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DIPLOMADO DE ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN DEL

COMERCIO INTERNACIONAL

RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Expositor: Maic Mory Flores


RÉGIMEN TRIBUTARIO
Y
ADUANERO
TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN

I
• DERECHOS AD/VALOREM
M DERECHOS • DERECHOS ESPECÍFICOS
P ARANCELARIOS

U
E • IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
S
IMPUESTOS • IMPUESTO PROMOCIÓN
T
INTERNOS MUNICIPAL
O
• IMPUESTO SELECTIVO AL
S CONSUMO
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
FOB = Valor de la Mercancía
SEGURO = Póliza de Seguro o Seguro de Tabla (sobre el
Valor FOB)
FLETE = Costo de Transporte

VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE

A/V = (ALÍCUOTA %) x ( VALOR EN ADUANA )


DER. ESP. = VARIABLE
ISC = (% ISC) x (VALOR EN ADUANA+A/V+ DE)
IGV = (16%) x (VALOR EN ADUANA+A/V+DE+ISC)
IPM = (2%) x (VALOR EN ADUANA+A/V+DE+ISC)
TOTAL : TRIBUTOS
DERECHOS AD VALOREM

• GRAVA : LA IMPORTACION DE MERCANCÍA

• NIVELES : 11% MERCANCÍAS SENSIBLES


6% NIVEL INTERMEDIO
4% Cap. 98: m. EER Y ENVÍO POSTAL
0% MAYOR PARTE DEL ARANCEL

• BASE IMPONIBLE : VALOR EN ADUANAS SEGÚN OMC


Derechos Específicos
Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales
como:
- Arroz,
- Maíz amarillo,
- Leche
- Azúcar (prod. vinculados)
Fija derechos variables adicionales y rebajas arancelarias según
los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas
Aduaneras.
Los derechos específicos variables a la importación, son
considerados derechos arancelarios, conforme a lo dispuesto
en el artículo 1 º del Decreto Ley 26140.
En la Importación
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC

Objeto del impuesto:


Este tributo grava la importación de determinados bienes,
tales como:

- Combustibles,
- Licores,
- Vehículos usados,
- Bebidas gaseosas
- Cigarrillos.
TRIBUTOS INTERNOS:

Nace la obligación tributaria en la importación


de bienes, en la fecha que se solicita su
despacho a consumo:

- Impuesto General a las Ventas: 16%.

- Impuesto Promoción Municipal: 2%

- Impuesto Selectivo al Consumo: Variable


OTRAS IMPOSICIONES A LA IMPORTACIÓN
DERECHOS ANTIDUMPING:
se aplican a determinados productos cuyos precios
“DUMPING” causen o amenacen causar perjuicio a una
producción peruana debiendo existir resolución previa
emitida por el INDECOPI.

DERECHOS COMPENSATORIOS:
se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello
cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana
debiendo existir resolución previa emitida por el INDECOPI

PERCEPCION ANTICIPADA DEL IGV


IMPORTACIÓN DE:
CALZADO DE DEPORTE
6404.11.10.00

IMPORTADOR VENDEDOR
(Perú) Taiwan
1.00
Vendedor fija Precio de 3.00
EXPORTACIÓN Exportación al Perú
Precio Mercado
¿QUÉ SUCEDE SI Local país de
Exportación
INGRESA A $ 1.00?

Precio DUMPING

DERECHOS
ANTIDUMPING

Ejemplo: 200% FOB


DAÑO (De $ 1.00 a $ 3.00)

Solicitan aplicación de medida correctiva


3.20 2.96 3.18
Percepción

El porcentaje será fijado por Decreto Supremo. En tanto se establezca, el


monto de la percepción será, según sea el caso:
• 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
• 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
encuentre en el supuesto excepcional antes referido
En la Importación
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los siguientes
supuestos:
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
• Importación de bienes por primera vez.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.


