OPCIÓN “A”

FECHA: 11 de mayo de 2019

INSTRUCCIONES PRECISAS: Lea cuidadosamente cada pregunta del (ANEXO) y utilizando un
bolígrafo de color negro, pinte en el interior de cada casilla la
respuesta correcta, sin sobrepasarlas, como en el ejemplo
siguiente: ■

PLANILLA DE RESPUESTAS
Teóricas FALSO VERDADERO Teóricas FALSO VERDADERO
10 Puntos 10 Puntos
P-1 P-11
P-2 P-12
P-3 P-13
P-4 P-14
P-5 P-15
P-6 P-16
P-7 P-17
P-8 P-18
P-9 P-19
P-10 P-20

Nº PREGUNTAS
SEGÚN EL ARTÍCULO 16° Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o
1 económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
Los Impuestos Directos son: El RC-IVA como contribuyente directo, el IT, IUE, ICE, TGB, ISAE, IDH, IVME, y
2 los Impuestos Indirectos son: el IVA, RC-IVA contribuyentes dependientes, IEHD, ITF, IJ, IPJ.
Una de las exenciones del IVA, son los bienes importados con carácter de habitualidad por los miembros del
3 cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de
acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados países.
Una de las exenciones del RC-IVA, son las horas extras, de acuerdo a normas legales en vigencia.
4
SEGÚN EL ARTÍCULO 23° C.T., Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
5 generador de la obligación tributaria.

Se entiende por Impuesto Directo e Indirecto, aquel cuyo impacto e incidencia se verifican en el propio
6 contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladado. Impuesto Indirecto, es aquel cuya incidencia es
trasladada, generalmente al adquiriente del bien o servicio gravado.
DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS.- Se tendrá por domicilio de las personas naturales y asociaciones o
7 unidades económicas sin personalidad jurídica que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las
Administraciones Tributarias correspondientes, el domicilio particular.

Son tasas las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto
8 de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
 Las normas tributarias según la Ley 2492, se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en
9 Derecho, pudiéndose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los términos contenidos en aquellas. En
exenciones tributarias serán interpretados de acuerdo al método literal.
Los ilícitos tributarios tienen que ver esencialmente con el incumplimiento de la norma tributaria, pero según
10 el tipo de incumplimiento se lo clasifica en defraudación, contravención, infracción, etc. Esto depende del
grado de incumplimiento de la norma contable.

Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas o atípicas a la realidad
11 económica de los hechos gravados, actos o relaciones económicas subyacentes en tales formas, la norma
tributaria se aplicará prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurídica que las mismas tengan
en el ámbito civil u otro.

Se considera en una Reorganización de Empresas, que todos los impuestos estén debidamente declarados
12 y cancelados efectivamente, de acuerdo a procedimientos legales vigentes.

Dentro de la Planeación Específica, deberá obtenerse un suficiente entendimiento de la entidad a ser auditada
y/o fiscalizada, para comprender y conocer la naturaleza operativa, su organización, servicios que presta, las
13 disposiciones tributarias aplicables (Procedimientos de fiscalización, al amparo de las disposiciones legales,
técnicas y de ética), entre las cuales podemos citar por ejemplo: la Ley-843 (TOV, Ley 2492, Ley-2493, RND-
SIN y otras disposiciones que coadyuven al proceso de fiscalización (Auditoría Tributaria).
ARTÍCULO 5° de la Ley 843.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de
14 los contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza,
consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.

Sólo la Ley puede: Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación tributaria;
15 fijar la base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.

El Sujeto Activo es la persona natural o jurídica obligada por ley al pago del impuesto, sea en calidad de
16 contribuyente, sustituto o tercero responsable.

SEGÚN EL ARTÍCULO 164º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO (SUBROGACIÓN DE PAGO) Es cuando los
17 terceros extraños a la obligación tributaria también pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor,
subrogándose en el derecho al crédito, garantías, preferencias y privilegios sustanciales.

Según la Ley 843 Toda persona natural o jurídica de derecho público o privado, sin costo alguno, está
obligada a proporcionar a la Administración Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con
18 efectos tributarios, emergentes de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras
personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administración Tributaria.

