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TARIJA-BOLIVIA
CICLO CONTABLE
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INTRODUCCION:
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5. Empresa en marcha
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos
que exista una buena evidencia de lo contrario.
Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial
(Joan Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas. Si otra empresa
constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere aliarse con la primera
por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la
vigencia de dos años del contrato que tiene la 1º empresa.
6. Ejercicio
También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que así los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.
Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.
7. Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los principios,
tan pronto como sea posible.
Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el
mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año
cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes
en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
8. Prudencia
Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se deben
subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Es decir que
cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.
Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a $180.
En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.
9. Uniformidad
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a
otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por medio de una
nota aclaratoria.
Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser
consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente.
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10. Exposición
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria para
poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al que se refieren.
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “todas” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
11. Materialidad
Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no se deben tomar
en cuenta porque no alteran el resultado final de los estados financieros.
Ejemplo: Una empresa no va a contabilizar en sus estados financieros cuántos tornillos ha
utilizado para fijar las máquinas dentro de su fábrica. Es insignificante.
12. Valuación al costo
Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y servicios que tiene un
ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición. Para establecer este costo se
deben tomar en cuenta los gastos en transporte y fijación para su funcionamiento.
Ejemplo: La empresa COMPRO TODO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la
cual costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y
preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300. Por tanto, en
los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de $4500.
13. Devengado
Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para establecer el
resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin considerar si ya se han cobrado
o pagado.
Ejemplo: Consumo agua el mes de enero. El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago
en febrero. Sin embargo contabilizo como egreso el consumo de agua en el mes de enero,
porque es ahí donde se consumió.
14. Realización:
Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados a través
de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc.) donde se toman en cuenta los
riesgos inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo las “promesas o
supuestos” ya que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del negocio
se van a realizar o no. El concepto ‘realizado’ participa del concepto de devengado.
Ejemplo: Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y
los riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple con
el principio de realización.
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El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que
ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado
es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar
finalmente la información financiera de una empresa.
• Se procede a realizar los asientos de ajustes necesarios con algunas cuentas contables.
(Depreciación, Amortización).
• Crear la balanza de comprobación post cierre y así comprobar la exactitud de los asientos
de cierres pasados al mayor y que no halla errores.
• Finalmente elaborar el Balance General Final que informa sobre la situación financiera de
la empresa a una fecha determinada.
1. LEGISLACIÓN FISCAL
2. LEGISLACIÓN MERCANTIL
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3. CONVENIENCIA INFORMATIVA
Muchos son los estudios y publicaciones que establecen cuáles son las etapas que deben
dar forma al citado proceso contable. Así, por ejemplo, una determina que las fases del
mismo son las siguientes:
Sin embargo, hay expertos en la materia que determinan que el ciclo en sí se compone de
tres partes claramente diferenciadas:
-La apertura. Como su propio nombre indica, se trata del proceso en el que se lleva a cabo
lo que es la apertura de los libros de contabilidad, ya sea por el inicio de una actividad
empresarial como por la continuación de labor de una empresa que lleva funcionando un
tiempo. A su vez dentro de este periodo se desarrollan dos actividades: el inventario y la
apertura de la contabilidad.
-La gestión. En este caso, la etapa es la que tiene lugar durante todo el desarrollo del
ejercicio económico anual y durante la misma se acometen tanto el registro contable de las
distintas operaciones como la interpretación de estas.
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-La conclusión. Como es de imaginar por su denominación, en esta fase se ajustan las
cuentas, se introducen las modificaciones que son necesarias y se establece una síntesis,
que se pone al alcance de todas las partes interesadas.
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí debe detallarse el
estado patrimonial de la organización en cuestión, detallando sus bienes y sus obligaciones.
Este inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa
empieza su actividad o al comienzo de un ejercicio contable.
Durante el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las operaciones económicas
de la empresa (compras de materiales, ventas de productos, pago de deudas, etc.), junto a
los documentos que avalan cada operación.
El cierre del proceso contable siempre implica la anulación de las cuentas del haber
(ingresos y beneficios) y del debe (gastos y pérdidas). La contabilidad queda cerrada una
vez que las diversas cuentas de la empresa ya están saldadas.
El saldo de las cuentas, en definitiva, brinda información sobre el patrimonio y los resultados
del ejercicio de la empresa, datos que son de gran importancia para los accionistas y las
autoridades fiscal.
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DEFINICION DE ACTIVO
Activo, genéricamente es una capacidad de cualquier ente con vida o energía de moverse
o realizar la función para la que fue diseñado. A pesar de esta definición, Activo es un
término que se aplica en el mundo de la contabilidad y la economía para hacer referencia
a todo aquel bien o dinero que esté disponible para ser utilizado en inversiones y
movimientos de una empresa. El activo es el recurso perteneciente a la organización que
lo utiliza, bien sea para pagar, para comprar o para que este genere ganancia en un futuro
rentable. La manifestación de un activo en la empresa se puede apreciar en la cantidad de
objetos pertenecientes a esta.
