INTRODUCCION

Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los últimos

años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la
Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por ello esta actividad
demanda del profesional contable, mayor especialización y formación
técnico legal. ¿Cuáles son las perspectivas de desarrollo del Contador
Público en función de Perito Contable Judicial?; ¿Qué aptitudes,
cualidades, Técnicas y éticas debe reunir para ejercer sus funciones con
eficiencia?

La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta a

un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ético, profesional,
legal y técnico que no se encuentra adecuadamente delimitada.

La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de otros aspectos,
como el aporte de nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de
parte del Juez y/o Fiscal.

La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado

cada vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo
que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia
desempeñada por el Perito Contable demanda de los profesionales una
codificación de sus principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive
lo que sumado a la carencia de bibliografía y una adecuada concepción de
su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio que nos permita
entender este campo de desarrollo del Contador Público en forma
adecuada.
 NORMAS PERICIALES

NORMAS APLICABLES AL TRABAJO PERICIAL

Conceptos Básicos Desde el punto de vista de la especialidad pericial, los conceptos

aplicables son los siguientes:

Procedimientos.- Acción de proceder, para cuya aplicación se utilizan las técnicas y

prácticas periciales.

Normas.- Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable
Judicial tanto en su condición y actitud personal como en ejecución de su trabajo pericial y
en la preparación de su informe o dictamen.

Técnicas Periciales.- Son los métodos que el perito aplica, según sean sus objetivos, para
obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o dictamen pericial

Prácticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, según sean las
situaciones o circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos, formas o pasos
que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y orden el trabajo
pericial.

NORMAS PERICIALES

El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guías generales que
establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad que debe poseer y cumplir:

Normas Aplicables a la Persona del Perito

Normas Aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial

Normas Aplicables a la Preparación del Informe Pericial

NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO CONTABLE

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del
Perito. Estas son:

Inscripción en el REPEJ y/o el REPEF: El Perito debe ser Contador Público Colegiado,
estar inscrito en el Comité de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ) o en el Registro de Peritos Fiscales (REPEF) para ejercer la
especialidad.

Legalidad en las actuaciones periciales: El Perito debe tener presente, todas las
disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio profesional y de nuestra
especialización.

Independencia, imparcialidad e integridad: El Perito debe tener presente en la ejecución

del peritaje, los valores morales y éticos, actuando con ecuanimidad, honestidad,
imparcialidad y mantener actitud mental independiente.

Actualización profesional: El Perito para cumplir con los objetivos del peritaje debe
perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre ciencia y técnicas contable, auditoría,
tributación, normatividad laboral, financiera y todo lo que corresponda a la especialidad.

NORMAS APLICABLES A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL

En la ejecución del trabajo pericial el perito debe cumplir con las normas relativas. Así
tenemos:

Planeación del trabajo pericial: El examen pericial debe estar debidamente planificado y
programado por el perito.

Responsabilidad indelegable: La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el o los
peritos nombrados y no pueden delegar su responsabilidad y sus funciones a terceras
personas.

Esto no impide la utilización de personal de apoyo en el trabajo pericial, debidamente

supervisado por él o los designados.

Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y

documentación coherentes: El perito debe realizar el estudio y comprensión intensivos de
las controversias y asuntos vinculados en relación con la contabilidad, la documentación de
prueba e informes relativos.
Diligencia y esmero permanente en el desarrollo del proceso pericial: La pericia
contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional; esto debe
expresarse en la organización y sistematización de sus labores de manera integral.

Examen pericial objetivo: La labor pericial debe ser lo más completa posible, objetiva y
referida exclusivamente al mandato emanado del juzgador o a los puntos o cuestiones
emanadas de la lectura del expediente, libros y/o documentos.

Evidenciación y documentación: La labor pericial debe ejecutarse científica y

técnicamente y se basará en hechos que conduzcan a la verdad. El Perito deberá sustentar
su trabajo con evidencias suficientes y competentes acerca de los hechos y objeto de
controversias. Se efectuará de forma tal que permita llegar a conclusiones determinantes.

NORMAS APLICABLES A LA PREPARACIÓN DEL INFORME PERICIAL

Los peritos contables, en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y lo

prescrito en las leyes debe preparar, emitir y presentar Informes escritos. Deben ser de
observancia:

Carácter ilustrativo del Informe: El informe pericial expresará con claridad y precisión
los puntos o cuestiones sometidas al examen pericial. Deben redactarse con la necesaria y
explicativa claridad, exactitud, concisión y tono ilustrativo. La exactitud exige objetividad.
El Informe en su parte del Análisis y explicación pericial debe incluir el enfoque
correspondiente.

