Вы находитесь на странице: 1из 30

2017

MANUAL CONTABLE
LIBRERÍA “MAPER” S.A
INDICE DEL CONTENIDO

Contenido
1.- INTRODUCCION ................................................................................................................. 3
2.- ANTECEDENTES DE LA EMPRESA “MAPER” S.A ..................................................... 4
3.- OBJETIVOS GENERALES ................................................................................................. 5
4.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS. .............................................................................................. 5
5.- NORMAS DE USO DEL MANUAL .................................................................................... 6
6.- NORMAS ORGANIZACIÓN .............................................................................................. 6
7.- POLITICAS ADMINISTRATIVAS .................................................................................... 7
8.- POLITICAS CONTABLES .................................................................................................. 7
9.- FLUJOGRAMAS................................................................................................................... 9
10.- SIMBOLOGÍA ................................................................................................................... 10
11.- ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION CONTABLE.-.......................................... 11
12.-CATALOGO DE CUENTAS............................................................................................. 15
13.- DESCRIPCIÓN DE USO Y MANEJO DE LAS CUENTAS / PROCEDIMIENTOS
CONTABLES.- .......................................................................................................................... 19
PATRIMONIO (CAPITAL CONTABLE)......................................................................... 22
14.- INFORMES FINANCIEROS: .......................................................................................... 22
15.-MANTENIMIENTO DEL MANUAL.- ............................................................................ 23
1.- INTRODUCCION

Este manual pretende ser una guía en el uso de las cuentas, en su contenido podemos
visualizar ciertos criterios, como; normas, políticas, flujogramas, simbología, estructura,
descripción, uso, informes financieros, mantenimiento del mismo, con la única finalidad
de mantener un control minucioso y extenso por parte de la Junta Directiva de dicha
organización.

En el presente trabajo damos a conocer, por qué y para qué, es indispensable de tener un
manual contable, ya que este facilita los procedimientos idóneos en la contabilización y
por ende al departamento contable, en las normativas, ámbito procesal, Financiero,
manteniéndose todo en regla, es decir, vigente, de tal manera que tanto el contador como
el administrador deben tomar en consideración entregar y definir los reportes que
concierne a estados financieros, con el propósito de evitar un plagio o duplicidad de
cualquier tipo de documentación.
2.- ANTECEDENTES DE LA EMPRESA “MAPER” S.A

“MAPER” es una librería que inicio como proyecto de un grupo de jóvenes


emprendedores, en el año 2015, la misma que está ubicado en el Barrio Cuba, en una zona
comercial. En donde podemos hacer uso de todo lo aprendido y aplicarlo adecuadamente
dentro del negocio y externamente con los proveedores de las diferentes localidades e
cantones de la Provincia de Manabí.

Dedicada a la compra y venta de útiles escolares, el listado de productos comprende de


las diferentes marcas: Norma, Pelikan, Giotto, Alexi, Estilo, Escribe, Bester, staedtler,
lineazul, Andaluz.

En la actualidad es importante aprender a manipular información de tipo empresarial, nos


ayuda dirigir y llevar los registros contables de esta Papelería, mediante la herramienta
de Microsoft Excel y otros sistemas necesarios para nuestra empresa, cabe recalcar que
esta organización cuenta con 18 empleados en las diferentes áreas como; Administrativa,
Ventas, Recursos humanos, Contable.

Esta fue constituida con capital nacional y es administrada en las diferentes áreas, por los
fundadores, anualmente se deberá presentarse la correcta información de estados
financieros, para poder determinar la rentabilidad del negocio, futuras capitalizaciones,
es decir nuevas inversiones y así llegar al objetivo propuesto.
3.- OBJETIVOS GENERALES
Diseñar e implementar un manual de procedimientos y políticas contables que sirvan de
guía para mejorar la presentación de los Estados Financieros de la empresa, de acuerdo a
las normas vigentes que se adapten a la actividad de la organización.

4.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS.


 Facilitar a todos los miembros de la Junta de accionista y al personal del área
contable los reportes indispensables, además, proporcionar un manual que les
permita llevar a cabo de manera razonable los estados Financieros, acogidos bajo
normas.
 Definir formatos de Estados Financieros, que sirvan de modelo para la
organización, en el respectivo departamento contable.
 Establecer registros contables en base a la NIC, NIFF, y así se podrá hacer un
catálogo de cuentas direccionado a costos, gastos, venta, capital, que forma parte
del aporte inicial de la empresa.
5.- NORMAS DE USO DEL MANUAL

El uso del manual será obligatorio para que cada departamento lo utilice como base
fundamental para la realización de las operaciones de la empresa.

Los términos contables se expresarán de manera fácil y entendible para que cada persona
de la institución lo pueda comprender.