Existen varios tipos de activos, entre ellos está el activo circulante el cual es el que se utiliza
para inversiones y movimientos de primera instancia como ventas y compras, estos activos
tienen movimiento dentro de un lapso estimado y conocido como año de ejercicio fiscal (12
meses). El activo circulante sirve para mantener las operaciones de la empresa o institución
activas, tal como la definición genérica del principio, por eso, este tipo de activos debe ser
consistente en cantidad y lugar. Otro tipo de activo también de relevancia es el activo fijo o
activo no corriente, el mismo no se liquida como el activo circulante, por definición, no está
disponible para ser invertido como parte de las transacciones de la empresa, un ejemplo de
estos son los edificios y maquinarias dispuestos para realizar las operaciones de
manufactura, estos por supuesto tienen un valor monetario, pero no directamente aplicable
a las inversiones directas de la empresa.
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DEFINICION DE PASIVO
Pasivo quiere decir “Deuda“, convirtiéndose así en el antagónico del Activo. El pasivo es
aquel bien con valor determinado que la empresa no tiene, más aun, lo tiene comprometido
para cancelar una deuda producto de la administración de dicha organización. Entiéndase
entonces que un pasivo es aquella deuda de carácter permanente que involucra los bienes
directos de la empresa, con demás empresas o simplemente sus trabajadores. Los pasivos,
como contraparte de los activos, se evalúan en base a las necesidades económicas y de
logística que tenga la empresa, pues, por muy incoherente que suene, los pasivos son una
herramienta necesaria en cada institución en la que se administre capital.
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EL PATRIMONIO
EL patrimonio neto está formado por dos aspectos: las aportaciones de capital de los
socios y las reservas o beneficios generados y no distribuidos por la compañía.
Cada masa patrimonial reúne elementos patrimoniales homogéneos. Así, el activo reúne
el conjunto de bienes y derechos de la empresa. El pasivo, las deudas y obligaciones que
la empresa ha de pagar. Y el patrimonio neto, el resto de activos una vez deducidos todos
sus pasivos. Esto último lo veremos con más claridad a continuación Podemos definir el
patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o
empresa. Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta la
empresa. Por ejemplo, la maquinaria, el dinero que tenga en caja, las existencias de
productos o los locales que posea.
Los Derechos permiten a la empresa ejercer una facultad. Por ejemplo, son derechos, los
préstamos que tenga concedidos, o las cantidades adeudadas por sus clientes. Las
Obligaciones, por el contrario, representan responsabilidades a las que debe hacer frente
la empresa. Son ejemplos de obligaciones las deudas que tenga contraídas la empresa
con los bancos, con sus trabajadores o con la Administración. Denominaremos Patrimonio
Neto de la empresa o Neto Patrimonial al resultado de practicar la siguiente operación:
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¿QUE ES UN PLAN DE CUENTAS?
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que
forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele ser
codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número,
una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del
sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de manera
sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la homogeneidad,
la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe
seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).
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1.-BALANCE INICIAL
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un
negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye e
inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos
y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los
activos, lo que su conjunto conforman el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son
las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes
que los socios hacen a la nueva empresa. Un activo puede ser todo aquello que sea útil en
la empresa, desde un automóvil oficial destinado a la movilización de los entes que
realizan operaciones referentes a las empresas hasta un edificio en el que están
dispuestos los lugares de trabajos de todos los empleados de la organización.
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Cuando una empresa (por lo general) está compuesta de asociados y tiene accionistas, a
estos les corresponde una determinada cantidad de activos en el caso de que sea necesario
disolver la sociedad, sin embargo, estos activos (por lo general) no son físicos, sino que
más bien son representados por el valor monetario de estos.
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2.-LIBRO DIARIO
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa,
en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros,
gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los
registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o
compuesto.
Asiento Simple: es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas nada más).
Ejemplo:
Se compró mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pagó con cheque.
2004 -1-
Banco 2 10.000,00
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Asiento Compuesto: Es el que está formado por varios cargos y un abono o viceversa es
decir más de dos cuentas.
Ejemplo:
Se compró mercancía a crédito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con
cheque y por resto se firmó una letra de cambio.
2004 -1-
Compras
50.000,00
Mayo10 a) Banco 30.000,00
Doc. X
pagar 20.000,00
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a día, los
hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro diario
se llama asiento o partida; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas
por una empresa.
Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de [partida doble] y
contienen entradas de [débito] en una o más [cuenta| y de [crédito] en otras cuentas de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así
que se mantenga la [ecuación de contabilidad]. Así mismo pueden existir documentos
contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas
contables.
El libro diario de una empresa sirve para recoger día tras día todos los datos y actividades
que efectúa la entidad en cuanto a los términos económicos. Por tanto, el concepto de
libro diario se entiende como una forma de lo más útil para anotar las operaciones del día
a día.
El nombre recibido por cada una de las anotaciones del libro diario es el de asiento. Cada
asiento está compuesto por entradas de crédito y entradas de débito (según como sea la
cuenta). Pero debe procurarse que la suma de las anotaciones de crédito y débito.
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Además, hay algunos requisitos del libro diario que toda empresa o comercio debe
cumplir. Esto se debe en parte a que el libro diario es una obligación a cumplir por
empresarios según lo estipulado en el art. 32 del Código de Comercio vigente. Estas partes
del libro diario obligatorias son:
El mayor contable es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta que se
ha utilizado durante alguna de las operaciones económicas de una empresa.
En Debitoor puedes organizar tu mayor contable con él debe y el haber de una manera
automática y sencilla.
Es el libro que recoge los hechos que están en el libro de diario, pero sin fecha de realización
de la operación en la cuenta, sino la cuenta que ha sido operada o con la que hemos
trabajado, para conocer los aumentos y disminuciones que ha experimentado.
Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al recoger de
una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas durante
el periodo contable.
Existen dos formas de realizar las entradas a este tipo de libro contable. Vamos a explicar
los dos posibles diseños con el siguiente ejemplo: en mi cuenta de bancos he realizado
varias operaciones, dos pagos a proveedores y un cobro a un cliente:
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- En forma de "T". Tiene esta forma porque las entradas y salidas de la cuenta irán a la
parte izquierda o a la parte derecha, dependiendo si el movimiento va al debe (izquierda) o
al haber (derecha).
- En forma de cuadro. Tiene que recoger más información que en el anterior modelo, como
la fecha y el concepto de la operación.
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Cuando se realiza una transacción económica, el primer movimiento se contabiliza en el
libro diario y, a continuación, se registra la información de cada cuenta involucrada en los
apuntes individualizados en el mayor contable de cada cuenta.
El saldo que refleja el mayor de cada cuenta es la diferencia entre el importe de las
operaciones que están a la izquierda y las que están a la derecha, es decir, él debe menos
el haber.
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Este balance muestra los saldos de todas las cuentas para el periodo deseado.
En ningún caso, este balance sustituye al balance de situación de una empresa, que informa
de la situación patrimonial de la misma al final del ejercicio.
¿Cómo se elabora?
En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (al debe o al haber). A partir
de esta diferencia, obtenemos el saldo de cada cuenta.
En el balance de sumas y saldos, los saldos deudores de las cuentas deben ser igual a los
saldos acreedores de las mismas, produciendo así el equilibrio deseado
Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las boletas de
venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
Aspecto legal
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen actividades
consideradas como rentas de tercera categoría y que estén dentro del alcance del Impuesto
General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio ante un Notario o Juez de
Paz.
b. Número de factura.
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d. Nombre del proveedor.
e. Artículo comprado.
f. Bienes gravados.
g. Servicios gravados.
l. Importe total.
Se registran todas las compras y/o pagos que se hagan solo con facturas y destinados solo
para el negocio o empresa; además se registra las notas de Débito y Crédito -se hablaran
más adelante- recibidas, ya sea: por recargos, descuentos, devoluciones, etc.
Características
2.- Debe contener a lo menos los siguientes antecedentes: Fecha del Documento, Numero
del Documento, nombre del proveedor, N° de RUT del proveedor, valor neto de la factura,
monto del IVA, valor total de la Factura o documento.
3.- Al final de cada mes debe cuadrarse (suma de los saldos neto, IVA, total) para efectos
de determinación del IVA a pagar.
4.- Aquí se registran los documentos con un máximo de 60 días anterior al mes que se está
registrando.
5.- en este libro, en una primera parte, se registran las facturas y Notas de Débito, en estricto
orden cronológico; y en una segunda parte las notas de crédito.
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6.-LIBRO DE VENTAS
En este libro se registran las ventas de mercaderías realizadas por la empresa, con facturas
y boletas, también se registran las notas de crédito y débito emitidas por la empresa a los
clientes
Como el libro compra-ventas es un solo libro (que en su hoja izquierda se anota las
compras y a su derecha las ventas del mes), las características son las mismas que el de
compra.
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Con el desarrollo de las tecnologías de la información, en lugar de libros físicos hoy en día
se utilizan el software de contabilidad, los cuales permiten dejar constancia electrónica de
los hechos económicos sucedidos en una compañía durante el ejercicio contable. De esta
forma, las diversas operaciones se pueden ordenar, clasificar y codificar de manera más
rápida y segura.