SEGÚN EL ARTÍCULO 16° Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o

19 económica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

Las declaraciones juradas son la manifestación de hechos, actos y datos comunicados a la Administración
20 Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones.
PREGUNTAS DE SELECCIÓN MÚLTIPLE:

INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada una de las preguntas y responda encerrando en un

círculo o subrayando la respuesta correcta, así mismo se le recomienda no generar borrones en las
respuestas por que le quita certeza razonable a las mismas.

1. Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la Ley como principio general y ratificado en el
Artículo precedente, se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el país
como en el exterior, a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con
documentos originales.

a-) Artículo 9º D.S. 24051

b-) Artículo 8º D.S. 24051
c-) Artículo 11º D.S. 24051
d-) Ninguno

2. Las existencias en inventarios serán valorizadas siguiendo un sistema uniforme, pudiendo elegir
las empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento.

a-) Artículo 5º D.S. 24051

b-) Artículo 7º D.S. 24051
c-) Artículo 8º D.S. 24051
d-) Ninguno

3. Las deducciones por remuneración al factor Trabajo incluirán, además de todo tipo de retribución que
se pague, otros gastos vinculados con los sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes sociales o convenios de
trabajo.
a-) Artículo 4º D.S. 24051
b-) Artículo 12º D.S. 24051
c-) Artículo 17º D.S. 24051
d-) Ninguno

4. LAS (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).- Serán deducibles por las empresas todos
los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada, con las limitaciones establecidas en
el Artículo 8° de este reglamento.

a-) Artículo 13º D.S. 24051

b-) Artículo 15º D.S. 24051
c-) Artículo 17º D.S. 24051
d-) Ninguno
MARQUE CON UNA “X” EN EL RECUADRO CORRESPONDIENTE, CADA UNO DE LOS
PLANTEAMIENTOS, SI SON O NO DEDUCIBLES AL AMPARO DEL D.S. 24051:

No. DESCRIPCIÓN: DEDUCIBLE NO

DEDUCIBLE
5 Los retiros personales del dueño o socios, gastos personales o de
sustento del dueño de la empresa o de los socios y sus familiares. X
todo otro tipo de gasto directo, indirecto, fijo o variable, de la
empresa, necesario para el desarrollo de la producción y de las
6 operaciones mercantiles de la misma, tales como los pagos por X
consumo de agua, combustible, energía, gastos administrativos,
gastos de promoción y publicidad.
7 Gastos por servicios personales en los que no se demuestre el
cumplimiento del Régimen Complementario al Impuesto al Valor X
Agregado correspondiente a los dependientes.
Impuesto a las Transacciones efectivamente pagado y no al
8 compensado con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. X

9 Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados X

durante las gestiones fiscales.
10 Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos
originados por su constitución, renovación o cancelación. X

Esquematice a través de un sinóptico que resume el Impuesto al Valor Agregado – IVA

 Muebles Condición de
Interno  Prestación de servicios Habitualidad
IVA
Del exterior Importaciones definitivas
CÁCULO DEL PRECIO DE FACTURA:

PF = C ( 1 + u )
(1–i)

El costo de un Equipo de Computación es de Bs. 7.000,00 y por costos de operación (Gastos de Administración,
ventas, financieros y otros Bs. 500,00)

El comerciante desea ganar un 30% como utilidad sobre el costo. ¿Cuál será el precio de factura del Equipo?,
sabiendo que el impuesto es el 13% y debe ser incluido en el total facturado.

C = Costo Neto = 7.500,00

i = Impuesto = 13%
u = Utilidad = 30%
PV = ?

PF = C (1 + u)
(1 – i)

PF = 7.500,00 (1+0,30) = 9.750,00 = 11.206,90

(1- 0,13) 0,87

PF = 11.206,90

Suponiendo que se vende 5 equipos de computación al contado, según factura No. 666.

