GFPI-F-019 - Formato - Guia - de - Aprendizaje 18-Apoyar Información Contable

GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE
1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE
Denominación del Programa de Formación: Técnico en Asistencia Administrativa
Código del Programa de Formación: 122121
Nombre del Proyecto ( si es formación Titulada) Estrategias de soporte para la gestión
administrativa de la Institución Educativa Policarpa
Salavarrieta de la E.P. La Esperanza
Fase del Proyecto ( si es formación Titulada) Evaluación
Actividad de Proyecto(si es formación Titulada) Realizar los asientos contables de las operaciones
comerciales generados por la ejecución de los eventos
de la Institución Educativa.
Elaborar el balance de comprobación de los asientos
contables realizados.
Competencia Apoyar el sistema de información contable en
concordancia con la normatividad.
Resultados de Aprendizaje Alcanzar: Contabilizar las operaciones de la empresa, teniendo
en cuenta normas contables, comerciales, tributarias y
laborales, de acuerdo con el plan único de cuentas del
sector.
Generar los reportes necesarios para verificar que el
registro de las operaciones contables esté acorde con
los respectivos soportes, teniendo en cuenta la
GFPI-F-019 V3
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA
Procedimiento de Desarrollo Curricular
normatividad vigente y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Duración de la Guía 20 horas
2. PRESENTACIÓN
¡Estimado aprendiz!
Con la presente guía usted podrá desarrollar la competencia laboral, para liquidar y
contabilizar la nómina de acuerdo con el procedimiento establecido por la organización
y con las normas establecidas en la legislación Colombiana.
En las compañías el factor más importante para su crecimiento es el Recurso
Humano y por eso es de gran importancia un correcto manejo de todos los temas
relacionados con la nómina, prestaciones sociales, liquidación y contabilización, siendo
éstos pagos obligación del empleador y el derecho que tienen todos los trabajadores.
El dominio de sus competencias, le permitirá impulsar su mentalidad emprendedora.
Para desarrollar dicha actividad se hace necesario acudir a toda la información obtenida
en el código sustantivo de trabajo, textos de contabilidad, cartillas laborales, estatuto
tributario, consultas en internet; logrando así, los objetivos propuestos.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 ACTIVIDADES DE REFLEXIÓN INICIAL:
Actividades de Reflexión.
LAS NÓMINAS Y SU IMPACTO ECONÓMICO
Son documentos muy valiosos, ya que éstas representan recursos financieros
(dinero), que se va pagar o ya se pagó al personal que labora en la empresa.
Por lo tanto, ante una situación de crisis económica en México durante el sexenio que
terminó y el actual (2013), la mayor cantidad de organizaciones para poder seguir
subsistiendo, tuvieron que tomar decisiones para reducir el costo total de sus nóminas.
Dichas decisiones se originan en algunas empresas, desde el momento en que se
detectan decrementos en las ventas, lo cual genera que se modifique el plan y programas
de producción, que trae como consecuencia hacer una nueva planeación tanto en ventas
como en producción, en finanzas, recursos humanos y en algunos departamentos que
dan apoyo y servicio a la empresa.
Algunas decisiones no agradables para nadie que llevaron a cabo las empresas son:
Reducir los turnos de trabajo de tres a dos o hasta un turno.
Parar líneas de producción.
Liquidar personal.
Reducir la jornada diaria de trabajo, de ocho horas a cuatro horas. (revistareflexiones,
s.f.) ¿Qué opinión tiene Usted al respecto?
3.2 ACTIVIDADES DE IDENTIFICACIÓN DE CONOCIMIENTOS:
¿Sabes que constituye salario?
¿las horas extras que liquidan en la nómina constituye salario?
¿sabe usted cual es el porcentaje que debe pagar el empleador por toda la carga
prestacional de nómina?
3.3 ACTIVIDADES DE APROPIACIÓN DEL CONOCIMIENTO (CONCEPTOS Y
TEORIA)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Actividades (didácticas activas)
N° 1 Identificar y aplicar 1. Lectura Dirigida
nómina y su procedimiento de 2. Taller práctico
acuerdo a las normas legales
vigentes.
AMBIENTE REQUERIDO: Tiempo invertido en el desarrollo de la
actividad:
Aula Presencial Desescolarizada Virtual
6 horas 0 horas 0 horas

