la transacción
2. Número alfanumérico de la factura en forma correlativa
3. Nº N.I.T. del cliente
4. Nombre o razón social del cliente
5. Importe total de la factura
6. Importe exento del IVA
7. Operaciones no gravadas como el caso del ICE (Impuesto al Consumo Especifico)
8. Importe Sujeto al IVA se obtiene restando a la columna (5) las columnas (6) y (7)
9. El 13% de Débito Fiscal del IVA obtenido de la columna (7)
10. El 13% de impuesto a las transacciones
11. Ventas al contado, se utiliza para cruzar la información con Caja Ingreso
12. Ventas a crédito con compromiso verbal de pago
13. Ventas a crédito con garantía de una letra de cambio o pagare
14. Se registra la sumatoria de las columnas

98
5.5.1.8. Libro Diario de Compras
Condiciones de Compra
Nombre o Total Concepto Importe Crédito
No NIT del A Crédito
Fecha Factura Razón Social Facturado no Sujeto al Fiscal Al
Proveedor
Nº del Proveedor Bs Gravado IVA IVA Contado Con
Verbal
Documento

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
TOTALES (12) (12) (12) (12) (12) (12) (12)
FUENTE: Elaboración propia año 2018

Formato de llenado
1. Fecha de la transacción
2. Número alfanumérico de la factura en forma correlativa
3. Nº NIT del proveedor
4. Nombre o razón social del proveedor
5. Importe total de la factura
6. Operaciones no gravadas como el caso del ICE (Impuesto al Consumo Especifico)
7. Importe Sujeto al IVA se obtiene restando a la columna (5) las columnas (6)

8. El 13% de Débito Fiscal del IVA obtenido de la columna (6)

9. Las columnas (9) al (11) están destinadas para las condiciones de compra
10. Compras al contado, se utiliza para cruzar la información con Caja Egreso
Compras a crédito con compromiso verbal de pago
11. Compras a crédito con garantía de una letra de cambio o pagaré
12. Se registra la sumatoria de las columnas

99
5.5.1.9. Balance de comprobación de sumas y saldos

RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Al…….. de………. De……….201
(Expresado en Bolivianos)
SUMA HABER
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

100
 5.5.1.10. Planilla de sueldos y salarios y aporte patronales

RESTAURANTE
“KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km
8½
S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

Correspondiente al mes de…………de…..
(expresado en bolivianos)

Descuentos
Nombre y Fecha de Haber Días Bono de Total Total Liquido
Nº Cargo Dominic RC-
Apellido Ingreso Básico Trab. Antigüedad Ganado AFPs Desc. Pagable
IVA

TOTALES

Cochabamba, ……… de…….. del………

101
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona
Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

CUADRO DE APORTES PATRONALES Y PREVISIONES PARA

BENEFICIOS
SOCIALES
Correspondiente al mes de…………..de………
(expresado en bolivianos)

Aporte
Total
Nombre y Haber CNS AFP Solidario Provivienda Aguinaldo Indemnización
Nº Cargo Aportes y
Apellido Básico 10% 1,71% Nacional 2% 8,33% 8,33%
3% Beneficios

TOTALES
Cochabamba,…… de…………. Del…………

------------------------------ ---------------
Contador General Gerente General

5.5.1.11. Formato de los estados financieros principales

Según el ciclo contable este llega a la conclusión de la elaboración de estados financieros,

los cuales se constituyen como estados de información económica y financiera. Para el
reporte computarizado estos se dividen en formatos principales y complementarios:

102
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de……….
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE XXXX
DISPONIBLE XXXX
Caja XXX
EXIGIBLE XXXX
Cuentas por Cobrar XXX
REALIZABLE XXXX
Almacen XXX

ACTIVO NO CORRIENTE XXXX

BIENES DE USO XXXX

INVERSIONES XXXX

TOTAL ACTIVO XXXX

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORTO PLAZO XXXX
Cuentas por Pagar XXXX

PASIVO LARGO PLAZO XXXX

Prestamos Bancarios XXXX
Provision XXXX

PATRIMONIO XXXX
Capital Social XXXX
Reserva Legal XXXX
Ajuste de Capital XXXX
Ajuste de Reservas Patrimoniales XXXX
Resultados Acumulados XXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

103
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de ……….
(Expresado en bolivianos)

INGRESOS POR EXPLOTACION DE

XXXX
SERVICIOS
COSTO POR EXPLOTACIONDE
Menos : XXXX
SERVICIOS
PÉRDIDA O UTILIDAD BRUTA XXXX

Menos: GASTOS DE OPERACIÓN XXXX

Gastos de ventas XXXX
Gastos de administración XXXX
Gastos financieros XXXX
Gastos tributarios XXXX
PÉRDIDA O UTILIDAD
XXXX
OPERATIVA

Mas/Menos: OTROS INGRESOS/GASTOS XXXX

Ajuste por inflación y tenencia de bienes XXXX
Diferencia de cambio XXXX
Mantenimiento de valor XXXX
PÉRDIDA O UTILIDAD DE
XXXX
GESTIÓN
Menos: Impuesto a las utilidades de las empresas XXXX
PÉRDIDA O UTILIDAD NETA XXXX

104
 CAPITULO VI
SIMULACIÓN PRÁCTICA

6.1. ANTECEDENTES

En fecha 01 de octubre del año 2018, se implementó el Sistema de Contabilidad al

restaurante KANAY, para tal efecto se desarrollaron registros contables, registros en
mayores generales y comprobante de Sumas y Saldos, posteriormente con esta
información se procedió a la elaboración del Balance General, Estado de Resultados y
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; dichos estados comprenden todo el movimiento
del mes de octubre del 2018.

6.2 . SIMULACIÓN PRÁCTICA

La práctica detallada a continuación, tiene por objeto mostrar la aplicación del sistema de
contabilidad; las transacciones que se proponen, muestran los movimientos que se producen
en la empresa por el tipo de actividad, asimismo se desarrollará bajo el siguiente orden:
 Balance Inicial
 El planteamiento de las transacciones en el libro diario
 Comprobantes Modelo para el restaurante KANAY
 Libro Mayor
 Balance de comprobación de sumas y saldos
 Estado de Resultados
 Balance General
 Planilla de sueldos y salarios
 Estado de Resultados Acumulados
 Estado de flujo de efectivo
 Estado e Cambios de la situación financiera
 Estado de origen y aplicación de fondos
 Balance Comparativo
 Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio

105
6.2.1 Balance Inicial

RESTAURANTE KANAY
Dir. Av. Cap. Victor Ustariz Km. 8 1/2
Teléfono 4248746
Cochabamba - + - Bolivia
BALANCE INICIAL
Practicado al 01 de Octubre de 2018
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO 100,000.00
CORRIENTE 78,900.00
Caja 78,900.00
ACTIVO FIJO 21,100.00

Muebles y Enseres 19,900.00

Menaje de Cocina 1,200.00

TOTAL ACTIVO 100,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO 100,000.00
Capital 100,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100,000.00

Cochabamba, Octubre de 2018

PROPIETARIO

106
6.2.2 Libro Diario

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 78,900.00

01/10/2018 CD-1 12130001 Muebles y Enseres 19,900.00
12190001 Menaje de Cocina 1,200.00
31110001 Capital 100,000.00
APERTURA

02/10/2018 CE-1 51120001 Compras - Almacén de Mercadería 26,413.20

11240001 Crédito Fiscal IVA 3,946.80
11110001 Caja Moneda Nacional 30,360.00
COMPRA CERVEZA

02/10/2018 CE-2 51120002 Compras - Almacén de Materiales e Insumos 130.50

11240001 Crédito Fiscal IVA 19.50
11110001 Caja Moneda Nacional 150.00
COMPRA DE GAS

51120002 Compras - Almacén de Materiales e Insumos 5,116.00

02/10/2018 CD-3 11110001 Caja Moneda Nacional 4,707.00
21150003 Retenciones de IUE por Pagar 256.00
21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 153.00
COMPRAS INSUMOS MES 10

11110001 Caja Moneda Nacional 6,760.00

05/10/2018 CI-2 51210017 Impuesto a las Transacciones 202.80
41110001 Ingresos por Servicios 5,881.20
21150002 IVA Débito Fiscal 878.80
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 202.80
VENTAS 5/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional Impuesto 3,743.00

06/10/2018 CI-3
51210017 a las Transacciones 112.29
41110001 Ingresos por Servicios 3,256.41
21150002 IVA Débito Fiscal 486.59
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 112.29
VENTAS 6/10/2018

SUB TOTAL 146,444.09 146,444.09

107
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 2,983.00

51210017 89.49
Impuesto a las transacciones
12/10/2018 CI-4 41110001 2,595.21
Ingresos por Servicios
21150002 387.79
21150001 IVA Débito Fiscal 89.49
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 7/10/2018

13/10/2018 CI-5 11110001 Caja Moneda Nacional 4,550.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 136.50
41110001 Ingresos por Servicios 3,958.50
21150002 IVA Débito Fiscal 591.50
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 136.50
VENTAS 12/10/2018

14/10/2018 CI-6 11110001 3,541.00

Caja Moneda Nacional
51210017 Impuesto a las Transacciones 106.23
41110001 Ingresos por Servicios 3,541.00
21150002 IVA Débito Fiscal 106.23
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 3,541.00
VENTAS 13/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,034.00

19/10/2018 CI-7 51210017 Impuesto a las Transacciones 91.02
41110001 Ingresos por Servicios 2,639.58
21150002 394.42
IVA Débito Fiscal
21150001 91.02
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 14/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 4,125.00

20/10/2018 CI-8 51210017 Impuesto a las Transacciones 123.75
41110001 Ingresos por Servicios 3,588.75
21150002 IVA Débito Fiscal 536.25
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 123.75
VENTAS 19/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,752.00

21/10/2018 CI-9 51210017 Impuesto a las Transacciones 112.56
41110001 Ingresos por Servicios 3,264.24
21150002 IVA Débito Fiscal 487.76
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 112.56
VENTAS 20/10/2018

SUB TOTAL 169,088.64 169,088.64

108
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
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LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al
31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 3,160.00
51210017 Impuesto a las Transacciones 94.80
26/10/2018 CI-10 41110001 Ingresos por Servicios 2,749.20
21150002 IVA Débito Fiscal 410.80
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 94.80
VENTAS 21/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 4,311.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 129.33
27/10/2018 CE-3 41110001 Ingresos por Servicios 3,750.57
21150002 IVA Débito Fiscal 560.43
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 129.33
VENTAS 26/10/2018

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 86.22

27/10/2018 CE-4 11240001 Crédito Fiscal IVA 12.88
11110001 Caja Moneda Nacional 99.10
PAGO AGUA OCTUBRE

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz 33.06

27/10/2018 CE-5 11240001 Agua Crédito Fiscal IVA 4.94
11110001 Caja Moneda Nacional 38.00
PAGO COMTECO

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz 103.62

27/10/2018 CI-11 51210036 Agua Tasas y/o Patentes 23.60
11240001 15.48
Crédito Fiscal IVA
11110001 142.70
Caja Moneda Nacional
PAGO LUZ ELFEC OCTUBRE

11110001 Caja Moneda Nacional 4,116.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 123.48
28/10/2018 CI-12 41110001 Ingresos por Servicios 3,580.92
21150002 IVA Débito Fiscal 535.08
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 123.48
VENTAS 27/10/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 2,630.00

28/10/2018 CI-13 51210017 Impuesto a las Transacciones 78.90

SUB TOTAL 184,011.9549 181,303.05

109
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
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(Del 01/10/2018 al
31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

41110001 Ingresos por Servicios 2,288.10
28/10/2018 CI-13 21150002 IVA Débito Fiscal 341.90
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 78.90
VENTAS 28/10/2018

51210001 Sueldos y Salarios 14,920.00

30/10/2018 CD-3 51210002 Aportes Patronales (16.71%) 2,493.13
11110001 Caja Moneda Nacional 17,413.13
PAGO DE SUELDOS MES DE OCTUBRE

51210003 Aguinaldos 686.00

01/11/2018 CE-1 51210004 Beneficios Sociales (8.33) 686.00
21160001 Provisión para Aguinaldos 686.00
22120001 Previsiones para Indemnizaciones 686.00
PREVISION Y PROVISION DE LEY

51120001 Compras - Almacén de Mercadería 25,578.00

02/11/2018 CD-1 11240001 Crédito Fiscal IVA 3,822.00
11110001 Caja Moneda Nacional 29,400.00
COMPRAS CERVEZA MES 11

51120002 Compras - Almacén de Materiales e 6,395.00

11110001 Insumos Caja Moneda Nacional 5,883.00
02/11/2018 CE-2 21150003 Retenciones de IUE por Pagar 320.00
21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 192.00
COMPRAS INSUMOS MES 11

51120002 Compras - Almacén de Materiales 163.13

03/11/2018 CI-1 11240001 Crédito Fiscal IVA 24.37
11110001 Caja Moneda Nacional 187.50
COMPRA DE GAS

11110001 Caja Moneda Nacional 4,034.00

51210017 Impuesto a la transacc. 121.02
04/11/2018 CI-2 41110001 Ingresos por Servicios 3,509.58
21150002 IVA Débito Fiscal 524.42
21150001 121.02
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 03/11/2018

SUB TOTAL 242,934.60 242,934.60

110
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
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(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 3,082.00

51210017 92.46
Impuesto las Transacciones
09/11/2018 CI-3 41110001 2,681.34
Ingresos por Servicios
21150002 400.66
21150001 IVA Débito Fiscal 92.46
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 04/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 5,617.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 168.51
10/11/2018 CI-4 41110001 Ingresos por Servicios 4,886.79
21150002 IVA Débito Fiscal 730.21
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 168.51
VENTAS 09/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,475.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 104.25
11/11/2018 CI-5 41110001 Ingresos por Servicios 3,023.25
21150002 IVA Débito Fiscal 451.75
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 104.25
VENTAS 10/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,115.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 93.45
41110001 Ingresos por Servicios 2,710.05
13/11/2018 CD-4 21150002 404.95
IVA Débito Fiscal
21150001 93.45
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 11/11/2018

21150002 IVA Débito Fiscal 6,071.65

21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 1,401.15
21150003 Retenciones de IUE por Pagar 256.00

16/11/2018 CI-6 21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 153.00

11240001 Crédito Fiscal IVA 3,874.80
11110001 Caja Moneda Nacional 3,598.00
PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 409.00

11110001 Caja Moneda Nacional 3,925.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 117.75

SUB TOTAL 270,606.82 266,564.07

111
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
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(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER
41110001 Ingresos por Servicios 3,414.75
17/11/2018 CI-7 21150002 IVA Débito Fiscal 510.25
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 117.75
VENTAS 16/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,008.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 90.24
18/11/2018 CI-8 41110001 2,616.96
Ingresos por Servicios
21150002 391.04
IVA Débito Fiscal
21150001 90.24
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 17/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 2,703.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 81.09
23/11/2018 CI-9 41110001 Ingresos por Servicios 2,351.61
21150002 IVA Débito Fiscal 351.39
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 81.09
VENTAS 18/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 3,928.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 117.84
24/11/2018 CI-10 41110001 3,417.36
Ingresos por Servicios
21150002 510.64
IVA Débito Fiscal
21150001 117.84
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 23/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 2,216.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 66.48
25/11/2018 CI-11 41110001 Ingresos por Servicios 1,927.92
21150002 IVA Débito Fiscal 288.08
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 66.48
VENTAS 24/11/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 2,764.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 82.92
27/11/2018 CE-3 41110001 2,404.68
Ingresos por Servicios
21150002 IVA Débito Fiscal 359.32
21150001 82.92
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS 25/11/2018

SUB TOTAL 285,664.39 285,664.39

112
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
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(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 86.22
27/11/2018 CE-4 11240001 Crédito Fiscal IVA 12.88
11110001 Caja Moneda Nacional 99.10
51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 33.06
11240001 Crédito Fiscal IVA 4.94
11110001 Caja Moneda Nacional 38.00
PAGO COMTECO NOVIEMBRE

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 103.62

27/11/2018 CE-5 51210036 Tasas y/o Patentes 23.60
11240001 Crédito Fiscal IVA 15.48
11110001 Caja Moneda Nacional 142.70
PAGO LUZ NOVIEMBRE

51210001 Sueldos y Salarios 14,920.00

30/11/2018 C-2 51210002 Aportes Patronales (16.71%) 2,493.13
11110001 Caja Moneda Nacional 17,413.13
PAGO DE SUELDOS MES DE NOVIEMBRE

51210003 Aguinaldos 686.00

30/11/2018 CD-3 51210004 Beneficios Sociales (8.33) 686.00
21160001 Provisión para Aguinaldos 686.00
22120001 Previsiones para Indemnizaciones 686.00
PREVISION Y PROVISION DE LEY