3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados.
LIQUIDACIÓN DE COBRANZA – CONSTANCIA DE PERCEPCIÓN

Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT


emitirá una Liquidación de Cobranza, que tiene la
condición de Constancia de Percepción, por el
monto de la percepción que corresponda,
expresada en moneda nacional, al momento de la
numeración de la DAM o Declaración Simplificada
de Importación - DSI
CALCULO DE TRIBUTOS DE
IMPORTACION
• El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la
Base Imponible se va incrementando.
• Cálculo de Derechos Arancelarios
Ad-valorem
Base Imponible: Valor Aduana según la OMC
• Cálculo del ISC
Base Imponible: VA + Derechos Arancelarios
• Cálculo de IGV e IPM
Base imponible: VA + Derechos Arancelarios + ISC
• El redondeo se aplica por cada tributo
NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN EN
IMPORTACIONES
NORMA ART. ASUNTO

Base Imponible: según sistema de Valoración


142 vigente. La tasa según el Arancel. Los demás,
LEY GENERAL normas propias
DE ADUANAS Mercancía declarada y encontrada: se aplican
145 sobre m. consignada en Declaración y encontrada
(rojo)

Moneda que serán expresados los derechos


REGLAMENTO 142
arancelarios: US$, pago en S/. (T/C venta)
DE LA LEY
GENERAL DE Moneda en la cual será expresada la base
ADUANAS 207 imponible: US$, otras monedas se convertirán a
US$
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Fecha de Numeración
Importación de la Declaración

Traslado de Merc. Fecha de Solicitud


ZTE a ZTC del Traslado

Transferencia de m. Fecha de Solicitud


c/ Exonerac. oInaf. trib. de Transferencia

Ambas Admisiones Fecha de Numeración


Temporales de la Declaración
DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ADUANERERA

ULTRAACTIVIDAD
(Aplicación de norma a hechos
producidos posteriormente a
su vigencia)
Los derechos arancelarios y demás impuestos
que corresponda aplicar serán los vigentes en
la fecha del nacimiento de la
obligación tributaria.
APLICACIÓN ESPECIAL
No aplicación de normas que aumente derechos arancelarios:
• ADQUIRIDAS PREVIAMENTE (Art. 144 LGA – 208 RLGA)
Se acredita con cualquier documento canalizado a través del
Sistema Financiero Nacional que pruebe el pago o compromiso de
pago (Carta de Crédito confirmada e irrevocable, Orden de Pago,
Giro, transferencia) y documento emitido por entidad financiera
con indicación de fecha y monto de la operación.
• EMBARCADAS PREVIAMENTE
Se acredita con el Documento de Transporte emitido antes de la
entrada en vigencia de la norma
• PENDIENTE DE DESTINACIÓN
Ubicado en ZP y no hayan sido destinadas a algún régimen u
operación aduanera antes de su entrada en vigencia.
No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Vigencia: Vigencia:
Norma Norma A la fecha de numeración de la DAM está vigente la Norma “B”
“A” “B” que establece 11% Ad Valorem. No obstante, por aplicación
6% Ad 11% Ad ULTRAACTIVA, la Norma “A” (derogada) recobra vigencia y al
liquidar los tributos se aplicará 6% de Ad Valorem
Valorem Valorem

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga


país de origen Puerto - PERÚ

Compraventa Depósito
Internacional Travesía temporal

Las mercancías hayan sido ADQUIRIDAS antes de la


entrada en vigencia de la norma
Transmisión Elect /
Numeración DAM
MERCANCÍA DECLARADA Y ENCONTRADA

Mercancía encontrada por el dueño o consignatario con


POSTERIORIDAD AL LEVANTE
fuese MAYOR O DISTINTA A LA CONSIGNADA EN
ART. 145 LA DECLARACIÓN ADUANERA, a opción del
importador ésta podrá ser :
1. Declarada SIN SER SUJETA A SANCIÓN y con el
sólo pago de la deuda tributaria aduanera y los
recargos que correspondan,
2. REEMBARCADA.