Los departamentos contables y financieros podrán proponer algún cambio a efectuarse en


la estructura del manual, el cual será revisado y autorizado por la gerencia.

El manual utilizara fundamentalmente como bases contables las normas internacionales


de contabilidad (NIC) y las normas internacionales de información financiera (NIIF)

La preparación de los reportes de las actividades de la empresa se realizará y presentaran


mensualmente a gerencia, conjuntamente con los estados financieros.

Las alteraciones a las instrucciones del manual serán evaluadas por gerencia y
sancionadas de acuerdo al reglamento interno de la empresa.

6.- NORMAS ORGANIZACIÓN

 El gerente es el responsable de supervisar y verificar que todos los departamentos


cumplan con los procedimientos ya establecidos, así mismo es la única persona
que podrá autorizar el registro o cambio en las operaciones de la empresa y será
el encargado de presentar los estados financieros con su respectivo análisis a la
junta general de socios.
 El departamento contable dirigido por el contador será responsable de los registros
de las operaciones de la empresa y presentación de los estados financieros al
segundo día de cada mes.
 El jefe del personal se encargará que los trabajadores ingresen a su jornada laboral
de 8:00 am hasta las 12:00 pm y descansaran en su tiempo de almuerzo e
incorporarse a las 14:00 pm hasta las 18:00 pm, el personal que no ingrese durante
el horario establecido no podrá ingresar a laborar y se le descontara el día de sus
sueldo.
 El departamento administrativo se encargará de revisar los sistemas del control
administrativo, llevar a cabo el control interno, verificar el cumplimiento de las
metas, objetivos, políticas y procedimientos, llevar el
control de los cheques y del pago a los proveedores, verificar la elaboración y
pago de las nóminas y Supervisar las actividades que realizan el personal a su
cargo.

7.- POLITICAS ADMINISTRATIVAS


 Los estados financieros realizados por las operaciones y actividades contables de
la empresa deben ser entregados el 3 día calendario de cada mes para que sean
analizados y autorizados por el gerente.
 Los estados financieros anuales después de ser revisados y analizados por el
gerente se deben entregar a los accionistas en la asamblea general anual para ser
aprobados, para la repartición de los dividendos.
 Los estados financieros anuales deben ser auditados juntamente con el control
interno de la empresa por profesionales independientes una vez al año.
 Los documentos contables (nominas, facturas, retenciones, órdenes de compra,
etc.) deben registrar la fecha en que se realizaron cada actividad empresarial para
su realización y deben ser firmadas por las personas que las hicieron, revisaron y
autorizaron.

8.- POLITICAS CONTABLES


A continuación se describen las principales políticas contables con base a las Normas
contables aplicables para la empresa MAPER S. A., con el fin de proveer un marco de
referencia para el registro de las operaciones de la empresa:

Base de presentación

Los estados financieros de MAPER S. A. son preparados en todos sus aspectos


importantes de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), las Normas Ecuatorianas de contabilidad , Normas Financieras, entre otras,
establecidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), las que
fueron adoptadas en Ecuador como principios de contabilidad de aceptación general y
son de observancia obligatoria en Ecuador y aplicadas a este manual contable desde el
año 2017.
PERÍODO CONTABLE.-
El período contable y fiscal de la empresa MAPER, S. A. inicia el 01 de enero del 2017
y finaliza el 31 de diciembre del 2017.

UNIDADES MONETARIAS. -
Los registros contables de MAPER S. A. serán registrados en dólares americanos.
Establecidas en Ecuador.

Base de sistema de registro


El registro de sus operaciones son en base del sistema de acumulación o devengo que
significa que las partidas se reconocen como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos
y gastos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al
efectivo), así mismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los períodos con los cuales se relacionan.

INVENTARIO: NIFF 2
La Norma Internacional de Contabilidad nº 2 Inventarios (NIC 2) sustituye a la NIC2
Inventarios (revisada en 1993), y debe ser aplicada en los periodos anuales que comiencen
a partir del 1 de enero de 2017de la empresa MAPER S.A. Se aconseja su aplicación
anticipada. La Norma también reemplaza a la SIC-1 Uniformidad – Diferentes Fórmulas
para el Cálculo del Costo de los Inventarios.

DEPRECIACIONES.-
Las depreciaciones son estimadas de acuerdo con la vida útil y pérdidas por deterioro de
los activos y se calculan por el método de línea recta, utilizando los siguientes porcentajes:

MERCADERIA.-
Predecir, para los principales ítems de almacén, la cantidad que la empresa debe tener en
stock, y sus valores, de acuerdo con el tipo de producto, políticas de ventas, políticas de
compra y políticas de stocks de la empresa.
EFECTIVO. -
El área de Control del Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el dinero que
entra o entrará y programar todas las salidas de dinero, actuales o futuras, de manera que
jamás quede en la empresa dinero insuficiente, que nunca se pague demás y que nunca se
tengan castigos o se paguen comisiones por falta de pago.