01/12/2018 CE-1 51120001 Compras - Almacén de 25,578.00

11240001 Mercadería Crédito Fiscal IVA 3,822.00
11110001 Caja Moneda Nacional 29,400.00
COMPRAS CERVEZA MES 12

02/12/2018 CE-2 51120002 Compras - Almacén de Materiales e Insumos 130.50

11240001 19.50
Crédito Fiscal IVA
11110001 150.00
Caja Moneda Nacional
COMPRA GAS

02/12/2018 CD-2
51120002 Compras - Almacén de Materiales e Insumos 5,774.00
11110001 Caja Moneda Nacional 5,312.00

SUB TOTAL 340,053.32 339,591.32

113
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
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(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

21150003 Retenciones de IUE por Pagar 289.00
07/12/2018 CI-1 21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 173.00
COMPRAS INSUMOS 12/2018 CON RETENSION

11110001 Caja Moneda Nacional 6,760.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 202.80
08/12/2018 CI-2 41110001 Ingresos por Servicios 5,881.20
21150002 IVA Débito Fiscal 878.80
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 202.80
VENTAS 7/12/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 6,442.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 193.26
09/12/2018 CI-3 41110001 5,604.54
Ingresos por Servicios
21150002 837.46
IVA Débito Fiscal
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 193.26
VENTAS 8/12/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 6,193.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 185.79
41110001 5,387.91
Ingresos por Servicios
13/12/2018 CD-4 21150002 805.09
IVA Débito Fiscal
21150001 185.79
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTAS9/12/2018

21150002 IVA Débito Fiscal 4,922.71

21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 1,136.01
21150003 Retenciones de IUE por Pagar 320.00
14/12/2018 CI-4 21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 192.00
11240001 Crédito Fiscal IVA 3,879.67
11110001 Caja Moneda Nacional 2,179.05
11110001 Caja Moneda Nacional 512.00
PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE

11110001 Caja Moneda Nacional 5,812.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 174.36
15/12/2018 CI-5 41110001 Ingresos por Servicios 5,056.44
21150002 IVA Débito Fiscal 755.56
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 174.36
VENTAS 14/12/2018

SUB TOTAL 372,587.25 372,587.25

114
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER
11110001 Caja Moneda Nacional 7,614.00
51210017 Impuesto a las Transacciones 228.42
16/12/2018 CI-6 41110001 6,624.18
Ingresos por Servicios
21150002 IVA Débito Fiscal 989.82
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 228.42
VENTA15/12/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 6,293.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 188.79
18/12/2018 CD-5 41110001 Ingresos por Servicios 5,474.91
21150002 IVA Débito Fiscal 818.09
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 188.79
VENTA16/12/2018

51210005 Honorarios Albañil 500.00

21150003 Retenciones de IUE por Pagar 62.50
18/12/2018 CE-7 21150004 Retenciones de I.T. por Pagar 15.00
11110001 Caja Moneda Nacional 422.50
PAGO ALBANIL POR REFACCION CON RETENCION

12130001 Muebles y Enseres 1,305.00

21/12/2018 CI-7 11240001 Crédito Fiscal IVA 195.00
11110001 Caja Moneda Nacional 1,500.00
COMPRA DE ESTANTE DE MADERA

11110001 Caja Moneda Nacional 5,887.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 176.61
22/12/2018 CI-8 41110001 Ingresos por Servicios 5,121.69
21150002 IVA Débito Fiscal 765.31
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 176.61
VENTA 21/12/2018

11110001 Caja Moneda Nacional 6,299.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 188.97
41110001 Ingresos por Servicios 5,480.13
23/12/2018 CI-9 21150002 818.87
IVA Débito Fiscal
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 188.97
VENTA 22/12/2018

SUB TOTAL 401,463.04 401,463.04

115
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA 401,463.0
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

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(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 6,708.00
51210017 Impuesto a las Transacciones 201.24
41110001 Ingresos por Servicios 5,835.96
27/12/2018 CE-3 21150002 IVA Débito Fiscal 872.04
21150001 Impuesto a las Transacciones por Pagar 201.24
VENTA 23/12/2018

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 79.26

27/12/2018 CE-5 11240001 Crédito Fiscal IVA 11.84
11110001 Caja Moneda Nacional 91.10

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 33.06

27/12/2018 CE-6 11240001 4.94
Crédito Fiscal IVA
11110001 38.00
Caja Moneda Nacional
PAGO COMTECO DICIEMBRE

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 103.62

51210036 23.60
Tasas y/o Patentes
28/12/2018 CI-10 11240001 15.48
Crédito Fiscal IVA
11110001 142.70
Caja Moneda Nacional
PAGO LUZ DICIEMBRE

11110001 Caja Moneda Nacional 5,587.00

51210017 Impuesto a las Transacciones 167.61
41110001 4,860.69
Ingresos por Servicios
29/12/2018 CI-11 21150002 726.31
IVA Débito Fiscal
21150001 167.61
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTA 28/12/2018

11110001 6,709.00
51210017 Caja Moneda Nacional 201.27
41110001 Impuesto a las Transacciones 5,836.83
30/12/2018 CD-3 21150002 Ingresos por Servicios 872.17
21150001 IVA Débito Fiscal 201.27
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTA 29/12/2018

51210001 14,920.00
51210002 Sueldos y Salarios 2,493.13
Aportes Patronales (16.71%)

SUB TOTAL 438,722.09 421,308.96

116
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

11110001 Caja Moneda Nacional 13,023.67
21140001 Aportes Patronales por Pagar 16.71% 2,493.13
21130001 1,896.33
Aportes Laborales por Pagar 12.71%
PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE

51210003 Aguinaldos 681.00

30/12/2018 CD-4 51210004 Beneficios Sociales (8.33) 681.00
21160001 Provisión para Aguinaldos 681.00
22120001 Previsiones para Indemnizaciones 681.00
PREVISION Y PROVISION DE LEY

11110001 Caja Moneda Nacional 7,388.00

30/12/2018 CI-12 51210017 Impuesto a las 221.64
41110001 Transacciones 6,427.56
21150002 Ingresos por Servicios 960.44
21150001 IVA Débito Fiscal 221.64
Impuesto a las Transacciones por Pagar
VENTA 30/12/2018
11310001 23,681.73
31/12/2018 CD-5 51130001 Almacén de mercaderías 23,681.73
(-) Inventario Final de Almacenes
DETERMINACION DE INVENTARIO FINAL
12130001 148.95
31/12/2018 CD-6 12190001 Muebles y 8.62
51310001 Enseres 157.57
Menaje de
Cocina
51210020 512.00
31/12/2018 CD-7 51210022 A.I.T.B. 75.54
AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS
12130002 512.00
12190002 75.54
Depreciación Muebles y
Enseres Depreciación
31/12/2018 CD-8 51320001 Menaje de Cocina 718.60
31110002 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 718.60
Depreciación Acumulada Menaje de Cocina
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS

51320001 A.I.T.B. g. 442.62

31/12/2018 CD-9 41110004 Ajuste de Capital 442.62
AJUSTE DE PATRIMONIO3

A.I.T.B. g.
Ajuste por Actualización y Re expresión
RREXXPRESION DE INGRESOS

SUB TOTAL 473,281.79 473,281.79

117
RESTAURANTE
KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

LIBRO DIARIO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en bolivianos)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER

51210038 Gastos y Costos Reexpresados 470.65

31/12/2018 CD-10
51310001 A.I.T.B. 470.65
REEXPRESION DE GASTOS Y COSTOS

TOTALES 473,752.44 473,752.44

118
 Comprobantes
Modelo Propuesto
para el restaurante
KANAY

119
6.2.2.1 Comprobantes Modelo Propuesto

6.2.2.1.1 Comprobante de Egreso

RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010 Nº 001
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE EGRESO

Cochabamba 02 de Octubre de 2018

Por Concepto de Compras de cerveza Huari y Paceña

Cantidad de: once mil doscientos cincuenta 00/100 Bolivianos
(Efectivo) al contado (Banco)….……… ……..Cheque Nº…….…….....…

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

51120001 Compras-Almacén de mercaderías 9.787,50
11240001 Crédito fiscal IVA 1.462,50

11110001 Caja Moneda nacional 11.250,00

TOTALES 11.250,00 11.250,00

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

119
120
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010 Nº 002
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE EGRESO

Cochabamba 02 de Octubre de 2018

Por Concepto de Compras de verduras, carnes e insumos

Cantidad de: Cinco mil ciento diez y seis 00/100 Bolivianos
(Efectivo) al contado (Banco)….……… ……..Cheque Nº…….…….....…

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

51120002 Compras- Almacén de materiales e 5.116,00
insumos

11110001 Caja moneda nacional 4.707,00

21150003 Retención al IUE por pagar 206,00
21150004 Retención al IT por pagar 153,00

TOTALES 5.116,00 5.116,00

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

121
RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

ORDEN DE COMPRA
Producto Unidad de Precio Precio
Num. Cantidad medida Unitario Total Observaciones

1 Carne de res 36 Kilogramos 35.00 1260.00

(Lomo)

2 Chorizo 5 Kilogramos 45.00 225.00

3 Papa 2 Cargas 400.00 800.00

4 Huevo 96 Unidades 0.80 77.00

5 Carne de cerdo 40 Kilogramos 28.00 1120.00

6 Arroz 46 Kilogramos 5.70 260.00

7 Tomate 2 Cajas 70.00 140.00

8 Cebolla 2 Arrobas 40.00 80.00

9 Locoto 1 Arrobas 60.00 60.00

10 Gas 5 Garrafa 25.00 125.00

11 Carne de res 25 Kilogramos 20.00 500.00

(Lapping)

12 Aceite 20 Litros 20.00 400.00

13 Vinagre 12 Unidades 5.00 60.00

14 Sal 6 Unidades 1.50 9.00

Total 5116.00

Responsable de compras Encargado de almacenes

122
6.2.2.1.2 Comprobante de Ingreso

RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE INGRESO

Nº: 001

Cochabamba: 05 de: Octubre de: 2018

Recibido de:
La cantidad de: Seis mil novecientos sesenta y dos 00/100
Efectivo: al contado Cheque:
Código Detalle Parcial Debe Haber
11110001 Caja moneda nacional 6.760,00
51210017 Impuesto a las transacciones 202,80

41110001 Ingresos por servicios 5.881,20

21150002 Debito fiscal IVA 878,80
21150001 Impuesto a las transacciones por 202,80
pagar

6.962,80 6.962,80

CONCEPTO:

Elaborado Por: VoBo Contabilidad VoBo Gerencia Administra

Auxiliar Contador Gerente

123
124
6.2.2.1.3 Comprobante de Diario

RESTAURANTE “KANAY”
NIT: 5248331010
Av. Víctor Ustariz km 8 ½ S/n, Zona Colcapirhua Nº 001
Cochabamba – Bolivia

COMPROBANTE DE DIARIO

Cochabamba 31 de diciembre del 2018

Por concepto de: DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

51210020 Depreciación Muebles y Enseres 512.00

51210022 Depreciación Menaje de Cocina 75.54

12130002 Depreciación Acumulada Muebles 512.00

y Enseres

12190002 Depreciación Acumulada Menaje 75.54

de Cocina

TOTALES 587.54 587.54

….……………………… ……….……………………
Contador General Gerente General

125
 6.2.3 Cuadro de Actualización de Muebles y Enseres

RESTAURANTE KANAY
DE MARCELO CLAROS REYNAGA NIT: 5248331010
Cochabamba - Bolivia

CUADRO DE ACTUALIZACION MUEBLES Y ENSERES

(Al 30 de Noviembre de 2018)

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

Fecha Valor Valor Depreciación Depreciación Depreciación Depreciación Valor

Cant.
Adq. DETALLE Contabilizado Actualizado Acumulada Actualizada del Periodo Acum. Total Neto
MUEBLES Y ENSERES 21,205.00 21,353.95 - - 512.00 512.00 20,841.9
5
3 01/10/2018 Aparador 3,600.00 3,625.87 - - 90.65 90.65 3,535.22
10 01/10/2018 Mesas de Vidrio 1,500.00 1,510.78 - - 37.77 37.77 1,473.01
60 01/10/2018 Sillas 3,600.00 3,625.87 - - 90.65 90.65 3,535.22
3 01/10/2018 Cosinas 4,200.00 4,230.18 - - 105.75 105.75 4,124.43
2 01/10/2018 Refrigerador 7,000.00 7,050.30 - - 176.26 176.26 6,874.04
1 18/12/2018 Estante de Madera 1,305.00 1,310.95 - - 10.92 10.92 1,300.03
TOTAL 21,205.00 21,353.95 - - 512.00 512.00 20,841.9
5

PROPIETARIO

126
 6.2.4 Cuadro de Actualización Menaje de Cocina

RESTAURANTE KANAY
DE MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Cochabamba - Bolivia

CUADRO DE ACTUALIZACION MENAJE DE COCINA

(Al 30 de Noviembre de 2018)
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

Cant. Fecha Valor Valor Depreciación Depreciación Depreciación Depreciación Valor

Adq. DETALLE Contabilizado Actualizado Acumulada Actualizada Del Periodo Acum. Total Neto
MENAJE DE COCINA 1,200.00 1,208.62 - - 75.54 75.54 1,133.08
1 01/09/2018 Menaje de Cocina 1,200.00 1,208.62 - - 75.54 75.54 1,133.08
- - - - - -
TOTAL 1,200.00 1,208.62 - - 75.54 75.54 1,133.08

PROPIETARIO

127
6.2.5 Libro Mayor

RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0

(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)

FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
11110001 Caja Moneda Nacional
01/10/2018 CD-1 APERTURA 78,900.00 78,900.00
02/10/2018 CE-1 COMPRA CERVEZA 30,360.00 48,540.00
02/10/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 150.00 48,390.00
02/10/2018 CD-3 COMPRAS INSUMOS MES 10 4,707.00 43,683.00
05/10/2018 CI-2 VENTAS 5/10/2018 6,760.00 50,443.00
06/10/2018 CI-3 VENTAS 6/10/2018 3,743.00 54,186.00
07/10/2018 CI-4 VENTAS 7/10/2018 2,983.00 57,169.00
12/10/2018 CI-5 VENTAS 12/10/2018 4,550.00 61,719.00
13/10/2018 CI-6 VENTAS 13/10/2018 3,541.00 65,260.00
14/10/2018 CI-7 VENTAS 14/10/2018 3,034.00 68,294.00
19/10/2018 CI-8 VENTAS 19/10/2018 4,125.00 72,419.00
20/10/2018 CI-9 VENTAS 20/10/2018 3,752.00 76,171.00
21/10/2018 CI-10 VENTAS 21/10/2018 3,160.00 79,331.00
26/10/2018 CI-11 VENTAS 26/10/2018 4,311.00 83,642.00
27/10/2018 CE-3 PAGO AGUA OCTUBRE 99.10 83,542.90
27/10/2018 CE-4 PAGO COMTECO 38.00 83,504.90
27/10/2018 CE-5 PAGO LUZ ELFEC OCTUBRE 142.70 83,362.20
27/10/2018 CI-12 VENTAS 27/10/2018 4,116.00 87,478.20
28/10/2018 CI-13 VENTAS 28/10/2018 2,630.00 90,108.20
30/10/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE OCTUBRE 17,413.13 72,695.07
01/11/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 11 29,400.00 43,295.07
02/11/2018 CD-1 COMPRAS INSUMOS MES 11 5,883.00 37,412.07
02/11/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 187.50 37,224.57
03/11/2018 CI-1 VENTAS 03/11/2018 4,034.00 41,258.57
04/11/2018 CI-2 VENTAS 04/11/2018 3,082.00 44,340.57
09/11/2018 CI-3 VENTAS 09/11/2018 5,617.00 49,957.57
10/11/2018 CI-4 VENTAS 10/11/2018 3,475.00 53,432.57
11/11/2018 CI-5 VENTAS 11/11/2018 3,115.00 56,547.57
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 3,598.00 52,949.57
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 409.00 52,540.57
16/11/2018 CI-6 VENTAS 16/11/2018 3,925.00 56,465.57
17/11/2018 CI-7 VENTAS 17/11/2018 3,008.00 59,473.57
18/11/2018 CI-8 VENTAS 18/11/2018 2,703.00 62,176.57
23/11/2018 CI-9 VENTAS 23/11/2018 3,928.00 66,104.57
24/11/2018 CI-10 VENTAS 24/11/2018 2,216.00 68,320.57
25/11/2018 CI-11 VENTAS 25/11/2018 2,764.00 71,084.57
PAGO AGUA NOVIEMBRE
27/11/2018 CE-3 99.10 70,985.47
27/11/2018 CE-4 PAGO COMTECO NOVIEMBRE 38.00 70,947.47
27/11/2018 CE-5 PAGO LUZ NOVIEMBRE 142.70 70,804.77

