PRACTICA

1. Motors produce motores, durante el año pasado sus ventas por

los 12 meses fueron

Meses Ventas unidades Meses Ventas Unidades

1 1000 7 2200
2 1300 8 2600
3 1800 9 2900
4 2000 10 3200
5 2000 11 3400
6 2000 12 3700

La gerencia esta segura que seguirán creciendo las venta, por lo que
necesita realizar un presupuesto de ventas, el cual tendrá como base
los pronósticos ce regresión lineal mas un 10% de esta proyección
diluido a que una de las empresas competidoras cerro la planta
(Debe tenerse en cuenta la precisión o grado de exactitud de la
relación meses ventas).

En base a esta información prepare el presupuesto de producción

considerando que el año pasado quedaron unidades terminales por
200. Asimismo Motores tiene un servicio de atención del cliente
basado en la rapidez de la entrega de sus productos por lo
contempla un inventario del 20% del presupuesto de ventas para los
meses de Enero a Noviembre. Para el año siguiente la empresa
prepara un período de para de 15 días para inventario de 200
unidades para el mes de diciembre, considere que la capacidad de
planta es de 5500 unidades como máximo mensual.

2. Sony manufactura aparatos para la televisión para las

exportaciones solamente y tiene la siguientes información de los 8
anteriores

Año Exportación Año Exportación

1 33000 5 36000
2 32000 6 37000
3 34000 7 38000
4 35000 8 39000

La competencia ha sido muy agresiva, por lo que gerencia debe tener

un pronóstico de Ventas para los 4 años siguientes para evaluar si es
necesario ampliar la planta. Con los datos del pronóstico prepare un
presupuesto de producción considerando que en el año 9 quedaron 5000
unidades, y se prevee un inventario mensual de 5% de la proyección de
ventas como reserva de contingencia o aumento de ventas en el nuevos
mercado chino.

Presupuesto de Gastos Generales de fabricación

Es determinara cuando de dinero se va a destinar para en este rubro

para los diferentes productos si son varios, en el caso de ser único será
el monto presupuestado.

Su cálculo se basa en los datos anteriores considerando solo algunos

cambios por mayor o cambio de leyes.

Ejemplo:

Coca Cola Fabrica 2 productos tradicionales

Coca Cola Fábrica y “Fanta”

Los gastos generales de fabricación fueron los siguientes para el año

presupuestario.

 Gastos Generales Variables

- Suministros
- Mano de Obra 90.000 =
Juridirecta. 6.000 =
- Energía 120.000 =
- Mantenimiento 30.000 =
→246.000
 Gastos Generales Fijos

- Depreci 50.000
ación =
- Impuest 70.000 =
os 10.000
- Seguro =
s 5.000
- Manteni =
miento

→135.000
38.000

En el caso que se fabrique un producto los gastos presupuestarios

serian de S/. 38.000
Pero si fueran 2 productos “Coca Cola” y “Fanta” se tendría que tener
otros datos adicionales como horas necesaria para la producción.

 Coco cola 6055 horas

 Fanta 4000 horas 10.055

TA = 38.000 = 37.89
Calculando la TASA asignación 10.005

Presupuesto para cada producto

 Coca Cola 6055 x 37.89 229.423
 Fanta 4000 x 37.89 151.560
380.983 = 381.000

Presupuestos de Inventarios Finales

Para preparar estos inventarios se necesita saber la información de la

política de la empresa de la empresa para este rubro.

 Para las materias primas se calcula

Ejemplo.

Una empresa utiliza 2 materiales ALEA 111 y ALEA 112 y tiene

como inventarios propuestos 8000 y 2000 con un precio de
adquisición de 7,10 respectivamente se consideran gastos de
compras, etc Calculando

I. F. Materiales

MAT Kg. Inventario Costo Soles Inventario

ALE 111 8000 7 56.000
ALE 112 2000 10 20.000
76.000

 Para bienes terminados

Además de los datos anteriores debemos conocer el corto unitario
de Material directo, MOD, tasa Asignación CIF y el uso eficiente de
estos rubros para el cálculo del corto inventario del producto Ejm.

Un producto de fábrica en base a las ALE 111, ALE 112 de cada uno
su costo de 7, 10, respectivamente, horas MOD a un corto S/ 20.00
hora y una tasa de asignación de S/ 40xh.
Fabrica 2 productos R, T los cuales tiene un uso de alea 111 de 12
Kg. Y 8 Kg respectivamente así como de 4 horas y 6 horas MOD
 respectivamente así como también un inventario final de R de 1100
unidades y T 50 Unidades.

Calculando primero el corto inventario por producto

PRODUCTO
Corto del R T
Recurso Uso Costo Uso Costo
ALEA 111 S/7 x Kg 12 84 12 84
ALEA 112 S/10 x Kg 6 60 8 80
MOD S/20xh 4 80 6 120
GIF S/40xh 4 160 6 240
384 524

Teniendo el costo unitario calculando el presupuesto de Bienes

terminados.

PRODUCTO UNIDADES INU COSTO TOTAL

R 1100 384 422.400
T 50 524 26.200
TOTAL PRESUPUESTO 448.600

PRESUPUESTO DE BIENES VENDIDOS

Para elaborar el presupuesto de bienes vendidos debemos

considerar la información de los anteriores presupuestos.

I. I. M. D 64.600
MAT. DIRECTO EN USO 1.028.00
MANO OBRA 600.000
GASTO GENERALES FABRICA 1.2000.000
COSTO BIENES DISP. PARA (2.892.600)
VENTA
INVENTARIO FINAL PROD. TER. (448.6000)
PRESUPUESTO BIENES 2.444.000
VENDIDOS

VIII. 15 Presupuesto de bienes vendidos

Es la reunión de información de los presupuestos de INVENTARIO

INICIAL mas presupuestos de Materiales Directos, Mano de Obra
 directa y Gastos generales de fabricación menos los presupuestos
de inventarios de finales del periodo.

VIII. 16 Presupuesto de gastos de Operación

Son cálculos que se pueden establecer en base a los costos

estándar o asignación de recursos en base a información de estas
áreas para realizar la presupuestación respectiva.

Ejm.

Maquinarias es una empresa de maquinaria que utiliza M. O.

altamente capacitada y aleaciones metálicos. Fabrica 2 presos para
la aviación (R) avionetas y (TP) para aviones se va realizar el
presupuesto para el 2003 teniendo en cuenta la siguiente
información.

 Inventario de Prod. en proceso insignificantes.

 Para el inventario de MD Y Bienes terminados.
 Costo inventarios de MAT. y bienes y terminados vendidos
constantemente.
 Factor de costos Mano Obra base de Asignación de G. I. F.

Se proyecto las siguientes cantidades

Pieza Regular Pieza trabajo

(R) Pesado(TP)
Ventas Esperadas unidades 5000 1000
Precio de Venta S/.600 S/.800
Inventario Final Meta 1100 50
Inventario Inicial 100 50
Inventario Inicial Moneda S/.38.400 S/.26.200

Además se tiene la siguiente información:

COSTOS E INVENTARIO

MATERIALES RECTOS
 ALEACION ALECION
111 112
COSTO MATERIAL Y MANO
OBRA
Mat. Directo S/.7 Kg. S/.10Kg.
M.D.O S/.20 horas S/.20 horas
INVENTARIOS
Inicial Kg. 7000 6000
Final Meta Kg. 8000 2000

USO DE MATERIAL

MATERIALES RECTOS
R PT
USO MATERIAL
ALEACION 111 12 Kg. 12 Kg.
ALEACION 112 6 Kg. 8 Kg.
M.O.D 4h 6h

COSTOS GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN

 VARIABLES
- Suministros S/. 90.000
- Mano Obra Indirecta S/. 200.000
- Beneficios M. O. Ind. S/. 320.000
- Energía y Mantenimiento S/. 160.000