Normatividad técnica: El informe precisará cuando corresponda y el caso lo requiera, los

principios, normas y técnicas de Contabilidad, Auditoría, tributación, normas laborales,
financieras que sean aplicadas, así como también la metodología empleada.

Revisión exhaustiva de evidencias y papeles de trabajo: Al finalizar el peritaje debe

realizarse la revisión y comprobación de las evidencias y papeles de trabajo verificándose
el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones conciliando
con las normas legales pertinentes y la planeación realizada. Conclusiones del peritaje: El
informe expresará conclusiones precisas, las mismas que deberán ser suficientemente
motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podrá consignar salvedades, ni
recomendaciones, ni juicios respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del
imputado si el caso correspondiera al fuero penal.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son ordenamientos internacionales de

contabilidad que en el Perú son de aplicación obligatoria a partir del 01 Enero de 1998

Dentro de la armonización internacional de las normas de contabilidad se busca en primer

lugar un marco conceptual básico que pueda aplicarse a una diversidad de modelos
contables y en segundo lugar, ayudar a los países u organismos nacionales con la difusión
de los avances de la ciencia contable en el momento de desarrollar sus propias normas.

El Comité Internacional de Normas Contables denominado como el IASC

(INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD COMMITEE), actualmente Junta
Internacional de Normas Contables o IASB (INTERNARIONAL ACCOUNTING
STANDARD BOARD) es el organismo emisor de las Normas Internacionales de
Contabilidad NICs y tuvo sus oígenes en diversos organismos profesionales. Más de cien
organizaciones miembros que proceden de 81 países y más de un millón de profesionales
de Contabilidad son los que integran el IASB.

Obligatoriedad de Aplicación de las NIC

Hasta el 31/12/1997 la preparación y presentación de los estados financieros de las

empresas en el país estuvo influenciada por las normas de carácter tributario,
principalmente las referidas al impuesto a la renta que grava las utilidades consideradas
rentas de tercera categoría; es decir, los estados financieros fueron preparados y
presentados en base a consideraciones de tipo fiscal.

Responsabilidad por la NO aplicación de las NIC En la Ley General de Sociedades, en

el Código Civil, en el Código Penal y en otras normas análogas, están contenidos las
responsabilidades Civiles y Penales para los directores, gerentes y administradores así
como para los contadores públicos por la NO aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA- NIIF

(IFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD)

El término “NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA -

NIIF” (IFRS) incluye a las propias IFRS –NIIF- así como a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) y su interpretación corresponde al organismo SIC (hoy denominada
IFRIC (COMITÉ DE INTERPRETACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA).

El objetivo de dichas normas es hacer homogéneos los criterios contables de los

profesionales de la contabilidad para lograr información Financiera oportuna / aplicable /
confiable / comparable, en todas las empresas.

Actualmente las NIIF han adquirido gran importancia en el mundo y su aplicación ya es

oficial en el Perú.

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

Origen: Las NAGA, tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estandar
SAS) emitidos par el Comité de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.

La aparición de las Normas internacionales de Auditoria (NlA) expedida por la Federación

internacional de Contadores (lFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité
internacional de Practicas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad
internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle
disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta
calidad para el interés público.

Las NAGA, las NIA y las NAGU

En el Perú, fueron aprobadas en el II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en

la ciudad de Lima (l,968). Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el llI Congreso
Nacional de Contadores Públicos, (Arequipa 1971).
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoria en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes, como guías orientadoras de
conducta par donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros.

Las NIA son también para aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra
información y servicios relacionados. Las NIA contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados en Forma de material
explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y procedimientos esenciales se deberán
interpretar en el contexto de material explicativos y de otro tipo que proporciona los
lineamientos para su explicación.