PF = 5 x 11.206,90 = 56.034,50

REGISTRO CONTABLE:

DETALLE DEBE HABER

CAJA M/N 56.034,50
A:> VENTAS 48.750,02
DF-IVA 7.284,48
Glosa: Por la venta de cinco equipos de computación
según factura No. 666 al contado.
SUMAS IGUALES 56.034,50 56.034,50
LIQUIDACIÓN DEL IUE, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017:

INSTRUCCIONES: Liquide el Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo al D.S. 24051.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre de 2017
(Expresado en Bolivianos)
Notas Bs. Bs.
INGRESOS
Ingresos Operativos 1.852.460.-
Rendimiento por Inversiones 47.540.- 2.000.000.-
Costo de ventas 1.700.000.-
Utilidad Bruta en Ventas 300.000.-

EGRESOS
Gastos de Operación:
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios 100.000.-
Cargas Sociales 12.000.-
Aguinaldos 13.000.-
Indemnizaciones 13.000.-
Honorarios Profesionales sin Retenciones 5.000.-
Impuestos y Patentes Municipales 1.300.-
Impuesto a las Transacciones 3.000.-
Publicidad y Propaganda 1.000.-
Comunicaciones 1.500.-
Internet 2.500.-
Material de Escritorio 1.300.-
Depreciación de Activos Fijos Revalorizados 30.000.-
Amortización 500.-
Retiros Personales 5.500.-
Gastos Generales 5.000.- 194.600.-
Gastos Financieros
Intereses Financieros y Otros 6.000.-
Gastos Bancarios 1.300.- 7.300.-
Total Gastos Operativos -201.900,00
UTILIDAD EN OPERACIÓN 98.100.-
(+/-) Ingresos y/o Gastos no Operativos
Resultados por Exposición a la Inflación (REI) 10.400.-
Diferencia de Cambio -1.460,00 8.940.-
RESULTADO CONTABLE DE LA GESTIÓN 107.040.-
 EMPRESA “ABC” S.A.
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA EL IUE
(Importes Expresados en Bolivianos)

DETALLE PARCIAL TOTAL

UTILIDAD CONTABLE 107.040.-

AJUSTES QUE INCREMENTAN LA UTILIDAD

CONTABLE:
GASTOS NO DEDUCIBLES: 40.500.-
- Honorarios Profesionales sin Retenciones 5.000.-
- Depreciación de Activos Fijos Revalorizados 30.000.-
- Retiros Personales 5.500.-
 Rendimiento por Inversiones (47.540.-)
UTILIDAD TRIBUTARIA 100.000.-

IUE 25% s/Utilidad Tributaria 25.000.-

DATOS COMPLEMENTARIOS: Tomando en cuenta que no se pagaron impuestos IUE,

correspondiente a la gestión 2017 ni se declararon en el plazo establecido por la norma, por lo que
amerita la obligación de ajustes para determinar el reparo tributario de acuerdo a la ley 2492 y 812, se
debe calcular el reparo tributario al 10/05/2019

UFV fecha de vencimiento 30/04/2018 2.25759

UFV fecha de liquidación 10/05/2019 2.30121

CÁLCULOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Fecha de Tasa de Interés Días de Mora UFV fecha de UFV fecha de

Vencimiento según la Ley 812 Vencimiento Actualización
30/04/2018 4% 375 2.25759 2.30121

Tributo Omitido Mantenimiento de Intereses según Multa por Total Deuda

Valor la Incumplimiento
Ley - 812 a los Deberes
Formales (P.J.)
(100-UFV)
25.000.- 483.- 1.084.- 230.- 26.797.-
CASO PRÁCTICO.- Un Profesional Independiente “ABOGADO”, tiene como ingresos brutos en toda
la gestión 2018, Bs. 301.000.- ¿Cuánto debe pagar al contado en el formulario 510, y cuánto con
facturas personales del periodo en el formulario 110-V3?...

Realizar el procedimiento de cálculo correspondiente, según la fórmula…

SOLUCIÓN:

FÓRMULA:
100% Total Ingresos Percibidos 301.000.-
(-) 13% IVA Declarado y Pagado 39.130.-
87% Total Ingresos Netos 261.870.-
(-) 50% Se aplica para obtener la Utilidad Presunta 130.935.-
43,5% Utilidad Neta Gravada 130.935.-
25% Impuesto Determinado sobre la Utilidad Gravada 32.734.-
10,88% Impuesto Determinado 32.734.-
5,44% Descargo con facturas personales de la gestión, mediante formulario 110 16.367.-
5,44% Formulario Nº 510 pago del impuesto correspondiente, en efectivo 16.367.-
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