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VICERRECTORÍA ACADÉMICA
DIRECCIÓN DE INVESTIGACIONES
Revista: LA CÚPULA
INFORMACIÓN DE AUTORES
AUTOR UNO AUTOR DOS
Nombres: Anyi Marcela
Apellidos: Angulo Paredes
Nacionalidad (País): COLOMBIANA
Documento de identidad: 1.087.202.226
Fecha de nacimiento: 29 – 01 – 1995
Correo Electrónico: Anyi.angulo@colombogerman
a.edu.co
Teléfono: 316 565 9524
Pregrado en: contaduría publica
AUTOR TRES AUTOR CUATRO
Nombres:
Apellidos:
Nacionalidad (País):
Documento de identidad:
Fecha de nacimiento:
Correo Electrónico:
Teléfono:
Pregrado en:
Recuerde que el artículo de seminario como opción de grado, solo puede ser desarrollado
por un máximo de dos (2) autores.
Señores
REVISTA LA CÚPULA
FUNDACIÓN TECNOLÓGICA COLOMBO GERMANA
revista.cupula@colombogermana.edu.co
Bogotá, Colombia
Yo/Nosotros, ANYI MARCELA ANGULO PAREDES, identificado (s) con cedula de ciudadanía N°
1.087.202.226 confiero (conferimos) por medio de este documento la autorización a la Fundación
Tecnológica Colombo Germana, Nit. 900.407.222-1, en calidad de institución editora de la Revista
La Cúpula, ISSN 2422-4067, para publicar y difundir a través de los medios físicos o electrónicos
(conocidos y por conocer) que emplee la revista, el artículo titulado: IMPORTANCIA DE LA
AUDITORIA FORENSE EN LA DETECCION DE FRAUDES, producto de mi (nuestra) actividad
académica e investigativa en la FUNDACIÓN UNIVERSITARIA COLOMBO GERMAN.
La Fundación, como institución académica, sin ánimo de lucro, queda por lo tanto facultada para
ejercer plenamente los derechos anteriormente mencionados, en virtud de su actividad misional de
propender por el impulso y mejoramiento de las actividades de docencia, investigación y extensión
que se desarrollan.
Los autores aceptan que esta autorización se hace a título gratuito y que, por lo tanto, se excluye
cualquier posibilidad retribución económica, en especie, o de cualquier índole, por la publicación,
distribución o cualquier otro uso que se haga en los términos de la presente autorización.
En constancia se firma la presente autorización el día 10 del mes 02 del año 2019 en la ciudad de
Bogotá.
Cordialmente,
ANYI M ANGULO P
1
Estudios principales y actuales desarrollados o en desarrollo por el autor 1, trabajo actual y mail.
RESUMEN
Mínimo 100 palabras, máximo 150. Inicia en esta línea y dar cuenta del lugar, el tema,
principales hallazgos y conclusión.
La auditoría forense además está regulada por normas como la NIA 240 –
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
Estados Financieros esta norma presenta las responsabilidades del auditor con
respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben
aplicarse las normas de auditoria 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores
de importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que procedimientos
debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se
determina que hay fraude. El auditor de acuerdo con la Norma internacional de
auditoría 240 debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa
debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y
apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder
de manera apropiada, (institución nacional de contadores públicos, 2015). Como lo
indica la NIA 240 los auditores tienen la responsabilidad de verificar que toda la
información suministrada por la compañía que está siendo auditada sea verificable,
confiable y fidedigna, en algunos casos las compañías encargadas de auditar a las
compañías no realizan un trabajo eficiente y por estas fallas podrían ser
sancionadas hasta el punto de quedar incapacitadas para prestar este tipo de
servicios.
Todo esto para dar una respuesta clara, concisa y precisa a nuestros objetivos y
pregunta planteada Existe un interrogante muy importante que surgió a lo largo de
esta investigación al cual trataremos de dar respuesta a lo largo de la misma el cual
es ¿qué tan importante es la auditoria forense como elemento preventivo y
probatorio en los diferentes casos de fraude?
OBJETIVOS
Objetivo general:
- analizar la importancia de la auditoria forense como elemento preventivo y
probatorio en los diferentes casos de fraude.
Objetivos específicos:
- describir la auditoria forense como elemento preventivo y probatorio en los
diferentes casos de fraude.
- establecer la importancia de la auditoria forense en la detección y prevención
de fraudes.