128
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0

(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)

s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
30/11/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE NOVIEMBRE 17,413.13 53,391.64
01/12/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 12 29,400.00 23,991.64
02/12/2018 CE-2 COMPRA GAS 150.00 23,841.64
02/12/2018 CD-2 COMPRAS INSUMOS 12/2018 CON RETENSION 5,312.00 18,529.64
07/12/2018 CI-1 VENTAS 7/12/2018 6,760.00 25,289.64
08/12/2018 CI-2 VENTAS 8/12/2018 6,442.00 31,731.64
09/12/2018 CI-3 VENTAS9/12/2018 6,193.00 37,924.64
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 2,179.05 35,745.59
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 512.00 35,233.59
14/12/2018 CI-4 VENTAS 14/12/2018 5,812.00 41,045.59
15/12/2018 CI-5 VENTA15/12/2018 7,614.00 48,659.59
16/12/2018 CI-6 VENTA16/12/2018 6,293.00 54,952.59
18/12/2018 CD-5 PAGO ALBANIL POR REFACCION CON RETENCION 422.50 54,530.09
18/12/2018 CE-7 COMPRA DE ESTANTE DE MADERA 1,500.00 53,030.09
21/12/2018 CI-7 VENTA 21/12/2018 5,887.00 58,917.09
22/12/2018 CI-8 VENTA 22/12/2018 6,299.00 65,216.09
23/12/2018 CI-9 VENTA 23/12/2018 6,708.00 71,924.09
PAGO AGUA DICIEMBRE
27/12/2018 CE-3 91.10 71,832.99
27/12/2018 CE-5 PAGO COMTECO DICIEMBRE 38.00 71,794.99
27/12/2018 CE-6 PAGO LUZ DICIEMBRE 142.70 71,652.29
28/12/2018 CI-10 VENTA 28/12/2018 5,587.00 77,239.29
29/12/2018 CI-11 VENTA 29/12/2018 6,709.00 83,948.29
30/12/2018 CD-3 PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE 13,023.67 70,924.62
30/12/2018 CI-12 VENTA 30/12/2018 7,388.00 78,312.62
TOTALES: 241,164.00 162,851.38 78,312.62

11240001 Crédito Fiscal IVA

02/10/2018 CE-1 COMPRA CERVEZA 3,946.80 3,946.80
02/10/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 19.50 3,966.30
27/10/2018 CE-3 PAGO AGUA OCTUBRE 12.88 3,979.18
27/10/2018 CE-4 PAGO COMTECO 4.94 3,984.12
27/10/2018 CE-5 PAGO LUZ ELFEC OCTUBRE 15.48 3,999.60
01/11/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 11 3,822.00 7,821.60
02/11/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 24.37 7,845.97
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 3,874.80 3,971.17
PAGO AGUA NOVIEMBRE
27/11/2018 CE-3 12.88 3,984.05
27/11/2018 CE-4 PAGO COMTECO NOVIEMBRE 4.94 3,988.99
27/11/2018 CE-5 PAGO LUZ NOVIEMBRE 15.48 4,004.47
01/12/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 12 3,822.00 7,826.47
02/12/2018 CE-2 COMPRA GAS 19.50 7,845.97
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 3,879.67 3,966.30

129
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
18/12/2018 CE-7 COMPRA DE ESTANTE DE MADERA 195.00 4,161.30
PAGO AGUA DICIEMBRE
27/12/2018 CE-3 11.84 4,173.14
27/12/2018 CE-5 PAGO COMTECO DICIEMBRE 4.94 4,178.08
27/12/2018 CE-6 PAGO LUZ DICIEMBRE 15.48 4,193.56
TOTALES: 11,948.03 7,754.47 4,193.56

11310001 Almacén de mercaderías

31/12/2018 CD-5 DETERMINACION DE INVENTARIO FINAL 23,681.73 23,681.73
TOTALES: 23,681.73 0.00 23,681.73

12130001 Muebles y Enseres

01/10/2018 CD-1 APERTURA 19,900.00 19,900.00
18/12/2018 CE-7 COMPRA DE ESTANTE DE MADERA 1,305.00 21,205.00
31/12/2018 CD-6 AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS 148.95 21,353.95
TOTALES: 21,353.95 0.00 21,353.95

12130002 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

31/12/2018 CD-7 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 512.00 -512.00
TOTALES: 0.00 512.00 -512.00

12190001 Menaje de Cocina

01/10/2018 CD-1 APERTURA 1,200.00 1,200.00
31/12/2018 CD-6 AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS 8.62 1,208.62
TOTALES: 1,208.62 0.00 1,208.62

12190002 Depreciación Acumulada Menaje de Cocina

31/12/2018 CD-7 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 75.54 -75.54
TOTALES: 0.00 75.54 -75.54

21130001 Aportes Laborales por Pagar 12.71%

30/12/2018 CD-3 PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE 1,896.33 1,896.33
TOTALES: 0.00 1,896.33 1,896.33

21140001 Aportes Patronales por Pagar 16.71%

30/12/2018 CD-3 PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE 2,493.13 2,493.13
TOTALES: 0.00 2,493.13 2,493.13

21150001 impuesto a las Transacciones por Pagar

05/10/2018 CI-2 VENTAS 5/10/2018 202.80 202.80
06/10/2018 CI-3 VENTAS 6/10/2018 112.29 315.09
07/10/2018 CI-4 VENTAS 7/10/2018 89.49 404.58
12/10/2018 CI-5 VENTAS 12/10/2018 136.50 541.08
13/10/2018 CI-6 VENTAS 13/10/2018 106.23 647.31
14/10/2018 CI-7 VENTAS 14/10/2018 91.02 738.33
19/10/2018 CI-8 VENTAS 19/10/2018 123.75 862.08
20/10/2018 CI-9 VENTAS 20/10/2018 112.56 974.64
21/10/2018 CI-10 VENTAS 21/10/2018 94.80 1,069.44
26/10/2018 CI-11 VENTAS 26/10/2018 129.33 1,198.77

130
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
27/10/2018 CI-12 VENTAS 27/10/2018 123.48 1,322.25
28/10/2018 CI-13 VENTAS 28/10/2018 78.90 1,401.15
03/11/2018 CI-1 VENTAS 03/11/2018 121.02 1,522.17
04/11/2018 CI-2 VENTAS 04/11/2018 92.46 1,614.63
09/11/2018 CI-3 VENTAS 09/11/2018 168.51 1,783.14
10/11/2018 CI-4 VENTAS 10/11/2018 104.25 1,887.39
11/11/2018 CI-5 VENTAS 11/11/2018 93.45 1,980.84
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 1,401.15 579.69
16/11/2018 CI-6 VENTAS 16/11/2018 117.75 697.44
17/11/2018 CI-7 VENTAS 17/11/2018 90.24 787.68
18/11/2018 CI-8 VENTAS 18/11/2018 81.09 868.77
23/11/2018 CI-9 VENTAS 23/11/2018 117.84 986.61
24/11/2018 CI-10 VENTAS 24/11/2018 66.48 1,053.09
25/11/2018 CI-11 VENTAS 25/11/2018 82.92 1,136.01
07/12/2018 CI-1 VENTAS 7/12/2018 202.80 1,338.81
08/12/2018 CI-2 VENTAS 8/12/2018 193.26 1,532.07
09/12/2018 CI-3 VENTAS9/12/2018 185.79 1,717.86
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 1,136.01 581.85
14/12/2018 CI-4 VENTAS 14/12/2018 174.36 756.21
15/12/2018 CI-5 VENTA15/12/2018 228.42 984.63
16/12/2018 CI-6 VENTA16/12/2018 188.79 1,173.42
21/12/2018 CI-7 VENTA 21/12/2018 176.61 1,350.03
22/12/2018 CI-8 VENTA 22/12/2018 188.97 1,539.00
23/12/2018 CI-9 VENTA 23/12/2018 201.24 1,740.24
28/12/2018 CI-10 VENTA 28/12/2018 167.61 1,907.85
29/12/2018 CI-11 VENTA 29/12/2018 201.27 2,109.12
30/12/2018 CI-12 VENTA 30/12/2018 221.64 2,330.76
TOTALES: 2,537.16 4,867.92 2,330.76

21150002 IVA Débito Fiscal

05/10/2018 CI-2 VENTAS 5/10/2018 878.80 878.80
06/10/2018 CI-3 VENTAS 6/10/2018 486.59 1,365.39
07/10/2018 CI-4 VENTAS 7/10/2018 387.79 1,753.18
12/10/2018 CI-5 VENTAS 12/10/2018 591.50 2,344.68
13/10/2018 CI-6 VENTAS 13/10/2018 460.33 2,805.01
14/10/2018 CI-7 VENTAS 14/10/2018 394.42 3,199.43
19/10/2018 CI-8 VENTAS 19/10/2018 536.25 3,735.68
20/10/2018 CI-9 VENTAS 20/10/2018 487.76 4,223.44
21/10/2018 CI-10 VENTAS 21/10/2018 410.80 4,634.24
26/10/2018 CI-11 VENTAS 26/10/2018 560.43 5,194.67
27/10/2018 CI-12 VENTAS 27/10/2018 535.08 5,729.75

131
 RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
28/10/2018 CI-13 VENTAS 28/10/2018 341.90 6,071.65
03/11/2018 CI-1 VENTAS 03/11/2018 524.42 6,596.07
04/11/2018 CI-2 VENTAS 04/11/2018 400.66 6,996.73
09/11/2018 CI-3 VENTAS 09/11/2018 730.21 7,726.94
10/11/2018 CI-4 VENTAS 10/11/2018 451.75 8,178.69
11/11/2018 CI-5 VENTAS 11/11/2018 404.95 8,583.64
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 6,071.65 2,511.99
16/11/2018 CI-6 VENTAS 16/11/2018 510.25 3,022.24
17/11/2018 CI-7 VENTAS 17/11/2018 391.04 3,413.28
18/11/2018 CI-8 VENTAS 18/11/2018 351.39 3,764.67
23/11/2018 CI-9 VENTAS 23/11/2018 510.64 4,275.31
24/11/2018 CI-10 VENTAS 24/11/2018 288.08 4,563.39
25/11/2018 CI-11 VENTAS 25/11/2018 359.32 4,922.71
07/12/2018 CI-1 VENTAS 7/12/2018 878.80 5,801.51
08/12/2018 CI-2 VENTAS 8/12/2018 837.46 6,638.97
09/12/2018 CI-3 VENTAS9/12/2018 805.09 7,444.06
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 4,922.71 2,521.35
14/12/2018 CI-4 VENTAS 14/12/2018 755.56 3,276.91
15/12/2018 CI-5 VENTA15/12/2018 989.82 4,266.73
16/12/2018 CI-6 VENTA16/12/2018 818.09 5,084.82
21/12/2018 CI-7 VENTA 21/12/2018 765.31 5,850.13
22/12/2018 CI-8 VENTA 22/12/2018 818.87 6,669.00
23/12/2018 CI-9 VENTA 23/12/2018 872.04 7,541.04
28/12/2018 CI-10 VENTA 28/12/2018 726.31 8,267.35
29/12/2018 CI-11 VENTA 29/12/2018 872.17 9,139.52
30/12/2018 CI-12 VENTA 30/12/2018 960.44 10,099.96
TOTALES: 10,994.36 21,094.32 10,099.96

21150003 Retenciones de IUE por Pagar

02/10/2018 CD-3 COMPRAS INSUMOS MES 10 256.00 256.00
02/11/2018 CD-1 COMPRAS INSUMOS MES 11 320.00 576.00
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 256.00 320.00
02/12/2018 CD-2 COMPRAS INSUMOS 12/2018 CON RETENSION 289.00 609.00
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 320.00 289.00
18/12/2018 CD-5 PAGO ALBANIL POR REFACCION CON RETENCION 62.50 351.50
TOTALES: 576.00 927.50 351.50

21150004 Retenciones de I.T. por Pagar

02/10/2018 CD-3 COMPRAS INSUMOS MES 10 153.00 153.00
02/11/2018 CD-1 COMPRAS INSUMOS MES 11 192.00 345.00
13/11/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE OCTUBRE 153.00 192.00
02/12/2018 CD-2 COMPRAS INSUMOS 12/2018 CON RETENSION 173.00 365.00

132
 RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
13/12/2018 CD-4 PAGO IMPUESTOS MES DE NOVIEMBRE 192.00 173.00
18/12/2018 CD-5 PAGO ALBANIL POR REFACCION CON RETENCION 15.00 188.00
TOTALES: 345.00 533.00 188.00

21160001 Provisión para Aguinaldos

30/10/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 686.00
30/11/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 1,372.00
30/12/2018 CD-4 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 2,058.00
TOTALES: 0.00 2,058.00 2,058.00

22120001 Previsiones para Indemnizaciones

30/10/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 686.00
30/11/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 1,372.00
30/12/2018 CD-4 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 2,058.00
TOTALES: 0.00 2,058.00 2,058.00

31110001 Capital
01/10/2018 CD-1 APERTURA 100,000.00 100,000.00
TOTALES: 0.00 100,000.00 100,000.00

31110002 Ajuste de Capital

31/12/2018 CD-8 AJUSTE DE PATRIMONIO3 718.60 718.60
TOTALES: 0.00 718.60 718.60

41110001 Ingresos por Servicios

05/10/2018 CI-2 VENTAS 5/10/2018 5,881.20 5,881.20
06/10/2018 CI-3 VENTAS 6/10/2018 3,256.41 9,137.61
07/10/2018 CI-4 VENTAS 7/10/2018 2,595.21 11,732.82
12/10/2018 CI-5 VENTAS 12/10/2018 3,958.50 15,691.32
13/10/2018 CI-6 VENTAS 13/10/2018 3,080.67 18,771.99
14/10/2018 CI-7 VENTAS 14/10/2018 2,639.58 21,411.57
19/10/2018 CI-8 VENTAS 19/10/2018 3,588.75 25,000.32
20/10/2018 CI-9 VENTAS 20/10/2018 3,264.24 28,264.56
21/10/2018 CI-10 VENTAS 21/10/2018 2,749.20 31,013.76
26/10/2018 CI-11 VENTAS 26/10/2018 3,750.57 34,764.33
27/10/2018 CI-12 VENTAS 27/10/2018 3,580.92 38,345.25
28/10/2018 CI-13 VENTAS 28/10/2018 2,288.10 40,633.35
03/11/2018 CI-1 VENTAS 03/11/2018 3,509.58 44,142.93
04/11/2018 CI-2 VENTAS 04/11/2018 2,681.34 46,824.27
09/11/2018 CI-3 VENTAS 09/11/2018 4,886.79 51,711.06
10/11/2018 CI-4 VENTAS 10/11/2018 3,023.25 54,734.31
11/11/2018 CI-5 VENTAS 11/11/2018 2,710.05 57,444.36
16/11/2018 CI-6 VENTAS 16/11/2018 3,414.75 60,859.11
17/11/2018 CI-7 VENTAS 17/11/2018 2,616.96 63,476.07
18/11/2018 CI-8 VENTAS 18/11/2018 2,351.61 65,827.68

133
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
23/11/2018 CI-9 VENTAS 23/11/2018 3,417.36 69,245.04
24/11/2018 CI-10 VENTAS 24/11/2018 1,927.92 71,172.96
25/11/2018 CI-11 VENTAS 25/11/2018 2,404.68 73,577.64
07/12/2018 CI-1 VENTAS 7/12/2018 5,881.20 79,458.84
08/12/2018 CI-2 VENTAS 8/12/2018 5,604.54 85,063.38
09/12/2018 CI-3 VENTAS9/12/2018 5,387.91 90,451.29
14/12/2018 CI-4 VENTAS 14/12/2018 5,056.44 95,507.73
15/12/2018 CI-5 VENTA15/12/2018 6,624.18 102,131.91
16/12/2018 CI-6 VENTA16/12/2018 5,474.91 107,606.82
21/12/2018 CI-7 VENTA 21/12/2018 5,121.69 112,728.51
22/12/2018 CI-8 VENTA 22/12/2018 5,480.13 118,208.64
23/12/2018 CI-9 VENTA 23/12/2018 5,835.96 124,044.60
28/12/2018 CI-10 VENTA 28/12/2018 4,860.69 128,905.29
29/12/2018 CI-11 VENTA 29/12/2018 5,836.83 134,742.12
30/12/2018 CI-12 VENTA 30/12/2018 6,427.56 141,169.68
TOTALES: 0.00 141,169.68 141,169.68

41110004 Ajuste por Actualización y Reexpresión

31/12/2018 CD-9 RREXXPRESION DE INGRESOS 442.62 442.62
TOTALES: 0.00 442.62 442.62

51120001 Compras - Almacén de Mercadería

02/10/2018 CE-1 COMPRA CERVEZA 26,413.20 26,413.20
01/11/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 11 25,578.00 51,991.20
01/12/2018 CE-1 COMPRAS CERVEZA MES 12 25,578.00 77,569.20
TOTALES: 77,569.20 0.00 77,569.20

51120002 Compras - Almacén de Materiales e Insumos

02/10/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 130.50 130.50
02/10/2018 CD-3 COMPRAS INSUMOS MES 10 5,116.00 5,246.50
02/11/2018 CD-1 COMPRAS INSUMOS MES 11 6,395.00 11,641.50
02/11/2018 CE-2 COMPRA DE GAS 163.13 11,804.63
02/12/2018 CE-2 COMPRA GAS 130.50 11,935.13
02/12/2018 CD-2 COMPRAS INSUMOS 12/2018 CON RETENSION 5,774.00 17,709.13
TOTALES: 17,709.13 0.00 17,709.13

51130001 (-) Inventario Final de Almacenes

31/12/2018 CD-5 DETERMINACION DE INVENTARIO FINAL 23,681.73 -23,681.73
TOTALES: 0.00 23,681.73 -23,681.73

51210001 Sueldos y Salarios

30/10/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE OCTUBRE 14,920.00 14,920.00
30/11/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE NOVIEMBRE 14,920.00 29,840.00
30/12/2018 CD-3 PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE 14,920.00 44,760.00
TOTALES: 44,760.00 0.00 44,760.00

134
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
51210002 Aportes Patronales (16.71%)
30/10/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE OCTUBRE 2,493.13 2,493.13
30/11/2018 CD-2 PAGO DE SUELDOS MES DE NOVIEMBRE 2,493.13 4,986.26
30/12/2018 CD-3 PAGO DE SUELDOS MES DE DICIEMBRE 2,493.13 7,479.39
TOTALES: 7,479.39 0.00 7,479.39

51210003 Aguinaldos
30/10/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 686.00
30/11/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 1,372.00
30/12/2018 CD-4 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 2,058.00
TOTALES: 2,058.00 0.00 2,058.00

51210004 Beneficios Sociales (8.33)

30/10/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 686.00
30/11/2018 CD-3 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 1,372.00
30/12/2018 CD-4 PREVISION Y PROVISION DE LEY 686.00 2,058.00
TOTALES: 2,058.00 0.00 2,058.00

51210005 Honorarios Albanil

18/12/2018 CD-5 PAGO ALBANIL POR REFACCION CON RETENCION 500.00 500.00
TOTALES: 500.00 0.00 500.00

51210006 Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua

27/10/2018 CE-3 PAGO AGUA OCTUBRE 86.22 86.22
27/10/2018 CE-4 PAGO COMTECO 33.06 119.28
27/10/2018 CE-5 PAGO LUZ ELFEC OCTUBRE 103.62 222.90
27/11/2018 CE-3 86.22 309.12
27/11/2018 CE-4 PAGO COMTECO NOVIEMBRE 33.06 342.18
27/11/2018 CE-5 PAGO LUZ NOVIEMBRE 103.62 445.80
27/12/2018 CE-3 79.26 525.06
27/12/2018 CE-5 PAGO COMTECO DICIEMBRE 33.06 558.12
27/12/2018 CE-6 PAGO LUZ DICIEMBRE 103.62 661.74
TOTALES: 661.74 0.00 661.74

51210017 Impuesto a las Transacciones

05/10/2018 CI-2 VENTAS 5/10/2018 202.80 202.80
06/10/2018 CI-3 VENTAS 6/10/2018 112.29 315.09
07/10/2018 CI-4 VENTAS 7/10/2018 89.49 404.58
12/10/2018 CI-5 VENTAS 12/10/2018 136.50 541.08
13/10/2018 CI-6 VENTAS 13/10/2018 106.23 647.31
14/10/2018 CI-7 VENTAS 14/10/2018 91.02 738.33
19/10/2018 CI-8 VENTAS 19/10/2018 123.75 862.08
20/10/2018 CI-9 VENTAS 20/10/2018 112.56 974.64
21/10/2018 CI-10 VENTAS 21/10/2018 94.80 1,069.44
26/10/2018 CI-11 VENTAS 26/10/2018 129.33 1,198.77

135
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
27/10/2018 CI-12 VENTAS 27/10/2018 123.48 1,322.25
28/10/2018 CI-13 VENTAS 28/10/2018 78.90 1,401.15
03/11/2018 CI-1 VENTAS 03/11/2018 121.02 1,522.17
04/11/2018 CI-2 VENTAS 04/11/2018 92.46 1,614.63
09/11/2018 CI-3 VENTAS 09/11/2018 168.51 1,783.14
10/11/2018 CI-4 VENTAS 10/11/2018 104.25 1,887.39
11/11/2018 CI-5 VENTAS 11/11/2018 93.45 1,980.84
16/11/2018 CI-6 VENTAS 16/11/2018 117.75 2,098.59
17/11/2018 CI-7 VENTAS 17/11/2018 90.24 2,188.83
18/11/2018 CI-8 VENTAS 18/11/2018 81.09 2,269.92
23/11/2018 CI-9 VENTAS 23/11/2018 117.84 2,387.76
24/11/2018 CI-10 VENTAS 24/11/2018 66.48 2,454.24
25/11/2018 CI-11 VENTAS 25/11/2018 82.92 2,537.16
07/12/2018 CI-1 VENTAS 7/12/2018 202.80 2,739.96
08/12/2018 CI-2 VENTAS 8/12/2018 193.26 2,933.22
09/12/2018 CI-3 VENTAS9/12/2018 185.79 3,119.01
14/12/2018 CI-4 VENTAS 14/12/2018 174.36 3,293.37
15/12/2018 CI-5 VENTA15/12/2018 228.42 3,521.79
16/12/2018 CI-6 VENTA16/12/2018 188.79 3,710.58
21/12/2018 CI-7 VENTA 21/12/2018 176.61 3,887.19
22/12/2018 CI-8 VENTA 22/12/2018 188.97 4,076.16
23/12/2018 CI-9 VENTA 23/12/2018 201.24 4,277.40
28/12/2018 CI-10 VENTA 28/12/2018 167.61 4,445.01
29/12/2018 CI-11 VENTA 29/12/2018 201.27 4,646.28
30/12/2018 CI-12 VENTA 30/12/2018 221.64 4,867.92
TOTALES: 4,867.92 0.00 4,867.92

51210020 Depreciación Muebles y Enseres

31/12/2018 CD-7 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 512.00 512.00
TOTALES: 512.00 0.00 512.00

51210022 Depreciación Menaje de Cocina

31/12/2018 CD-7 DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS 75.54 75.54
TOTALES: 75.54 0.00 75.54

51210036 Tasas y/o Patentes

27/10/2018 CE-5 PAGO LUZ ELFEC OCTUBRE 23.60 23.60
27/11/2018 CE-5 PAGO LUZ NOVIEMBRE 23.60 47.20
27/12/2018 CE-6 PAGO LUZ DICIEMBRE 23.60 70.80
TOTALES: 70.80 0.00 70.80

51210038 Gastos y Costos Reexpresados

31/12/2018 CD-10 REEXPRESION DE GASTOS Y COSTOS 470.65 470.65
TOTALES: 470.65 0.00 470.65

136
RESTAURANTE KANAY
NIT 5248331010
COCHABAMBA - BOLIVIA
AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
LIBRO MAYOR SUCURSAL:0
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
s/n
FECHA No. CODIGO DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEBE HABER SALDO
51310001 A.I.T.B.
31/12/2018 CD-6 AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS 157.57 -157.57

31/12/2018 CD-10 REEXPRESION DE GASTOS Y COSTOS 470.65 -628.22

TOTALES: 0.00 628.22 -628.22

51320001 A.I.T.B. g.
31/12/2018 CD-8 AJUSTE DE PATRIMONIO3 718.60 718.60

31/12/2018 CD-9 RREXXPRESION DE INGRESOS 442.62 1,161.22

TOTALES: 1,161.22 0.00 1,161.22

137
 6.2.6 Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(expresado en bolivianos)

SUMAS SALDOS
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja Moneda Nacional 241,164.00 162,851.38 78,312.62
Crédito Fiscal IVA 11,948.03 7,754.47 4,193.56
Almacén de mercaderías 23,681.73 0.00 23,681.73
Muebles y Enseres 21,353.95 0.00 21,353.95
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 0.00 512.00 512.00
Menaje de Cocina 1,208.62 0.00 1,208.62
Depreciación Acumulada Menaje de Cocina 0.00 75.54 75.54
Aportes Laborales por Pagar 12.71% 0.00 1,896.33 1,896.33
Aportes Patronales por Pagar 16.71% 0.00 2,493.13 2,493.13
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2,537.16 4,867.92 2,330.76
IVA Débito Fiscal 10,994.36 21,094.32 10,099.96
Retenciones de IUE por Pagar 576.00 927.50 351.50
Retenciones de I.T. por Pagar 345.00 533.00 188.00
Provisión para Aguinaldos 0.00 2,058.00 2,058.00
Previsiones para Indemnizaciones 0.00 2,058.00 2,058.00
Capital 0.00 100,000.00 100,000.00
Ajuste de Capital 0.00 718.60 718.60
Ingresos por Servicios 0.00 141,169.68 141,169.68
Ajuste por Actualización y Reexpresión 0.00 442.62 442.62
Compras - Almacén de Mercadería 77,569.20 0.00 77,569.20
Compras - Almacén de Materiales e Insumos 17,709.13 0.00 17,709.13
(-)Inventario Final de Almacenes 0.00 23,681.73 23,681.73
Sueldos y Salarios 44,760.00 0.00 44,760.00
Aportes Patronales (16.71%) 7,479.39 0.00 7,479.39
Aguinaldos 2,058.00 0.00 2,058.00
Beneficios Sociales (8.33) 2,058.00 0.00 2,058.00
Honorarios Albañil 500.00 0.00 500.00
Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 661.74 0.00 661.74
Impuesto a las Transacciones 4,867.92 0.00 4,867.92
Depreciación Muebles y Enseres 512.00 0.00 512.00
Depreciación Menaje de Cocina 75.54 0.00 75.54
Tasas y/o Patentes 70.80 0.00 70.80
Gastos y Costos Reexpresados 470.65 0.00 470.65
A.I.T.B. 0.00 628.22 628.22
A.I.T.B. g. 1,161.22 0.00 1,161.22
SUB TOTAL 473,752.44 473,752.44 288,694.07 288,694.07
Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

MARCELO CLAROS REYNAGA

CONTADOR

138
6.2.7. Estado de Resultados

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5

ESTADO DE RESULTADOS
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)
INGRESOS POR EXPLOTACION DE SERVICIOS 141,612.30
Ingresos por Servicios 141,169.68
Ajuste por Actualización y Reexpresión 442.62

COSTO DE VENTAS 71,596.60

COMPRAS 95,278.33
Compras - Almacén de Mercadería 77,569.20
Compras - Almacén de Materiales e Insumos 17,709.13

INVENTARIO FINAL -23,681.73

(-)Inventario Final de Almacenes -23,681.73

UTILIDAD BRUTA 70,015.70

GASTOS DE OPERACIÓN 63,504.04
GASTOS DE ADMINISTRACION 63,504.04
Sueldos y Salarios 44,760.00
Aportes Patronales (16.71%) 7,479.39
Aguinaldos 2,058.00
Beneficios Sociales (8.33) 2,058.00
Honorarios Albañil 500.00
Servicios Básicos Adm. Teléfono Luz Agua 661.74
Impuesto a las Transacciones 4,867.92
Depreciación Muebles y Enseres 512.00
Depreciación Menaje de Cocina 75.54
Tasas y/o Patentes 70.80
Gastos y Costos Reexpresados 470.65

UTILIDAD EN OPERACIONES 6,511.66

MAS: OTROS INGRESOS 628.22
A.I.T.B. 628.22
MENOS: OTROS GASTOS 1,161.22
A.I.T.B. g. 1,161.22

UTILIDAD DE LA GESTION 5,978.66

139
 6.2.8 Balance General
BALANCE GENERAL
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
106,187.91
ACTIVO DISPONIBLE 78,312.62
Caja Moneda Nacional 78,312.62
ACTIVO EXIGIBLE 4,193.56
Crédito Fiscal IVA 4,193.56

ACTIVO REALIZABLE 23,681.73

Almacén de mercaderías 23,681.73
ACTIVO FIJO 21,975.03
Muebles y Enseres 21,353.95 20,841.95
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -512.00
Menaje de Cocina 1,208.62 1,133.08
Depreciación Acumulada Menaje de Cocina -75.54
TOTAL ACTIVO 128,162.94
PASIVO

PASIVO CORRIENTE 19,412.68 19,412.68

Aportes Laborales por Pagar 12.71% 1,896.33
Aportes Patronales por Pagar 16.71% 2,493.13
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2,330.76
IVA Débito Fiscal 10,099.96
Retenciones de IUE por Pagar 351.50
Retenciones de I.T. por Pagar 188.00
Provisión para Aguinaldos 2,058.00

PASIVO NO CORRIENTE 2,058.00 2,058.00

Previsiones para Indemnizaciones 2,058.00
PATRIMONIO 106,697.26 106,697.26
Capital 100,000.00
Ajuste de Capital 718.60
Utilidad del period 5,978.66

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 128.162.94

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPETARIO

Cochabamba, 31 de Diciembre del 2018

140
141
142
143
6.2.10 Estado de Resultados Acumulados

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

ESTADO DE RESULTADOS
ACUMULADOS
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

Saldo al 01/10/2018 0.00

Registro de la actualización de las cuentas del patrimonio 0.00

Utilidad de la Gestión 5,978.66

Saldo al 31/12/2018 5,978.66

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

144
6.2.11 Estado de Flujo de Efectivo

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

RECURSOS GENERADOS POR ACTIVIDADES

OPERATIVAS RESULTADO DE LA GESTION 5,978.66
CARGOS A RESULTADO QUE NO GENERARON
DESEMBOLSO DE FECTIVO
Previsiones para Indemnizaciones 2,058.00
Depreciación Acumulada Activo Fijo 587.54
Crédito Fiscal IVA -4,193.56
Almacén de mercaderías -23,681.73
Aportes Laborales por Pagar 12.71% 1,896.33
Aportes Patronales por Pagar 16.71% 2,493.13
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2,330.76
IVA Débito Fiscal 10,099.96
Retenciones de IUE por Pagar 351.50
Retenciones de I.T. por Pagar 188.00
Provisión para Aguinaldos 2,058.00
TOTAL RECURSOS GENERADOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS 156.59
Aumento de Activos Fijos -1,462.57
TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSION -1,462.57
Disminución en el Patrimonio 718.60
TOTAL ACTIVIDADES -587.38
MAS: EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 78,900.00
TOTAL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 78,312.62

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

145
6.2.12 Estado de Cambios de la Situación Financiera

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

AUMENTOS
Crédito Fiscal IVA 4,193.56
Almacén de mercaderías 23,681.73

TOTAL AUMENTOS 27,875.29

DISMINUCIONES
Caja Moneda Nacional 587.38
Aportes Laborales por Pagar 12.71% 1,896.33
Aportes Patronales por Pagar 16.71% 2,493.13
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2,330.76
IVA Débito Fiscal 10,099.96
Retenciones de IUE por Pagar 351.50
Retenciones de I.T. por Pagar 188.00
Provisión para Aguinaldos 2,058.00

TOTAL DISMINUCIONES 20,000.06

AUMENTO DE CAPITAL DE TRABAJO 7,875.23

TOTAL 27,875.29

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

146
6.2.13 Estado de Origen y Aplicación de Fondos

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA

ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN

DE FONDOS
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

ORIGEN
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 512.00
Depreciación Acumulada Menaje de Cocina 75.54
Previsiones para Indemnizaciones 2,058.00
Ajuste de Capital 718.60
Resultado de la gestión 5,978.66

