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Los soportes de contabilidad son indispensables para para liquidar correctamente las
obligaciones fiscales ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), así
como para elaborar estados contables de calidad que reflejen la situación financiera
real del negocio.
Comprobante de ingresos
En este soporte se da fe de los ingresos en efectivo. Generalmente, tienes que
entregarle al cliente el original y dejar dos copias para ti, una para el archivo
consecutivo y otra para el comprobante diario de contabilidad.
Factura
Quizá es una de las más populares, Debes emitirla al concretar una venta o exigirla al
realizar una compra. Recuerda que mediante este documento es que se tramita el
crédito fiscal cuando hay lugar a ello.
Letra de cambio
Además de ser un título valor y una garantía de pago, es un soporte de una transacción
comercial -generalmente de compraventa- en la que queda un saldo a favor de uno de
los intervinientes.
Pagare
Este documento, por medio del cual te obligas a pagar cierta cantidad de dinero en una
fecha determinada, se utiliza para respaldar los créditos bancarios.
Nota débito
Es un soporte empleado para cargar en las cuentas de los clientes, un valor más
elevado por concepto de omisión o error en el proceso de liquidación de facturas, así
como los intereses en caso de financiación o mora en el pago. Debes elaborar tres
copias: el original lo entregas al cliente, una copia la anexas al archivo consecutivo y
otra la incluyes en el comprobante diario de contabilidad.
Nota de crédito
Es un soporte de una factura anulada o modificada por contener errores u omisiones
en los datos que contiene. Debes emitir tres copias para el debido registro.
Notas de contabilidad
Hacen referencia a los documentos que debes expedir para registrar las operaciones
que no tienen un soporte contable, como los asientos de corrección, ajustes y cierre.
Remisión
Hace referencia al documento que, como vendedor, expides al recibir el pedido de un
cliente y proceder al despacho de la mercadería o prestación del servicio solicitado. Su
objetivo es facilitarle al comprador la confrontación de lo que recibe con la solicitud
hecha.
Pedido
Es el soporte que contiene la información sobre los objetos a comprar o los servicios a
contratar, junto con las condiciones de negociación.
Libranza
Hace referencia al comprobante emitido -por una cooperativa o empresa- para certificar
al beneficiario de un préstamo.
Soportes: Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables según el tipo
de acto de que se trate, los hechos económicos deben documentarse mediante
soportes, de orígenes internos o externos, debidamente fechados y autorizados por
quienes intervengan en ellos o los elaboren.
Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o,
dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden
cronológico y de tal manera que sea posible su verificación.
Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, así como
ser utilizados para registrar las operaciones en los libros auxiliares o de detalle.
Comprobantes de contabilidad: Las partidas asentadas en los libros de resumen y
en aquel donde se asienten en orden cronológico las operaciones, deben estar
respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente.
Dichos comprobantes deben prepararse con fundamento en los soportes, por
cualquier medio y en idioma castellano.
Los comprobantes de contabilidad deben ser numerados consecutivamente, con
indicación del día de su preparación y de las personas que los hubieren elaborado y
autorizado.
En ellos se debe indicar la fecha, origen, descripción y cuantía de las operaciones, así
como las cuentas afectadas con el asiento.
La descripción de las cuentas y de las transacciones puede efectuarse por palabras,
códigos o símbolos numéricos, caso en el cual deberá registrarse en el auxiliar
respectivo el listado de códigos o símbolos utilizados según el concepto a que
correspondan.
Los comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por resúmenes periódicos, a lo
sumo mensuales.
Los comprobantes de contabilidad deben guardar la debida correspondencia con los
asientos en los libros auxiliares y en aquel en que se registren en orden cronológico
todas las operaciones.
Principales modificaciones de la ley de financiamiento (Ley 1943 de 2018) al Estatuto
Tributario:
Se modificó el listado de bienes y servicios excluidos de IVA consagrados en los
artículos
424, 426 y 476 del Estatuto Tributario.
Se adicionó al artículo 437 del Estatuto Tributario, en lo referente a directrices sobre
el
cumplimiento de deberes formales en materia de IVA por parte de prestadores de
servicios
desde el exterior.