- determinar las características que tiene la auditoria forense como elemento
preventivo y probatorio en los casos de fraude.
METODOLOGÍA
El enfoque de esta investigación será cualitativo puesto que el autor Creswell (1998)
considera que la investigación cualitativa es un proceso interpretativo de indagación
basada en distintas tradiciones metodológicas, por lo que esta investigación
pretende analizar la importancia de la auditoria forense en la detección de fraudes,
además de investigar mediante los distintos métodos de recolección de información
(propuestas, artículos publicados por otros investigadores, análisis de temas
parecidos al nuestro, datos documentales, electrónicos) la trascendencia que ha
tenido la auditoria forense a la hora de evitar posibles inconsistencias e indagar
fraudes ya cometidos. Esta investigación tendrá un alcance analítico ya que busca
revisar a profundidad la relación objeto de estudio escogida, incurriendo en la
determinación de sub-causas de la causa, o efectos del efecto, se desarrollará un
análisis de toda la información (revisión bibliográfica) que esté relacionada con la
auditoria forense.
Para la llevar a cabo la realización del presente artículo, permite apoyarse en los
estándares internacionales y normas nacionales, en el Código de Procedimiento
Civil, Código Penal y el Código de Procedimiento. Esto con el fin de evidenciar
posibles falencias de las compañías a la hora de cumplir con estas normas y leyes,
que deben cumplir a cabalidad.
El objeto de la presente investigación lo constituye un novedoso y eficiente
instrumento de auditoría, denominado Auditoría Forense, una valiosa técnica de
apoyo en la función de fiscalización con el propósito de contrarrestar los ilícitos
cometidos por algunos servidores públicos en las instituciones y dependencias de
todos los niveles de gobierno dado que éstos realizan su actuación y desempeño
en el cargo regularmente sin ser calificados por las instituciones encargadas, debido
a lo extenso del alcance, por lo que pueden pasan por el empleo, cargo o comisión
cometiendo una serie de ilícitos sin que éstos sean detectados y en consecuencia
sancionados por las instancias respectivas (Parra, 2015).
Ahora bien, hay dos tipos de inducción, la completa y la incompleta (Ruiz R. , 2006);
primera intenta conocer las características de todos los casos particulares para así
afirmar con certeza una teoría que abarque todos los elementos estudiados, lo cual
es casi imposible, ya que es muy difícil poder observar todos los objetos existentes;
y la inducción incompleta, que es la más comúnmente realizada porque solo se
pueden conocer las características de un cierto número de objetos, dejando espacio
a investigaciones futuras que permitan la generalización. Para el estudio de la
auditoría forense, se hace particularmente relevante la inducción incompleta porque
permite que cada nuevo caso aumente las posibilidades heurísticas de
investigación; así, los investigadores pueden apoyarse en las técnicas usadas
previamente por otros investigadores. Pero esto solo es posible en la medida en
que se publiquen los resultados de las investigaciones empíricas.
DESARROLLO
Según Cano y Lugo (Cano & Lugo, 2015) en su libro “Auditoría Forense en la
Investigación Criminal del Lavado de Dinero y Activos”, definen a la auditoría
forense como una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. En términos
contables, la auditoría forense es la ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea
aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen
económico. Por eso lo primero que se llevó a cabo fue la descripción de la auditoria
forense como elemento preventivo y probatorio en los diferentes casos de fraude,
este paso se llevó a cabo por medio de revisión bibliográfica, tesis, revistas,
artículos, que tuvieran relación con nuestro tema de investigación. Para llevar a
cabo la auditoria forense su primera fase consta de una planificación en la cual el
auditor debe planear la auditoría con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. Asimismo,
estas normas señalan que el trabajo de auditoría debe ser técnicamente planeado
para alcanzar los objetivos trazados en la forma más eficiente posible, así lo
confirma, la Norma Internacional de Auditoría (NIA 300) (Ruiz M. D., 2013). Para el
desarrollo de esta primera fase se hace prioritario conocer el negocio, el sector y las
variables endógenas y exógenas que envuelven el posible caso de fraude contable,
a partir de los siguientes lineamientos. Entender el negocio NIA 315; Conocer el
caso y el entorno: objeto social, cliente potencial, competencia, acreedores,
relaciones financieras, misión, visión, objetivos, planes o metas entre otros y
generando así un expediente documental de antecedentes y situación financiera,
de esta manera el auditor cuenta con la información necesaria para empezar a
trabajar en el caso. Identificar riesgos e indicadores de fraude. NIA 320. Esta etapa
comprende el estudio, evaluación y proyección de riesgos e indicadores (Ramírez
& Bohórquez, 2013)
En la segunda fase que a su vez estará dividida en 5 epatas: en la etapa 1 se llevara
a cabo la definición y tipificación del fraude, Cabe señalar que, de acuerdo con el
derecho penal, se tipifican fallas o irregularidades llamadas fraudes, abuso de
confianza, hurto, estafa, fraude mediante cheque. Para esta clase de actuaciones
delictivas, el código penal de todos los países los agrupa bajo el epígrafe de “delitos
contra el patrimonio económico” (Ramírez & Bohórquez, 2013). Ahora bien, el
fraude “es un fenómeno económico, social y organizacional, aplicado a la
contabilidad; el fraude consiste en cualquier acto u omisión de un acto de naturaleza
dolosa y por tanto de mala fe, o de negligencia grave.” (Gil & Rodriguez, 2010). El
esquema de fraude cubre malversación de activos, corrupción y falsas
representaciones y la manipulación de estados financieros.
En la etapa 2 se llevará a cabo la recopilación de evidencias, este procedimiento
consiste en allegar los principios de derecho probatorio y analizarlos a la luz de lo
dispuesto en las leyes, profundizar en materia de la prueba como elemento que se
constituye en una labor de estudio de gran importancia para los investigadores del
delito. “La prueba es la forma con la que han contado los funcionarios judiciales,
basados en las experiencias personales y en las tendencias ideológicas de la norma
jurídica llamada a solucionar el problema suscitado” (Cano & Lugo, 2015). Por otro
lado, en la etapa 3 se llevará a cabo la cadena de custodia, la cual tiene como
objetivo principal mostrar la autenticidad de los elementos materiales probatorios ya
que por medio de este proceso se garantiza la veracidad de la información
recolectada.
En la etapa 4 se evaluará toda la evidencia recolectada e indicios de dicho fraude o
delito. y en la 5 y última etapa se realizará el informe de auditoría forense, este
dictamen debe ser claro, preciso y detallado; en él se explicarán los exámenes,
investigación y experimentos realizados (Ramírez & Bohórquez, 2013).
Debido a los innumerables casos de fraudes ocurridos en Colombia y el mundo
entero se hace importante establecer la importancia de la auditoria forense en la
detección y prevención de fraudes, esto con el fin de mostrar a la comunidad en
general los múltiples beneficios que tiene la implementación de esta técnica es
empresas públicas y privadas, por esta razón ahondaremos en el concepto de
auditoría forense enfocada en la detección del fraude, se pone de manifiesto que
ésta nace como necesidad de contar con una herramienta especializada en el
descubrimiento de delitos de tipo financiero en el sector privado. Por otro lado, para
el sector público ésta surge como un apoyo fundamental para las auditorías
gubernamentales, teniendo en cuenta que éstas son un proceso en el cual se hace
una recopilación de evidencias con posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de poder determinar la razonabilidad de la información
financiera, el grado de cumplimiento de las metas y comprobar que el proceso de
adquisición, protección y empleo de los recursos se realice de manera óptima
(Agudelo, Leòn, & Villada, 2008). Las auditorías gubernamentales no se encuentran
enfocadas en la detección del fraude, por lo tanto, la auditoría forense es el
complemento ideal en la búsqueda de salvaguardar los activos del Estado.
tomando como referencia a (Castro & Cano, 2003) se puede aseverar que en las
actuales condiciones del mundo comercial, se hace imperioso la presencia de algo
más que contadores forenses, en razón a que las características que encierran las
dinámicas de los crímenes económicos presentes en la estructura social actual,
implican la presencia de profesionales cuyos objetivos vayan más allá de la
construcción de hechos financieros; dentro de esta marco, hace su aparición la
auditoría forense, como una ciencia con la cual se adquiere una visión integral de
los casos de corrupción administrativa, los fraudes contables, los delitos en seguros,
el lavado de dinero, el terrorismo entre otras infracciones que involucran recursos
financieros.
Mínimo 6, máximo 9 páginas, para presentar los principales hallazgos o resultados del
desarrollo de cada uno de los objetivos específicos planteados.
CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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