TOTAL ORIGEN 9,337.80

APLICACION
Muebles y Enseres 1,453.95
Menaje de Cocina 8.62

TOTAL APLICACION 1,462.57

AUMENTO DE CAPITAL DE TRABAJO 7,875.23

TOTAL 9,337.80

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

147
 6.2.14 Balance Comparativo
RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA - BOLIVIA
BALANCE COMPARATIVO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)
PERIODO PERIODO PERIODO ESTADO DE CAMBIO ORIGEN Y
30/09/2018 30/09/2018 Reexp. 31/12/2018 DE SITUACION APLICACION
CUENTAS
DE FONDOS
AUMENTO DISMINUCION ORIGEN APLICACION
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja Moneda Nacional 78,900.00 78,900.00 78,312.62 587.38
ACTIVO EXIGIBLE
Crédito Fiscal IVA 4,193.56 4,193.56
ACTIVO REALIZABLE
Almacén de mercaderías 23,681.73 23,681.73
ACTIVO FIJO
Muebles y Enseres 19,900.00 19,900.00 21,353.95 1,453.95
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -512.00 512.00
Menaje de Cocina 1,200.00 1,200.00 1,208.62 8.62
Depreciación Acumulada Menaje de Cocina -75.54 75.54
TOTAL ACTIVO
100,000.00 100,000.00 128,162.94
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Aportes Laborales por Pagar 12.71% 1,896.33 1,896.33
Aportes Patronales por Pagar 16.71% 2,493.13 2,493.13
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2,330.76 2,330.76
IVA Débito Fiscal 10,099.96 10,099.96
Retenciones de IUE por Pagar 351.50 351.50
Retenciones de I.T. por Pagar 188.00 188.00
Provisión para Aguinaldos 2,058.00 2,058.00
PASIVO NO CORRIENTE
Previsiones para Indemnizaciones 2,058.00 2,058.00
PATRIMONIO
Capital 100,000.00 100,000.00 100,000.00
Ajuste de Capital 718.60 718.60
Resultado de la gestión 5,978.66 5,978.66
TOTAL PATRIMONIO
100,000.00 100,000.00 106,697.26
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
100,000.00 100,000.00 128,162.94
SUMAS 27,875.29 20,000.06 9,337.80 1,462.57
INCREMENTO EN EL CAPITAL DE TRABAJO 7,875.23 7,875.23
SUMAS IGUALES 27,875.29 27,875.29 9,337.80 9,337.80

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

148
6.2.15 Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el Ejercicio Terminado

RESTAURANTE KANAY
De: MARCELO CLAROS REYNAGA
NIT: 5248331010
Dir.: AVENIDA CAPITAN USTARIZ KM 8.5
COCHABAMBA – BOLIVIA

ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

POR EL EJERCICIO TERMINADO
(Del 01/10/2018 al 31/12/2018)
(Expresado en Bolivianos)

Capital Ajuste de Resultado de la

CONCEPTO Capital gestión TOTAL
Saldos 100,000.00 0.00 0.00 100,000.00
Iniciales al
01/10/2018
Mov. al
0.00 718.60 5,978.66 6,697.26
31/12/2018

Saldos al
100,000.00 718.60 5,978.66 106,697.26
31/12/208

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2018

CONTADOR MARCELO CLAROS REYNAGA

PROPIETARIO

149
6.2.16 Notas a los Estados Financieros

MARCELO CLAROS REYNAGA

NIT: 5248331010
Cochabamba - + - Bolivia

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

(Practicado al 31 de diciembre del 2018)

NOTA 1.- CONSTITUCIÓN Y OBJETO.

MARCELO CLAROS REYNAGA, Es una empresa unipersonal legalmente constituida, que inicio
sus actividades en octubre del 2018, registrada en el Servicio de Impuestos Nacionales con el nombre
de RESTAURANT KANAY, con Número de Identificación Tributaria 5248331010.

La actividad a la que se dedica la empresa es de Restaurant.

Su domicilio principal y legal se encuentra ubicado en la Av. Cap. Ustariz Km. 8.5.

NOTA 2.- PRÁCTICAS CONTABLES.

Las políticas contables más significativas aplicadas por la empresa son las siguientes:

a. Bases de Presentación. - Los Estados Financieros se preparan de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y disposiciones legales vigentes.

En cumplimiento al Decreto supremo N° 29387 de fecha 19 de diciembre de 2007 la (NC3 y

NC6), revisada y modificada, la RND 10-0004-08 y Normas de Contabilidad, emitidas por el
Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad fueron elaborados los Estados
Financieros.
En aplicación al Art. 39 del D.S. 24051, la empresa utiliza como fecha de corte para sus
actividades y la preparación de Estados Financieros el 31 de diciembre de cada año, entre el 1
de septiembre y el 31 de diciembre.
b) Ajuste por Inflación. -Los Resultados Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y
Pérdidas) se expresan en moneda constante para reflejar los efectos de la variación en el poder
adquisitivo de la moneda.
c) Conversión. - De acuerdo a modificaciones y disposiciones legales vigentes se tomó en cuenta
la UFV para realizar los ajustes. Las diferencias provenientes de este procedimiento, se abona o
debitan en los resultados del ejercicio en la cuenta “Resultado por exposición a la Inflación”.
d) Activo Fijo y Depreciaciones. - Los Activos Fijos, se valúan a su costo de adquisición
actualizado tomando en cuenta la UFV. Las Depreciaciones se calculan sobre la base del método
de la Legislación Boliviana, de acuerdo a los coeficientes de los bienes existentes.

NOTA 3.- AJUSTE POR INFLACIÓN.

A fin de reflejar en los Estados Financieros, las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda, se
a actualizado el Activo y Patrimonio considerando las variaciones de la UFV el promedio entre el 1
de Septiembre con la UFV que es de 2.01324 y el 30 de Diciembre del 2018 con 2.09888, Debitando
a la cuenta Resultado por exposición a la Inflación.

150
NOTA 4.- AJUSTE DE CAPITAL

El importe de la cuenta Ajuste de Capital ha sido actualizado en función a las variaciones de la UFV,
al cierre de gestión.
Esta Reserva representa la contrapartida emergente de la reexpresión de valor a moneda de cierre del
ejercicio correspondiente al capital a la finalización del ejercicio, se reexpresan en su misma cuenta,
afectando también al resultado del ejercicio.

NOTA 5. RESULTADO DEL EJERCICIO.

El Resultado que se muestra en los Estados Financieros practicado al 31 de Diciembre del 2018, fue
elaborado siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y disposiciones
legales vigentes.

NOTA 6.- CAJA.

La cuenta Caja está representado por fondos de accesible disponibilidad, obteniendo el siguiente
saldo al 31 de diciembre del 2018:

Caja Bs. 78312.62

NOTA 7.- IVA CREDITO FISCAL.

El saldo a favor del Impuesto al Valor Agregado al 31 de diciembre del 2018.

IVA Crédito Fiscal Bs. 4193.56

NOTA 9. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR.

Este saldo corresponde al Impuesto a las Transacciones por Pagar por el mes de diciembre del 2018,
está dado por el cálculo del 3% sobre las ventas del mes correspondiente cuyo saldo es el que sigue:

Impuesto a las Transacciones por Pagar Bs. 00.00

NOTA 10. IVA DEBITO FISCAL.

Esta cuenta se refiere al saldo a pagar del Impuesto al Valor Agregado que corresponde al mes de
diciembre del 2018 y cuyo importe es el siguiente:

IVA Débito Fiscal Bs. 00.00

NOTA 11. CAPITAL UNIPERSONAL.

El capital de JUAN PEREZ, al 30 de diciembre del 2018, presenta el siguiente saldo: Capital

Unipersonal Bs. 100000.00

NOTA 12. AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO.

El importe de la cuenta Ajuste Global al Patrimonio ha sido actualizado en función a las variaciones

151
de la UFV al 31 de diciembre del 2018 contra la cuenta Ajuste de Reservas Patrimoniales.

Ajuste Global al Patrimonio Bs. 00.00 NOTA 13

AJUSTE DE CAPITAL.

El importe de la cuenta Ajuste de Capital se ha actualizado en función a las variaciones de la UFV

al 31 de diciembre del 2018 tomando en cuenta el valor del Capital para dicho ajuste.

Ajuste de Capital Bs. 718.60

NOTA 14 AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES.

El importe de la cuenta Ajuste de Reservas Patrimoniales se ha actualizado en función a las

variaciones de la UFV al 31 de diciembre del 2018 tomando en cuenta como base de actualización
el valor de la cuenta Ajuste Global al Patrimonio presentando el siguiente saldo:

Ajuste de Reservas Patrimoniales Bs. 00.00

NOTA 15. RESULTADOS ACUMULADOS.

El Resultado que se muestra en los Estados Financieros practicado al 31 de diciembre del 2018,
presenta el siguiente importe:

Resultados Acumulados Bs. 00.00 NOTA 16.

RESULTADO DE LA GESTION.

La utilidad que se muestra en los Estados Financieros practicado al 31 de diciembre del 2018, fue
elaborado siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), obteniendo el
siguiente saldo:

Resultado de la Gestión Bs. 5978.66

NOTA 17. HECHOS POSTERIORES

En el periodo entre el 01 de Octubre al 31 de Diciembre del 2018 y la fecha de emisión de estos

Estados Financieros, ha ocurrido un hecho significativo que han afectado al Patrimonio, como el
aumento de Capital que se produjo al cierre de la gestión y dos cuentas que de acuerdo a disposiciones
legales vigentes fueron incorporados al patrimonio.

30 DE DICIEMBRE DEL 2018

152
 CAPÍTULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez culminado el estudio realizado en el restaurante KANAY, se llegó a las siguientes
conclusiones:

Conclusión 1.

El trabajo desarrollado en el restaurante KANAY, permitió evidenciar las deficiencias de un

sistema de control, la inadecuada cuantificación de los ingresos y egresos que imposibilita
tener una información real y oportuna.

Recomendación: Se recomienda implementar el sistema de contabilidad propuesto el cual

permitirá establecer precios razonables para la venta de los diferentes productos y dotar al
gerente – propietario de información confiable, clara, precisa y oportuna que conlleve a la
toma de decisiones acertada.

Conclusión 2.

Se evidencia la falta de documentos auxiliares, para el manejo contable.

Recomendación: Para efecto de mejorar el control interno, se recomienda utilizar los

documentos contables y auxiliares planteados dentro del trabajo.

Conclusión 3.

No se elabora los Estados Financieros por lo tanto no tenemos una información real de los
ingresos y gastos ya que es muy importante tener una información confiable para la toma de
decisiones.
Recomendación: Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad
por proveer información económica y financiera acumulada, razón por la cual

153
recomendamos la aplicación correcta de los registros contables mediante el sistema contable
propuesto, lo que fortalecerá y canalizará una información veraz que refleje la situación real
del restaurante, así como también servirá de respaldo para el cumplimiento de obligaciones
con terceros.

Conclusión 4.
Se dotó de un organigrama que complementa el desarrollo de las actividades administrativas
que permitirá tener una relación de mando y supervisión para poder efectuar el control y
asignación de tareas.

Recomendación: Se recomienda aplicar el organigrama propuesto además del manual de

funciones que permitirá delimitar y establecer las responsabilidades de los empleados del
restaurante.

Conclusión 5
Se estructuró el plan de cuentas acorde a las actividades que desarrolla el restaurante
“KANAY” de tal manera que se pueda organizar la contabilidad, así como, facilitar el
registro contable de las transacciones económicas-financieras.

Recomendación: Por todo lo antes, expuesto se puede concluir que se implementó un

sistema contable para el restaurante “KANAY”, que garantice una información económica
- financiera confiable, oportuna y eficiente, que permita una adecuada toma de decisiones y
una estrategia acertada frente a la competencia.

Conclusión 6

Con el análisis estratégico propuesto del restaurante Kanay se tiene las herramientas
necesarias para poder ser más competitiva dentro del rubro y tener una proyección a futuro
con el conocimiento de las ventajas frente a la competencia.

154
Recomendación.- Se recomienda el uso del plan estratégico el cual es aplicable para el
restaurante Kanay.

Conclusión 7
Existe una demanda real, potencial y una insatisfecha para lo cual es necesario la creación
de este tipo de empresas que acelere el crecimiento, direccionado a la realización de eventos,
según las necesidades de los clientes.

Recomendación.- Para alcanzar los resultados proyectados, es necesario que se apliquen

estrategias agresivas para la venta, con el objetivo de captar a los clientes potenciales, pues
son estas las decisiones determinantes para que el negocio continúe y crezcan los volúmenes
de venta del servicio.

155
 BIBLIOGRAFIA

ALCARRIA, Martin (2000), Contabilidad, editorial S.A. Mac Graw Hill Internacional,
México.

ALCARAZ Rodríguez, Rafael Eduardo (2006) El emprendedor de éxito editorial S.A. Mac
Graw Hill Internacional, México.

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Cultura”, Cochabamba.

GUAJARDO Cantu, Gerardo & ANDRADE, de Guajardo Nora (2008) editorial Mc Graw
Hill, México.

KLOTER, Phillip (2008), Dirección de marketing, editorial Pearson Prencite Hall, México.

KLOTER, Phillip, Administración de Mercadotecnia, McGraw- Hill México. 2001

KOONTTZ & WEIHRICH, (2000), Administración, editorial Mac Graw Hill, México.

KOONTTZ Erick, (2000), Diccionario para contadores, editorial Uthea, México.

LAFUENTE C. Hilarión & MONTES C. Niver (2000) Sistemas Contables, 7 edición,

editorial educación y cultura.

LEDEZMA Beltrán, Gustavo; “Contabilidad Básica”; Editorial “JV”, 1ª Ed.; Cochabamba.

MONTAÑO Vargas, Oscar (2006); “Contabilidad Intermedia”, Ediciones Nuevo Tiempo,

2ª Ed.; Cochabamba.

NIETO, Ojeda Concepción (2010) Manual contabilidad financiera,

wwweduinnova.es/mono_nov2010htm.
156
PAREDES ZÁRATE, Ramiro, Elementos de Elaboración y Evaluación de Proyectos.

RIVERA, Michel Henry (2012), “Contabilidad Intermedia”, Latinas Editores Ltda.

TORREZ López, Reynaldo (2009); “Contabilidad Hotelera y Transporte”, Editorial

“Educación y Cultura”, 2ª Ed.; Cochabamba.

TERRAZAS Valdez, Román (2015) “La economía y su relación con otras ciencias”.

ZENTENO C, R. Freddy (2001); “Taller de Costos Industriales”, Talleres Gráficos de M.

Editores; 1ª Ed.; Cochabamba.

INTERNET
• www.ine.com/bo
• www.pressreader.com>bolivia)
• https://definicion.de>restaurante.
• https://anatrenza.com.
• www.google.maps.
• www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-del-pgc-de-pymes
• www.amercaeconomia.com.

157
ANEXOS
 ANEXO 1
Encuesta realizada a clientes del restaurante
KANAY
ENCUESTA DE RESTAURANT KANAY

 ¿POR QUE USTED ASISTE AL RESTAURANT KANAY?

o COMIDA
o AMBIENTES
o PARQUEO
o ATENCION
o OTROS

 ¿CUANDO USTED VISITA EL RESTAURANT KANAY CUAL ES EL PLATO

DE SU PREFERENCIA?

o PIQUE MACHO
o CAJA CHINA
o LAPING
o KJARAS
o CHAJCHU

 ¿USTED CREE QUE LOS PRECIOS DE LOS PLATOS Y BEBIDAS QUE

OFRECE EL RESTAURANT KANAY SON ACCESIBLES?

o SI
o NO

 ¿EN QUE ASPECTOS CREE USTED QUE EL RESTAURANT KANAY

DEBERIA MEJORAR?

o INFRAESTRUCTURA
o CALIDAD DE LOS PLATOS
o PRECIOS
o ATENCION DEL PERSONAL
o OTROS
 ¿QUE MEDIO DE TRANSPORTE UTILIZA PARA LLEGAR AL
RESTAURANT KANAY?

o VEHICULO PROPIO
o TAXI
o TRANSPORTE PUBLICO
o OTROS
 ANEXO 2
MANUAL DE CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
1.1. ACTIVO CORRIENTE

Es aquel activo, que comprende los grupos de disponible, crédito o exigible, inversiones,
bienes de cambio, etc., es decir el conjunto de elementos de activo que se espera se convierta
en efectivo en el corto plazo.

1.1.1ACTIVO DISPONIBLE

Comprende todas aquellas cuentas que representan fondos de disponibilidad inmediata para
el restaurante, como ser: Caja MN, Caja ME., Bancos, etc.

Caja moneda nacional

Registra los ingresos y egresos de dinero en efectivo de curso legal ya sea en monedas
billetes o cheques de circulación nacional.

Se debita:
 Por los saldos iníciales del periodo anterior.
 Las sumas recibidas en efectivo o cheques a favor del restaurante.
 Por el saldo de la liquidación de la cuenta caja chica.
 Por ingresó dé efectivo y cheques dé ventas dé servicios.