9.- FLUJOGRAMAS
10.- SIMBOLOGÍA

INICIO / FIN

PROCESO

DESICION

PROCESOS ALTERNATIVOS

MULTIDOCUMENTOS

PREPARACION

PROCESOS DEFINIDO

ARCHIVO

DOCUMENTO

CONECTOR FUERA DE PÁGINA


11.- ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION
CONTABLE. -

La empresa “MAPER” S.A pretende ejecutar y codificar un catálogo de cuentas, bajo las
normativas, procedimientos, basados en el nombre de cada cuenta con sus respectivos
símbolos, ya estos, estén integrados con letras y números y visiversas, con la única
finalidad de facilitar a los usuarios la ubicación oportuna de cada operación que se llevara
a cabo en un determinado momento, es decir, economizar tiempo y trabajo, ya que el
símbolo utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su ordenamiento y su
identificación y localización dentro del mismo. A continuación, se despliega los
diferentes sistemas.

Sistema Decimal

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del


o al 9.

1. Activo

11. Activo Circulante

1101. Caja

1102. Bancos

1102-01. Banco del Pacifico

1102-02. Banco Bolivariano

1102-03. Banco del Pichincha

1103. Clientes

12. Activo Fijo

1201. Terrenos

1202. Edificios

1203. Mobiliario y Equipo


Sistema Numérico

Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada


una de las cuentas, que se presenta a continuación;

1 Activo

11 Activo Circulante

111 Caja

1111 Caja General

1112 Caja Chica

Sistema Nemotécnico

Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de


la cuenta, facilitando con esto su recorrido.

C. Capital Contable

CS. Capital Social

CR. Reservas de Capital

CRL. Reserva Legal

CRP. Reserva de Previsión

CRR. Reserva de Reinversión

CRC. Reserva para Contingencias

CU. Utilidades del Ejercicio

Sistema Alfabético

No es más que la utilización del alfabeto:

B. Pasivo

BA. Pasivo Circulante

BAA. Proveedores

BAB. Documentos por Pagar


BAC. Acreedores Diversos

BACa. “La Negrita”, S.A

BACb. Sr. Jorge Negrete

BACc. Sr. Pedro Infante

BAD. Impuestos por Pagar

Sistema Combinado

Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados como estos;

22 Edificios

22 Depreciación Acumulada de Edificios

23 Máquinas y Equipos

23D Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos

24 Equipos de Transporte

24D Depreciación Acumulada de Equipos de Transporte

25 Muebles y Equipos de Oficina

25D Depreciación Acumulada de Muebles y Equipo de Oficina

Sistema Alfanumérico

Combina letras y números para la identificación de cada cuenta y subcuenta. Ejemplo:

A. Activo

AF. Activo Fijo

AF1. Terrenos

AF2. Edificios

AF3. Mobiliario y Equipo

AF3a. Escritorios

AF3b. Archiveros
AF3c. Sillas

AF3d. Máquinas de Escribir y Computadoras

AF4. Equipo de Reparto

Normalmente los más utilizados son los numéricos combinados con el decimal, de tal
manera que facilitan el archivo, intercalación, lectura, procesamiento del manejo de las
cuentas, cuando se aplican sistemas de procesamiento electrónico de datos, la
codificación es imprescindible, puesto que el equipo computador procesa los datos previo
agrupamiento de los mismos de acuerdo con sus códigos.

1. ACTIVO GRUPO

1.1. ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO

1.1.1. CAJA CUENTA

1.1.1.01 CAJA GENERAL SUBCUENTA

Como podemos observar la estructura del plan de cuentas está dada en base a un grupo
principal que puede ser:

Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos.

A cada grupo hemos asignado un número, que en Contabilidad se lo denomina “código”.


Existen planes de cuentas donde se hace constar “Cuentas de Orden” con el número 6 u
otro número para diferenciarlo del resto de cuentas ya que estos rubros tienen otro tipo de
tratamiento. En el Pasivo ocurre de esta manera;

2. PASIVO GRUPO

2.1. PASIVO CORRIENTE SUBGRUPO

A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas;

2.1.1. CUENTAS POR PAGAR CUENTA

2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTA

Y dentro de cada cuenta, las respectivas subcuentas;

