“Gracias a mi papá Y mamá por ser el ejemplo a

seguir. Por mostrarme el camino Correcto que los

hombres buenos siguen y por dar todo por mí”
 INDICE

I-. INTRODUCCION.
II-. DERECHO TRIBUTARIO.
III-. DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO.
IV-. EL CODIGO TRIBUTARIO.
A. Título Preliminar.
B. Libro Primero.
C. Libro Segundo.
D. Libro Tercero.
E. Libro Cuarto.
V-. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.
1) Principio General de Tributación.
2) Elementos del Sistema Tributario.
VI-. NORMA TRIBUTARIA.
VII-. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
VIII-. PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
IX-. CONCLUCIONES.
X-. BIBLIOGRAFIA.
I-. INTRODUCCION
El Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a través de la historia
podemos observar como la imposición de tributos (concepto fundamental del
Derecho Tributario) ha estado siempre presente en la vida cotidiana del hombre,
tributos en los que no era necesario una legislación, sin importar distinción de
épocas, culturas, de continente, religión o raza.

En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado,

dichos ingresos forman parte en sentido económico financiero de la hacienda de
toda la comunidad. La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-
económico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos
económicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones.

La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por la

política tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano. Y desde la primera Constitución del Perú en
1823, que se define la obligación del Poder Ejecutivo de presentar el
Presupuesto General de la República, se estableció una contribución única para
todos los ciudadanos.
II-. DERECHO TRIBUTARIO.
Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de
las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la
consecución del bien común.

El derecho tributario tiene como objetivo básico que se persigue con la

descripción y castigo de estas conductas, es el de proteger el patrimonio fiscal,
asegurando la adecuada y normal recaudación de los tributos a los cuales el
Fisco tiene derecho, y proteger a la vez la función o potestad tributaria, que
deriva de la función pública económica que desarrolla el Estado.
También es aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas
relativas a institución y a la aplicación de los impuestos y tasas, como también a
la creación y a la observancia de algunos limites negativos a la libertad de los
individuos, conexos con un impuesto, con una tasa o con un monopolio instituido
por el estado con fin de lucro.
III-. DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO
 En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la
relación que estos generan, el Derecho Tributario ha sido dividido
básicamente en:
a. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que regulan
la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificación del hecho generador imponible previsto en la
ley.
b. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas que
regulan como debe aplicarse el tributo. Su contenido regula la actividad
administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias Formales.
c. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos existentes
entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean
éstas por la aplicación de una norma material o formal.
d. Derecho Tributario Especial: Vincula al Derecho Tributario con ramas
de distinta naturaleza (Derecho Constitucional, Internacional, Penal, etc.).
IV-. EL CODIGO TRIBUTARIO
 El Código Tributario que tiene vigencia desde su emisión según el Decreto
Legislativo N° 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día 21 de
abril de 1996: Ha sido complementado y modificado por diversos
dispositivos legales, los mismos que fueron incorporados en el
"Texto Único Ordenado del Código tributario" aprobado por D. Supremo
N° 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.
 Este código comprende: Un título preliminar con 15 normas, 4 libros, 194
artículos, 22 disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas
de infracciones y sanciones.
A. TÍTULO PRELIMINAR
 El título preliminar comprende 15 normas tributarias
 Norma I: Contenido
 Norma II: Ámbito y aplicación
 Norma III: Fuentes de derecho Tributario.
 Norma IV: Principio de legalidad - reserva de la Ley.
 Norma V: Ley de Presupuesto y Crédito Suplementarios
 Norma VI: Modificación y Derogación de Normas tributarías
 Norma VII: Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.
 Norma VIII: Interpretación de las Normas Tributarias.
 Norma IX: Aplicación Supletoria de los principios del derecho
 Norma X: Vigencia de las Normas Tributarias.
 Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas
Tributaria.
 Norma XII: Concepto de Plazos.
 Norma XIII: Exoneraciones a diplomáticos y otros.
 Norma XIV: Ministerio de Economía y Finanzas.
 Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria.
 Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones
a) Tributos para el Gobierno Central
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
 Derechos Arancelarios
 Régimen Único Simplificado
 Tasas para la prestación de servicios públicos
b) Tributos para los Gobiernos Locales
 Impuestos Municipales
 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Automotriz
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a los espectáculos públicos
 Tributos Nacionales
 Impuesto de Promoción Municipal
 Impuesto al Rodaje
 Impuesto a las embarcaciones
 Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas
 Tasas y Contribuciones Municipales
 Arbitrios por servicios públicos
 Derechos de servicios administrativos
 Licencia de funcionamiento
 Otras licencias
c) Tributos para otros fines
 Contribuciones a ESSALUD
 Sistema de salud
 Seguro Complementario de Riesgo
 Sistema de Pensiones
 Oficina de Normalización Previsional. ONP
 Sistema Privado de Pensiones. AFP
 Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial. SENATI
 Servicio Nacional de Capacitación de la industria de la construcción.
 SENCICO
 Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
 Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
B. LIBRO PRIMERO
Está referido a la obligación tributaria y comprende:
 Título I: Disposiciones Generales de la Obligación Tributaria.
 Título II: Domicilio Fiscal- Responsables y representantes.
 Título III: Transmisión y extinción de la Obligación Tributaria, de la
Deuda Tributaria y el Pago.
 Compensación, Condonación y Consolidación.
 Prescripción
 C. LIBRO SEGUNDO
Comprende a la administración Tributaria y los administradores y contiene:
 Título I: Órganos de Administración
 Título II: Facultades de la Administración tributaria.
 Facultad de recaudación
 Facultades de Determinación y Fiscalización.
 Facultad Sancionadora.
 Título III: Obligaciones de la Administración Tributaria.
 Título IV: Obligaciones de los Administrados.
 Título V: Derechos de los Administrados.
 Título VI: Obligaciones de terceros.
 Título VII: Tribunal Fiscal.

D. LIBRO TERCERO
Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende:
 Título I: Disposiciones generales
 Título II: Procedimientos de cobranza coactiva
 Título III: Procedimiento Contencioso - Tributario
 Disposiciones Generales
 Reclamación
 Apelación y Queja
 Título IV: Demanda contencioso - administrativa ante el Poder Judicial
 Título V: Procedimiento no contencioso

E. LIBRO CUARTO.
Trata sobre las Infracciones, Sanciones y Delitos, y comprende:
 Título I: Infracciones y sanciones administrativas
 Título II: Delitos.

V-. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

 Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente
de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de los tributos en un país.
 El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el
conjunto de tributos de un determinado país considerándolo como un
objeto unitario de conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema
tributario debe ser enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que
produce, pueden corregirse y equilibrarse entre sí.
 El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica,
estándar a nivel internacional, y está orientado por:
 Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)
 Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)
 Código Tributario
 Ley del Impuesto a la Renta
 Ley del IGV e ISC
Comprende:
 Impuestos,
 Contribuciones y
 Tasas.

1. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN

 Neutralidad
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de la
economía. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo
ámbito nacional.
Por ejemplo: si la venta de televisores en una localidad de frontera no está
gravada, a diferencia del resto del país, hay una evidente distorsión a
favor de los comerciantes de dicha localidad.

 Equidad.
Los impuestos que se obligan a pagar deber estar acorde con los ingresos
de cada ciudadano.
Por ejemplo: Si Juan gana 500 soles más que Ana, Pedro debe pagar una
cantidad mayor en impuestos.

 Simplicidad.
Los tributos deben ser fáciles de entender y administrar. Se debe
identificar claramente la base imponible, la forma de cálculo del tributo y
el procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan
problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

 Legalidad.
Establecido como “Nullum tributum sine lege” o “No hay tributo sin ley”.
Todo tributo se cree por ley o norma de rango similar.
 El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo
más estable en el tiempo y que gradúe la velocidad de aproximación al
sistema tributario ideal.

2. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

2.1 Política Tributaria.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
2.2 Normas Tributarias.
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
2.3 Administración tributaria.
 Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la
política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan
sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
VI-. NORMAS TRIBUTARIAS
 Norma I.- El presente Código establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
 Norma II.- Ámbito de aplicación.- Este código rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos el término tributo
comprende:
a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generado
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las
tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
 2. Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo - público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
 El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligación.
VII.- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 Son fuentes del derecho tributario:
A. Las disposiciones constitucionales.
B. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por
el Presidente de la República.
C. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de
rango equivalente son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos
de urgencia dictados conforme a las disposiciones constitucionales).
D. Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales.
E. Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
F. La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada
por el tribunal fiscal).
G. Las resoluciones de carácter general emitidas por la administración
tributaria (por ejemplo el reglamento de comprobantes de pago, que es
una resolución de superintendencia).
H. La doctrina jurídica
VIII.- PRINCIPIOS DE LEGALIDAD
 Reserva de la Ley.- Sólo por ley o por decreto legislativo, en caso de
delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generado de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos
en cuento a derechos o garantías del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en ese código
 Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
 Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economía y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
 Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, se fija las cuantías de las tasas.
IX-. CONCLUSIONES

 Los Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado

exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines".

 El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público que estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario
con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.

 El Sistema Tributario es el conjunto, racional, coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de los tributos en un país.

 El Sistema Tributario Nacional Peruano tiene una estructura básica,

estándar a nivel internacional, y está orientado por: la Ley del Sistema
Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771), la Ley de Tributación Municipal
(D. Legislativo N° 776), el Código Tributario, la Ley del Impuesto a la
Renta, la Ley del IGV e ISC que comprende: Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
X-. BIBLIOGRAFIA.

 Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos

Tributarios”. Lima.
 Juan, Martín Queralt (2013). «Concepto y contenido del derecho
tributario».
 Pérez Royo, Fernando (2007), p. 47
 Bonifácio de Souza. José.
 Sanchez Gomez N, 2008, "Sujetos de la Obligación Tributaria y sus
Obligaciones".