Elabore en formato Minerva y en hojas de trabajo la siguiente nómina del mes de
Agosto del presente año de la Empresa Triple A S.A.S.
Datos:
a. Carlos Rodríguez, Gerente general con un salario de $ 2.500.000, laboró los 30
días del mes, no se le registran horas suplementarias.
b. Camila Jiménez, Asistente administrativa con un salario de $ 1.200.000, laboró 25
días del mes, se le registran 2 horas extras diurnas.
c. Andrés Durante, Almacenista con un salario de $ 1.200.000, laboró 28 días del
mes, se le registran 2 horas extras diurnas y 2 horas extras nocturnas.
d. Francisco Benítez, Vendedor con un salario mínimo $ 828.116, laboró los treinta
días del mes y recibe por comisiones el 2% de las ventas ($ 56.000.000).
NOMINA
Se define la nómina como el listado preparado por la empresa que contiene; los
nombres de cada uno de sus empleados, los valores correspondientes a los salarios
y demás devengados laborales, las deducciones obligatorias o voluntarias y el valor
neto a pagar por un periodo determinado.
Contrato de trabajo
Es aquel por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal
a otra persona natural o jurídica, bajo la continua dependencia o subordinación de la
segunda y mediante remuneración. Quien presta el servicio se denomina trabajador,
quien lo recibe y remunera, empleador, y la remuneración, Cualquiera que sea su
forma, salario.
Elementos del contrato de trabajo
Para que haya contrato de trabajo se requiere tres elementos esenciales:
•Actividad personal del trabajador
•Subordinación del trabajador hacia el empleador
•Salario como retribución del servicio
Valor devengado
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, de acuerdo
con la legislación laboral, y está formado por los distintos conceptos que constituyen
salario.
Salario
Es la remuneración que recibe el trabajador en dinero o en especie por retribución
por sus servicios.

Salario mínimo legal
Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir sus necesidades
normales y la de su familia, en los órdenes material, moral y cultural.
Salario básico
Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para
la liquidación del trabajo nocturno, trabajo dominical y festivo y trabajo extra en días
ordinarios, dominicales y festivos.
Para sacar su sueldo básico del mes se tiene en cuenta los días laborados, es
decir:
Salario básico= (Sueldo base*N° de días laborados) /30 días
Salario Integral
Es aquel que además de retribuir el salario ordinario, compensa de antemano el
valor de prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional
corresponden al trabajador, como recargo de trabajos nocturnos y extras, primas
legales y extralegales, auxilio de cesantías, intereses sobre cesantías y demás con
excepción de las vacaciones.
“El Salario integral no puede ser inferior a diez (10) salarios mínimos legales
mensuales, más el factor prestacional, que no puede ser inferior al 30% de dicha
cuantía. En consecuencia, el salario integral corresponde al 100% de sueldos, más el
30% de factor prestacional de la empresa, lo que arroja un porcentaje de 130%. Esto
implica que el porcentaje del factor prestacional pactado no se entiende incorporado
en el salario integral igualmente acordado. Así las cosas la proposición matemática
que toma el total del salario integral reportado por la empresa como una unidad y lo
divide por el 1.3 (100% factor salarial + 30% factor prestacional), permite establecer
la base salarial mínima de la cual se partió para llegar al salario integral pactado, o lo
que es lo mismo, a la base para liquidar los aportes, ya que el 30% que la norma
ordena deducir de los aportes equivale al factor prestacional .Se tiene entonces que
si en el ejemplo propuesto por el SENA que cita el recurrente, el salario integral
reportado para 1994 es de $1.383.100, aplicando la proposición matemática a que se
ha hecho referencia, este se divide en 1.3. se obtiene la base salarial mínima de la
cual se partió para llegar al salario integral pactado, o sea $987.000, sobre el cual se
aplica el aporte el 2%, resultando por concepto del mismo un valor de $19.740”.
Comisiones
Una de las formas de remunerar a un empleado, es mediante el pago de
comisiones en función de le realización de una determinada actividad.
Esta figura es da gran aplicación en las empresas comercializadoras, que suelen pagar
a sus empleados una comisión por venta realizada, lo que de alguna forma asegura
el buen desempeño de sus vendedores, en la medida en que su remuneración
depende de su desempeño.
El pago se puede pactar mediante un básico más comisiones, o sólo comisiones.
Cuando el salario está compuesto por un básico más comisiones, y además es
trabajador esté sometido a un horario de trabajo, en caso de que la suma del básico
y las comisiones no alcancen el salario mínimo, la empresa deberá en todo caso
garantizar la remuneración mínima al trabajador.
Si la remuneración está compuesta exclusivamente por comisiones, y el trabajador
no está sujeto al cumplimiento de un horario, es decir, que puede decidir sobre su
horario de trabajo, no le aplica el salario mínimo, puesto que el salario mínimo está
ligado a la jornada laboral, y si esta no existe, no será obligatorio para la empresa
garantizar un salario mínimo al trabajador.
Así las cosas, siempre que no se esté sometido al cumplimiento de una jornada,
el trabajador que esté remunerado por comisiones, no tiene el derecho a que la
empresa la garantice el salario mínimo, si durante las sus comisiones no lo alcanzan.
Respecto a los aportes a seguridad social, como la base para su aporte no puede
ser inferior al mínimo, tanto la empresa como el trabajador deberán completar la
cotización en la proporción que le corresponde a cada uno.

