INFORME DE AUDITORIA

EJERCICIO 4

Días pasados un comprador logró un acuerdo importante con un proveedor. El proveedor, en

señal de agradecimiento, le regaló al comprador un auto O km. pidiéndole, adicionalmente, que
mantuviera este hecho en reserva. El comprador aceptó el regalo, pero informó a su superior
sobre el mismo. El superior

Agradeció la conducta del empleado y se comunicó con el proveedor a efectos de hacerle conocer
que la empresa no aceptaba esta forma de relacionamiento con sus proveedores o clientes.

Se pide:

a) Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en el Informe

COSO. Considere la forma de actuar del comprador, del superior y del proveedor.

En esta negociación se puede evidenciar que se llegó a un acuerdo de compra sin que previo a
esto, hubiese alguna clase de prebenda ofrecida por el proveedor o solicitada por comprador,
desde este punto de vista el comprador demuestra su responsabilidad e integridad confiada por la
empresa Asia a él. En el momento que el acepto dicho regalo se vio como una persona corrupta
que posiblemente pueda llegar a otra clase de arreglos con este y otros proveedores poniendo en
riesgo la empresa; así luego quisiera borrar su acción comentándole a su superior que si también
hubiera aceptado esto empieza una cadena de corrupción.

En cuanto al proveedor se observa la deshonestidad generada ya que con su ofrecimiento

pretende asegurar futuras negociaciones poniendo en riesgos la credibilidad calidad servicio y
productos de la empresa ya que implicaría la corruptibilidad de sus trabajadores.

En la actuación del superior se observa idoneidad pero debió tomar otras acciones con el
comprador ya que al aceptar el regalo pudiera llegar aceptar otras cosas.

b) ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera?

El comprador al escuchar sobre lo que esta ofreciéndole el proveedor tuvo que ponerle un alto ahí
mismo y dejarle claro las políticas y ética de la empresa. La empresa tiene que hacer un adecuado
estudio sobre sus empleados ya que tuvieron un mal procedimiento al permitir llegar al proveedor
de la empresa hasta donde llego.

EJERCICIO 5
La empresa EN CAMINO S.A., que es filial uruguaya de la empresa SEGURA S.A. ha contratado sus
servicios para que realice una evaluación de su sistema de control interno.

Del relevamiento por Ud. realizado puede destacarse:

El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Su gestión y planificación

estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz, la que monitorea la situación
política y económica de la región y específicamente del Uruguay así como sus potenciales efectos
en la actividad de la empresa.

Anualmente visitan la filial auditores internos provenientes de la matriz, quienes controlan el

cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. También evalúan los motivos
de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios.

Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma coordinada,

permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento de la organización.
Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma constante y existen diversos
comités formados por distintos gerentes de área que se encargan de monitorear específicamente
la marcha de la actividad.

Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces, con formación técnica específica

acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender.

Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la empresa y
manuales de cargos y funciones, los que son de conocimiento de la totalidad del personal. Existe
adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los sistemas de informáticos, con claves
de acceso y perfiles de usuarios debidamente aprobados por el nivel superior de la empresa.

Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestación, que luego es monitoreada y

ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias con el Gerente General.
Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la identificación de situaciones que
puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas por la estructura o sus asesores), se procede
inmediatamente a la investigación de sus causas y la posterior toma de la acción correctiva
necesaria.

El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran
dinamismo tecnológico, exigiéndole a la misma una superación e innovación continua para
asegurar la marcha de los negocios. Atendiendo lo anterior se realiza un seguimiento permanente
de los competidores, fundamentalmente de aquellos que comparten con ella el liderazgo del
mercado.

Según estudios contratados, sus clientes adquieren los productos en base a su percepción
personal sobre calidad, servicio y valor incorporados por la empresa.

Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal, investigación de
mercados, actualizaciones impositivas y tecnología informática.
La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos.

Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados con
seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al funcionamiento
continuo de los sistemas y a restringir el acceso a los recursos informáticos. También han definido
un plan de prevención y combate de desastres que prueban periódicamente.

SE PIDE:

a) Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”,

Consiste en la identificación de los distintos riesgos, es decir la entidad debe conocer y abordar los
riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos para identificar, analizar y tratar los
riesgos correspondientes en las distintas áreas.

b) A nivel de la empresa, los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores externos como
internos. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en el Informe COSO y a partir de
la información que se le proporciona de la empresa EN CAMINO S.A.: i. relacione la misma con
esos factores externos y/o internos de riesgo y evalúe si la entidad cuenta con medidas
suficientes o deficitarias para poder medir, prevenir y/o cubrir los efectos de dichos factores.

Factores externos

1. El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Su gestión y planificación

estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz, la que monitorea la situación
política y económica de la región y específicamente del Uruguay así como sus potenciales
efectos en la actividad de la empresa.
2. Anualmente visitan la filial auditores internos provenientes de la matriz, quienes controlan el
cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. También evalúan los
motivos de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios.
3. Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal, investigación de
mercados, actualizaciones impositivas y tecnología informática.