 FIJOS
- Depreciación S/. 230.000
- Impuesto Predial S/. 50.000
- Seg. Propiedad S/. 10.000
- Supervisión S/. 100.000
- Energía Mantenimiento S/. 40.000
S/. 1.200.00

 COSTO DE INVESTIG. Y DESARROLLO

Fijos - Sueldos S/. 105.000

- Costo Prototipo S/. 31.0000

 COSTO MERCADOTECNIA
Fijos - Publicidad y Promoción S/. 30.000
- Sueldos S/. 130.000
 - Viajes, Misceláneos S/. 400.000
200.000

 COSTOS DISTRIBUCION
Fijos - Sueldos S/. 60.000
- Renta Mant. Imp. S/. 40.000
200.000

 COSTO SERVICIO CONSUMIDOR CLIENTE

Fijos - Sueldo S/. 40.000
- Viajes y Misceláneas S/. 20.000
60.000

 COSTOS ADMINISTRATIVOS
- Fijos - Sueldos Funcionarios S/. 165.000
- Sueldos Empleados S/. 80.000
- Sueldos Empleados S/. 75.000
- Papelería y otros S/. 54.000
S/. 374.000

Preparar los Presupuestos:

1. Ventas 2. Producción 3.Presupuesto uso M.D y
Compras
4. M.O.D 5.Gastos Generales 6. Inventario Final
7. Bienes Terminados 8. Investig. 9. Mercadotecnia
10. Distribución 11. Servicio Cliente 12. Gastos Administrativos

1. PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESO

PRODUCTO UNIDADES PRECIO VENTA TOTAL VENTA

R 5000 600 3.000.000
PT 1000 800 800.000
TOTAL INGRESO 3.800.000

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Prod. Unidades presupuestadas + Invent. Finac. –Invent Inicial

PRODUCTO
R PT
Ventas (Unidades) 5000 1000
Inventario Final 1100 50
(Inventario Inicial) (100) (50)
Total a Producir 6000 1000
3. PRESUPUESTO DE USO Y COMPRAS MAT. DIRECTOS
 Presupuesto de uso materiales
 A. CANTIDADES

MATERIAL
Materia a Usarse ALEACION 111 ALEACION 112
Producto
Kg. Necesarios R (600x12) (600x6)
72000 36.000
Kg. Necesarios PT (6000x12) (1000x8)
12000 8.000
TOTAL 84.00 44.000
PRESUPUESTO

B. COSTOS

Kg. MAT. PRIMA I.I.

CANT. 7000 6000
PRECIO 7 10 109.000
TOTAL 49.000 6000
TOTAL A COMPRAR
CANTIDAD (84.000); (44.000-6000) 77000 38.000
PRECIO 7 10
TOTAL 539.00 380.000 919.000
TOTAL PRESUPUESTO S/. S/. 440.000 1.028.00
588.000

 Presupuesto de Compras

ALEACIÓN ALEACIÓN
111 112
MAT. A USARSE 84.000 Kg. 44.000 Kg.
MAT. INVENT. FINAL 8000 Kg. 2000 Kg.
(INV. INICIAL ) (7000) Kg. (6000) Kg.
Presupuesto Compra Unidades 85000 Kg. 40.000 Kg.
PRECIO S/. 7 = S/.10
Presupuesto Compras Soles 595.000 400.000 995.000

4. PRESUPUESTO MANO OBRA DIRECTA

PRODUCTO UNIDADES HORA POR TOTAL COSTO HORA TOTAL

UNIDAD
R 6000 4 24000 20 480.00
PT 1000 6 6000 20 120.00
TOTAL 3000 600.00
5. PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN

COST. VARIABLES G.G.F 770.000

 COSTOS FIJOS G. G. F. 430.000
1.200.000

6. PRESUPUESTO DE INVENTACION FINALES

PRODUCTO
R PT
COSTO USO CANTIDA USO CANT.
KG. U KG/UH D COSTO KG/H COSTO
HORA INSUMO INSUMO
ALEA 111 7 12 84 12 84
ALEA 112 10 6 60 8 80
MOD 20 4 80 6 120
GIF 40 4 160 6 240
COSTO 384 524
UNITARIO

PRESUPUESTO DE MAT Y BIENES TERMINADOS EN INVESNTARIO

A. MATERIALES

MAT. KG. COSTO INVENTARIO

INVENTARIO FINAL
ALEA 111 8000 7 56.000
ALEA 112 2000 10 20.000
TOTAL INVENTARIO 76.000

B. BIENES TERMINADOS

MAT. KG. COSTO INVENTARIO

INVENTARIO FINAL
R 1100 384 422.400
T 50 524 26.200
TOTAL INVENTARIO 448.600

7. PRESUPUESTO BIENES VENDIDOS

I. I. PRODUCTOS INICIAL DADO EN EL TOTAL

PROBLEMA 64.600

MAT DIRECTO 3 1028.000

MANO OBRA DIRECTA 4 600.000
GASTOS GENERALES 5 1.200.000 2.828.000
 FABRICACIÓN
COSTO BIENES FABRICADOS 2.892.600
PARA VENTA
DEVOLUCIÓN INVENTARIO 6 (448.600)
FINAL
PRESUPUESTO COSTO BIENES 2.444.000
VENDIDOS

8. PRESUPUESTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

DADO EN EL PROBLEMA S/. 136.000

9. PRESUPUESTO DE MERCADOTECNIA

DADO EN EL PROBLEMA S/. 200.000

10.PRESUPUESTO DE DISTRIBUCIÓN

DADO EN EL PROBLEMA S/. 100.000

11. PRESUPUESTO SERVICIOS AL CLIENTE

DADO EN EL PROBLEMA S/. 60.000

12.PRESUPUESTO GATOS ADMINISTRATIVOS

DADO EN EL PROBLEMA S/. 374.000

13.PRESUPUESTO DE RESULTADOS

VENTAS 3.800.000
(COSTO BIENES VENDIDOS 7) 2.444.000
MARGEN BRUTO 1.356.000
COSTO OPERACIÓN
- INVESTIGACIÓN 8 : 136.000
- MERCADOTECNIA 9 : 200.000
- DISTRIBUCIÓN 10 : 100.000
- SERVICIO CLIENTE 11 : 60.000
- ADMINISTRACIÓN 12 : 374.000 (870.000)
486.000
 TRABAJO PRÁCTICO
La compañía Australia vende 2 productos Rico y Exquisito. Se tiene los
siguientes datos.

PRODUCTO VENTAS PRECIO INVENTARIO INVENTARIO

PROYECTADAS INICIAL FINAL
RICO 60.000 $ 165 20.000 25.000
EXQUISITO 40.000 $ 250 8.000 9.000

Para producción Rica y exquisita se necesitan los siguientes materiales:

MAT. PRECIO INVENT. INICIAL INVENTARIO
DIRECTO FINAL
A $ 12 por lb 32.000 lb 36.000 lb
B $ 5 por lb 29.000 lb 32.000 lb
C $ 3 por lb 6000 unid. 7.000 lb

DATOS DE MANO OBRA

PRODUCTO HORA POR UNIDAD PAGO POR HORA
RICO 2 $ 12
EXQUISITO 3 $ 16

Se aseguran gastos generales de fabricación $ 20 por hora

Se pide:
a) Presupuesto Venta
b) Presupuesto Producción
c) Presupuesto compras MAT. Directo unidades y Dólares
d) Presupuesto de mano Obra Directa
e) Presupuesto de Inventarios
f) Presupuesto de Bienes Terminados