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El señor Raúl Córdova Garrido con DNI: 46163286, alquila inmuebles desde el 1 de enero del 2012, pero no
está registrado en la SUNAT, el 15 de julio del mismo año es detectado por la SUNAT por el cual se
apersona el día 16 de julio para registrarse y obtener su número de RUC otorgándole como el ultimo digito
el número 6. Determinar las implicaciones tributarias, formatos, base legal que le corresponde.
SOLUCION:
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174º del código tributario
AR N DESCRIPCION TABLAS SANCION FRECUENCIA
T º SEGÚN 1ª 2ª 3ª 4ª oportunidad
TABLAS Oportuni Oportunid oportuni o más (sin
dad ad dad rebaja)
Multa cierre cierre cierre
1 No emitir y/o no otorgar I 1 UIT O 50% UIT 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
comprobantes de pago o cierre O CIERRE
174 documentos II 50% UIT 25% UIT 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
complementarios a O cierre O CIERRE
estos, distintos a la guía III 0.6.% I O 0.3% I 3 DIAS 5 DIAS 10 DIAS
de remisión cierre
Emitir y/u otorgar I 50% UIT o 25% UIT 2 días 4 días 10 días
documentos que no cierre
reúnan los requisitos y II 25% UIT 12% UIT 2 días 4 días 10 días
2 características para ser
considerados como III 0.3% I o 0.20% I 2 días 4 días 10 días
comprobantes de pago o cierre
como documentos
complementarios a
estos, distintos a la guía
de remisión.
3 Emitir y/u otorgar I 50% UIT o 25% UIT 2 días 4 días 10 días
comprobantes de pago o cierre
documentos
complementarios a II 25% UIT o 12% UIT 2 días 4 días 10 días
estos, distintos a la guía cierre
de remisión, que no
III 0.3% I o 0.20% I 2 días 4 días 10 días
corresponden al
cierre
Régimen del deudor
tributario o al tipo de
operación realizada de
conformidad con las
leyes, reglamentos o R.S
de SUNAT.
El contribuyente Jorge Luis Carrasco Calderón, con RUC Nº 10456080519, se dedica a la comercialización de
artefactos. Ha sido intervenido por un Fedatario Fiscalizador en su local en 2 oportunidades:
1. primera: 15/01/2012
2. segunda: 20/03/2012
La señora Jenny Oblitas Pérez con RUC 10233453423, dedicada a la venta de artículos de abarrotes, y al
alquiler de maquinaria, es visitado en su establecimiento por un agente fiscalizador el 28 de abril del 2012,
no emite comprobantes de pago, presentando una acta de reconocimiento el 30 de abril; el 1 de
septiembre es visitada nuevamente y tampoco entrega comprobante de pago, levantándose una acta
probatoria. Determinar la implicancia tributaria y su base legal correspondiente.
SOLUCION:
REGIMEN DE GRADUALIDAD
la SUNAT detecto con fecha 20/05/2012, el contribuyente constituye una empresa los ALMACENES SAC con
RUC 201030485, por no cumplir de llevar el registro de ventas, otorgándose un plazo máximo de 10 días
hábiles contados, a partir de la fecha en que se surte efecto de la notificación para que subsane dicha
omisión. Además se sabe que la empresa ha tenido ingresos netos anuales en el ejercicio anterior
ascendente a 120 000 000.00, según su declaración jurada anual presentada el día 30/03/2012.
SOLUCION:
DETRMINACION DE LA MULTA
COMPARACION
REGIMEN DE GRADUALIDAD
ACTUALIZACION DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCION (DETECCION) 20/05/2012
FECHA DE SUBSANACION Y PAGO 25/05/2012
DIAS TRANSCURRIDOS 06
TIM VIGENTE 0.04%
MULTA S/. 14 400
INTERES MORATORIA 35.00
MULTA ACTUALIZADA 25/05/2012 S/. 14 435
CODIGO DE LA MULTA 6031
El señor Francisco Muñoz Tarrillo con RUC 10803444686 trabaja en forma independiente como arquitecto,
sus ingresos del año 2011 han sido S/. 230 000, se encuentra en un proceso de fiscalización desde el
15/11/2012 y el auditor de la SUNAT le requiere sus libros de ingresos y gastos no tiene.
SOLUCION:
El señor julio torres Alva, con RUC Nº 10546987456, se dedica al asesoramiento empresarial, presento su
declaración mensual del periodo enero 2012, posterior a la fecha de vencimiento; realiza el pago de su
tributo y su multa. Sus ingresos anuales proyectados serán S/. 360 000.00
CONSULTA: existe alguna infracción tributaria, de ser afirmativo indicar cuál sería la infracción
correspondiente y la misma tendría gradualidad o no.
SOLUCION:
El señor óscar Fernández coronel, con RUC Nº 10655825895, se dedica a la venta de artículos de abarrotes
a consumidores finales, emite solo boleta de venta. Sus ingresos brutos mensuales del periodo 03/2012
fueron de 15 000 y sus adquisiciones de S/. 25 000. El 20/04/2012 recibe una carta de la SUNAT y el
01/04/2012 paga sus obligaciones.
CONSULTA: existe alguna infracción tributaria, de ser afirmativo indicar cuál sería la infracción
correspondiente y la misma tendría gradualidad o no.
SOLUCION:
La empresa SAN JOSE SAC, con RUC Nº 20456987584, se dedica a la venta de alimentos; sus ingresos
anuales son de S/. 450 000. En el mes de marzo sus ventas son S/. 50 000 y sus compras S/. 20 000. El
30/04/2012 presenta su declaración. La SUNAT le notifica una carta el 02/05/2012 y el 03/05/2012 paga
todos los conceptos pendientes. Vcto. Según cronograma es el 17/04/2012.
Consulta: existe alguna infracción tributaria, de ser afirmativo indicar cuál sería la infracción
correspondiente y la misma tendría gradualidad o no.
SOLUCION:
SOLUCION:
La empresa ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del art. 177 puesto que
no ha cumplido con la exhibición de registros obligado a llevar.
El contribuyente no cumplió con subsanar la infracción de manera inducida, puesto que la
sanción de multa no estará sujeta a rebaja alguna, cabe mencionar que aun no habiendo
presentado dos registros ( compras y ventas), solo se aplicará una única multa.
MUNERAL 1: No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones,
que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos
de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
La empresa Los Delfines S.A.C con RUC 20445522663, se dedica ala construcción, del periodo
11/2011; declaro lo siguiente:
SOLUCION:
DECLARACION:
(50,000.00)
150,000.00
100,000.00 X 50% = S/.50,000.00
COMENTARIO: En este caso aconsejaría al contribuyente que a cometido una infracción por
haber declarado su IGV indebidamente en el cual será la diferencia entre el tributo omitido y el que
se debió declarar; así obteniendo S/. 5,000.00.
CASO PRÁCTICO 17
El señor Jorge Díaz García con RUC 10256369857, trabaja en forma independiente en el mes de
agosto 2012, presento su declaración mensual con el tributo del impuesto a la renta de 15,000 y
olvido considerar el recibo por honorario electrónico E001-50 por la suma de 30,000 emitido a
Josefina Pérez Hidalgo.