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DE INVENTARIOS Y
ALMACENES
Mayo, 2013.
Centro de Educación Continua Unidad Mazatlán. Instructor: Lic. Dante Múzquiz Beltrán
Administración de Inventarios y Almacenes
ÍNDICE
Introducción……………………………………………………………………………………….. 5
2 Control de Existencias……………………………………………………………………. 37
2.1 Control físico de existencias, rotación de inventarios y artículos
inmovilizados………………………………………………………………………………. 37
2.2 Criterios para administrar el costo de inventarios evitando excesos y pérdidas por
obsolescencia, deterioro o pérdida………………………………………………………. 39
2.3 Costos de Inventarios…………………………………………………………………….. 45
2.4 Técnicas para determinar y controlar los costos de operación en inventarios como
base para tomar decisiones adecuadas en la gestión de compras y las
operaciones……………………………………………………………………………….. 46
2.5 Procesos de toma de inventarios……………………………………………………….. 46
2.6 Procedimientos y métodos de la toma de inventarios……………………................... 50
2.7 El inventario físico, inventario cíclico e inventario periódico………………………….. 50
Bibliografía………………………………………………………………………………............. 63
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Competencia General
Competencias Específicas
Aplicar los modelos, métodos y técnicas más adecuados para la Administración de
inventarios y almacenes en una organización, aplicando ejercicios y visitas de sitios para
llevar los conocimientos a la realidad.
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Forma de Evaluación
¡Bienvenidos!
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Introducción
Algunas personas que tengan relación principal con los costos y las finanzas
responderán que el inventario es dinero, un activo o efectivo en forma de material. Los
inventarios tienen un valor, particularmente en compañías dedicadas a las compras o a las
ventas y su valor siempre se muestra por el lado de los activos en el Balance General.
Los inventarios desde el punto de vista financiero mientras menos cantidades mejor.
Los que ven los inventarios como materiales de producción creen que mientras mas,
mejor.
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Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas
para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén
valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.
Cabe hacer la aclaración que el los conceptos de “inventarios” son diferentes para una
empresa comercial que para una dependencia de gobierno.
Los inventarios varían en razón de su consumo o la venta de cada artículo que los
componen, lo que da lugar al movimiento de las existencias por ingresos de nuevas
cantidades y salida de estas a solicitud de los usuarios, produciendo la rotación de los
materiales y la generación de utilidades en función de dicha rotación.
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demora que se produce desde que se revisa la existencia para emitir la requisición, hasta
que los materiales estén disponibles en el almacén para satisfacer las necesidades de los
usuarios o consumidores.
Almacenes
Funciones Fundamentales
Abastecimiento parcial
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Los Recursos Humanos son base fundamental en todas las organizaciones que
deberían identificar sus necesidades de personal a corto y largo plazos. A corto plazo se
determinan las necesidades de personal a 1 año; a largo plazo se estiman las condiciones
del personal en lapsos de entre 3 y 5 años. El costo de la planeación es elevado, por lo que
se ha difundido entre las empresas grandes ciertas políticas en cuanto a la contratación del
personal asignado a los almacenes.
Sub almacenes
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Almacenes locales
Son las unidades últimas donde se reciben las adquisiciones o traspasos de los
almacenes generales o sub almacenes y los cuales se van a encargar de almacenar,
conservar, controlar y distribuir los bienes a las áreas usuarias de los bienes.
DIRECCION GENERAL
DE RECURSOS
MATERIALES Y
SERVICIOS GENERALES
DIRECCION
DE ALMACENES E
INVENTARIOS
J.U.D. DE J.U.D. DE
EXISTENCIA DE INVENTARIOS
ALMACENES
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Estructura del almacén
Cada almacén es diferente, no hay un esquema fijo. Pero sí hay una serie de pautas o
puntos clave a seguir a la hora de diseñar un almacén:
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Errores a evitar:
Zonas de carga y descarga de extensión reducida, se producirá el efecto
“rompecabezas” para poner una mercancía tendremos que mover otra, lo cual
supondrá perdida de tiempo.
No respetar la clasificación ABC, productos que más salen más cerca de la zona
de carga, implicará mayor tiempo para preparar pedidos, consecuencia perdida de
tiempo.
Almacén saturado: la mercancía no estará accesible directamente lo cual implica
que para preparar los pedidos habrá pérdida de tiempo, se produce nuevamente efecto
“rompecabezas” tenemos que quitar uno para poner otro. A la hora de recuento
también supone una pérdida de tiempo.