Comisión por ventas= Valor de ventas* porcentaje de ventas.
Auxilio de transporte
Es auxilio de transporte es una figura creada por la ley 15 de 1959, y reglamentado
por el decreto 1258 de 1959, con el objetivo de subsidiar el costo de movilización de
los empleados desde su casa al lugar de trabajo, el cual para el 2010 es de $61.500.
El auxilio de transporte no hace parte del salario, puesto que no constituye
ingresos para el empleado, el auxilio tiene por objeto facilitar al empleado llegar al
sitio de labor, pero no constituye una remuneración por su trabajo. Siendo, así las
cosas, el auxilio de transporte no se incluye como base para el cálculo de los aportes
parafiscales ni de seguridad social. Por reglar general se entendería que, al no ser
factor salarial, no se tiene en cuanta como salario para ningún efecto legal, pero por
expresa deposición legal, el auxilio de transporte se debe tener en cuenta a la hora
de calcular las prestaciones sociales, esto según el artículo 7º de la ley 1ª de 1.963
que expone: se considera “incorporado al salario para todos los efectos de liquidación
de prestaciones sociales”.
Horas extras
Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias, que es
la jornada máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas, entonces tendremos 2
horas extras, que son la que han superado el límite de las 8 diarias.
Las horas extras tiene un recargo del 25% sobre la hora ordinaria, entendida esta
como el valor de las horas incluidas dentro de las 8 diarias.
Recargo Nocturno
Hace referencia al recargo que se debe pagar sobre la hora ordinaria, por el hecho
de laborar en horas nocturnas. El recargo corresponde al 35% sobre la hora ordinaria.
El recargo nocturno se paga después de las 10 de la noche, y corresponde al solo
hecho de trabajar de noche, puesto que las 8 horas diarias se pueden trabajar o bien
de día o bien de noche, pero en este último caso se debe pagar un recargo del 35%.
Recargo dominical o festivo
Si un trabajador debe laborar un domingo o un festivo, debe reconocérsele un
recargo del 75% sobre la hora ordinaria, por el sólo hecho de trabajar en esos días.
Hasta aquí se han expuesto los casos individuales, pero se puede dar una serie
de combinaciones entre los diferentes conceptos.
Hora extra nocturna
Si la hora extra es nocturna, el recargo será del 75% sobre la hora ordinaria.
Recordemos que la hora extra es aquella que supera las 8 horas diaria, así que por
ejemplo, si una persona entra a trabajar a las 6 de la tarde, hasta las 3 de la
madrugada, tendrá 4 horas diurnas, 4 horas nocturnas y 1 hora extra nocturna.

Hora extra diurna dominical o festiva
Se puede dar también el caso de trabajar una hora extra diurna dominical o
festiva, caso en el cual el recargo será del 100% que corresponde al recargo del 75%
por ser dominical más el recargo del 25% por ser extra diurna (75% + 25% = 100%).
Hora extra nocturna dominical o festiva
Si el trabajador labora una hora extra nocturna en un domingo o un festivo, el
recargo es del 150%, que está compuesto por el recargo dominical o festivo que es
del 75% mas el recargo por ser hora extra nocturna que es del 75%, suma que da
un 150%.
Hora dominical o festiva nocturna
Si el trabajador, además de laborar un domingo o un festivo, labora en las noches,
es decir, después de las 10 de la noche, el recargo es del 110%, el cual está
compuesto por el recargo dominical del 75% más el recargo nocturno que es del
35%, sumatoria que da el 110%.
Recargos por trabajo nocturno, suplementario y descansos remunerados

Clase de trabajo Recargo % Factor Fórmula

Extra diurno ordinario 25 1,25 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra nocturno ordinario 75 1,75 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Dominical y festivo 75 1,75 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Dominical y festivo nocturno 110 2,1 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra diurna festiva 100 2 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra nocturno festivo 150 2,5 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Recargo nocturno 35 1,35 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Nota: El salario integral remunera recargo nocturno y horas extras, por tanto, no
habrá reconocimiento de estas.
Deducciones
Una vez determinado el valor total que un trabajador ha ganado en una quincena
o en un mes, se procede a restar los conceptos que por obligación el empleado debe
pagar, ya sea a la empresa o a terceros.
Estos conceptos se calculan en la respectiva Liquidación de la nómina.
Entre los principales conceptos que pueden estar a cargo de un trabajador, y que por
consiguiente se debe descontar (deducir) del total devengado, tenemos:
Salud
El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotización por salud que
corresponde al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la empresa.
Ésta última aporta el 8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante. Ese 4% es
el valor que se debe descontar (deducir) del total devengado a cargo del empleado.
El aporte de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe pagar el respectivo
aporte, tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor que le corresponde al
empleado. Es por eso que se le deduce de la nómina al empleado este valor, puesto
que el empleado no puede cobrar la totalidad de la nómina, y luego ir al otro día a
consignar lo que le corresponde por salud, sino que es la empresa la que consigna la
totalidad del aporte (12.5%).
Salario Formula
Ordinario ((Total devengado-Aux. Transporte)*4%)
Integral ((Total devengado/1,3)*4%)
Pensión
El trabajador también debe estar afiliado al sistema de pensiones. La cotización
por pensión está a cargo tanto de la empresa como del empleado. Del total del aporte
(16 %), la empresa aporta el 75% (12 %) y el trabajador aporta el restante 25%
(4%). Como el trabajador debe aportar un 4% por concepto de pensión, este valor
se le descuenta (deduce) del valor devengado en el respectivo periodo (mes o
quincena). El tratamiento de esta deducción es igual al tratamiento de la deducción
por salud, es decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le
corresponde al trabajador.
Salario Formula
Ordinario ((Total devengado-Aux. Transporte)*4%)
Integral ((Total devengado/1,3)*4%)
Fondo de solidaridad
Todo trabajador que devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios
mininos, debe aportar un porcentaje de acuerdo a la tabla del Fondo de solidaridad
pensional. Al igual que los conceptos anteriores, éste concepto se resta (deduce) del
total devengado del trabajador.
Rangos en salarios minimos %

4 a 16 1
16,1 a 17 1,2
17,1 a 18 1,4
18,1 a 19 1,6
19,1 a 20 1,8
Mayor a 20 2
Salario Fórmula para hallar el rango Fórmula para hall el valor

Ordinario ((Total.Devengado-Aux. ((Total.Devengado -Aux.
Transporte)/1 S.M.L.V) transporte)*% según rango)
Integral ((Total devengado/1,3)/1 ((Total devengado/1,3)*% según
S.M.L.V) rango)
Retención en la fuente
Agente Retenedor.
- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono.
Base.-
Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que
constituyan o no salario.
Pago indirecto:
Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de
servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas
vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo
de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de
las personas vinculadas al trabajador.
Existen dos procedimientos para la Retención en la fuente por concepto de salarios.
A continuación, se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La
estructura a seguir para la depuración es la siguiente:
Procedimiento número 1:
Se suma el total pagos laborales del mes
·En dinero o en especie
· Sean o no factor salarial, vacaciones
· Viáticos permanentes
· Directos o indirectos
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de servicios
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

· Aportes pensiónales obligatorios
· Aportes voluntarios hasta el límite legal
· Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos,
pagos alimentación salud y educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas
· Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección
a la maternidad
· Gastos de entierro del trabajador
· Gastos de represen funcionarios oficiales
· Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Base de retención
Procedimiento número 2:
A.
· En dinero o en especie

(-) Cesantías e intereses sobre cesantías
(-) Rentas Exentas
· Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección
a la maternidad
(=) Este resultado se divide por 13 o el número de meses que corresponda.
(=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retención).
Hasta aquí hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses
siguientes a la fecha del cálculo.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento
1 para determinar la base de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo
determinado en el procedimiento anterior (A), puesto que una cosa es determinar el
porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez
determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis
meses, así la base depurara en cada mes, no alcance el tope mínimo para estar
sometido a retención en la fuente. Ejemplo: supongamos que se aplicara retención
en la fuente sobre ingresos gravables superiores a 1.000.000, y en el caso que
utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario solo sea
de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de
retención ya determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1,
ya que solo se aplicaría retención si el salario gravable supera el 1.000.000 de que
hablamos en este
Continuación procedimiento 2:
B.
· En dinero o en especie

(-) Cesantías e intereses sobre cesantías.
(-) Rentas Exentas
· Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección
a la maternidad
(=) Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención (A*B)
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de
cada año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se
hace el cálculo, es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2006, se tomaran
los ingresos hasta el mes de noviembre (noviembre 2005-noviembre 2006), que es
el mes anterior al mes de diciembre en el cual se hizo el cálculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en
cuenta los meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el
empleado lleva laborando 10 meses, se sumarán los ingresos de esos 10 meses y una
vez depurados se dividirán por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se
lleva un año a más, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en
13.
Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la
siguiente tabla para determinar el valor a retener:
RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO

DESDE HASTA MARGINAL
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
>360 En 33% (Ingreso laboral gravado
adelante expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para
determinar la base sometida a retención
Cesantías e intereses sobre cesantías
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas
siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del
empleado no exceda de 350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%

Mayor de 650 UVT en adelante el 0%
Prima mínima legal de servicios
La razón por la que se excluye no es porque se exenta o sea ingreso no constitutivo
de renta, sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago
por concepto de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el
procedimiento número1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados,
es decir, que sólo si se utiliza el procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se
puede determinar en forma independiente.

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional:
· Aportes obligatorios a fondos de pensión
· Aportes voluntarios a los fondos de pensión siempre y cuando, sumados con los aportes
obligatorios, no superen el 30% del ingreso laboral o tributario del año.
· Reembolso de gastos del trabajador
· Los pagos que el empleador pague a terceros por concepto de alimentación del
trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 15 salarios
mínimos mensuales.
Rentas exentas
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral, contempla como exentas las
rentas originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que
impliquen la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador
y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y
de la policía nacional.
Igualmente, el 25% de las rentas de trabajo son exentas. La renta exenta por este
concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.

Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de
intereses o corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda.
En este caso el valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.
El trabajador pude disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud y
educación del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. En este caso, el valor a deducir
no debe superar el 15% del total de los ingresos gravados del periodo respectivo, y
adicionalmente que los ingresos laborales durante el año sean inferiores a 4.600 UVT.
Nota: El empleado solo puede deducir uno de los dos conceptos enunciados, o bien el
pago por vivienda o el pago por salud y educación.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de
retención, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo
correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe
utilizar el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2,
se requiere haber trabajado un año o menos, para efectos de sacar el promedio
respectivo.
Neto a pagar
Es el resultado de restar las deducciones al total devengado, que es lo que efectivamente
recibe el trabajador.
Neto a pagar=Total devengado- Total deducido.
Apropiaciones
Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su
totalidad están a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar los
diferentes valores por este concepto.
Las apropiaciones de nómina están conformadas por los siguientes conceptos, que
son determinados en la Liquidación de la nómina:
Seguridad social.
Salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes para
el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa aporta el 8.5%,
porcentaje último que la empresa debe apropiar en cada nómina y posteriormente
consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el trabajador.
Salario Formula
Ordinario ((Total Deveng.-Aux.Transp.)*8,5%)
Integarl ((Taotal Deveng/1,3)*8,5%)
Pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión, un 16% del
salario base cotización. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta el 12%, valor que
mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el fondo de pensiones que el
empleado haya determinado.
Salario Formula
Ordinario ((Total Deveng-Aux.Transp.)*12%)
Integral ((Total Deveng/1,3)*12%)
Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos
profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o enfermedades que
el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en la empresa. El aporte
en su totalidad está a cargo de la empresa, y el porcentaje a cotizar está dado por una
tabla progresiva según sea el nivel de riesgo que corra el trabajador en su trabajo.
Salario Formula
Ordinario ((Total.Deven-Aux.Transp)*Tasa de cot.)
Integral ((Total.Deven/1,3)*Tasa de cot.)
Aportes parafiscales
Cajas de compensación familiar: Son entidades sin ánimo de lucro encargadas de pagar
el subsidio familiar y de brindar recreación y bienestar social a los trabajadores y a
quienes del dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nómina mensual (total devengado), lo hace el
empleador.
salario Formula
Ordinario ((Total.Deveng-Aux.Trans)*4%)
Integral ((Total.Deveng/1,3)*4%)
Instituto Colombiano de bienestar familiar (ICBF): Es un establecimiento público de orden
nacional que se encarga de la creación y el mantenimiento de centros para la atención
integral al preescolar menor de 7 años hijos de cualquier trabajador oficial o particular,
el ICBF se encarga principalmente de la atención a la niñez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nómina mensual (total devengado).
salario Formula
Ordinario ((Total.Deveng-Aux.Trans)*3%)
Integral ((Total.Deveng/1,3)*3%)
Prestaciones sociales
*Cesantías: Valor reconocido al empleado por cada año de servicio continúo prestado a
la empresa o proporcional si se retira antes del año.
Fórmula para liquidar cesantías:
Salario* número de días trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:
Salario * número de días trabajados /720

El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantías: Todo empleador debe pagarle al trabajador unos intereses
anuales por las cesantías, y son del 12% anual sobre el monto de las cesantías, se
depositan al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidación:
I = Cesantías * Días Trabajados * 12% /360
*Prima de servicios: Se pagan 15 días en junio-15 días en diciembre, el aporte es del
8,33% sobre el total devengado.
Salario* número de días trabajados /360.
Nota: El auxilio de transporte solamente se incluye para el cálculo de la prima de servicios
y el auxilio de cesantías; para los demás conceptos no se tiene en cuenta, es decir que
se resta.
Contabilización de la nomina
Una vez liquidada la nómina., se debe contabilizar cada uno de los conceptos
determinados. En este ejemplo, se supone que el empleado pertenece a la parte
administrativa, por lo que se utilizara la cuenta 51.

Para la contabilización de la nómina, utilizaremos los valores determinados en la
Liquidación de la nómina.
En el proceso de contabilización se utilizarán los siguientes grupos de cuentas.
1105 (Bancos).
2370 (Retenciones y aportes de nómina).
2610 (Provisiones para obligaciones laborales).
5105 (Gastos de personal).
Contabilización.
Código Nombre de la cuenta Debito Crédito
250505 Salarios por pagar 833,862.00
237005 Aportes E.P.S 106,250.00
237006 A.R.P 4,437.00
237010 Aportes parafiscales 76,500.00
238030 Fondos de pensión 131,751.00
261005 Cesantías 75,037.00
261010 Intereses sobre las cesantías 9,004.00
261015 Vacaciones 29,190.00
261020 Prima de servicios 75,037.00
510506 Sueldos 700,000.00
510515 Horas extras 50,000.00
510518 Comisiones 100,000.00
510520 Auxilio de transporte 50,800.00
510530 Cesantías 75,037.00
510533 Intereses sobre las cesantías 9,004.00

510536 Prima de servicios 75,037.00
510539 Vacaciones 29,190.00
510568 A.R.P 4,437.00
510569 Aportes E.P.S 72,250.00
510570 Aportes fondo pensiones 98,813.00
510572 Aportes cajas de compensación 34,000.00
510575 I.C.B.F 25,500.00
510578 Sena 17,000.00
Sumas iguales 1,341,068 1,341,068
Comentarios.
En el caso que haya lugar a practicarle retención a un empleado, el valor de la retención
se deduce del total devengado y se contabiliza con un crédito a la cuenta 236505.
Igual se deduce del total devengado, los embargos judiciales, libranzas, aportes a
Cooperativas y fondos, y demás descuentos que deba hacer la empresa al empleado.
Estos conceptos se contabilizan en la respectiva subcuenta de la cuenta 2370.
No hay que olvidar, que la empresa solo puede retener o deducir del sueldo del empleado
aquellos conceptos o valores autorizados expresamente por el mismo empleado o por
una autoridad judicial.
La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensión, se considera
como una retención de nómina (deducciones de nómina.), y como se puede ver se

contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la parte que le corresponde pagar al
empleador.
Al gasto solo se lleva la parte de la pensión y de salud, que le corresponde al empleador,
puesto que el valor restante, es el trabajador quien lo aporta.
Las Prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una
provisión. Se considera provisión porque es una estimación de lo que se pagara por ello.
Una vez se haya determinado el valor exacto que se debe pagar por Prestaciones sociales
se lleva a la cuenta 25.
Es importante aclarar, que no se debe olvidar a final de año cancelar las respectivas
provisiones y llevarlas a la cuenta 25 como pasivos reales y efectivos, toda vez que los
pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supondría un aumento del patrimonio
fiscal que es la base para el cálculo de la Renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.
La nómina por pagar se ha causado inicialmente en la cuenta 2505, y luego al momento
de pagarla, se debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de caja o bancos, según
sea el caso. (Bustos)
3.4 TRANSFERENCIA DEL CONOCIMIENTO
Practique el procedimiento de liquidación de nómina, realizando la nómina del archivo de
Excel entregado por la instructora.
4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN
Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de
Evaluación
Evidencias de Calcula el IVA, retenciones de Técnica: Formulación de
Conocimiento: cuestionario Fuente, IVA e ICA de las preguntas
de nómina. diversas transacciones, Instrumento: Cuestionario
aplicando las normas tributarias.
Registra las operaciones
contables, aplicando las normas
o principios de contabilidad
generalmente aceptados en
Colombia.
Elabora el Balance de
Comprobación, aplicando las
normas o principios de
contabilidad generalmente
aceptados en
Colombia.
Clasifica y archiva técnicamente
los documentos, de acuerdo con
el tipo de transacción realizada.
Evidencias de Desempeño: Calcula el IVA, retenciones de Técnica: observación directa
Aplica los procedimientos para Fuente, IVA e ICA de las Instrumento: listas de
el calculo de los devengados, diversas transacciones, chequeo
aplicando las normas tributarias.

deducciones y total a pagar de Registra las operaciones
nómina. contables, aplicando las normas
Liquida prestaciones sociales, o principios de contabilidad
parafiscales y aprovisiones. generalmente aceptados en
Colombia.
aceptados en
Colombia.
Evidencias de Producto: Calcula el IVA, retenciones de
Talleres prácticos de nómina en Fuente, IVA e ICA de las Técnica: Valoración del
formato Minerva y Hojas de diversas transacciones, producto
Excel. aplicando las normas tributarias. Instrumento: Lista de
Registra las operaciones chequeo
contables, aplicando las normas
o principios de contabilidad
generalmente aceptados en
Colombia.

aceptados en
Colombia.
5. GLOSARIO DE TÉRMINOS
EL DEVENGADO
Es el valor total de ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este
valor está compuesto por el salario básico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos,
dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc.
LAS DEDUCCIONES
Son los valores que se le descuenta de la nómina al trabajador. Entre estos valor se
tienen los aportes a salud y pensión que el corresponden al empleado. Las libranzas,
los embargos judiciales, fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la
retención en la fuente si hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por
el empleado.
LAS APROPIACIONES
Son los valores que la empresa deba pagar, como es la salud y pensión en el porcentaje
que el corresponde, riesgos profesionales, los aportes parafiscales (Sena, Cajas de
compensación y el Instituto de bienestar familiar), las prestaciones sociales (Prima de
servicios, cesantías, intereses sobre cesantías, dotación, vacaciones).
SALARIO BASICO
Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la
liquidación del trabajo nocturno, trabajo en dominicales y festivos y trabajo extra en
días ordinarios.
BONIFICACIONES
Es un incentivo que se le brinda en algunas ocasiones a los trabajadores como muestra
de agradecimiento por una labor bien realizada o alguna meta cumplida, este no hace
parte del factor salarial.
COMISIONES
Es un porcentaje sobre las ventas que el empleador paga a sus vendedores, en ningún
caso el total devengado por el trabajador puede ser inferior al salario mínimo mensual
legal vigente para cada año. Comisión= valor de las ventas * porcentaje de ventas.
INDEMNIZACIÓN
Pago en efectivo y/o con bienes del salario y otros beneficios adicionales que se le
reconocen al trabajador al término de una relación laboral, ya sea por concepto de
despido injustificado u otros daños que puedan habérsele causado durante su
permanencia como empleado.
COMPENSACIONES
La compensación (sueldos, salarios, prestaciones) es la gratificación que los empleados
reciben a cambio de su labor, es el elemento que permite, a la empresa, atraer y retener
los recursos humanos que necesita, y al empleado, satisfacer sus necesidades
materiales, de seguridad y de ego o estatus”. Es decir, todos aquellos pagos, en
metálico o en especie, con que la organización retribuye a quienes en ella trabajan.
CONTRATO DE TRABAJO
Es el acuerdo entre empleador y empleado, en virtud del cual este último se obliga a
prestar sus servicios por cuenta del empresario y bajo su dirección y control, percibiendo
a cambio una retribución.

CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO FIJO
Es el contrato laboral de forma escrita, mediante el cual el empleador conviene con el
empleado desarrollar una labor específica durante un tiempo determinado, mayor a 3
meses y menor a un año.
SALARIO EN ESPECIE
Es toda aquella parte de la remuneración ordinaria y permanente que reciba el
trabajador como contraprestación directa del servicio, tales como alimentación,
habitación o vestuario que el empleador suministra al trabajador o a su familia.
SALARIO MINIMO
Éste es la remuneración mínima establecida legalmente, para cada periodo laboral
(hora, día o mes), que los empleadores deben pagar a sus trabajadores por sus labores.
NETO PAGADO
Es lo que efectivamente recibe el trabajador. El resultado de restar las deducciones al
total, devengado.
JORNADA ORDINARIA
La jornada ordinaria de trabajo es la que convengan a las partes, o a falta de convenio,
la máxima legal.
6. REFERENTES BIBLIOGRÁFICOS
Referencias
Bustos, L. P. (s.f.). www.scribd.com. Obtenido de https://es.scribd.com/doc/37940690/Guia-de-
aprendizaje-6
Delgado, B. Carlos. Cartilla laboral (2102). Legis Editores S.A.
7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia Fecha
Autor Adriana Pulido B. Instruct Centro de Desarrollo Septiembr
(es) ora agroindustrial y empresarial – e 2018
Villeta
8. CONTROL DE CAMBIOS
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del
Cambio
Autor
(es)
GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR
GFPI-F-019 V3

GFPI-F-019 - Formato - Guia - de - Aprendizaje 18-Apoyar Información Contable

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GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE

Denominación del Programa de Formación: Técnico en Asistencia Administrativa

Código del Programa de Formación: 122121

Nombre del Proyecto ( si es formación Titulada) Estrategias de soporte para la gestión

administrativa de la Institución Educativa Policarpa

Salavarrieta de la E.P. La Esperanza

Fase del Proyecto ( si es formación Titulada) Evaluación

comerciales generados por la ejecución de los eventos

Elaborar el balance de comprobación de los asientos

Competencia Apoyar el sistema de información contable en

concordancia con la normatividad.

Resultados de Aprendizaje Alcanzar: Contabilizar las operaciones de la empresa, teniendo

en cuenta normas contables, comerciales, tributarias y

laborales, de acuerdo con el plan único de cuentas del

Generar los reportes necesarios para verificar que el

registro de las operaciones contables esté acorde con

los respectivos soportes, teniendo en cuenta la

normatividad vigente y los principios de contabilidad

Duración de la Guía 20 horas

contabilizar la nómina de acuerdo con el procedimiento establecido por la organización

y con las normas establecidas en la legislación Colombiana.

En las compañías el factor más importante para su crecimiento es el Recurso

relacionados con la nómina, prestaciones sociales, liquidación y contabilización, siendo

El dominio de sus competencias, le permitirá impulsar su mentalidad emprendedora.

en el código sustantivo de trabajo, textos de contabilidad, cartillas laborales, estatuto

tributario, consultas en internet; logrando así, los objetivos propuestos.

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 ACTIVIDADES DE REFLEXIÓN INICIAL:

LAS NÓMINAS Y SU IMPACTO ECONÓMICO

Son documentos muy valiosos, ya que éstas representan recursos financieros

(dinero), que se va pagar o ya se pagó al personal que labora en la empresa.

terminó y el actual (2013), la mayor cantidad de organizaciones para poder seguir

Dichas decisiones se originan en algunas empresas, desde el momento en que se

como en producción, en finanzas, recursos humanos y en algunos departamentos que

dan apoyo y servicio a la empresa.

Reducir los turnos de trabajo de tres a dos o hasta un turno.

Parar líneas de producción.

Reducir la jornada diaria de trabajo, de ocho horas a cuatro horas. (revistareflexiones,

s.f.) ¿Qué opinión tiene Usted al respecto?

3.2 ACTIVIDADES DE IDENTIFICACIÓN DE CONOCIMIENTOS:

¿Sabes que constituye salario?

¿las horas extras que liquidan en la nómina constituye salario?

3.3 ACTIVIDADES DE APROPIACIÓN DEL CONOCIMIENTO (CONCEPTOS Y

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Actividades (didácticas activas)

N° 1 Identificar y aplicar 1. Lectura Dirigida

nómina y su procedimiento de 2. Taller práctico

acuerdo a las normas legales

AMBIENTE REQUERIDO: Tiempo invertido en el desarrollo de la

Aula Presencial Desescolarizada Virtual

6 horas 0 horas 0 horas

Elabore en formato Minerva y en hojas de trabajo la siguiente nómina del mes de

Agosto del presente año de la Empresa Triple A S.A.S.

a. Carlos Rodríguez, Gerente general con un salario de $ 2.500.000, laboró los 30

días del mes, no se le registran horas suplementarias.

b. Camila Jiménez, Asistente administrativa con un salario de $ 1.200.000, laboró 25

días del mes, se le registran 2 horas extras diurnas.

c. Andrés Durante, Almacenista con un salario de $ 1.200.000, laboró 28 días del

mes, se le registran 2 horas extras diurnas y 2 horas extras nocturnas.

días del mes y recibe por comisiones el 2% de las ventas ($ 56.000.000).

y demás devengados laborales, las deducciones obligatorias o voluntarias y el valor

neto a pagar por un periodo determinado.