2.1.1.01 CxP Luis Santacruz SUBCUENTA

2.1.1.02 CxP Gonzalo Peña SUBCUENTA


12.-CATALOGO DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. Caja
1.1.1.01 Caja General
1.1.1.02 Caja chica
1.1.2. Bancos
1.1.2.01 Banco de Pichincha
1.1.3. Documento por Cobrar
1.1.3.01 Cliente María Vera
1.1.3.02 Cliente Diego Marín
1.1.4. Cuentas por Cobrar
1.1.4.01 Cliente Juana Mero
1.1.4.02 Cliente Yuliana Pérez
1.1.5. Mercadería
1.1.5.01 Gomas Bester
1.1.5.02 Lápiz Mongol
1.1.5.03 Plumas Big
1.1.5.04 Sacapuntas Faber Castell
1.1.5.05 Correctores Lineazul
1.1.5.06 Marcadores Giotto
1.1.5.07 Cuadernos Estilos
1.1.5.08 Lápiz de colores Pelikan
1.1.5.09 Plastilina Bester
1.1.5.10 Cinta
1.1.5.11 Cartulinas Carioca
1.1.5.12 Borradores Pelikan
1.1.5.13 Resaltadores Fluorescente
1.1.5.14 Estilete
1.1.5.15 Carpetas Estilos
1.1.6. Anticipo de Suelo
1.1.7. Iva en compras
1.1.8. Anticipo a proveedores
1.1.8.01 Todo Papelería
1.1.8.02 Plinio García
1.1.8.03 Juan Marce
1.1.9. Publicidad pagada por anticipado
1.1.10. Gastos Pre-Pagados
1.1.10.01 Seguros.
1.2. Propiedad planta y equipo
1.2.1. Terreno
1.2.1.01 Terreno
1.2.2. Edificio
1.2.2.01 Edificio
1.2.3. Muebles de oficina
1.2.3.01 Escritorio
1.2.3.02 Sillón
1.2.3.03 Sillas
1.2.3.04 Anaquel
1.2.4. Equipo de Oficina
1.2.4.01 Sumadora
1.2.4.02 Calculadora Eléctrica
1.2.4.03 Caja Registradora
1.2.5. Equipo de Computación
1.2.5.01 Impresora
1.2.5.02 Computadora de escritorio
1.2.5.03 Portátil
1.2.6. Vehículo
1.2.6.01 Vehículo Hyundai
1.2.7. Maquinaria
1.2.7.01 Maquinaria Logística Interna
1.2.8. Suministros de Limpieza
1.2.8.01 Escoba
1.2.8.02 Lampa
1.2.8.03 Trapeador
1.2.8.04 Deja
1.2.8.05 Desinfectante
1.3. Otros activos
1.3.1. Gastos de organización y constitución
1.3.2. Cuentas por cobrar largo plazo
1.3.3. Documento por cobrar largo plazo
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1. Documento por pagar
2.1.1.01 Clienta Todo Papelería
2.1.1.02 Clienta Computer S.A.
2.1.2. Cuenta por Pagar
2.1.2.01 Hyundai
2.1.2.02 Jaher
2.1.2.03 Indusmater
2.1.3. Proveedores
2.1.3.01 Proveedores Todo Papelería
2.1.3.02 Proveedores Plinio García
2.1.3.03 Proveedores Juan Marce
2.1.4. Iva Venta
2.1.5. Iva retenido por pagar
2.1.5.01 Iva retenido 30%
2.1.5.02 Iva retenido 70%
2.1.5.03 Iva retenido 100%
2.1.6. Retención en la Fuente por pagar
2.1.6.01 Retención en la fuente 1%
2.1.6.02 Retención en la fuente 2%
2.1.6.03 Retención en la fuente 8%
2.1.6.04 Retención en la fuente 10%
2.1.6.05 Retención en la fuente 15%
2.1.6.06 Retención en la fuente 22%
3. PATRIMONIO
3.1 Capital
3.1.1. Capital social
3.1.1.01 Socio Zambrano Fadiana
3.1.1.02 Socio Quijije Leslie
3.1.1.03 Socio Chávez Marta
3.1.1.04 Socio Villavicencio Kerly
3.2. Reserva
3.2.1. Reserva legal
3.2.1.01 Reserva legal
3.3. Superávit
3.4. Resultado
3.4.1. Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores
3.4.1.01 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores
3.4.2. Pérdida acumulada del ejercicios anteriores
3.4.2.01 Pérdida acumulada del ejercicios anteriores
3.4.3. Utilidad del ejercicio
3.4.3.01 Utilidad del ejercicio
3.4.4. Perdida del ejercicio
3.4.4.01 Perdida del ejercicio
4. INGRESOS
4.1. Operacionales
4.1.1. Ventas
4.1.1.01 HOJAS DE CUADRO
4.1.1.02 PLUMAS
4.1.1.03 LAPIZ DE COLORES
4.1.2. Servicios prestados
4.1.2.01 Servicios prestados
4.1.3. Utilidad bruta en ventas
4.1.3.01 Utilidad bruta en ventas
4.1.4. Devolución en compra
4.1.4.01 Descuentos 10%
4.1.4.02 Descuentos 20%
4.1.5. Devoluciones en ventas
4.1.5.01 Devoluciones en ventas
4.2. No operacionales
4.2.1. Intereses ganados
4.2.1.01 Intereses ganados
4.2.2. Comisión ganada
4.2.2.01 Comisión ganada
4.2.3. Utilidad en ventas de activos fijos
4.2.3.01 Utilidad en ventas de activos fijos
4.2.4. Donaciones recibidas
4.2.4.01 Donaciones recibidas
5. EGRESO
5.1. Gastos Administrativos
5.1.1. Sueldos
5.1.1.01 Sueldos
5.1.2. Décimo tercer sueldo
5.1.2.01 Décimo tercer sueldo
5.1.3. Décimo cuarto sueldo
5.1.3.01 Décimo cuarto sueldo
5.1.4. Fondos de reserva
5.1.4.01 Fondos de reserva
5.1.5. Vacaciones
5.1.5.01 Vacaciones
5.1.6. Servicios básicos
5.1.6.01 Agua
5.1.6.02 Luz Electrica
5.1.6.03 Teléfono
5.1.6.04 Internet
5.1.7. Aporte patronal
5.1.7.01 Aporte patronal
5.1.8. Aporte empleado
5.1.8.01 Aporte empleado
5.1.9. Vigilancia
5.1.9.01 Vigilancia
5.1.10. Suministros de Oficina
5.1.10.01 Suministros de Oficina
5.1.11. Horas Extras
5.1.11.01 Horas Extras
5.1.12. Otros
5.2. Gastos de venta
5.2.1. Publicidad
5.2.1.01 La Marea
5.2.2. Comisiones
5.2.2.01 Comisiones
5.2.3. Combustible
5.2.3.01 Combustible
5.2.4. Viáticos
5.2.4.01 Viáticos
5.2.5. Software
5.2.5.01 Software
5.2.6. Mantenimiento de Edificio
5.2.6.01 Mantenimiento de Edificio
5.2.7. Mantenimiento de vehículo
5.2.7.01 Mantenimiento de vehículo
5.2.8. Equipo de Oficina
5.2.8.01 Equipo de Oficina
5.2.9. Servicios ocasionales
5.2.9.01 Servicios ocasionales
5.2.10. Honorarios Profesionales
5.2.10.01 Honorarios Profesionales
5.2.11. Gastos de Transporte
5.2.11.01 Gastos de Transporte
5.2.12. Refrigerios
5.2.12.01 Refrigerios
5.3.1. Intereses Pagados