Se acredita:
 Egresos de dinero, sean estos para pago de sueldos y todas otras erogaciones provenientes
de cualquier desembolso de efectivo o depósito a cuenta bancarias.
 Reembolso caja chica.
 Pagos de impuestos
 Pagos a acreedores.
 Por cierre de libros.

Saldo:
• Es deudor y representa el efectivo en caja a una determinada fecha.
Caja moneda extranjera

Cuenta en la que se registra el movimiento en efectivo en moneda extranjera, ya sea en

monedas, billetes o cheques, tomando el tipo de cambio oficial para su conversión a moneda
de curso legal. El movimiento que se registra, es todo ingreso o egreso de moneda extranjera
dependiendo de las operaciones ordinarias del restaurante.

Se debita:
 Por los saldos iníciales del periodo anterior.
 Por ingreso de efectivo en moneda extranjera (Dólares Americanos).
 Actualización de valor por incremento en la variación del tipo de cambio.
 Recepción dé cheques a la orden del restaurante.

Se acredita:
 Erogaciones de recursos en efectivo.
 Depósitos en efectivo o de cheque recibidos en la cuenta corriente o caja de ahorro.
 Actualización de valor por decremento en la variación del tipo de cambio.

Saldo:
 Patrimonial del Activo, saldo deudor o cero que representa el valor actual al
cierre de gestión, está compuesto por dinero en efectivo y/o cheques en
dólares estadounidenses.

Caja chica
Registra y controla los recursos monetarios que serán entregados a un encargado
específicamente designado para su custodia y utilización en gastos menores que requieran
disposición inmediata.

Se Debita:
 Por apertura de caja chica
 Por incremento del fondo de caja chica
Se acredita:
 Por el cierre de caja chica.

Saldo:
 Deudor o saldo cero y representa el dinero existente en caja chica

Bancos moneda nacional

Representa el efectivo que posee la empresa de libre e inmediata disponibilidad en

cuentas bancarias de entidades financieras.

Se debita:
 Saldo de la gestión anterior.
 Por todos los depósitos efectuados en efectivo o cheque.
 Trasferencias recibidas en el banco a favor de la empresa.
 Por cualquier otro documentó qué incrementé él dinero en Cuentas corrientes.

Se acredita:
 Por la emisión de cheques.
 Por la emisión de giros.
 Por comisión y gastos bancarios.
 Por cualquier otra forma de pago qué signifiqué un egresó dé dicha cuenta.

Saldo:
• Su saldo es deudor o cero y representa el dinero existente en cuentas bancarias.

Banco moneda extranjera

Se registra y controla el movimiento de las cuentas que el restaurante l mantiene en

algunas instituciones bancarias en moneda extranjera. El movimiento bancario está basado
en depósitos de las recaudaciones y el pago de sus obligaciones con estos recursos
(generalmente con la emisión de cheques).
Se debita:
 Saldos iníciales o apertura de cuenta corriente en una institución bancaria.
 Depósitos en cuenta corriente.
 Abonos o Créditos Bancarios.
 Actualización de valor por incremento en las variaciones del tipo de cambio.

Se acredita:
 Por la emisión de cheques.
 Por la emisión de giros.
 Por comisión y gastos bancarios.
 Actualización de valor por decremento en la variación del tipo de cambio.
 Por cualquier otra forma de pago que signifique un egreso de dicha cuenta.

Saldo:
 Su saldo es deudor o cero y representa el dinero existente en cuentas bancarias.

1.1.2. ACTIVO EXIGIBLE

Este subgrupo, incluye todos los derechos de cobro del restaurante contra sus deudores,
principalmente por entrega de bienes o servicios prestados y que corresponden al giro normal
de la empresa, con vencimiento en el corto plazo (no mayor a un año).

Cuentas por cobrar clientes

Registra todas las deudas por ingreso de servicios al crédito a aquellas personas o entidades
que deben al restaurante, y a quienes no se les exige especial garantía documental.

Se debita:
 Por otros cargos originados por ventas, como ser recargos, intereses y actualizaciones por
diferencia de cambio.
 Por la contabilización de importes a cobrar.
Se acredita:
 Por pagos parciales o totales efectuados por los clientes en efectivo o cheque.
 Por devoluciones de productos efectuado por los clientes.
 Por Traspaso a cuentas incobrables.

Saldo:
 Su saldo es deudor o cero, representa los derechos pendientes de cobro de la empresa.

Documento por cobrar

Esta cuenta representa el derecho de cobro a favor del restaurante, respaldados con
documentos que ofrecen garantías para su cobro, estos documentos pueden ser: letras de
cambio, pagarés, etc.
Se debita:
 Por el valor total de los ingresos por servicios a crédito respaldados con documentos
aceptados por el restaurante y firmados con los deudores.
 Por la actualización de valor.
 Ajuste por errores u omisión.
 Por la renovación.

Se acredita:
 Por la cancelación parcial o total de las deudas.
 Anulación de crédito contabilizado.
 Por traspaso a documentos incobrables por incumplimiento al vencimiento.
Saldo:
 Su saldo es deudor o cero y representa una deuda pendiente de cobro,
respaldado por documentos.

Crédito fiscal IVA

Registra el saldo a favor del restaurante ante el servicio e Impuestos Nacionales (SIN),
por una alícuota del 13% sobre las compras, importaciones y servicios contratados.
Se debita:
 Por el monto que resulta de aplicar la alícuota sobre las compras que realiza el restaurante.

Se acredita:
 Por la liquidación del periodo fiscal considerando el importe del Débito Fiscal en el
mismo periodo.

Saldo:
Cero o Deudor, y representa el saldo a favor del restaurante a una fecha determinada.

Comisiones por cobrar

Registra aquellas comisiones relacionados con la actividad habitual del restaurante.

Se debita:
 Por los importes de las comisiones por cobrar los intereses de cuentas adecuadas al
restaurante.

Se acredita:
 Por la cancelación de las comisiones varios otorgados a terceros.

Saldo:
Deudor o cero y representa las cuentas pendientes de cobro a una fecha determinada
Intereses por cobrar
Registra aquellos interese relacionados con la actividad habitual del restaurante.

Se debita:
 Por los importes de cobrar los intereses de cuentas adecuadas al restaurante.

Se acredita:
 Por la cancelación de los intereses varios otorgados a terceros.
Saldo:
Deudor o cero y representa las cuentas pendientes de cobro a una fecha determinada.

Impuesto a las utilidades de la empresa

Registra el Impuesto a las Utilidades cancelado efectivamente y que se va a compensar

con el impuesto a las Transacciones en el siguiente periodo fiscal después de pago.

Se debita:
 Por saldos iniciales.
 Por la provisión o el pago realizado en efectivo al Impuesto a las Utilidades del
restaurante.
 Por actualizaciones, de acuerdo a disposiciones legales en vigencia, a la fecha de cierre.

Se acredita:
 Por la compensación con el impuesto a las Transacciones a partir del primer periodo
posterior del pago.
 Por traspaso al gasto, en caso de no compensarse hasta el nuevo vencimiento del I.U.E.
 Por cierre de gestión.

Saldo:
Su saldo es deudor y representa el saldo del IUE por compensar.

Anticipo al personal
Entrega de dinero a los empleados del restaurante por adelanto de su sueldo mensual.

Se debita:
 Por el anticipo efectuado al empleado dependiente del restaurante.

Se acredita:
 Por la cancelación efectuado mediante planilla de sueldos.
Saldo:
Deudor o cero, y representa los anticipos realizados al personal a una fecha determinada.

Prestamos al personal

Constituye el total adeudado por el personal, por este concepto, y se utiliza esta cuenta
cuando el descuento se realiza a más de un mes.

Se debita:
 Por el préstamo del personal

Se acredita:
 Por descuentos efectuados mediante planilla de haberes o por los pagos directos
realizados en forma parcial o total por el personal.

Saldo:
Deudor o cero, y representa el monto adeudado por el personal.

1.1.3. ACTIVO REALIZABLE

Este subgrupo, incluye las cuentas que registran el movimiento de activos de realización,
como ser: Productos perecederos y no perecederos.

Almacén de materia prima

Controla todos los ingresos y salidas a almacenes, de los insumos o materia prima, en por
medio de la tarjeta físico valorado y el departamento de contabilidad llevará la tarjeta física
valorado, obteniendo los precios a través del método de identificación específica.
Se debita:
 Por la adquisición de insumos o materia prima, devoluciones y actualizaciones.

Se acredita:
 Por el consumo de los insumos o materia prima.

Saldo:
Deudor o cero, y representa el valor de los insumos o materia prima, a una fecha
determinada.

Almacén de material indirecto

Esta cuenta se usa para apropiar los comestibles que deben almacenarse, para su posterior
elaboración, estos son: sal, aceite y otros.

Se debita:
 Por entregas de los proveedores al almacén.
 Por entregas efectuadas por los encargados de compras.
 Por compras extraordinarias.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por la remisión a la sección de producción de alimentos y bebidas.
 Por la devolución de productos en mal estado o de mala calidad.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
Deudor, representa la existencia de comestibles en el almacén Debiendo. coincidir el
inventario físico que mensualmente deben practicar con los kardex de existencias.
Almacén de bebidas

En esta cuenta se apropiarán todas las bebidas y gaseosas que se utilizarán en la

empresa.

Se debita:
 Por las bebidas y gaseosas recibidos de los proveedores.
 Por la entrega realizadas por la encargada de compras.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por la remisión a la sección de administración de las bebidas y gaseosas.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
Deudor, representa el importe de las bebidas y gaseosas en existencia.

Material de escritorio

En esta cuenta se apropiarán todos los materiales de escritorio que se utilizarán en la

empresa.

Se debita:
 Por los materiales de escritorio recibidos de los proveedores.
 Por la entrega realizadas por la encargada de compras.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:

 Por la remisión a la sección de administración de materiales de escritorio.

 Por ajustes y regularizaciones.
Saldo:
Deudor, representa el importe de los materiales de escritorio en existencia.

Material de limpieza
En esta cuenta se apropiarán artículos tales como, Bebidas, refrescos Materiales para
Aseo y Empaque

Se debita:
 Por los suministros recibidos de los proveedores.
 Por la entrega realizadas por la encargada de compras.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por la remisión a la sección de producción de alimentos y comercialización.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
Deudor, representa el importe de los suministros en existencia.

Repuestos y accesorios
En esta cuenta se apropiarán todos los repuestos y accesorios.

Se debita:
 Por los repuestos y accesorios recibidos de los proveedores.
 Por la entrega realizadas por la encargada de compras.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por la remisión a la sección de producción de los repuestos y accesorios.
 Por ajustes y regularizaciones.
Saldo:
Deudor, representa el importe de los repuestos y accesorios.

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

Los activos no corrientes son aquellos que exceden al término para su realización de los 12
meses a partir de la fecha del cierre del balance general. También incluye los bienes muebles
e inmuebles que no están destinados a su realización, por lo que no pueden considerarse
corrientes.

1.2.1. ACTIVO FIJO O BIENES DE USO

Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad del restaurante, tienen una vida
útil estimada superior a un año y que están destinados a la venta, tales como: Terrenos,
edificaciones, muebles y enseres, maquinaria y equipo, vehículos, equipo de computación,
etc.

Su saldo es deudor y representa el valor contabilizado (costo de adquisición construcción y

otras erogaciones hasta la puesta en marcha) de todos los bienes de uso.

Su movimiento es el siguiente: Se debita la cuenta en particular por el costo de compra del

bien o construcción, incluirá todos los gastos incurridos con motivo de la compra, transporte,
introducción al país, instalación, montaje, gastos financieros y otros similares que resulten
necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados y actualizaciones de acuerdo
a disposiciones en vigencia, y se acredita por las enajenaciones y en general por la baja en
inventarios, determinada por cualquier causa.

Terrenos

Comprende todos los valores de los inmuebles de naturaleza urbana o rural.

Se debita:
 Costo de compra del terreno.

Se acredita:
 Por enajenación.

Saldo:
Deudor, representa el importe el valor contabilizado.

Edificios

Comprende las construcciones en general cualquiera sea su uso.

Se debita:
 Costo de la construcción.

Se acredita:
 Por venta

Saldo:
Deudor, representa el importe el valor contabilizado.

Muebles y enseres
En esta cuenta se incluirá el mobiliario del restaurante tales como estantes, máquinas de
escribir, máquinas de calcular, escritorio y otros referentes al uso en oficinas.

Se Debita:
 Por el saldo de la gestión anterior.
 Por valor de compra o adquisición.
 Por revalorización.
 Por actualizaciones de valor y ajustes contables.
 Por reparaciones o mejoras que sean significativas.
Se acredita:
 Por ventas ocasionales.
 Por donaciones, por permutas o bajas por diversas circunstancias

Saldo:
Es siempre deudor y representa la inversión del restaurante en muebles y enseres de oficina.

Maquinaria y equipo

Aquella maquinaria y equipo del restaurante utilizado en la producción de bienes destinados

a la venta
.
Se debita:
 Por saldos iníciales.
 Por compras y gastos inherentes a su adquisición, su costo total incluye el precio de la
compra del equipo, los fletes, y los gastos de instalación.
 Por reparaciones, mantenimiento o mejoras quesean significativas.
 Por revaluó técnico de acuerdo a las disposiciones legales.
 Por actualizaciones de valores y o ajustes contables

Se acredita:
 Por ventas ocasionales.
 Por permutas y donaciones.
 Por bajas debido a deterioros, obsolescencias o inutilidad.

Saldo:
El saldo es deudor y representa las maquinarias y equipos actualizados, al finalizar una
gestión.

Equipos de computación

Es el equipo de computación que coadyuva en el proceso administrativo y contable del

restaurante es decir que disminuyen las diferentes tareas de control de operaciones.
Se debita:
 Por los saldos iníciales.
 Por el valor de la compra del bien.
 Por actualizaciones de valor y o ajustes contables.
 Por revalorizaciones.
 Por reparaciones o mejoras significativas.

Se acredita:
 Por la venta o retiro del bien.
 Por donaciones, concesiones y permutas.
 Por bajas debido a deterioros, obsolescencia o inutilidad.
 Por el cierre de gestión.

Saldo:
Es deudor y representa el valor actualizado de los equipos de computación a la fecha de
cierre de gestión.

Vehículos
Se refiere a los equipos de transporte que el restaurante posee y utiliza en sus diferentes
actividades. Generalmente se registran al costo de adquisición.

Se debita:
 Por los saldos iníciales.
 Por compras o adquisiciones
 Por incrementos de valor debido a mejoras reparaciones.
 Por revalorizaciones
 Por actualizaciones de valores y / o ajustes contables.

Se acredita:
 Por las bajas debido a deterioros, obsolescencias y transferencias.
 Por venta o remate de los bienes.
 Por transferencias.
 Por disminución de valor en informe de Revalúo Técnico.
Saldo:
Deudor y representa el valor de los vehículos actualizados a fin de gestión.

Depreciación acumulada de los activos fijos

Esta cuenta registra los cargos por concepto de depreciaciones acumuladas de los
bienes de uso de los activos fijos: edificios, muebles y enceres, maquinaria y equipo, equipo
de computación, vehículos.

Se debita:
 Por el incremento de la depreciación acumulada de los activos fijos durante la gestión.
 Por actualización de valores o ajustes contables.

Se acredita:
 Por el cierre de depreciación acumulada a la fecha de venta, baja o permuta de activos
fijos.
 Por cierre de cuentas a fin de gestión.

Saldo:
Es deudor.

1.2.2 INVERSIONES
Agrupa las cuentas referidas a las inversiones realizadas por el restaurante para recibir
servicios o ingresos remunerativos durante periodos determinados.

Acciones telefónicas
Esta cuenta agrupa todos los valores adquiridos por la empresa, ya sea de la Cooperativa
Mixta de Teléfonos Cochabamba, u otros valores, con el propósito de recibir servicio o
rentabilidad sobre la inversión. Su costo representa el valor de la inversión más gastos
incurridos por concepto de impuestos y otras erogaciones propias de la adquisición.
Se debita:
 Por el valor o costo de adquisición de las acciones, más los costos incurridos en su
adquisición.
 Por las actualizaciones del valor de la acción que surgen por la variación de la moneda en
la cual están expresadas.
 Por revalorización de dichas acciones.

Se acredita:
 Por la venta de la acción o ajustes contables.

Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor de la inversión en acciones de
cierre de gestiones.

Otras inversiones
Esta cuenta agrupa todos los valores adquiridos por el restaurante, con el propósito de
recibir servicio o rentabilidad sobre la inversión.

Se debita:
 Por el valor o costo de adquisición de otras inversiones, más los costos incurridos en su
adquisición.

 Por las actualizaciones del valor de la inversión realizada que surgen por la variación de
la moneda en la cual están expresadas.
 Por revalorización de dichas acciones.

Se acredita:
 Por la venta de la acción o ajustes contables.
1.2.3 ACTIVO DIFERIDO

Gastos de organización

Esta cuenta se refiere a erogaciones incurridas durante el periodo de organización y

constitución del restaurante, que por su naturaleza misma no pueden ser cargadas
específicamente a determinar unidades, partidas o periodos en forma directa.

Se debita:
 Por por saldos iniciales, por los gastos incurridos al organizar el restaurante.

Se acredita:
 Por castigos, imputándose a una cuenta de gastos.

Seguros pagados por anticipado

Representa las inversiones hechas por conceptos de servicio pagado por anticipado
y artículos o materiales consumibles tales como: seguros anticipados, alquileres pagados por
adelantado.

Se debita:
 Por el pago.
Se acredita:
 Por la aplicación al gasto a medida que va expirando, venciendo el tiempo o por el
consumo.

Saldo:
 Su saldo es deudor.

Intereses pagados por anticipado

Representa los intereses pagado por anticipado y artículos o materiales consumibles tales
como: seguros anticipados, alquileres pagados por adelantado.
Se debita:
 Por el pago.

Se acredita:
 Por la aplicación al gasto a medida que va expirando, venciendo el tiempo o por el
consumo.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Comisiones pagadas por anticipado

Representa las comisiones pagados por anticipado y artículos o materiales consumibles.

Se debita:
 Por el pago.

Se acredita:
 Por la aplicación al gasto a medida que va expirando, venciendo el tiempo.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Gastos pagados por anticipado

Representa los gastos incurridos pagados por anticipado.

Se debita:
 Por el pago.

Se acredita:
 Por la aplicación al gasto a medida que va expirando.
Saldo:
Su saldo es deudor.

Alquileres pagados por anticipado

Representa el pago de los alquileres pagados por anticipado.

Se debita:
 Por el pago del alquiler anticipado.

Se acredita:
 Por la aplicación al tiempo que va expirando.

Saldo:
Su saldo es deudor.

2. PASIVO

Es el conjunto de cuentas que representan y constituyen las obligaciones con personas

naturales o jurídicas del restaurante en un periodo determinado. Los pasivos representan el
valor presente de las deudas y obligaciones a cargo del restaurante a una fecha determinada.
Estas pueden ser a: proveedores, entidades financieras y acreedores diversos, es decir, son
las deudas actuales de la empresa procedente de transacciones realizadas y que para
cancelarlas hay que incurrir en el desprendimiento de un activo o la generación de otro
pasivo.

2.1. PASIVO CIRCULANTE

Es el conjunto de deudas y obligaciones que el restaurante ha contraído, las cuales deberán

ser pagadas en plazo menor a un año, tales como: Cuentas por pagar, documentos por pagar,
aportes y retenciones por pagar, impuestos por pagar, préstamos por pagar, etc.
Cuentas por pagar

Registra todas las deudas por créditos que nos fueron otorgados por los proveedores.

Se debita:
 Por saldos iníciales.
 Por la cancelación de la deuda total o parcial.
 Por descuentos concedidos por pronto pago.

Se acredita:

 Por las compras a créditos.

 Por saldos de la gestión anterior.

Saldo:
Su saldo es acreedor o cero, representa el saldo por pagar a los proveedores.

Documentos por pagar

Se utiliza para registrar las obligaciones documentales que tiene el restaurante frente a
terceros.
Se debita:
 Por el valor nominal de los documentos aceptados y firmados por los deudores.
 Por los gastos totales o parciales.
 Por renovación.
 Por ajustes de errores u omisión.
 Por cierre de libros.

Se acredita:
 Por asientos de apertura de gestión.
 Por la entrega del documento como medios de pago por compras, servicios recibidos,
préstamos obtenidos y cualquier otra obligación de similares características.
 Por ajustes de errores u omisión.
Saldo:
Su saldo es acreedor o cero, representa el saldo por pagar a los proveedores.

Intereses por pagar

Representa los intereses por pagar y artículos o materiales consumibles por pagar.

Se debita:
 Por el pago parcial o total de los intereses.

Se acredita:
 Por el saldo del interés.

Saldo:
Su saldo es acreedor.

Alquileres por pagar

Representa La deuda de los alquileres por pagar.

Se debita:
 Por el pago parcial o total del alquiler.

Se acredita:
 Por el saldo del alquiler.

Saldo:
Su saldo es acreedor.

Sueldos y salarios por pagar

Registra los montos establecidos a cancelar al personal del restaurante según la planilla de
sueldos y salarios.
Se debita:
 Por el pago parcial o total de los sueldos y salarios
 Por cierre de gestión.

Se acredita:
 Por saldo de la deuda.
 Por el importe del líquido pagable de la planilla sueldos y salarios correspondientes del
mes.

 Saldo:
Acreedor o cero y representa las obligaciones pendientes de pago que tiene el restaurante
por concepto de sueldos y salarios.

Aportes y retenciones por pagar

Registra el movimiento de las obligaciones a través de importes retenidos de los
empleados, para cancelar a las entidades beneficiarias que son: C.N.S., AFP FUTURO Y
PREVISION.

Se debita:
 Por el pago de las retenciones al personal y los aportes patronales a instituciones de
seguridad social.
 Por cierre de gestión

Se acredita:

 Por saldo inicial de la deuda.

 Por las retenciones realizadas a favor de las instituciones de seguridad social.
 Por aportes patronales a las instituciones de seguridad social sobre la planilla de haberes
del mes.

Saldo:
Acreedor o cero y representa las obligaciones pendientes de pago a las instituciones de
seguridad social provenientes de las retenciones al personal y de los aportes patronales.
Aportes patronales por pagar
Representa las retenciones efectuadas por la empresa a su personal como aporte laboral
y la obligación de la empresa como parte patronal para sus empleados ante las instituciones
autorizadas legalmente.

Se debita:
 Por los importes cancelados a las respectivas instituciones, conforme a los plazos de
vencimiento establecidos por disposiciones legales.

Se acredita:
 Por el registro de las retenciones efectuadas a los trabajadores por concepto de aportes
laborales.

 Por aportes patronales (cargas sociales) adeudados a diferentes instituciones, para

beneficio de los trabadores del restaurante.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa las obligaciones que tiene el restaurante con diferentes
instituciones.

Caja nacional de salud

Representa las retenciones efectuadas por la empresa a su personal como aporte laboral y la
obligación del restaurante como parte patronal para sus empleados ante la Caja Nacional de
Salud.

Se debita:
 Por los importes cancelados a las respectivas instituciones, conforme a los plazos de
vencimiento establecidos por disposiciones legales.

Se acredita:
 Por el registro de las retenciones efectuadas a los trabajadores por concepto de aportes
laborales.
 Por aportes patronales (cargas sociales) adeudados a diferentes instituciones, para
beneficio de los trabadores del restaurante.
Saldo:
Es acreedor o cero y representa las obligaciones que tiene el restaurante con diferentes
instituciones.

AFPS (Provivienda)
Representa las retenciones efectuadas por el restaurante a su personal como aporte
laboral y la obligación de la empresa como parte patronal para sus empleados ante las AFPs.

Se debita:
 Por los importes cancelados a las respectivas instituciones, conforme a los plazos de
vencimiento establecidos por disposiciones legales.
Se acredita:

 Por el registro de las retenciones efectuadas a los trabajadores por concepto de aportes
laborales.
 Por aportes patronales (cargas sociales) adeudados a diferentes instituciones, para
beneficio de los trabadores del restaurante.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa las obligaciones que tiene el restaurante con
diferentes instituciones.

Aporte solidario (AFPS)

Representa las retenciones efectuadas por el restaurante a su personal como aporte
solidario para la AFPs.

Se debita:
 Por los importes cancelados a las respectivas instituciones, conforme a los plazos de
vencimiento establecidos por disposiciones legales.

Se acredita:
 Por el registro de las retenciones efectuadas a los trabajadores por concepto de aporte
solidario.
 Por aportes patronales (cargas sociales) adeudados a diferentes instituciones, para
beneficio de los trabadores del restaurante.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa las obligaciones que tiene el restaurante con
diferentes instituciones.

Riesgo profesional

Representa la prevención de riesgos profesionales efectuados por el restaurante a su

personal.

Se debita:
 Por los importes cancelados por riesgo profesional, conforme a las disposiciones legales.

Se acredita:
 Por el registro de la prevención de riesgos profesionales efectuadas a los trabajadores.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa las obligaciones que tiene el restaurante por los riesgos
profesionales.

Impuesto por pagar

Registrará las obligaciones que tiene el restaurante para con el Fisco por concepto de
impuestos adeudados, RC IVA, con una alícuota equivalente al 13% sobre las ventas o
ingresos facturados. IUE por el 25% de la utilidad neta imponible determinada al finalizar
cada gestión fiscal. IUE e IT Retenido registra y controla las retenciones efectuadas a
terceras personas y dependientes de la empresa, cumpliendo disposiciones tributarias
vigentes. Se refiere principalmente a la retención de impuestos tales como IUE, IT.
Impuestos IT, IUE, por pagar

Registrará las obligaciones que tiene el restaurante para con el Fisco por concepto de:
IT, IUE.

Impuesto a las Transacciones (IT). Impuestos adeudados, con una alícuota

equivalente al 3% sobre las ventas o ingresos facturados.

Impuesto a las Utilidades de la Empresa (IUE). Registra las obligaciones que tiene el
restaurante ante el Servicio de Impuestos Nacionales por el 25% de la utilidad neta imponible
determinada al finalizar cada gestión fiscal.

Impuesto a las Transacciones (IT) e Impuesto a las Utilidades de la Empresa (IUE)

retenido. Registra y controla las retenciones efectuadas a terceras personas y dependientes
del restaurante, cumpliendo disposiciones tributarias vigentes. Se refiere principalmente a la
retención de impuestos tales como IUE, IT.

Se debita:
 Por la cancelación al servicio de Impuestos Nacionales, en los plazos establecidos.
 Por el pago parcial o total de la deuda de estas obligaciones.

Se acredita:
 Por el registro del 3% del total de las facturas emitidas en el mes.
 Por el registro del 25% sobre la utilidad neta imponible cada año.
 Por la determinación del impuesto retenido.

Saldo:
Es acreedor o cero, y representa el impuesto a las transacciones adeudado por el restaurante.

IVA – Debito fiscal

Registra la deuda que se tiene ante el servicio de impuestos nacionales, por la alícuota
del 13% al valor agregado sobres ventas respaldadas por una factura a favor de nuestros
clientes.
Se debita:
 Por la liquidación mensual que se efectúa con el IVA - Débito fiscal.
 Por la cancelación de saldos a favor del fisco que resulta de la diferencia de esta cuenta
con el IVA - Débito fiscal.

Se acredita:
 Por el 13% de las facturas emitidas sobre ventas y otras operaciones que generan
ingresos para la empresa.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa la deuda del restaurante con el servicio de Impuestos
Nacionales.

RC – IVA
Registra la deuda que se tiene ante el servicio de impuestos nacionales, por la alícuota
del RC- IVA.

Se debita:
 Por la liquidación mensual que se efectúa con el RC- IVA.
 Por la cancelación de saldos a favor del fisco que resulta de la diferencia de esta cuenta
con el RC- IVA.

Se acredita:
 Por el porcentaje de las facturas emitidas, y otras operaciones que generan ingresos para
el restaurante.

Saldo:

Es acreedor o cero y representa la deuda del restaurante con el servicio de Impuestos

Nacionales.

Retenciones tributarias por pagar

Registrará las retenciones que tiene el restaurante para con el Fisco por concepto de
impuestos adeudados, RC IVA, con una alícuota equivalente al 13% sobre las ventas o
ingresos facturados. IUE por el 25% de la utilidad neta imponible determinada al finalizar
cada gestión fiscal. IUE e IT

Se debita:
 Registra y controla las retenciones efectuadas a terceras personas y dependientes del
restaurante, cumpliendo disposiciones tributarias vigentes. Se refiere principalmente a la
retención de impuestos tales como IUE, IT.

Se acredita:
 Por el registro del 3% del total de las facturas emitidas en el mes.
 Por el registro del 25% sobre la utilidad neta imponible cada año.
 Por la determinación del impuesto retenido.

Saldo:
Es acreedor o cero, y representa el impuesto a las transacciones adeudado por el restaurante.

Provisión para aguinaldo

Esta cuenta registrará y controlará la provisión mensual o anual que se realiza de
acuerdo a disposiciones legales en vigencia para cubrir el aguinaldo de navidad, que
corresponde a un sueldo por un año de trabajo.

Se debita:
 Por el pago de aguinaldo de navidad a los trabajadores a fin de año.

Se acredita:
 Por la provisión mensual o anual para el pago de aguinaldo de acuerdo a la planilla de
sueldos.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa el monto no pagado por concepto de aguinaldo de navidad.
Servicios básicos por pagar

Esta cuenta registrará y controlará las cuentas del consumo de los servicios básicos como
la luz, agua, teléfono, para el pago mensual.
Se debita:
 Por el pago de los servicios básicos.

Se acredita:
 Por la provisión mensual para el pago de los servicios básicos.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa el monto no pagado por concepto de servicios básicos.

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente incluye las obligaciones con entidades financieras, que no son parte
del ciclo operativo corriente, cuya liquidación ordinaria y regular se la realiza en el largo
plazo.

Préstamos bancarios a largo plazo

Representa todas las obligaciones a largo plazo, adquiridas por préstamos bancarios.

Se debita:
 Por las transacciones efectuadas.
 Por cancelación del préstamo.
 Por los asientos de cierre de gestión.

Se acredita:
 Por el valor del capital prestado por las instituciones financieras.

 Por actualización de valor, si el préstamo se trata de moneda Extranjera o mantenimiento

de valor.

Saldo:
 Acreedor y representa las obligaciones con garantía documentaría cuyo vencimiento será
en más de un año.
Previsión para indemnizaciones
Esta cuenta registra las obligaciones sociales que tiene el restaurante con los
trabajadores al momento de su retiro. Corresponde al beneficio de la indemnización por los
años de servicio y que es equivalente a un sueldo por año trabajado.

Se debita:
 Por la liquidación de los beneficios sociales del trabajador.

Se acredita:
 Por la previsión mensual o anual determinada en función al total ganado de la planilla de
sueldos.

Saldo:
Es acreedor o cero y representa el total acumulado de la previsión que será utilizado para
retiros forzosos o retiros voluntarios, este último solo cuando haya transcurrido cinco años
de trabajo.

3. PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE

El patrimonio del restaurante está compuesto por un conjunto de elementos
heterogéneos, susceptibles de valorización económica y es función de la contabilidad
determinar la composición del mismo. Los elementos del patrimonio constituirán los bienes,
los derechos y las obligaciones.

3.1. CAPITAL Y RESERVAS

Comprende los importes de los aportes directos de capital, aumentos provenientes de
utilidades capitalizadas, reservas de capital, utilidades no asignadas, ajuste global del
patrimonio, etc.

Capital

Esta cuenta registra y controla el aporte de los propietarios del restaurante, al momento de
constituirla; aportes que pueden ser en efectivo o en especie, los mismos que originaron el
funcionamiento del restaurante.
Se debita:
 Por la reducción del capital.
 Por retiro de algún socio.
 Por liquidación del restaurante.

Se acredita:
 Por los aportes iníciales recibidos de los propietarios.
 Por la capitalización de las utilidades y/o reservas.
 Por nuevos aportes recibidos, de parte de los propietarios.

Saldo:
Acreedor y representa el capital propio con el que cuenta del restaurante.

Ajuste de capital
Registra el ajuste del capital contable al finalizar cada gestión, por efecto de la inflación.
(Ajuste sobre la base de las Unidades de Fomento a la Vivienda, conforme a la modificación
de la norma Contable N° 3)

Se acredita:
 Por su capitalización, previo cumplimiento de trámites legales.

Se acredita:
 Por el ajuste del capital contable, al cierre del ejercicio fiscal.

Saldo:
Es acreedor y representante el importe del ajuste del capital contable, por determinados
niveles de inflación.

Reservas
Agrupa todas las cuentas que representan los beneficios generados por la empresa,
pero no distribuidos. Están destinadas a la compensación de pérdidas o a su capitalización.
Se debita:
 Por la utilización de esta reserva, para capitalizaciones.
 Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.

Se acredita:
 Por la reserva determinada al finalizar cada gestión, siempre y cuando se haya obtenido
utilidad.
 Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.

Saldo:
Acreedor y representa el total de las reservas efectuadas por el restaurante.