Personal insuficiente: Implica una mala ubicación de la mercancía, desorden,
desorganización, desconocimiento de la ubicación de las mercancías.
Tener los productos sin codificar.
Almacenamiento.
Entrega.
Área de recepción.
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Área de almacenamiento.
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mayor rotación media y baja (A, B, C). La regla 80-20 dice que el 80% de
la demanda debe ser satisfecha con el 20% de los artículos.
Área de entrega.
Stock base. Llamamos stock base a la cantidad promedio de ese producto entre dos
pedidos o también a la media de lotes promedios durante un periodo; es decir, la
existencia media en almacén de ese producto.
Como calcular el stock base: como hemos dicho el stock base equivale, a la
mitad de los lotes de aprovisionamiento. Pero en la práctica los lotes de
aprovisionamiento no son iguales, lo que obliga a utilizar el promedio de lotes del
producto en un periodo.
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La variabilidad de la demanda.
Stock estacional. Hay productos que su demanda está en función del periodo del año
en el que nos encontramos, como helados, ropa de invierno, etc.
Stocks administrativos
Stocks de subproductos.
Tipos de demanda
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o Demanda decreciente.
Hoy, algunas empresas que aplican esta filosofía son las comercializadoras, que
tienden a no tener inventarios de mercancías, sino que los productos que venden, los
compran a sus proveedores y son estos mismos quienes entregan directamente los
bienes a los compradores en sus domicilios. Así, los tiempos de entrega y de cobro
son inmediatos y la garantía que ofrecen es la del mismo proveedor, debiendo hacerla
efectiva –en su caso- en las instalaciones del vendedor.
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Dado lo anterior, los gastos que se ahorran las empresas con estas tendencias
son los siguientes:
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Objetivo
Políticas
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Objetivo
Alcance
Donaciones y otros.
Procedimiento
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Descripción
Paso Responsable
Se recibe primeramente la Orden de Compra, en la cual el personal
de Almacén se informa con anticipación el tipo de bien que se recibirá,
cantidad y características. Esta información debe ser proporcionada por el
3.1 Jefe de Almacén
Departamento de Compras al Almacén una vez autorizada y codificada la
Orden de Compra, con el propósito de programar la recepción de bienes y
proveer el espacio necesario.
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Documentos de referencia
Recepción de bienes
Los bienes muebles pueden ser: por su naturaleza y por disposición de la Ley.
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Son bienes muebles por su naturaleza los cuerpos que pueden trasladarse de un
lugar a otro, ya se muevan por sí mismos, ya por efecto de una fuerza exterior.
Son bienes muebles por determinación de la Ley, las obligaciones y los derechos o
acciones que tienen por objeto cosas muebles o cantidades exigibles en virtud de acción
personal, como pueden ser títulos de crédito o dinero en efectivo.
En los términos del Código Civil, se consideran en estas disposiciones los bienes
muebles que por su naturaleza se hayan considerado como inmuebles y que hubieren
recobrado su calidad de muebles, por las razones que en ese ordenamiento se indican.
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I. A los bienes de consumo se les asignará un número de clasificación por cada tipo de
bien que ostente las mismas características del artículo, siendo éstas: denominación,
características descriptivas, número de clasificación y unidad de medida.
II. Los bienes de consumo por su uso y aprovechamiento se dividen en los siguientes
tipos:
a) De consumo inmediato: Son aquellos que su utilización en el proceso para el que
fueron encomendados, tienden a su desgaste total;
b) De consumo parcial: Son aquellos que por su utilización en el proceso para el que
fueron encomendados, tienden a un desgaste parcial, pudiendo ser re
aprovechables. En el suministro de estos bienes se exigirá la entrega al almacén
de los artículos que fueron sustituidos o reemplazados (llantas, acumuladores,
refacciones, cartuchos de polvo o de tinta para impresión, balastras, luminarias,
entre otros) y
c) De consumo duradero: Son aquellos bienes que tienen una vida útil aprovechable
para el desarrollo de actividades posteriores. En el suministro de estos bienes se
exigirá la firma de un resguardo económico, que obliga al usuario a entregar los
artículos al almacén cuando ya no se requiera o cuando se hayan inutilizado.
Artículos de escritorio y de informática, herramientas de taller y de campo,
accesorios para vehículos, son artículos podrán reasignarse.
Compra
Donación
Permuta
Dación en pago
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Producción
Reposición
Transferencia
Traspaso, Sustitución
Reclasificación
Reconversión y
En caso de que carezca de valor algún bien mueble, el mismo podrá ser
determinado para fines administrativos de inventario por la empresa, para lo cual deberán
elaborar acta circunstanciada considerando el valor de otros bienes con características
similares o el avalúo que se obtenga en términos de la normatividad o –en su defecto- el
que se obtenga a través de otros mecanismos que juzgue pertinentes.
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Para considerar el monto de la donación de los bienes muebles cuando éstos sean
nuevos se considerará el valor establecido en la factura.
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Clasificación de existencias
Según su obtención
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El inventario normal o activo; son materiales de uso cierto y constante que deben
existir permanentemente en los almacenes y cuya renovación se regula en función del
consumo y el tiempo de demora en contar con ellos.
Son productos que provienen de planta, en general son los artículos que salen
de la línea de producción; es decir son los productos que fabrica la empresa.
Según su obtención
Clasificación y localización
Recepción.
Almacenamiento.
Entrega.
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Área de Recepción
El flujo rápido del material que entra, para que esté libre de toda congestión o
demora, requiere de la correcta planeación del área de recepción y de su óptima
utilización.
Área de Almacenamiento
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Área de entrega
Las Principales bases de valuación para los inventarios son las siguientes:
Costo
Costo o Mercado, al más bajo
Precio de Venta
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El Costo incluye cualquier costo adicional necesario para colocar los artículos en
los anaqueles. Los costos incidentales comprenden el derecho de importación, fletes
u otros gastos de transporte, almacenamiento y seguros; mientras, los artículos y/o
materias primas son transportados o están en almacén y los gastos ocasionales por
cualquier periodo de añejamiento.
Costo Identificado
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Costo Promedio
Método Detallista.
Este método puede arrojar los importes más exactos debido a que las unidades
en existencia si pueden identificarse como pertenecientes a determinadas
adquisiciones.
Costo Promedio:
El costo de los artículos disponibles para la venta se divide entre el total de las
unidades disponibles también para la venta. El promedio resultante se emplea
entonces para valorizar el inventario final.
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El método U.E.P.S. asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las
mercancías que se adquieren de último son las primeras en utilizarse o venderse; por
lo tanto, el costo de la mercadería vendida quedará valuado a los últimos precios de
compra con que fueron adquiridos los artículos y de forma contraria, el inventario final
es valorado a los precios de compra de cada articulo en el momento que se dio la
misma.
Entre los benéficos que ofrece este método para efectos fiscales podemos citar
los siguientes.
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La valuación del inventario final de cada periodo genera un monto menor al que
resultaría de aplicar cualquier otro método de valuación pues se utilizan los precios
más viejos de compra según el extracto a que se refiere.
Laboriosidad del mismo pues exige un control minucioso para cada línea de
producto.
Método Detallista:
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Para la modificación del sistema de valuación hay que tomar en cuenta que los
inventarios pueden sufrir variaciones importantes por los cambios en los precios de
mercado, por obsolescencia o lento movimiento de los artículos que forman parte del
mismo; todo ello es indispensable para cumplir con el principio de realización.
El valor de los inventarios que incluye todas las erogaciones y los cargos
directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta,
pueden calcularse utilizando el método PEPS (primeras en entrar, primeras en salir),
UEPS (últimas en entrar, últimas en salir), el de identificación específica o el promedio
ponderado. Así mismo, se podrán emplear sistemas de inventario permanente o
periódico, con las restricciones que -en este último caso- se encuentran en la
legislación fiscal del país y dado que los inventarios son partidas no monetarias del
balance, deben ser ajustadas por inflación de tal manera que el inventario final y el
costo de ventas reflejen adecuadamente los ajustes por inflación correspondientes.
Por ser los inventarios una parte importante de los activos de muchas empresas,
su valuación y presentación tiene un efecto significativo para determinar e informar la
posición financiera y los resultados operativos de la compañía.
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Con este sistema se logra que los inventarios se mantengan siempre al día, pero
requiere llevar un juego completo de registros de entradas, salidas y saldos de
inventarios. Aunque, bajo éste parámetro, no se necesitaría practicar inventarios
físicos, normalmente ellos se realizan para verificar y conciliar los saldos contenidos en
las tarjetas de registro.
A diferencia del sistema permanente, para poder valuar los inventarios se debe
realizar un conteo físico y valorizar su resultado, por cualquiera de los modelos
explicados.
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Este sistema de inventario sólo puede ser utilizado por aquellas empresas que,
por ley, no estén obligadas a tener revisor fiscal; es decir: sólo pequeñas y medianas
empresas.
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2. CONTROL DE EXISTENCIAS
Los tipos de sistema que tienen más uso son los siguientes:
Esto es que la mercancía o productos que entren primero, son los van a surtirse
inmediatamente, evitando con ello que los bienes almacenados primeramente se vayan
quedando. Esto implica una serie de movimientos internos en el almacén a fin de tener
siempre a la mano los bienes que llegaron primero e ir acomodando un poco mas alejado
los bienes que legaron después.
Esto quiere decir que no importando que la mercancía que llegó de último, se
pueda surtir. Este sistema depende de la demanda de los artículos y la prontitud con
que deba de atenderse un pedido.
Este sistema se aplica sobre todo en las mercancías a granel no afectando los
bienes que hayan llegado principio o al final. Sin embargo, como su nombre lo indica,
debe haber una entrada y salida constante para evitar que se vayan quedando.
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I. Movimientos de cargo:
Todos los registros de alta y baja deberán documentarse con los formatos
correspondientes según el tipo de movimiento de que se trate y firmados por el titular del
Almacén Central.
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Control de inventarios
Análisis de inventarios
El control de los artículos es a través del Sistema y los formatos que utiliza para
controlar el almacén son:
Parte de Recepción.
Orden de Pedido.
Orden de Venta.
Existe un formato interno como control personal del jefe de almacén, tipo kardex,
que proporciona los siguientes datos:
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Código de vencimiento
Saldos
El registro y control de los bienes de fauna tanto en las empresas que manejen
este tipo de bienes como en los Zoológicos de la Ciudad de México o del país, se hará
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Movimientos de Baja
Inutilidad o inaplicación
Robo
Extravío
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Siniestro
Traspaso
Transferencia
Donación
Permuta
Dación en pago
Destrucción
Reclasificación
Sustitución
Para que proceda su baja, los bienes muebles deberán estar registrados en los
padrones correspondientes conforme a lo dispuesto en la Normatividad o en las políticas
de la Empresa. Asimismo, los bienes muebles que se encuentren afectados por alguna
situación legal o reglamentaria no podrán ser dados de baja hasta que éstos sean
desafectados mediante el procedimiento administrativo que corresponda.
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Las empresas o dependencias, deberán considerar por lo menos cada seis meses
aquellos bienes muebles que por su estado físico o cualidades técnicas no resulten útiles
para el servicio, dictaminando en cada caso, las causas de su baja de acuerdo a las
condiciones físicas y técnicas en que se encuentren, así como sus posibilidades de
rehabilitación o reaprovechamiento en todas o algunas de sus partes.
I. Los bienes muebles por su estado físico o cualidades técnicas, no resulten útiles o
funcionales o ya no se requieran para el servicio al cual se destinaron, debiendo
verificar previamente la posibilidad de otorgarlos en donación, traspaso o
transferencia;
II. El bien mueble se hubiere, extraviado, robado o siniestrado, debiendo levantar acta
circunstanciada, dar aviso a las autoridades competentes y –en su caso- gestionar su
recuperación ante la compañía aseguradora correspondiente.
III. Responda a una situación de orden público, interés general o social y
IV. Cuando un bien se encuentre en almacén y no tenga movimiento por más de seis
meses y habiéndose solicitado por escrito al área usuaria correspondiente el
dictamen técnico. La Dirección dará la instrucción final para disponer del bien
dando.
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II. Retirar del servicio los bienes muebles que hayan sido dados de baja a fin de
someterlos al procedimiento de destino final que se determine. En caso de vehículos
automotores, informar de dicha situación a la Compañía Aseguradora para las
modificaciones de la póliza correspondiente y
III. Tratándose de equipos de cómputo e informática, previo a la baja de bienes muebles
deberá obtener el dictamen técnico del área informática. Asimismo, en el caso de
equipos de comunicación, deberá obtener el dictamen del área respectiva.
Cuando algún bien mueble hubiera sido robado, extraviado o accidentado, la DGA
donde se encuentre registrado el bien mueble procederá de la siguiente manera:
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I. Licitación Pública.