13.- DESCRIPCIÓN DE USO Y MANEJO DE LAS CUENTAS /


PROCEDIMIENTOS CONTABLES.-

ACTIVOS

Es el total de recursos que dispone la Librería “MAPER” S.A para llevar a cabo sus
operaciones, esto representa a todos los bienes y derechos que son de esta propiedad.

Un activo es un bien que posee de tal manera que este llega a convertirse en dinero u otros
medios líquidos equivalentes.

Caja: es la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo y aquí se demuestra
la liquidez que tiene, disponibilidad, certificados con los debidos comprobantes que
justifican el ingreso o el egreso.

1.- CAJA CHICA

Esta la utilizamos para cubrir gastos menores, que no hayan sido considerados en la
programación normal de pagos.
2.-BANCOS

Es todo el dinero que la Librería tiene guardado en las instituciones bancarias como; en
el Banco del Pichincha, Bolivariano, Pacifico que fueron depositados por la entidad, en
sus cuentas de Ahorro y Corrientes.

3.- DOCUMENTO POR COBRAR

En esta cuenta se agrupan los pagarés, letras de cambio y demás documentos similares, a
favor de la Librería tenedora de ellos. En el balance general, este rubro debe contener
únicamente los documentos libres de gravamen que no hayan vencido todavía. En caso
que si hubiera documentos vencidos deben mostrarse separadamente o debe hacerse un
comentario adecuado en el informe. También se debe mostrarse separadamente el monto
de los documentos a cargo de clientes y el importe de los que sean a cargo de otras
personas que no tengan ese carácter.

4.- INVENTARIO

Son todas las mercancías que posee la Librería para comercializar con aquellos,
permitiendo la compra y venta, en un periodo económico determinados. Es uno de los
activos más grandes existentes de esta empresa. El inventario aparece tanto en el balance
general como en el estado de resultados.

5.- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Son los activos tangibles que posee la Librería para su uso en la producción o suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y se
esperan usar durante más de un período económico.

PASIVOS

Son las deudas y obligaciones contraídas por la Librería, asumidas en el balance de


situación, y comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en
transacciones financieras pasadas.