Reservas para revaluó técnico

Agrupa todas las cuentas que representan las reservas para el revaluó técnico
generados por el restaurante, pero no distribuidos. Están destinadas a la compensación de
pérdidas o a su capitalización.

Se debita:
 Por la utilización de esta reserva, para revaluó técnico.
 Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.

Se acredita:
 Por la reserva determinada al finalizar el revaluó técnico en cada gestión, siempre y
cuando se haya obtenido utilidad.
 Por correcciones ocasionales, mediante ajustes.

Saldo:
Acreedor y representa el total de las reservas efectuadas para el revaluó técnico.

Ajuste global del patrimonio

Registra la actualización del capital y reservas, al cierre de cada gestión, en función
de las variaciones de la Unidad de Fomento a la Vivienda. UFV´s.
Se debita:
 Por la Absorción de pérdidas
 Por la actualización del capital y reservas en caso de que la variación del tipo de cambio
sea decreciente.
 Capitalización.

Se acredita:
 Por la actualización del capital y reservas.

Saldo:
Acreedor o cero y representa el importe acumulado por actualizaciones de capital y reservas
a una fecha determinada.

Resultados acumulados
Esta cuenta se refiere a los resultados obtenidos por el restaurante en cada una de las
gestiones anteriores que no han sido distribuidos es decir no tienen una asignación
específica.

Se debita:
 Por los pagos de utilidades a los socios.
 Por aplicación al Patrimonio del restaurante.
 Por ajustes de gestiones anteriores.
 Por absorción de pérdidas.

Se acredita:
 Por la no-distribución entre los socios.
 Por saldos de gestión o inicio de actividades.
 Por el registro correspondiente de las utilidades no distribuidas de gestiones anteriores.

Saldo:
Puede ser acreedor, siendo este positivo debido a las utilidades y será negativo cuando se
registre una pérdida, también puede ser cero.
Resultados de la gestión
Registra el monto del rendimiento obtenido por el restaurante en el desarrollo de sus
actividades durante la gestión.

Se debita:
 Por la transferencia a la cuenta Resultados acumulados.
 Por el traspaso para incrementar el capital.
 Por pérdidas obtenidas en la gestión.

Se acredita:
 Por la utilidad obtenida en la gestión.

Saldo:
Dependiendo del resultado de la gestión puede ser deudor o acreedor según corresponda.
Deudor cuando el resultado del ejercicio es negativo.
Acreedor cuando el resultado del ejercicio es positivo.

4. INGRESOS
Los ingresos son los beneficios que obtiene el restaurante en el transcurso de una gestión,
comprende los ingresos ordinarios, resultantes de las operaciones de venta de platos,
bebidas, refrescos, servicios, y los ingresos extraordinarios que no constituyen rendimientos
de la actividad principal de la empresa y que provienen de operaciones secundarias que
reportan beneficios adicionales.

4.1. INGRESOS ORDINARIOS

Son aquellos ingresos logrados por las operaciones normales y habituales de la empresa, es
decir, provenientes de la actividad principal, y que son regulares en periodos sucesivos.

4.1.1. VENTAS
Es la comercialización de productos elaborados, platos de comida, bebidas, refrescos y otros.
Ventas de productos
Esta cuenta representa los ingresos por venta de productos elaborados, platos de comida,
bebidas, refrescos y otros, así como de los servicios de comercialización.

Se debita:
 Por devoluciones.
 Por cierre de cuenta a fin de gestión.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por toda la venta al contado y crédito de bienes y servicios.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
Acreedor y representa el monto acumulado por todas la ventas por bienes y
servicios.

Ventas de platos
Esta cuenta representa los ingresos por venta de los platos de comida vendidos, así
como de los servicios de comercialización.

Se debita:
 Por devoluciones.
 Por cierre de cuenta a fin de gestión.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por toda la venta al contado y crédito.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
 Acreedor y representa el monto acumulado por todas la ventas.
Venta de bebidas
Esta cuenta representa los ingresos por venta de los refrescos y bebidas.

Se debita:
 Por cierre de cuenta a fin de gestión.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por toda la venta al contado y crédito.
 Por ajustes y regularizaciones.

Saldo:
 Acreedor y representa el monto acumulado por todas las ventas.

4.2. OTROS INGRESOS

Los Insumos empleados en la preparación de productos deben ser cuidadosamente
seleccionados, los Insumos de calidad inferior son seleccionados para su posterior venta
como desecho esta cuenta acumula estos ingresos.

Otros ingresos

Se registran todos los otros ingresos realizados.

Se debita:
 Por ajuste o asientos de corrección
 Por cierre de gestión

Se acredita:
 Por todos los otros ingresos del restaurante

Saldo:
 Acreedor y representa el monto acumulado por los otros ingresos.
4.3. INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Diferencia de redondeo

Se registran los ingresos por diferencia de redondeo por parte de la rendición de caja por las
ventas.

Se debita:
 Por ajuste o asientos de corrección
 Por cierre de gestión

Se acredita:
 Por todos los ingresos extraordinarios del restaurante

Saldo:
Acreedor y representa el monto acumulado por la diferencia de cambio recibidas.

Ajuste por inflación y tenencia de bienes

Con la finalidad de lograr que los estados financieros estén expresados en moneda
constante (la que expresa determinado poder adquisitivo a una fecha dada) a la finalización
de cada gestión, es necesarios que los mismos sea ajustados en base a un índice (factor
representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda entre dos fechas),
cuando la inflación de los últimos doce meses sea aproximadamente del 12%. El índice
aplicado a partir de 01 de octubre de 2007, conforme a la modificación de la norma Contable
N° 3 será las Unidades de Fomento a la Vivienda. Por tanto, la cuenta que reflejara la
incidencia de la inflación en los Estados Financieros se denominara Ajuste por Inflación y
Tenencia de Bienes.
Se debita:
 Por las reexpresiones realizadas de la cuenta de Resultados y Patrimonio.

Se acredita:
 Por las reexpresiones realizadas de las cuentas de Activo Fijo e Inventarios.
Saldo:
Puede ser deudor o acreedor y representa la incidencia de la inflación en los Estados
Financieros.

Pérdidas y ganancias
Se registran las pérdidas y ganancias de la gestión.

Se debita:
 Por cierre de gestión

Se acredita:
 Por todas las pérdidas y ganancias expresadas en la gestión.

Saldo:
 Deudor y Acreedor

Intereses percibidos

Registra el valor neto de los intereses percibidos por diversos conceptos.

Se debita:
 Por el asiento de cierre a fin de gestión.

Se acredita:
 Por el valor neto de los intereses percibidos por diversos conceptos.

Saldo:
Acreedor o cero a fin de gestión.

Comisiones percibidas

Se registran los ingresos por comisiones otorgados por proveedores

Se debita:
 Por ajuste o asientos de corrección
 Por cierre de gestión

Se acredita:
 Por todos los ingresos ordinarios y extraordinarios del restaurante

Saldo:
Acreedor y representa el monto acumulado por todas las comisiones recibidas.

Ganancia en venta de activos fijos

Esta cuenta registrará la utilidad obtenida en la venta ocasional de activos fijos entre el
precio neto de venta y el valor en libros.

Se debita:
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Se acredita:
 Por la utilidad obtenida en la venta de activos fijos.
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Saldo:
 Es acreedor o cero al cierre de gestión y representa la diferencia positiva entre el precio
neto de venta y el valor en los libros de los activos fijos vendidos.

Resultados por exposición a la inflación (saldo acreedor)

Esta cuenta registrará los resultados por exposición a la inflación obtenidos al cierre de
la gestión.

Se debita:
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.
Se acredita:
 Por la los resultados de la exposición a la inflación.
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Saldo:
Es deudor.

5. EGRESOS
Tienen un objeto, el de determinar costos incurridos, clasificando las diferentes
erogaciones que intervienen directa e indirectamente en el proceso del trabajo. Así también
el costo de la venta de desperdicios u otros.

5.1. COSTOS DE VENTAS

Registra los importes de todos los costos incurridos en, insumos en general para la
elaboración de platos y productos, gastos por servicios personales, gastos por tributos, gastos
por servicios públicos, gastos por mantenimiento, depreciaciones, gastos financieros y
gastos varios.

Costo de materiales e insumos

Esta cuenta acumula todos los gastos de la materia prima que tienen relación directa en
la elaboración de productos (Platos en sus distintas variedades).

Se debita:
 Por todo Ingreso a producción insumos provenientes almacenes.
 Por los gastos de personal que intervienen en forma directa en la producción de bienes y
servicios, incluida las cargas sociales.

Se acredita:
 Por ajustes y regularizaciones

Saldo:
Deudor es la acumulación de los costos incurridos en la elaboración de platos y productos.
Costos indirectos
Esta cuenta acumula todos los gastos de los materiales indirectos que tienen relación directa
en la elaboración de productos (Platos en sus distintas variedades).

Se debita:
 Por gastos indirectos provenientes de depreciaciones de mano de obra directa, materiales,
energía, etc., que coadyuven la preparación de un determinado producto.
 Por ajustes y regularizaciones.

Se acredita:
 Por ajustes y regularizaciones

Saldo:
Deudor es la acumulación de los costos incurridos en la elaboración de platos y productos.

5.2. GASTOS DE COMERCIALIZACION Y ADMINISTRACIÓN

Registra los importes de todos los gastos incurridos por concepto de pagos al personal.
Sueldos y salarios, cargas sociales.

Sueldos y salarios

Corresponde al control de los costos incurridos en los servicios personales prestados.

Se debita:
 Por el costo de, sueldos y gastos varios de servicios prestados.
 Por la transferencia del inventario de almacén.

Se acredita:
 Por traspaso a cada departamento o sección una vez concluido el servicio.

Saldo:
Su saldo normal es cero debiendo cerrarse en cada gestión contra la cuenta de almacén.
Corresponde a los costos incurridos durante el servicio prestado.
Aportes y obligaciones sociales

Corresponde al control de las cargas sociales como ser: aporte patronal al seguro
social, aporte patronal a las administradoras de fondo de pensiones, programa nacional de
subsidio de vivienda (PNSV), aporte patronal a INFOCAL, subsidios, aguinaldo,
indemnizaciones, vacaciones, otros beneficios al personal.

Se debita:
 Por el costo originado, por cargas sociales correspondientes.
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Comisiones sobre ventas

Se registran Las comisiones sobre obtenidos.

Se debita:
 Por ajuste o asientos de corrección.
 Por cierre de gestión.

Se acredita:
 Por todos los ingresos de comisiones sobre ventas.

Saldo:
Acreedor y representa el monto acumulado por todas las comisiones por venta recibidas.

Impuesto a las transacciones

Impuesto a las Transacciones (IT) e Impuesto a las Utilidades de la Empresa (IUE) retenido.
Registra y controla las retenciones efectuadas a terceras personas y dependientes de la
empresa, cumpliendo disposiciones tributarias vigentes. Se refiere principalmente a la
retención de impuestos tales como IUE, IT.

Se debita:
 Por la cancelación al servicio de Impuestos Nacionales, en los plazos establecidos.
 Por el pago parcial o total de la deuda de estas obligaciones.

Se acredita:
 Por el registro del 3% del total de las facturas emitidas en el mes.
 Por el registro del 25% sobre la utilidad neta imponible cada año.
 Por la determinación del impuesto retenido.

Saldo:
Es acreedor o cero, y representa el impuesto a las transacciones adeudado por la empresa.

Gastos por publicidad y promoción

En esta cuenta se registra el gasto incurrido por concepto de gastos de publicidad y
promoción del restaurante, por diferentes medios de comunicación.

Se debita:
 Por el costo incurrido en gastos de publicidad y promoción.
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión, contra cuenta Pérdidas y Ganancias.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Gastos por mantenimiento y reparación de activos fijos

En esta cuenta se registra el gasto incurrido por concepto de reparaciones y
mantenimiento de maquinaria, equipos, muebles y otros.
Se debita:
 Por el costo incurrido reparaciones y mantenimiento.
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión, contra cuenta Pérdidas y Ganancias.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Combustible
Registra el gasto incurrido, por combustible para el restaurante.

Se debita:
 Por el costo incurrido por combustible.
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión.

Saldo:
Su saldo es deudor.

Alquileres
Registra el gasto incurrido, por el alquiler para el restaurante.

Se debita:
 Por el costo incurrido por el alquiler.
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión.

Saldo:
Su saldo es deudor
Depreciación de activos fijos
Esta cuenta registra los cargos por concepto de depreciaciones de los bienes de uso.

Se debita:
 Por el incremento de la depreciación de los activos fijos durante la gestión.
 Por actualización de valores o ajustes contables.

Se acredita:
 Por el cierre de depreciación acumulada a la fecha de venta, baja o permuta de activos
fijos.
 Por cierre de cuentas a fin de gestión.

Saldo:
Es deudor.

Servicios básicos
Registra el gasto incurrido, por consumo de energía eléctrica de ELFEC, agua,
alcantarillado, gas, teléfono.

Se debita:
 Por el costo incurrido por servicios básicos
 Por ajuste integral.

Se acredita:
 Por cierre de gestión.

Saldo:
Es deudor.

Otros gastos
Registra todos aquellos gastos que no tengan relación directa con lo productivo.
Se debita:
 Por gastos relativos a administración.
Se acredita:
 Por el cargo que se realiza a los resultados del ejercicio.

Saldo:
Es deudor.

5.3. GASTOS FINANCIEROS

Corresponde a los gastos efectuados, por concepto de intereses, por préstamos adquiridos
de entidades financieras y por servicios recibidos de dichas entidades.

Gastos bancarios
Registra el movimiento de gastos financieros, de préstamos adquiridos y/o servicios,
prestados por instituciones financieras.

Se debita:
 Por gastos efectuados por el restaurante a entidades y/o personas que le otorgan
financiamiento como ser: comisiones, intereses, etc.

Se acredita:
 Por el cierre de cuentas a fin de gestión.

Saldo:
Es deudor y representa el costo financiero a una determinada fecha.

Intereses bancarios
Registra el valor neto de los intereses bancarios por préstamo.

Se debita:
 Por el asiento de cierre a fin de gestión.

Se acredita:
 Por el valor neto de los intereses bancarios.
Saldo:
Acreedor o cero a fin de gestión.

Diferencia de cambio
Se registran los gastos por diferencia de cambio, por el tipo de cambio oficial.

Se debita:
 Por ajuste o asientos de corrección
 Por cierre de gestión

Se acredita:
 Por todos los gastos por diferencia de cambio.

Saldo:
Acreedor y cero a fin de gestión.

5.4. GASTOS EXTRAORDINARIOS

Corresponde a los gastos extraordinarios efectuados, por concepto de ajuste por inflación
y tenencia de bienes, perdida en venta de activos fijos, otros gastos.

Ajuste por inflación y tendencia de bienes

Con la finalidad de lograr que los estados financieros estén expresados en moneda
constante (la que expresa determinado poder adquisitivo a una fecha dada) a la finalización
de cada gestión, es necesarios que los mismos sea ajustados en base a un índice (factor
representativo de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda entre dos fechas),
cuando la inflación de los últimos doce meses sea aproximadamente del 12%. Por tanto, la
cuenta que reflejara la incidencia de la inflación en los Estados Financieros se denominara
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes.

Se debita:
 Por las re-expresiones realizadas de la cuenta de Resultados y Patrimonio.
Se acredita:
 Por las re-expresiones realizadas de las cuentas de Activo Fijo e Inventarios.
Saldo:
Puede ser deudor o acreedor y representa la incidencia de la inflación en los Estados
Financieros.

Perdida en venta de activos fijos

Esta cuenta registrará la perdida obtenida en la venta ocasional de activos fijos entre el precio
neto de venta y el valor en libros.

Se debita:
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Se acredita:
 Por la pérdida obtenida en la venta de activos fijos.
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Saldo:
Es deudor o cero al cierre de gestión y representa la diferencia negativa entre el precio neto
de venta y el valor en los libros de los activos fijos vendidos.

Resultados por exposición a la inflación (saldo deudor)

Esta cuenta registrará los resultados por exposición a la inflación obtenidos al cierre de la
gestión.

Se debita:
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.

Se acredita:
 Por la los resultados de la exposición a la inflación.
 Por correcciones para regularizar registros erróneos.
Saldo:
Es deudor.

Otros gastos
Registra todos aquellos gastos que no tengan relación directa con lo productivo.

Se debita:
 Por gastos relativos a administración.

Se acredita:
 Por el cargo que se realiza a los resultados del ejercicio.

Saldo:

Es deudor.
 ANEXO 3
Documentos legales del restaurante KANAY

NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

SOLICITUD DE DOSIFICACION DE FACTURAS:
CONSTANCIA DE PRESENTACION DE LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA