CAUSAS DE LA EVASIÓN

En países como Guatemala existen varias causas que llevan a los habitantes
a resistirse al cumplimiento de la obligación tributaria, por mencionar algunas esta:

La complejidad de la norma y las constantes reformas que ésta sufre, falta

de conciencia social consecuencia del desconocimiento de los beneficios que
implica el pago de tributos para la sociedad, equidad, proporcionalidad, capacidad
de pago e igualdad entre otros, y la baja probabilidad de ser sorprendido que se
relaciona directamente con la falta de control efectivo de la Administración
Tributaria.

Por otro lado, está la falta de cultura tributaria individual y colectiva, que quizá
sea la causa más fuerte en Guatemala y esto se debe a la falta de educación que
sufre la población en general, a esto se la falta de claridad del destino del gasto
público. Es lógico el conjunto de elementos recién enumerados sea una fuente
directa de la inexistencia de la cultura tributaria ya que resulta complicado para
comunidades campesinas, por ejemplo, el poder entender los beneficios que tiene
el constituirse como un comerciante formal y tributar para el beneficio comunal.

Otras causas de evasión fiscal son la falta de una educación basada en la

ética y la moral, la falta de solidaridad con el Estado que necesita recursos. La
desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y el no
considerar que se reciba una adecuada prestación de servicios.

Por otro lado de manera globalizada el problema de evasión fiscal se debe a

cuatro causas comunes sobre todo en países de América Latina, las cuales son:

a) Carencia de una conciencia tributaria

Esta es motivada por la imagen que los ciudadanos tienen del Estado y la
percepción de los gastos e inversiones. Por tal razón hay quienes consideran que
deben o no deben contribuir porque sus aportes generan o no obras que le
beneficien.

b) Sistema Tributario poco transparente

Se menciona que la apreciación de un sistema tributario poco transparente,

se refleja en la falta de definición en las funciones de los impuestos y la propia
administración tributaria.

c) Administración tributaria poco flexible

 Considera la administración tributaria debe acoplarse ante los profundos y
constantes cambios económicos, sociales y políticos.

d) Bajo riesgo de ser detectado.

El contribuyente al saber que no se le puede controlar se siente tentado a

incurrir en la evasión, esto provoca desestabilización entre los ciudadanos que
cumplen con su obligación tributaria.

Otros autores mencionan como causas de la evasión fiscal las siguientes:

 La no existencia de conciencia tributaria.

 Contribuciones exageradamente altas.
 La compleja estructura del sistema tributario.
 La falta de expedición administrativa de las disposiciones fiscales.
 Bajo riesgo de ser detectado.
 La resistencia al pago de impuestos.
 Falta de liquidez en las empresas.
 Falta de transparencia en el sistema tributario.
 Poca flexibilidad de la administración tributaria.

ELEMENTOS
Como se menciona con anterioridad, la evasión fiscal resulta ser una especie
del género de defraudación fiscal, sin embargo, no podría catalogarse como igual si
dentro de la doctrina se diferencia por sus elementos. De dicha cuenta, el sujeto
defraudador o evasor tiene como fin causar a través de artimañas o mecanismos
ilegales un error dentro de la Administración Tributaria para poder dejar de pagar
total o parcialmente un tributo que legalmente está llamado a cubrir.

Sin embargo, dentro de un territorio cada vez más globalizado se han podido
encontrar mecanismos legales que permiten que un sujeto no deba cubrir un
impuesto como normalmente se realiza a través del peculio, sino pueda realizar
otras acciones que le permita satisfacer las exigencias legales, de tal cuenta
estando bajo este supuesto no se podría decir que se da la defraudación o evasión
ya que la misma ley lo estaría avalando, pero si este individuo omite realizar el pago
a través de actividades contrarias a la ley se puede asegurar que estaría bajo otro
de los elementos de la evasión.

Es por ello que los elementos esenciales de la evasión fiscal son:

 Que exista una persona física o moral, obligada al pago del impuesto.
 Que se deje de pagar total o parte del impuesto.
  Que infrinja una ley.
ELEMENTOS SUBJETIVOS DEL ILÍCITO TRIBUTARIO
 Dolo

Se produce el dolo cuando hay premeditación, voluntad o intención directa

del evasor de causar hechos antijuridicos, típicos y culpables violatorios de las leyes
tributarias.

 Culpa

Se da la culpa cuando el hecho punible se realiza por negligencia, sin que el

individuo tenga la intención de trasgredir las leyes tributarias. Muchos de las
situaciones de culpa se dan por ignorancia del sujeto pasivo y por la falta de un
sistema eficiente de información por parte del sujeto activo.

EFECTOS

La evasión tributaria no solo implica un acto ilícito perseguible por la ley, sino
que también tiene otros efectos que se manifiestan en la sociedad, uno de ellos es
la reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos tienden a elevar
la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como medida de ajuste del déficit
fiscal.

Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico

que cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los altos montos de evasión
desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la
disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de

la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera
distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos
los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes evaden.

La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios, pero puede

influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las
empresas, al reducir sus posibilidades económicas. El comportamiento ilegal que
no es sancionado, se constituye en elemento psicológico que va en contraposición
con la moral, influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de quienes las consideran como un deber social.