AUDITORIA EXTERNA

PLANEACION DE AUDITORIA

 Conocimiento del negocio.

 Riesgo e importancia relativa.
 Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
 Objetivos generales de la auditoria.
 Pasos para evaluar fortalezas y debilidades del control interno.
 Recurso humano que desarrollara la auditoria.
 Pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita: preliminar, de
cierre y de final.

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS.

 Técnicas del estudio general.

 Consiste en la apreciación profesional sobre las características de la empresa, sus estados
financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos.
 Técnica del análisis.
 Es la agrupación de distintos elementos individuales que forman todo, consiste en ir de lo
general a lo específico.
 Análisis de saldo, análisis de movimiento.
 Técnica de la investigación.
 Obtención de datos e información por medio de los funcionarios de la propia empresa.
 Técnica de la comprobación.
 Se corrobora las transacciones registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionando
los documentos que sustenten cada una de las mismas.
 Técnica de hechos posteriores.
 Son los que se presenta con posterioridad a la fecha del balance pero antes de la emisión
de los estados financieros y del informe del auditor o revisor fiscal, que tienen efecto
importante sobre los estados financieros y permiten obtener evidencia y averiguar si los
compromisos internos o externos de importancia contraídos por la empresa se encuentran
registrados o revelados.
 Técnica de la inspección.
 Consiste en examinar los recursos materiales y registros de la compañía tales como: actas
de asamblea, libros oficiales y auxiliares, gestiones contables, financieras y administrativas
así como todos los bienes de propiedad de la empresa.
 Técnica de la confirmación.
 Comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada, que se
encuentre en la posibilidad de conocer la naturaleza. Consiste realmente en ratificar que
lo expresado por los registros contables corresponden a hechos ciertos, que lo
 manifestado por los funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor se ajusta a la
realidad.
 Confirmación positiva.
 Confirmación abierta.
 Confirmación cerrada.
 Técnica de la certificación.
 Obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad
de tales, haciendo énfasis en que la validez de estas certificaciones o declaraciones tienen
limitaciones y por consiguiente el auditor debe condicionar su valor a esta limitación.
 Técnica de la observación.
 Técnica por medio de la cual el auditor se cerciora personalmente de hechos y
circunstancias relacionados con la forma con la que se realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de la misma.
 Técnica del cálculo.
 Verificación de bases predeterminadas para la obtención de datos contables, para saber si
ha sido liquidada correctamente las cesantías, comisiones, primas anuales etc.

LOS PAPELES DE TRABAJO

 Programas de trabajo.
 Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
 Las cartas de confirmación enviadas por terceros.
 Manifestaciones obtenidas de la compañía.
 Extractos de documentos y registros de la compañía.
 Planillas con comentarios preparados por el auditor o revisor fiscal.
 Memorandos preparados por el auditor o revisor fiscal, para exponer algunos hechos, que
complementan la información de las planillas.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

 Proporcionar evidencias del trabajo realizado y resultados obtenidos.

 Suministrar la base para los informes y opiniones del auditor independiente.
 Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros
de los estados financieros y otros datos obtenidos.
 Facilitar los medios para una revisión de los supervisores, jefes, organismos
gubernamentales u otros contadores que determinen la suficiencia y efectividad del
trabajo realizado.
 Ayudar al auditor a la conducción de su trabajo.

ESTRUCTURA DE LAS CEDULAS DE AUDITORIA.

 Índice de la cedula o memorando: ubicada en la parte superior derecha, permite la

localización rápida del papel de trabajo.
  Encabezamiento: va el nombre de la compañía auditada, rubro de los estados financieros
examinados el cual da el nombre a la cedula, memorando u otro tipo de papel de trabajo.
 Responsables: se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por la
elaboración y supervisión de la cedula.
 Cuerpo de trabajo: se consignan los datos obtenidos por el auditor para llegar a la
evidencia suficiente y competente.
 Conclusión: conclusiones adecuadas, basadas en el trabajo de la auditoria, respaldada por
la evidencia contenida en los papeles de trabajo.
 Significado de marcas: al final de la cedula a manera de convenciones se coloca el
significado de las marcas de la auditoria utilizadas en el cuerpo de trabajo.
 Fuente de información: si se amerita, se coloca la fuente de información de donde se
obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Por uso continuo: papeles de uso limitado, se preparan en el transcurso de la misma puede ser
sobre: estados financieros sujetos a examen y el periodo anterior, hojas de trabajo de los estados
financieros sujetos a examen, análisis de las pruebas de auditoría practicadas y documentos
preparados por el cliente.

Por archivo continuo: son aquellos que se usan continuamente siendo útiles para la comprobación
de cuentas, sus datos se refieren normalmente al pasado, presente y al futuro.

INDICES

Facilitan el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización.

Índice del plan único de cuentas: consiste en asignar como índice el código correspondiente a las
clases, grupos, cuentas y subcuentas del plan único de cuentas.

Los papeles de trabajo en auditoria son un conjunto de cedulas y documentos que elabora u
obtiene el auditor en el desarrollo del examen, donde se plasma las técnicas y los resultados
obtenidos con evidencia suficiente para sacar las conclusiones de cada área examinada.

DICTAMEN DE LA AUDITORIA

Es el resultado de un examen a los estados financieros, se le conoce como dictamen limpio si no

tiene limitaciones o salvedades, puede ser expresado por un informe corto o largo.

ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN

 TITULO
 Destinatario
 Identificación de los estados financieros
 Declaración de las normas de auditorías seguidas
 Declaración sobre el alcance del examen
  Opinión o negación de la misma sobre los estados financieros
 Una referencia en que los estados estén presentados en forma razonable de conformidad
con principios de aceptación
 Firma
 Dirección del auditor
 Y fecha del dictamen.

Dictamen moderno.

 Párrafo introductorio
 Seguridad de la auditoria
 Preliminares, un titulo que incluye la palabra independiente y destinatario.
 Segundo párrafo: una declaración que la auditoria fue realizada bajo las normas de
auditoría, planificaciones y seguridad de la auditoria de inexistencia de errores
importantes.
 Declaración que incluye un examen basado en pruebas y declaración de que su examen le
ha provisto de evidencias suficientes para su opinión.

Párrafo tres: opinión acerca de los estados financieros si se presentan razonablemente bajo la
norma y los principios.

Opinión con o sin salvedades.

Final: firma del auditor o contador según el caso.