La retención de IVA podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, sujeto a
reglamentación del Gobierno Nacional.
Se deberá hacer retención en la fuente a título de IVA cuando se adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados de personas que se encuentren registradas
como
contribuyentes del SIMPLE.
La tarifa de IVA se mantiene en 19%.
Se elimina el régimen simplificado de IVA, clasificando a los contribuyentes como NO
responsables siempre y cuando cumplan los mismos criterios que se tenían para el
simplificado (además de no pertenecer al régimen simple).
Se crea el descuento tributario en materia de renta en el impuesto sobre las ventas
en la
adquisición o formación de activos fijos reales productivos (eliminando la deducción
especial del IVA en la adquisición de bienes de capital).
Por los años 2019, 2020, 2021, se crea un impuesto extraordinario al patrimonio a
cargo
de: i) personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto sobre la
renta, ii) personas naturales nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el
país,
respecto del patrimonio poseído directamente en el país, ii) personas naturales
nacionales
o extranjeras que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído
indirectamente a través de establecimientos permanentes en el país (salvo
excepciones
en tratados internacionales y en el derecho interno), iv) sucesiones ilíquidas de
causantes
sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído
en
el país; y v) sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto sobre la
renta, respecto de sus bienes poseídos en Colombia tales inmuebles, yates, botes,
lanchas,
obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. Este gravamen no aplicará
para
acciones o cuentas por cobrar.
El gravamen aplicará sobre la posesión a 1 de enero de 2019 de un patrimonio líquido
superior a 5.000 millones de pesos (tarifa del 1% cada año).
Creación del impuesto de normalización tributaria a una tarifa del 13% para los
contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos
inexistentes a 1 de enero de 2019.
A partir del 2019 se adiciona una retención en la fuente del impuesto de renta del
7,5%
sobre las utilidades que hubiesen sido susceptibles de ser distribuidas a sociedades
nacionales como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional. El componente
gravado sobre las utilidades distribuidas vía dividendos se gravará a la tarifa señalada
en
el artículo 240 del Estatuto Tributario, caso en el cual la retención en la fuente señalada
anteriormente, se aplicará una vez disminuido este impuesto.
Esta retención no aplica para el caso de contribuyente que hagan parte de un grupo
empresarial o que pertenezcan al régimen holding.
Se aumentó la tarifa del impuesto de renta sobre dividendos percibidos por
sociedades u
otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, por personas naturales sin
residencia
en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en
Colombia
al 7.5% (las utilidades de 2017 y 2018 estaban gravadas al 5%). El componente
gravado
sobre las utilidades distribuidas vía dividendos se gravará a la tarifa señalada en el
artículo
240 del Estatuto Tributario, caso en el cual el impuesto señalado anteriormente, se
aplicará una vez disminuido este impuesto.
Se crea régimen de transición en lo que se refiere a las modificaciones efectuadas
sobre
los dividendos.
Aumenta la tarifa marginal máxima aplicable a las personas naturales residentes y
asignaciones modales al 39%. Así mismo se modifican determinados porcentajes
aplicables a la retención en la fuente a personas naturales.
Las indemnizaciones por seguros de vida estarán gravadas con la tarifa aplicable a
las
ganancias ocasionales a partir del año gravable 2019 si superan 12.000 UVT.
La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales (y
asimiladas)
o extranjeras (con o sin residencia en Colombia obligadas a presentar declaración
anual
de renta) y establecimientos permanentes de entidades extranjeras será del 33% para
el
año gravable 2019, 32% para el 2020, 31% para el 2021, y 30% a partir del 2022.
Aplicarán reglas especiales al sector hotelero a partir del 1 de enero del 2019.
Las entidades financieras deberán liquidar punto adicional al impuesto de renta y
complementarios cuando la renta gravable sea igual o superior a 120.000 UVTs así: (i)
4% para el 2019; y (ii) 3% para el 2020 y 2021.