Dicho esto, es necesario indicar que existen diferentes tipos de comprobantes contables,
clasificados de acuerdo a la transacción que respaldan.
Algunos de los comprobantes más utilizados por las organizaciones son los que
revisaremos a continuación:
COMPROBANTES DE EGRESOS
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COMPROBATES DE INGRESOS
Para llevar una contabilidad ordenada, cada recibo de caja debe tener una
numeración consecutiva, así como el nombre y razón social de la empresa, RUT,
descripción del contenido del documento, la fecha en que se llevó a cabo la
operación y la firma de los involucrados, entre otros datos.
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7.-LA HOJA DE TRABAJO
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros
al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar
un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo
y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar
un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió
durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la
diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los
ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los
gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Estructura
Clasificación
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo,
es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con
el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de
cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación – A esta sección se trasladan los débitos y los
créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas
vigentes
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Hoja de trabajo -balance ajustado - Para diligenciar esta sección se procede en igual
forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - En esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumados de
igual forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - A esta sección se trasladan los valores de las cuentas
reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de
activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario
inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se
registran los saldos ajustados de las cuentas que representan disminución del activo
(depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura
en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las secciones anteriores, ésta debe dar
sumas iguales.
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Preparación
Como sabemos la hoja de trabajo es un estado auxiliar muy importante debe de seguir
ciertos pasos en su preparación para que no se cometan errores al realizar el pase de
estos datos a los principales estados financieros como lo son el balance general, el estado
de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo
en balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos del
balance de comprobación.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de
cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de
determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una
Utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida
económica.
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11. Cuantificando el resultado tenemos:
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en la
parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.
Conclusión
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8.-ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un
reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia,
el beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar
esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos este reporte es muy
útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué
cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás
saber con certeza si estás generando utilidades.
El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en un
elemento de apoyo a la gestión al brindarte información de valor para la toma de decisiones
y la planeación estratégica.
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos, costos
y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
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Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene
pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma,
por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de
la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de
sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
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Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas
consideraciones:
a) Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral y
anual para un mejor seguimiento.
b) Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos, administrativos,
financieros etc.
c) Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al
contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la información
de todas las áreas operativas y financieras de tu empresa.
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9.-BALANCE GENERAL
El balance general es un informe elaborado por un especialista en contaduría o
administración , en donde se detallan las diferentes cuentas que conforman los activos,
pasivos y capital de una organización en un tiempo determinado, su finalidad es informar a
la alta gerencia cual es la situación financiera de la empresa a una fecha específica. Las
cuentas que se reflejan en el grupo de los activos, representan todos los bienes y derechos
con los que cuenta una organización. Por ejemplo el efectivo, las propiedades, el mobiliario,
las cuentas por cobrar, etc. Las cuentas que se reflejan en el grupo de los pasivos,
representan todas las deudas u obligaciones que la empresa contrae ante terceros.
Por ejemplo. Hipotecas por pagar, cuentas por pagar, alquileres por pagar, etc. Y por último
está el patrimonio o capital, que representa lo que realmente le queda a la empresa luego
de deducirle a los activos todas las deudas, es decir, en él se va a reflejar lo que
verdaderamente posee una empresa. La ecuación patrimonial vincula a estos tres grupos:
Patrimonio o capital= Activos-Pasivos
La elaboración de un balance general está a cargo del departamento de contabilidad y
finanzas de la empresa, generalmente, dicho informe se realiza de manera anual, cuando
se efectúa el cierre del ejercicio económico de la empresa, sin embargo puede existir la
posibilidad de elaborarlo al momento de la apertura de la empresa, o también de manera
mensual. Al momento de tomar decisiones importantes para la empresa, la gerencia debe
contar con este informe, el cual le brindara la información precisa de cómo está funcionando
económicamente la empresa.
Estructura del balance general
En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos, por un lado, el activo, que
define todos los bienes que posee la empresa, y por otro lado, el pasivo, que muestra la
forma es que se han conseguida y las obligaciones que existen.
El activo no corriente (bienes e inmuebles, inversiones financieras a largo plazo,
bienes intangibles...)
Activo corriente (existencias, deudores, clientes, inversiones financieras a corto
plazo, efectivo y otros activos líquidos)
Patrimonio neto (fondos propios, ajustes por cambios de valor, subvenciones,
donaciones y legados)
Pasivo no corriente (deudas a largo plazo, provisiones...)
Pasivo corriente (deudas con empresas del grupo, acreedores comerciales, deudas
a corto plazo, proveedores...)
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