1.- CUENTAS POR PAGAR

Consiste en una deuda contraída por la Librería relacionada directamente con la actividad
económica de terceros.
Una cuenta a pagar es una cuenta deudora en una empresa e
indica que ésta tiene que pagar a sus proveedores (u otros acreedores).

En este caso son;

 Plinio García
 Juan Marce
 Toda Papelería

2.- DOCUMENTOS POR PAGAR

Los documentos por pagar representan un pagaré por escrito que una Librería recibe
cuando pide dinero a un prestamista. La cuenta de documentos por pagar posee un saldo
acreedor.

Si la Librería tiene que pagar una nota dentro de un año, muestra la nota en su balance
como un pasivo corriente. Si la nota se debe pagar en un año o posteriormente, la
compañía muestra la nota como un pasivo a largo plazo.

Una empresa debe entender la importancia de las cuentas por pagar y de los documentos
por pagar para gestionar eficazmente sus finanzas.

3.- IVA

El IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al
Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien.

IVA EN VENTAS:

Cuando una Librería realiza una venta se devenga el IVA, es decir, en ese momento, nace
para el vendedor la obligación de ingresos. el importe del impuesto. Esta repercusión que
se realiza emitiendo una factura en la que el vendedor carga el impuesto al comprador
recuperando así el importe.

4.- RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR

Es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente. El efecto sobre los impuestos


es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor
total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el
impuesto.
5.- PROVEEDOR

La cuenta de "proveedores" es una cuenta del Pasivo, donde se contabilizan las deudas
que la Librería tiene con sus proveedores estos son Todo Papelería, Plinio García, Juan
Marcet por compras que ha realizado y que todavía no ha pagado.

Un proveedor es aquel tercero que abastece de materiales u otros suministros a la empresa,


los cuales son necesarios para su desarrollo y funcionamiento.

PATRIMONIO (CAPITAL CONTABLE)

Es la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los resultados de


operación de la empresa; es el capital social más las utilidades o menos las pérdidas.

1.- CAPITAL SOCIAL

Es el valor de los bienes que posee la Librería de la aportación que realizan los socios.
Este capital social aportado por los socios puede ser dinerario o no dinerario. El capital
social se encuentra en el pasivo del balance; forma parte de los fondos propios.

2.- SUPERAVIT

Esto se da cuando hay un Exceso de los Ingresos respecto de los egresos. Diferencia
positiva que existe entre el Capital contable (exceso del Activo sobre el Pasivo) y
el Capital social pagado de una Sociedad determinada.

3.- UTILIDAD DEL EJERCICIO

La utilidad del ejercicio es lo que la Librería gana en un periodo determinado que por lo
general es de un año. Bien sabemos que las empresas tienen ingresos, pero también tienen
gastos y costos.

Falta de aquí para bajo.

14.- INFORMES FINANCIEROS:

Adjunto enviamos el informe de gestión correspondiente al Departamento Administrativo


y Financiero del mes de ENERO de 2015, adelantado por todos los funcionarios del
departamento. En el mes de ENERO, desde la Dirección
Administrativa se realizaron reuniones con el personal del área financiera y los líderes de
las distintas áreas, en estas reuniones se abordaron diferentes temas y se brindó el apoyo
desde la Dirección Administrativa y Financiera al personal del área para el normal
desarrollo de las Operaciones, con el fin de apoyar la gestión de la Cámara y coordinar
las actividades, entre los temas tratados están:
 Cierre financiero y contable del año 2015
 Se adelantó a través del Comité de Compras la contratación de los proveedores
de: Elementos de aseo y otras áreas respectivas para la vigencia 2015.
 Se realizó la contratación de los proveedores del servicio de mensajería
 Se realizó la contratación de los proveedores de papelería para la vigencia 2015.
 Se realizó la contratación del proveedor que suministrará los operarios para los
servicios de aseo.
 Se atendió la auditoria de renovación en las áreas del Departamento
Administrativo y Financiero en la cual no tuvieron ningún tipo de inconvenientes.
En cuanto al desarrollo de actividades del POA 2015 se tienen los siguientes avances:
 Presentación de los Estados Financieros bajo NIIF de manera adecuada y
oportuna.
 Esta actividad dentro de la planeación operativa del departamento tiene fecha de
inicio de ejecución a partir del 10 de ENERO de 2015, se prioriza en primera
instancia el cierre fiscal de la vigencia 2015.

15.-MANTENIMIENTO DEL MANUAL.-


Los estados financieros que explicaremos serán los siguientes:

 Estado de resultados.
 Estado de situación financiera (balance general).

ESTADO DE RESULTADOS

Los estados de resultados nos ayudan a determinar las utilidades o pérdidas que han
ocurrido durante un periodo de tiempo, resultado de los ingresos, costos y gastos
realizados durante dicho periodo.

