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Distribuido sobre su
Debe hacerse
vida útil estimada
Reemplazar
Amortización
Similar a depreciación: para animales
productivos y reproductivos, cultivos
permanentes y semipermanentes, activos
intangibles, gastos preoperativos.
Dilución o valor diferido de la inversión en
función de la producción o el tiempo
Agotamiento
Similar a depreciación: para pozos, minas
En general se habla de agotamiento de
recursos naturales
Objetivos Depreciación,
Amortización, Agotamiento.
Transforma inversión activo fijo en costo o gasto
producción diferido durante vida económica activo
Afecta Estado de Resultados y el Flujo de Fondos al
disminuir UAII con los impuestos correspondientes
Ahorro impuestos = Depreciación X Tasa Impuestos
Permite crear fondo depreciaciones (depreciaciones
acumuladas) que genera fondo empresarial (para
capital de trabajo y/o inversión)
Permite valoración activos usados
Reconocer en el estado de resultados el desgaste que sufre un
activo por cuenta de su utilización para la generación de ingresos.
Depreciación(i)
i 1
Es necesario
estimar
Valor a depreciar
VALOR DE RECUPERACION
Es la estimación del valor que el bien
tendrá para la empresa una vez finalizada
su utilización. Surgirá de la diferencia
entre el precio de venta estimado y todas
las erogaciones necesarias para retirar el
bien de servicio.
VIDA ÚTIL
Es la duración que se le asigna a un bien como elemento
de provecho para la empresa.
Las bases utilizadas para la determinación de la vida útil
son:
Tiempo : años
Capacidad de producción: producción total
La elección de la base dependerá de la característica del
bien y del uso que se le dará.
Capacidad de recursos
El costo por agotamiento anual es pt veces el uso del año o volumen de
actividad. El agotamiento basado en el costo acumulado no puede
exceder el costo inicial total del recurso. Si se estima nuevamente la
capacidad de la propiedad en algún año futuro, se calcula un nuevo
factor de agotamiento de costos con base en la cantidad no agotada y
la nueva estimación de capacidad.
b) El segundo método AGOTAMIENTO PORCENTUAL, es una consideración,
especial dada para recursos naturales. Cada año puede agotarse un
porcentaje constante dado del ingreso bruto del recurso siempre que este
no exceda el 50% del ingreso gravable del a compañía. Entonces,
anualmente la cantidad agotada se calcula como:
Porcentaje de la cantidad agotada: porcentaje * ingreso bruto de la
propiedad
Usando el agotamiento porcentual, los cargos totales por agotamiento
pueden exceder el costo inicial sin limite. La cuantía del agotamiento cada
año puede determinarse usando el método de costo o el método de
porcentaje, como lo permite la ley.
SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN
que se usarán
o las unidades que puede
producir el activo
o el número de horas que
trabajará el activo
o el número de kilómetros que
recorrerá de acuerdo con la
fórmula
Una cantidad cada vez menor en los demás años de vida útil que le
quedan al activo.
El cargo de
depreciación anual se
determina
multiplicando: El cargo de El porcentaje de
depreciación es mas depreciación máximo
el valor en libros al alto durante el primer permitido (para fines
principio de cada año año y disminuye para tributarios) es el doble
por un porcentaje cada año que sucede. de la tasa en línea recta.
uniforme, que se
llamara d, en forma
decimal equivalente
t= año (t=1, 2, ....n)
D= cargo anual de depreciación
B= costo inicial o base no ajustada
VS= valor de salvamento estimado
12’600.000
Depreciación Depreciación Valor en
Año anual acumulada libros
5
1 $ 2’520.000= $ 2’520.000= $10’080.000=
2 2’520.000= 5’040.000= 7’560.000= AÑOS
COLOMBIA
20 Años 10 Años 5 Años
Depreciación Línea Recta. Ejemplo.
Vida económica (Nu): 10 años
Valor residual (Vr): 0
Valor inicial (Vo): 100.000
10.000.000/20.000 = 500
(DEPRECIACION POR UNIDAD)
Unidades Depreciación por Cuota Depreciación
Año Valor neto en libros
producidas unidad depreciación acumulada
Capacidad de producción
100.000 unidades
5 años
1 año 5/15 $12’600.000= = $ 4’200.000=
2 año 4/15 12’600.000= = 3’360.000=
3 año 3/15 12’600.000= = 2’520.000=
4 año 2/15 12’600.000= = 1’680.000=
5 año 1/15 12’600.000= = 840.000=
Consiste en aplicar una tasa doble de la determinada por el sistema lineal y uniforme,
sobre los saldos netos del activo depreciable. Si por el sistema de línea recta la tasa
era del 10 % en el presente caso será del 20 % y Tendremos que la depreciación
anual para los próximos 10 años será:
La diferencia de $ 161,06 al final del año décimo. Se puede continuar
depreciando, si es que no se decide disponer del bien, determinando el número de
años adicionales que se empleará ese activo.
Si existiese valor residual se continuará depreciando los valores correspondientes
por el sistema de doble tasa, hasta llegar a dicho valor con la mayor aproximación.
Método del doble saldo decreciente
El método del doble del saldo decreciente sería dos veces la tasa de
la línea recta. En este método no se deduce el valor de desecho o
de recuperación, del costo del activo para obtener la cantidad a
depreciar. En el primer año, el costo total de activo se multiplica
por un porcentaje equivalente al doble porcentaje de la
depreciación anual por el método de la línea recta. En el segundo
año, lo mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al
valor en libros del activo. El valor en libros significa el costo del
activo menos la depreciación acumulada.
La depreciación del camión, de acuerdo con el método del doble
saldo decreciente se calcula como sigue:
100% = 20% x 2 = 40% anual Vida útil de 5 años
40% x valor en libros (costo – depreciación acumulada) =
depreciación anual
MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
$ 9’000.000/2 = $ 4’500.000
MÉTODO DE LA REDUCCION DE
SALDOS
Este es otro método que permite la
depreciación acelerada. Para su
implementación, exige necesariamente la
utilización de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer año se
depreciaría el 100% del activo, por lo
perdería validez este método
Valor libros año anterior x Factor fijo (ff) = Depreciación
año actual
Según DIAN, ff debe limitarse para que:
Depreciación reducción saldos (2 x Depreciación línea
recta)
Doble reducción de saldos: a = 2 (fórmula siguiente)
a
Factor fijo = ------- donde a, constante entre 1 y 2
Nu
Muy usado por lo acelerado que es !
Necesario ajustar depreciación último año (para cuadre saldo)
MÉTODO DE LA REDUCCION
DE SALDOS
FORMULA:
Tasa de depreciación =
1- (Valor de salvamento/Valor
activo)1/n
Ej: MÉTODO DE LA
REDUCCION DE SALDOS
Supongamos un vehículo cuyo valor es de
$30.000.000. y una vida útil de 5 años.
Tiene un valor de salvamento del 10%
del valor del vehículo.
Valor de salvamento= $3’000.000
Valor Activo= $ 30’000.000
Vida Útil= 5 años
Tasa de depreciación=
1 - (3.000.000/30.000.000)1/5 =
0,36904 = 36.9%
Tasa Valor sin Cuota Depreciación Valor neto en
Año
depreciación depreciar depreciación acumulada libros
3’150.000
n
5 Valor residual 1 año $12’600.000= x 0.242142 = $ 3’050.896=
Tasa de
=1- 2 año 9’549.104= x 0.242142 =
depreciación Valor histórico 2’312.236=
3 año 7’236.868= x 0.242142 = 1’752.346=
12’600.000=
4 año 5’484.522= x 0.242142 = 1’328.032=
0.242142
5 año 4’156.490= x 0.242142 = 1’006.460=
5 años
Depreciación Depreciación Valor en
Año anual acumulada libros
1 $ 3’050.896= $ 3’050.896= $ 9’549.104=
2 2’312.236= 5’363.132= 7’236.868=
3 1’752.346= 7’115.478= 5’484.522=
Supóngase el valor 4 1’328.032= 8’443.510= 4’156.490=
residual estimado
5 1’006.460= 9’450.000= VR 3’150.000=
$ 3’150.000=
Depreciación Reducción de Saldos. Ejemplo.
Vida económica (Nu): 10 años
Valor residual (Vr): 0
Valor inicial (Vo): 100.000
Fin período(i) Depreciación período(i) Valor libros VL fin período (i) Factor fijo (ff)
D(i) = VL(i-1) x ff VL(i) = Vo - D(i)
(5 años / 3) = 2 años
activo
Puede establecerse una cuenta de depreciación para
cada activo fijo, para cada grupo, o una que incluya
todos los activos fijos.
La depreciación se representa en la sección de los
activos fijos dentro del balance general
CONCLUSIONES
1. La depreciación es el valor que van perdiendo
los activos fijos de la empresa como
consecuencia del desgaste por uso.
2. La depreciación se puede calcular por diferentes
métodos, los cuales consiguen el mismo valor
final, pero los pagos divididos son diferentes.
Mantenimiento
Comprende: reparaciones, calibraciones,
ajustes y cambio para garantizar normal
funcionamiento.
Incluye costos y gastos por mano de obra,
materiales y/o
Tipos de mantenimiento
Periódico
Curativo (reparaciones)
Reparaciones Generales
Mantenimiento periódico
Comprende
operaciones, revisiones, suministros
en períodos definidos recomendados por el
fabricante
para evitar deterioro y daños mayores
sencilla ejecución, bajo costo
Se aplica a:
Máquinas, equipos, activos fijos productivos,
construcciones (poco usado)
Mantenimiento periódico
Importante:
presupuestar y controlar ejecución
correcta y oportuna
capacitar personal
dotar herramientas y elementos para
mantenimiento
Mantenimiento periódico
Activos pecuarios y agrícolas:
costos sostenimiento, generalmente agrupados
por:
Sanidad
Alimentación
Manejo (despique, castrada, etc.)
Controles fitosanitarios
Fertilización
Conservación suelos
Prácticas culturales (podas, desyerbas, etc.)
Mantenimiento periódico
Mantenimiento construcciones
normalmente gastos generales período
M
a
n
t
e $
n up
i
m Reparación
General
t
o
Vida útil
Mantenimiento Real
De acuerdo con lo anterior:
Coeficientes de gastos de
conservación y reparación y duración
de mejoras (Ver archivo)
Mantenimiento proyectado
(MtoPP)
Usar con mucho criterio: son referentes
promedios
Suaviza cargos por mantenimiento
Se usa en proyectos de inversión y para cálculo
costos de producción reales o proyectados
Debe también tabularse mantenimiento real,
para decidir sobre reemplazo del activo.
Si la proyección del mantenimiento es correcta, al
final de Nu se iguala con el Mto. real
Fondo de mantenimiento
Fin período Mantenimto Mantenimto Fondo Mto. Superávit (Déficit)
Años [1] Real [2] Proyect [3] [4]=[3] - [2] Acumul.
0 0 0 0 0
1 50.000 100.000 50.000 50.000
2 60.000 100.000 40.000 90.000
3 62.000 100.000 38.000 128.000
4 83.000 100.000 17.000 145.000
5 92.000 100.000 8.000 153.000
6 100.000 100.000 0 153.000
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es el valor que van
perdiendo los activos fijos de la empresa
como consecuencia del desgaste por uso.
Construcciones en proceso
Maquinaria en montaje