II. Invitación a cuando menos tres personas.
III. Adjudicación Directa.
Los costos de los inventarios representan una parte importante del activo
circulante de una empresa y se presenta en el lado del activo en el Balance General.
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Las Dependencias y las Empresas registrarán todos los movimientos de alta, baja
y existencias de bienes instrumentales, mediante el sistema denominado Inventarios
Perpetuos. En la misma forma la valuación de los inventarios y existencias de bienes
muebles en los almacenes, se hará con base en el método de costos promedio.
I. Movimientos de cargo:
Todos los registros de alta y baja deberán documentarse con los formatos
correspondientes según el tipo de movimiento de que se trate y firmados por el
responsable del Almacén.
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este, deberá considerar los posibles cambios o reposición de equipos efectuados, así
como señalar posibles casos de robo o siniestro detectados.
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Inventario mensual
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Renovación de existencias
Para el efecto, una cuota es la cantidad que será demandada en un mes. Pero
en ocasiones, el proveedor podría enviar (dados los números históricos de consumo o
por acuerdo entre proveedor y empresa) un porcentaje adicional de requerimientos.
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Rotación de existencias
Después, prosigue con las identificadas con la siguiente fecha hasta agotarlas.
Del mismo modo se debe proceder para los productos con menor vencimiento.
Concluido este ciclo, se identificarán nuevamente con el formato interno los lotes
con las fechas de vencimiento.
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Las empresas y dependencias deberán disponer las medidas necesarias para que
los almacenes cuenten con servicios básicos para el personal asignado, vigilancia
permanente, espacios físicos suficientes y anaqueles para el almacenamiento de los
bienes muebles, así como los medios indispensables para su registro y control.
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Es una práctica útil, aunque retarda algo el proceso de venta, que las empresas y
dependencias, previo a la adquisición de nuestros bienes muebles o también para la
adjudicación de artículos para uso al interior de la Empresa, deban obtener en sus
solicitudes de compra el “Sello de Existencia o de No Existencia” que asentará y firmará
el responsable del Almacén avalando la existencia o no existencia de los artículos
deseados antes de proceder a su venta y posterior entrega.
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Procedimientos
Inventarios y Activo Fijo
Del Inventario Físico de Bienes Muebles
Las empresas y dependencias deberán realizar por lo menos una vez al año
levantamiento de inventarios físicos de bienes instrumentales y elaborarán un programa
de actividades el cual deberá contar cuando menos con los pasos siguientes:
Actualización de resguardos.
Informe de avances
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Control de inventarios
Para facilitar los recuentos cada referencia debe estar ubicada en un único lugar
del almacén. Las diferencias de inventario son inevitables y debidas a múltiples
causas, que van desde el simple robo del producto, equivocaciones en el conteo y
hasta los errores más complicados de esclarecer.
Recuentos periódicos
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aprovechando los momentos de menor actividad del almacén o aquellos en los cuales
el nivel de los stocks es el más bajo del año.
Inconvenientes
Recuentos cíclicos
Ventajas.
Tipos de inventarios
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Anual. El que se efectúa una vez y al cierre del Ejercicio económico de la empresa.
Inconvenientes:
Paralización de la actividad de la empresa
Alto nivel de descuadres.
Dificultad de seguir el movimiento histórico de las diferencias.
Mensual.
Ventajas:
Detectar y modificar las diferencias existentes dentro de la operativa del mismo
mes.
Ventajas:
Ajustar los Aprovisionamientos y las ventas a la realidad de los artículos
almacenados.
Facilidad en el seguimiento del movimiento histórico.
Dinámico. Control de los artículos a la vez que se efectúa su ubicación por entradas o
su conteo para salidas.
Ventajas:
Cuadre diario de los artículos.
Diferencias a cero.
Movimiento histórico, totalmente actualizado.
Exactitud de las necesidades de los Aprovisionamientos o resurtidos.
No roturas de Pedidos.
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Código de ubicación
La codificación es indispensable para la buena administración de un almacén de
materiales así como de productos terminados listos para la venta. Todo artículo debe
tener un nombre y un número que sirve de identificación en todas las áreas.
AA MM DD—T o VENCE: AA MM DD - T
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T: Turno de producción
El código del producto está formado por dos campos el primero tendrá las 3
primeras letras del nombre del producto; el segundo un número progresivo de 4 cifras,
de la siguiente manera:
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Bibliografía:
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