Las cuentas que conforman el estado de resultados son:

 VENTAS TOTALES: Representa el valor de las mercancías que fue entregada a


los clientes, vendida a contado o a crédito.
 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los
clientes devuelven porque no les agradó del todo la mercancía.
 DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el monto por el que se otorgaron rebajas
sobre los precios de venta de la mercancía.
 COMPRAS: Son el valor de las mercancías adquiridas.
 GASTOS DE COMPRAS: Son las erogaciones que se tuvieron que realizar para
adquirir la mercancía, por ejemplo: fletes, acarreos, seguros, cargas, descargas,
etc.
 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Es el valor de
las mercancías devueltas a los proveedores porque no
nos agradó del todo la mercancía.
 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Es el monto por el que se nos otorgan
rebajas sobre los precios de compra de la mercancía.
 INVENTARIO INICIAL: Es el valor de las mercancías que se tiene en existencia.
 INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancías con el que se cuenta al final
del ejercicio.
 GASTOS DE VENTA O DIRECTOS: Son los gastos que tienen relación directa
con el proceso de ventas, por ejemplo: sueldos del personal de promotores,
vendedores, propaganda y publicidad, gastos de envío, rentas y mantenimiento de
edificios o locales comerciales, depreciación y gastos de mantenimiento de equipo
de reparto, etc.
 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN O INDIRECTOS: Son los gastos que son
necesarios para el mantenimiento del área administrativa de la empresa, por
ejemplo: sueldos del personal administrativo, rentas y mantenimiento de oficinas,
papelería, teléfono, energía eléctrica de las oficinas, depreciación y gastos de
mantenimiento de equipo de cómputo, mobiliario y equipo de oficina, etc.
 GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Son los gastos e ingresos que se
derivan por las pérdidas o utilidades en el cambio de moneda extranjera, intereses
que la entidad paga o le pagan, comisiones bancarias, etc.
 OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS: Son los gastos o ingresos que se
derivan de operaciones inusuales para la entidad, por ejemplo: pérdida o utilidad
en venta de activos fijos, rentas cobradas, compra venta de acciones, etc.

EN EL ESTADO FINANCIERO SE EMPIEZA POR LAS SIGUIENTES CUENTAS:

Comenzaremos por determinar la utilidad o pérdida de ventas; y para ello, es necesario


conocer los siguientes conceptos:

 Ventas Netas.
 Compras totales.
 Compras netas.
 Costo de lo vendido.

VENTAS NETAS: Se determinan restando de las ventas totales el valor de las


devoluciones y descuentos de ventas.
COMPRAS TOTALES: Se obtienen sumando a las compras el gasto de compras.
COMPRAS NETAS: Se determinan restando de las compras totales el valor de las
devoluciones y descuentos sobre compras.
COSTO DE LO VENDIDO: Se obtiene sumando al inventario inicial las compras netas
y restando el valor del inventario inicial.
UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTAS (BRUTA): Una vez que hemos determinado
las ventas netas y el costo de lo vendido, podremos determinar la utilidad o pérdida. Se
obtendrá restando a las ventas netas el costo de lo vendido.
Luego se deberá determinar la utilidad o pérdida neta del
ejercicio; y para ello, es necesario conocer los siguientes
conceptos:

 Gastos de operación.
 Utilidad de operación.
 Valor neto entre gastos y otros productos.

GASTOS DE OPERACIÓN: Es suma de todas las erogaciones efectuadas por la


entidad en todos sus departamentos.
UTILIDAD DE OPERACIÓN: Se obtiene restando la utilidad bruta de los gastos de
operación.
VALOR NETO ENTRE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS: Cuando el
valor de otros gastos es mayor al de los productos, se determinará una pérdida; en el caso
de que los productos sean más altos en comparación con los gastos, se obtendrá una
utilidad.
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA: Para determinarla se debe restar de la utilidad de
operación la pérdida neta entre otros gastos y productos.

Otra manera para determinar la utilidad o pérdida neta: es que de la utilidad que
resulte de sumar la utilidad de operación y los otros productos y restarles los otros gastos,
se le resten el Impuestos Sobre la Renta y la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades.

El estado de resultados complementa el estado de situación financiera ya que los saldos


determinados en el Resultado del ejercicio se deberán de ver reflejados en el Balance
General.

A continuación se presenta un ejemplo de la estructura que conforma un Estado de


Resultados:
LIBRERÍA MAPER S.A
ESTADO DE RESULTADO
DEL 10 DE ENERO 2015 AL 31 DE DICIEMBRE 2017

VENTAS TOTALES $900.000,00


(-) DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $3.000,00
(-) DESCUENTOS SOBRE VENTAS $2.000,00
VENTAS NETAS $895.000,00
INVENTARIO INICIAL $75.000,00
COMPRAS $59.000,00
(+) GASTOS DE COMPRA $12.000,00
COMPRAS TOTALES $71.000,00
(-) DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $8.000,00
(-) DESCUENTOS DE COMPRAS $6.000,00
COMPRAS NETAS $63.000,00
TOTAL DE MERCADERIAS $138.000,00
(-) INVENTARIO FINAL $34.000,00
COSTO DE LO VENDIDO $10.400,00
UTILIDAD BRUTA $791.000,00

GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA
CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA $4.000,00
SUELDOS DE PERSONAL DE VENTAS $15.000,00
GASTOS DE ADMINISTRACION
RENTA DE OFICINA $5.000,00
SUELDOS DE PERSONLA DE OFICINA $16.000,00
PAPELERIA Y UTILES $2.000,00
SERVICIO TELEFONICO $1.000,00
PRODCUTOS FINANCIEROS}
INETERES COBRADOS $5.000,00
UTILIDADES CAMBIARIAS $2.000,00
GASTOS FINANCIEROS
COMISIONES FINANCIEROS $3.000,00
PERDIDAS CAMBIARAS $1.500,00
UTILIDAD DE OPERACIÓN $750.500,00
OTRAS GASTOS
PERDIDA EN VENTAS DE ACCIONES $2.700,00
OTROS PRODCUTOS
COMISIONES COBRADAS $3.900,00
GANACIAS ENTRES GASTOS Y PRODUCTOS $1.200,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $751.700,00
(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA $225.510,00
(-) PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES $75.170,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $451.020,00

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


Los estados de situación financiera o balance general, son los
estados financieros dados a una fecha determinada, los cuales
nos permitirán conocer la situación económica actual, en que se encuentra la empresa o
negocio.

Las cuentas se dividirán en Activo, Pasivo y Capital.

Las cuentas de activo son las que se han mencionado anteriormente, y se subclasificarán
de la misma manera.

De igual manera, las cuentas de pasivo también las subclasificaremos en:

Las cuentas de Capital Contable son:

 Capital Social o patrimonio.


 Aportaciones futuras de capital.
 Resultado del ejercicio.
 Resultado de ejercicios anteriores.

La regla principal dentro del estado de Situación financiera es la siguiente:

“El Activo es igual a la suma del Pasivo más Capital”

La estructura de un Estado de Situación Financiera se presenta de la siguiente manera:


EMPRESA "MAPER" S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERO
DEL 10 DE ENERO 12015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO A CORTO PLAZO

CAJA $13.478,00 PROVEEDORES $398.000,00


BANCO $397.589,00 DOCMENTOS POR PAG. CORTO PLAZO $237.894,00
INVENTARIO $34.000,00 ACRREDORES DIVERSOS
CLIENTES $12.000,00 IMPUESTOS POR PAGAR $2.439,00
DOCUMENTOS POR COBRAR $3.000,00 TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO $638.333,00
DEUDORES DIVERSOS $2.578,00
ANTICIPO A PROVEEDORES $2.359,00 PASIVO A LARGO PLAZO
IMPUESTOS A FAVOR $357,00 DOCUMENT. POR PAGAR A LARGO PLAZO $38.947,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $465.361,00 ACREEDORES HIPOTECARIOS
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO $38.947,00
ACTIVO FIJO
TERRENO $345.000,00 PASIVO DIFERIDO
EDIFICIO $500.000,00 RENTAS COBRADAS POR ANTIC. $5.000,00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA $35.789,00 INT. COBRADOS POR ANTICIPADO
EQUIPO DE COMPUTACION $45.000,00 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO $5.000,00
DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUT. TOTAL PASIVO $682.280,00
EQUIPO DE TRANSPORTE $100.000,00
DEPRECIACION DE EQUIPO DE
TRANSPORTE CAPITAL
TOTAL ACTIVO FIJO $1.025.789,00 CAPITAL SOCIAL $235.000,00
APORTACIONES PEND DE CAPITAL $169.850,00
ACTIVO DIFERIDO PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES
DEPOSTIO EN GANACIA $12.000,00 RESULTADO DEL EJERCICIO $451.020,00
ACCIONES Y VALORES TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE $855.870,00
GASTOS DE INSTALACION
AMORT. DE GASTOS DE INST TOTAL PASIVO Y CAPITAL $1.538.150,00
SEGUROS Y FIANZAS $35.000,00
AMORTIZ DE SEGUROS Y FIANZAS
RENTAS PAGADAS POR ANTIC.
TOTAL ACTIVO DIFERIDO $47.000,00
TOTAL DE ACTIVO $1.538.150,00