Para entender y aplicar los principios básicos y procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

A. Fase Planeamiento.
B. Fase Ejecución.
C. Fase Informe.

A. Fase De Planeamiento Peritaje Contable

El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos
acciones con el contenido siguiente:
1. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:
 Estudio preliminar del caso.
 Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del
objeto de pericia.
2. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se
 requiere los siguientes documentos:
 El plan específico de peritación.
 Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de
cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación
el cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí, su naturaleza,
oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios.
Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de
Calidad, esta fase debe realizar una verificación de calidad, contrastando:
 El cumplimiento de las normas de planeación.
 Revisión de los procedimientos, comprobando su efectividad, objetividad y
demás criterios que optimicen sus resultados.
 Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de comprobación.
 Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeación.

B. Fase De Ejecución Del Peritaje Contable

Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones
señaladas a continuación:
1. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de
controversia
El cual se llevará a cabo a través de:
 Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación
planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del
expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las
interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba
y todo elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y
verificaciones, es decir, la evidenciación.
 Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo,
conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y
criterios que orientan su preparación, como los indicados a
continuación:
Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable
Se indican los siguientes:
 Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones
periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas.
 Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios
las labores realizadas por el perito contable.
 Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de
respaldo.
 Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto
pericial materia de investigación.

Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo

Se indican los siguientes:
 Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la
conclusión de la pericia.
 Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades
los datos deben ser matemáticamente exactos.
 Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos
para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones válidas
 y útiles para la pericia.
 Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada
procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de trabajo
deben incluir lo siguiente:
 Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se
cumplió la labor.
 Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación con los
objetivos generales y objetivos de cada procedimiento.

2. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones

Aquí deben desarrollar dos acciones básicas de control de calidad:
 Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para
comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones
finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial.
 Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de
los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o
errores.
C. Fase De Preparación y Emisión Del Informe Pericial
Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo
las siguientes acciones:
1. Redacción del informe
Es la redacción del informe pericial conforme al contenido
especificado.
2. Revisión de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados
a continuación:
 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los
tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que
podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes.
 Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o
explicación de la situación periciales y de las conclusiones derivadas
de la investigación.
 Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de
manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es
no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.
 CONCLUSIONES

 Un sistema de control de calidad para la profesión del contador público es definido

como el conjunto de normas, políticas y procedimientos que asegure el cumplimiento

de las normas profesionales de acuerdo a estándares internacionales.

 Correspondiente a los Comités de peritos y los organismos representativos de la

profesión contable del Perú: planear, organizar y supervisar el sistema de control de

calidad para la Pericia Contable Judicial para su Acreditación.

 Capacitación, difusión, supervisión y acreditación de los revisores del control de

calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por el estado.

 Solicitar, gestionar e incentivar a través de proyectos, la Convención de Peritos

Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un órgano externo

especializado que ejercerán la función de revisión y evaluación del sistema de Control

de Calidad del Peritaje Contable, de tal forma, que se logre objetividad, transparencia,

confidencialidad y objetividad en las revisiones de control de calidad que se

practicarán a los informes periciales en el país.

 BIBLIOGRAFIA

 Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada

 M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
 Enrest, G. Jenny “Los Fraudes en Contabilidad"
 Congreso de Contadores Públicos del Perú; Separatas y Trabajos Técnicos
 Luis Alberto Bramont, Arias Torres y Garcia Cantizano: “Manual de Derecho
Penal”. Segunda Edición. Editorial san Marcos. Lima Perú. 1994.
 Mittermaier, C.J.A.: ”Tratado de la Prueba en Materia Criminal”. Hijos de
ReusEditores. Sexta Edición. Madrid - España. 1906.
 Ruiz Caro Alberto: “La Pericia Contable. En los fueros civil, penal y otros. Doctrina
– Casuística - Jurisprudencia”. Editorial Línea Trama S.A. Primera Edición. Lima-
Perú. 1997.
 Ravinovich De Landau, Silvia: “Secuencias Prácticas de peritajes Judiciales”.
Ediciones Desalma Buenos Aires Argentina 1991.
 Enric Olcina - Socio responsable de KPMG Forensic en la oficina de
Barcelona y Dunia Florenciano - Directora de KPMG Forensic en la oficina de
Barcelona.
 https://es.scribd.com/upload-
document?archive_doc=273936135&escape=false&metadata=%7B%22context%22
%3A%22archive_view_restricted%22%2C%22page%22%3A%22read%22%2C%2
2action%22%3A%22download%22%2C%22logged_in%22%3Atrue%2C%22platf
orm%22%3A%22web%22%7D
 https://es.scribd.com/document/288554337/EL-PERITO-CONTABLE-JUDICIAL-
docx