En el impuesto de renta existen modificaciones en torno a: i) ingresos que no se
consideran
de fuente nacional; ii) deducción de todos los impuestos pagados (excepción impuesto
al
patrimonio e impuesto a la normalización) e inclusión de algunos impuestos pagados
como
descuento tributario (50% - impuesto de industria y comercio); iii) reducción de la tarifa
de la renta presuntiva de forma paulatina hasta el 0% a partir del año gravable 2021 iv)
descuentos por impuestos pagados en el exterior, v) modificación de las rentas exentas
contenidas en el artículo 235-2 del Estatuto Tributario; vi) eliminación de descuentos
tributarios; y vii) las reglas aplicables a los fondos de capital privado, los fondos de
inversión colectiva, entre otros.
Se modifica la previsión contenida en el artículo 90 del Estatuto Tributario y la
asignación
de márgenes comerciales será extensible a la prestación de servicios. Se entiende que
el
valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio cuando se aparte en
más
de un quince por ciento (15%) de los precios establecidos en el comercio para los
bienes
o servicios de la misma especie y calidad.
También se dispone que el valor de venta de las acciones no puede ser inferior al
130%
del valor intrínseco, dejando la posibilidad para que la DIAN utilice métodos técnicos
para
determinar el precio de venta.
Se modifica la regla de subcapitalización señalando que solo procede cuando las
deudas
que generan intereses sean contraídas, directa o indirectamente, a favor de vinculados
económicos (antes no importaba la vinculación) nacionales o extranjeros, sólo se
podrán
deducir los intereses generados con ocasión de tales deudas en cuanto el monto total
promedio de las mismas, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio
líquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable
inmediatamente
anterior.
Se gravan las ganancias obtenidas en la transferencia de activos o sociedades
ubicados
en el territorio nacional, a través de la cesión de acciones, participaciones o derechos
de
entidades del exterior, si la enajenación se hubiere realizado directamente teniendo
como
objeto el activo subyacente (enajenaciones indirectas).
Los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras estarán gravados con
el
impuesto sobre la renta respecto sus ingresos de fuente nacional y extranjera que le
sean
atribuibles.
Se incluye como gasto deducible las contribuciones a educación de los empleados,
no
considerados como pagos indirectos al trabajador.
Igualmente indica que, los intereses y demás costos financieros atribuidos a un
establecimiento permanente en Colombia puedan ser deducibles siempre que no
hubieren
sido sometidos a retención en la fuente.
Se modifica el artículo 885 del Estatuto Tributario relativo a la presunción de pleno
derecho
para las entidades controladas del exterior indicando que si más del 80% de las rentas
son activas no habrá rentas pasivas.
Se adiciona al artículo 793 del Estatuto Tributario incluyendo eventos bajo los cuales
existe
responsabilidad solidaria con el contribuyente principal en el pago del tributo.
Se crea un régimen especial denominado mega inversiones a partir del 1 de enero
de 2019
por 20 años, para los contribuyentes de renta que generen al menos 250 empleos
directos
y realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior a
30.000.000 UVT (COP $1.028.100.000.000 en el año 2019) en cualquier actividad
comercial, industrial y/o de servicios.
Se plantean beneficios para el régimen de mega inversiones en: i) la tarifa del
impuesto
de renta (27%), ii) depreciación de activos, iii) exclusión de renta presuntiva, iv) no
aplicación del impuesto a los dividendos; y v) no sujeción al impuesto al patrimonio.
Se adiciona el régimen para sociedades holding colombianas en el impuesto de renta
y
complementarios. El mismo enfatiza en sociedades nacionales que tengan como una
de
sus actividades principales la tenencia de valores, inversión en acciones o
participaciones
en el exterior. Dicho régimen permite una exención en los dividendos recibidos por
entidades extranjeras.
Se generan directrices en torno a obras por impuestos aclarando vigencia,
condiciones
para mantener el medio de pago, entre otras.
Se modifican algunas tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior: i) para
servicios de administración será del 33% y en el caso de asistencias técnicas,
explotación
de propiedad industrial, servicios técnicos, consultorías, licenciamiento de software
(entre
otros) será del 20%.