DURANTE EL RECONOCIMIENTO FÍSICO


encontrara MERCANCÍA NO DECLARADA, ésta CAERÁ EN COMISO o A
OPCIÓN DEL IMPORTADOR, PODRÁ SER REEMBARCADA previo pago
de una multa (dentro del plazo de 30 días computados a partir de la fecha
del reconocimiento físico de la mercancía).
De no culminarse el reembarque, la mercancía caerá en comiso
MERCANCIA NO DECLARADA Y ENCONTRADA (ART. 145
LGA)

DURANTE EL CON POSTERIORIDAD


RECONOCIMIENTO AL LEVANTE
FÍSICO

1. CAERÁ EN COMISO O
1. PODRÁ SER DECLARADA, SIN
SER SUJETA A SANCIÓN Y CON SOLO
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA O

2. A OPCIÓN DEL IMPORTADOR,


PODRÁ SER REEMBARCADA,
PREVIO PAGO DE MULTA Y
SIEMPRE QUE SE REALICE
DENTRO DE 30 DÍAS DE LA FECHA 2. PODRÁ SER REEMBARCADA DENTRO
DE RECONOCIMIENTO FÍSICO, DE DEL PLAZO DE 30 DÍAS A PARTIR DE LA
LO CONTRARIO CAERÁ EN FECHA DE RETIRO DE LA
COMISO. MERCADERÍA.
MERCANCÍAS INAFECTA
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Aduanera (art. 150º LGA)
a) En la importación para el consumo, bajo despacho
anticipado, a partir del día calendario siguiente de la
fecha del término de la descarga, y en el despacho
excepcional, a partir del día calendario siguiente a la
fecha de la numeración de la declaración, con las
excepciones contempladas por este D. Legislativo.
De estar garantizada la deuda de conformidad con el
artículo 160º de la LGA, cuando se trate de despacho
anticipado, la exigibilidad es a partir del vigésimo primer
día calendario del mes siguiente a la fecha del término
de la descarga, y tratándose de despacho excepcional a
partir del vigésimo primer día calendario del mes
siguiente a la fecha de numeración de la declaración;
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Aduanera (art. 150º LGA)

b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial


a zonas de tributación común y, en la transferencia de
mercancías importadas con exoneración o inafectación
tributaria, a partir del cuarto día siguiente de notificada la
liquidación por la autoridad aduanera;

c) En la admisión temporal para reexportación en el mismo


estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, a
partir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por
la autoridad aduanera para la conclusión del régimen.
EXIGIBILIDAD
En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DÍA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TÉRMINO DE LA DESCARGA

Artículo 150
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA, ES EXIGIBLE:

En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO


EXCEPCIONAL, a partir del DÍA CALENDARIO siguiente a la fecha
de la NUMERACIÓN DE LA DECLARACIÓN
EXIGIBILIDAD – DEUDA GARANTIZADA

ANTICIPADO EXCEPCIONAL

De estar GARANTIZADA (Global o Específica), la EXIGIBILIDAD


es a partir del VIGÉCIMO PRIMER (21) DÍA CALENDARIO :

DEL MES SIGUIENTE a la DEL MES SIGUIENTE a la


fecha del TÉRMINO DE LA fecha del NUMERACIÓN
DESCARGA DE LA DECLARACIÓN
Artículo 160º.- Garantía Global y Específica previa a la numeración de la declaración -
LGA

Los importadores y exportadores y beneficiarios de los regímenes, podrán presentar, de


acuerdo a lo que defina el Reglamento, previamente a la numeración de la declaración
de mercancías, garantías globales o específicas, que garanticen el pago de la deuda
tributaria aduanera, derechos antidumping y compensatorios provisionales o
definitivos, percepciones y demás obligaciones de pago que fueran aplicables.
La garantía es global cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a
más de una declaración o solicitudes de régimen aduanero y es específica cuando
asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas de una declaración o solicitud de
régimen aduanero. El plazo de estas garantías no será mayor a un (1) año y a tres (3)
meses, respectivamente, pudiendo ser renovadas de acuerdo a lo que se establezca en
el Reglamento. En caso no se cumpla con la renovación de la garantía, la Administración

Aduanera procederá a requerirla .


De ser necesaria la ejecución de esta garantía en el caso de deudas declaradas y otras
que se generan producto de su declaración tales como antidumping, percepciones, entre
otras, se procederá a hacerlo de manera inmediata una vez que sean exigibles, no
siendo necesaria la emisión ni notificación de documento alguno. (…)
NO OLVIDAR
• Base imponible de los derechos arancelarios
• Mercancía declarada y encontrada
• Redondeo a nivel de cada tributo
• Derechos y demás impuestos se expresan $, percepción en
soles
• Exigibilidad de la obligación tributaria aduanera