La entidad cuneta con medidas suficientes para medir prevenir o cubrir los efectos de los factores
relacionados, ya que claramente se define las políticas, procesos y procedimientos con los que
cuenta y su modo de operación ante estas medidas

Factores Internos

1. Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma coordinada,

permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento de la
organización. Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma constante y
existen diversos comités formados por distintos gerentes de área que se encargan de
monitorear específicamente la marcha de la actividad.
2. Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces, con formación técnica específica
acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender
3. Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la empresa y
manuales de cargos y funciones, los que son de conocimiento de la totalidad del personal.
Existe adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los sistemas de informáticos,
con claves de acceso y perfiles de usuarios debidamente aprobados por el nivel superior de la
empresa.
4. Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestación, que luego es monitoreada
y ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias con el Gerente
General. Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la identificación de
situaciones que puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas por la estructura o sus
asesores), se procede inmediatamente a la investigación de sus causas y la posterior toma de
la acción correctiva necesaria.
5. El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran
dinamismo tecnológico, exigiéndole a la misma una superación e innovación continua para
asegurar la marcha de los negocios. Atendiendo lo anterior se realiza un seguimiento
permanente de los competidores, fundamentalmente de aquellos que comparten con ella el
liderazgo del mercado.
6. La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos.
7. Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados con
seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al funcionamiento
continuo de los sistemas y a restringir el acceso a los recursos informáticos. También han
definido un plan de prevención y combate de desastres que prueban periódicamente.

La entidad cuneta con medidas suficientes para medir prevenir o cubrir los efectos de los factores
relacionados, ya que claramente se define las políticas, procesos y procedimientos con los que
cuenta y su modo de operación ante estas medidas

c) Indique qué opinión le merece la forma cómo se administra el cambio en la entidad.

Es favorable para la entidad el contar con personal idóneo y con las herramientas que requiere
toda empresa y que son esenciales a la hora de auditar su actividad y funcionamiento.

EJERCICIO 6

ABC es una empresa industrial en la que la ocurre lo siguiente:

• La dirección ha elegido la estrategia de atender determinados nichos del mercado, que son los
que priorizan la calidad de los productos que adquieren.
• En materia de personal, tiene la política de promover a los funcionarios que demuestren
idoneidad y adhesión a los valores de la empresa, procurando retener a las personas valiosas.

• Utiliza en su proceso productivo una gama de materias primas que son comercializadas en plaza
provenientes de diversos orígenes y por varios proveedores, cada uno de los cuales ofrece para el
mismo ítem diversas opciones en cuanto a características (textura, permeabilidad, resistencia al
calor, etc.) de una misma materia prima.

• El gerente de compras, encargado de seleccionar los proveedores de materias primas, se ha

fijado el objetivo de comprar al proveedor que para un determinado ítem ofrezca el menor precio.

• El Gerente de Fábrica, recientemente jubilado, era el Ing. C. Lastomó, profesional de reconocida

trayectoria docente que trabajaba en la empresa desde hacía 35 años, cuando ingresó como peón
de almacén. El Subgerente de Fábrica es el Ing. japonés Yome Kedo, vinculado a la empresa desde
hace 5 años, cuando inmigró junto a su familia proveniente del Perú. Hace dos años, C. Lastomó
tuvo una hepatitis que lo mantuvo fuera de la empresa durante siete meses, lapso durante el cual
Yome Kedo tuvo un desempeño satisfactorio.

• Ante la vacante del Gerente de Fábrica, el Gerente de Personal (Sr. T. Recluto) tiene el cometido
de reemplazarlo, para lo cual contrató a Excellence Consulting Group, firma internacional
especializada en selección de personal, con más de 20 años de trayectoria en el país, que ha sido
tradicionalmente la asesora en la materia. Recientemente, Excellence Consulting Group modificó
su staff gerencial, reemplazando a los jerarcas locales por funcionarios provenientes de su casa
matriz, aspecto que el Sr. T. Recluto no consideró relevante dada la trayectoria de la firma.

SE PIDE:

¿Identifica algún problema relacionado con el control interno en ABC? En caso afirmativo, diga
cuál o cuáles y con qué componente (s) del control interno lo (s) vincula.

Se identifica el problema en el siguiente ítem: El gerente de compras, encargado de seleccionar

los proveedores de materias primas, se ha fijado el objetivo de comprar al proveedor que para un
determinado ítem ofrezca el menor precio. Se relaciona con el componente EVALUACIÓN DE
RIESGOS.
Se identifica el problema en el siguiente ítem: El Gerente de Fábrica, recientemente jubilado, era
el Ing. C. Lastomó, profesional de reconocida trayectoria docente que trabajaba en la empresa
desde hacía 35 años, cuando ingresó como peón de almacén. El Subgerente de Fábrica es el Ing.
japonés Yome Kedo, vinculado a la empresa desde hace 5 años, cuando inmigró junto a su familia
proveniente del Perú. Hace dos años, C. Lastomó tuvo una hepatitis que lo mantuvo fuera de la
empresa durante siete meses, lapso durante el cual Yome Kedo tuvo un desempeño satisfactorio.

• Ante la vacante del Gerente de Fábrica, el Gerente de Personal (Sr. T. Recluto) tiene el cometido
de reemplazarlo, para lo cual contrató a Excellence Consulting Group, firma internacional
especializada en selección de personal, con más de 20 años de trayectoria en el país, que ha sido
tradicionalmente la asesora en la materia. Recientemente, Excellence Consulting Group modificó
su staff gerencial, reemplazando a los jerarcas locales por funcionarios provenientes de su casa
matriz, aspecto que el Sr. T. Recluto no consideró relevante dada la trayectoria de la firma.

Se relaciona con el siguiente componente AMBIENTE DE CONTROL Y EVELUACION DE RIESGOS.