En materia de procedimiento existen modificaciones: i) declaraciones de retención en
la
fuente que a pesar de ser ineficaces serán título ejecutivo, ii) notificación electrónica de
actos administrativos; y iii) pago de glosas en pliego de cargos para evitar intereses
moratorios y utilizar los corrientes más dos puntos; iv) eliminación de extensión de la
firmeza a tres (3) años adicionales por compensación de pérdidas fiscales; v) inclusión
de
terminaciones por mutuo acuerdo y conciliaciones, entre otras.
LEY DE FINANCIAMIENTO
PRINCIPALES CAMBIOS
La Ley de Financiamiento incluye el cambio del régimen monofásico a plurifásico del
IVA a la cerveza y las gaseosas, con un plazo de 2 meses para que los productores,
importadores y comerciantes puedan realizar de forma debida su facturación e
implementar los cambios en su contabilidad.
Habrá un impuesto al consumo para la venta de bienes inmuebles urbanos cuyo valor
supere los 918 millones de pesos. Aquí están incluidos apartamentos, casas, lotes,
bodegas, oficinas, etc. Se elimina este cobro para las ventas de lotes destinados a la
construcción de vivienda VIS o VIP, así como para lotes destinados a equipamientos
urbanos tales como hospitales, clínicas o colegios.
También incluye la tarifa del 1% del Impuesto al Patrimonio para 2019, 2020 y 2021 sin
derecho a deducción sobre el impuesto de renta, así como crea el nuevo impuesto de
normalización tributaria, complementario al impuesto sobre la renta y al patrimonio,
para contribuyentes que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, a pagar el 25
de septiembre de 2019 con una tarifa del 13%.
La ley también le pone un límite a las famosas obras por impuestos hasta junio de
2019.
Por otra parte, como anunció el Presidente en su plan de gobierno, la normativa incluye
incentivos a las empresas dedicadas a la economía naranja y disminuciones en las
tarifas para los empresarios.
Uno de los puntos más polémicos de la nueva ley consiste en la sobretasa a la renta de
las entidades financieras de 4 puntos porcentuales en 2019 y 3 puntos en 2020 y 2021,
con la que el Gobierno espera recaudar alrededor de $480.000 millones.
Otro impuesto que incluye la Ley es el cobro de un dólar estadounidense a los viajeros
que salgan del país por vía aérea que recaudará el ICBF para financiar los planes y
programas de prevención y lucha contra la explotación sexual y la pornografía infantil.
Habrá incentivos a los nuevos proyectos del sector agropecuario, quienes no tendrán
que pagar renta por 7 años. Se permitió que los requisitos de capital puedan ser
cumplidos en caso de productores y campesinos agrupados en cooperativas o
asociaciones.
En el impuesto de renta existen modificaciones en torno a: i) ingresos que no se
consideran de fuente nacional; ii) deducción de todos los impuestos pagados
(excepción impuesto al patrimonio e impuesto a la normalización) e inclusión de
algunos impuestos pagados como descuento tributario (50% - impuesto de industria y
comercio); iii) reducción de la tarifa de la renta presuntiva de forma paulatina hasta el
0% a partir del año gravable 2021 iv) descuentos por impuestos pagados en el exterior,
v) modificación de las rentas exentas contenidas en el artículo 235-2 del Estatuto
Tributario; vi) eliminación de descuentos tributarios; y vii) las reglas aplicables a los
fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva, entre otros.
La retención de IVA podrá ser hasta del 50% del valor del impuesto, sujeto a
reglamentación del Gobierno Nacional. Se deberá hacer retención en la fuente a título
de IVA cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de
personas que se encuentren registradas como contribuyentes del SIMPLE.
Creación del impuesto de normalización tributaria a una tarifa del 13% para los
contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos
inexistentes a 1 de enero de 2019.
Se aumentó la tarifa del impuesto de renta sobre dividendos percibidos por sociedades
u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país, por personas naturales sin
residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes
en Colombia al 7.5% (las utilidades de 2017 y 2018 estaban gravadas al 5%). El
componente gravado sobre las utilidades distribuidas vía dividendos se gravará a la
tarifa señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario, caso en el cual el impuesto
señalado anteriormente, se aplicará una vez disminuido este impuesto.