Práctica: Ejercicios resueltos

Ejercicio N° 1:
Determinación de la Renta Líquida Imponible en el Régimen Parcialmente Integrado

Planteamiento
Empresa de Primera Categoría que determina su renta efectiva mediante contabilidad
completa, sujeta a contar del 01 de enero de 2017 al Régimen Parcialmente Integrado:

EMPRESA : SOCIEDAD LA VIDA ES BELLA S.A.

GIRO : VENTA DE FANTASIAS
AÑO COMERCIAL : 2018

El representante legal de la sociedad, Sr. Ahumada, al 31-12-2018, proporciona los siguientes

antecedentes del Estado de Resultado:

CUENTAS PERDIDAS GANANCIAS

VENTAS 40.000.000
UTILIDADES POR VENTA DE ACTIVO FIJO 45.000.000
COMISIONES 12.000.000
UTILIDAD EN VENTA ESPORÁDICA DE ACCIONES, ADQUIRIDAS
ANTES DEL 31/12/83 3.000.000
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DESDE SpA ACOGIDA AL RÉGIMEN DE 16.000.000
PARCIALMENTE INTEGRADO IMPUTADOS AL REGISTRO REX
RENTAS EN ARRENDAMIENTO VIVIENDAS D.F.L.-2 adquiridas en 8.000.000
Enero de 2005
INTERESES Y DESCUENTOS 2.000.000
PARTICIPACIONES DEVENGADAS EN OTRAS EMPRESAS 6.000.000
UTILIDAD POR C. MONETARIA FINANCIERA 2.000.000
UTILIDAD POR INVERSIÓN EN DEBENTURES 3.000.000
UTILIDAD PERCIBIDA desde empresa “El tincazo Ltda.” acogida al 4.000.000
régimen del artículo 14 letra B, parcialmente integrado, CON
CRÉDITO del 31,5789% generado hasta el 31.12.2016 con
derecho a devolución y sin restitución
COSTO DE VENTA 18.000.000
GASTOS GENERALES 52.000.000
DEPRECIACIÓN AUTOMÓVIL 2.000.000
MULTAS TRIBUTARIAS 2.000.000
SEGUROS CONSUMIDOS 1.200.000
PROVISIÓN VACACIONES 2.300.000
PROVISIÓN Fiesta de Fin de año 1.500.000
DEPRECIACIÓN FINANCIERA 30.000.000
SUMAS 109.000.000 141.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 32.000.000
TOTALES 141.000.000 141.000.000

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INFORMACIÓN ADICIONAL:

1) La S.A. hace uso de la depreciación tributaria acelerada y su monto es $ 40.000.000

2) La C. M. Tributaria dio una Pérdida por C.M. $ 4.000.000

3) En el mes de abril, la inspección del Trabajo le curso una multa por la cantidad de
$450.000, contabilizada como gastos generales

4) En Cuentas de Activos se encuentran las siguientes Impuestos por Recuperar:

P.P.M. actualizados 3.000.000

5) En septiembre la sociedad canceló gastos por $500.000.- que estaban sin documentación
de respaldo, incluidos en la cuenta gastos generales

6) Existe una provisión por gratificaciones voluntarias por un monto equivalente a

$15.000.000, incluidas en la cuenta gastos generales.

Se Pide

- Determinar la R.L.I. de la S.A.

- Calcular el impuesto de primera categoría e impuesto único del 40% según el inciso primero
del artículo 21, si procede, a pagar por la S.A. aplicando los créditos pertinentes.

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Ejercicio N° 2:
Determinación de la Renta Líquida Imponible en el Régimen Parcialmente Integrado

Planteamiento
Empresa de Primera Categoría que determina su renta efectiva mediante contabilidad
completa, sujeta a contar del 01 de enero de 2018 al Régimen de Renta Parcialmente
Integrado de la letra B del artículo 14 de la LIR:

La empresa Parciales Junior S.A., sujeta al régimen parcialmente integrado, presenta los siguientes
antecedentes relacionados con sus inversiones en acciones, para el año comercial 2018.

Dividendo 1 percibido, afecto al IGC o IA, percibido en el mes de marzo de 2018, desde una S.A.
del régimen parcialmente integrado (Art. 14 letra B)), con derecho a crédito por IDPC generado
con anterioridad al 31.12.2016, con tasa efectiva de 31,5789%, con derecho a devolución, y sin
restitución, el cual está formando parte del resultado financiero.

Determinación de la Renta Líquida Imponible, artículos 29 al 33 de la LIR

Resultado financiero según balance (pérdida)……………………………………………………………… - 1.500.000

Agregados
Multas Fiscales…………………………………………………………………………………………………………….. 100.000
Provisiones Varias……………………………………………………………………………………………………….. 2.000.000

Deducciones
Dividendo 1, afecto al IGC o IA, (RÉGIMEN B) percibido en marzo 2018 (histórico)……… - 6.000.000

Desagregados
No hay………………………………………………………………………………………………………………………….. 0

PT al 31 de diciembre de 2018...……..………………………………………………………………….…….. - 5.400.000

Se Pide
- Pérdida Tributaria conforme al N° 3, del artículo 31 de la LIR.
- Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas.