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UNIVERSIDAD NACIONAL DE “SAN CRISTÓBAL” DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE ECONOMÍA

La Minería y la recaudación de impuestos al erario nacional

en los años 2006-2016

RESPONSABLE:

HUAMANI PILLIHUAMAN. Rony

DOCENTE

Dr. HILARIO VALENZUELA, Pelayo

AYACUCHO – PERÚ

2017
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PRESENTACION

Señor Decano de la facultad de ciencias económicas administrativas y contables de la

Universidad Nacional de San Cristóbal de Huamanga.

Señores miembros del jurado con la finalidad de optar al título de economista, de acuerdo al

reglamento de grados y títulos vigente , pongo a vuestra consideración la tesis titulada La

Minería y la recaudación de impuestos al erario nacional en los años 2006-2016

El objetivo del presente trabajo es analizar Evaluar la minería mediante análisis

documental con la finalidad de conocer su contribución en la recaudación de impuestos

al erario nacional en los años 2006-2016.

Es un privilegio desarrollar el tema de investigación, el cual espero que , a partir de los

resultados contribuyan a entender el diseñar de políticas económicas, donde la minería

favorezca la buena recaudación de impuestos y la mejora en la calidad de vida del pueblo

peruano.
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DEDICATORIA

A mis padres, Hermanas, Hermanos

Por los ejemplos de perseverancia y

Constancia que los caracterizan, por

sus consejos, sus valores, por la

Motivación constante y la formación

que nos ha permitido ser personas de bien,

pero mas que nada por el amor , la

comprensión y el apoyo incondicional

que me brindaron siempre.


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AGRADECIMIENTOS

A Dios padre creador del Universo. Por darme la oportunidad de aprender más en la vida. A
la Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga (USCH) en por poner a su disposición
un asesor en mi investigación de tesis. A quienes trabajaron conmigo en todo el proceso de
la etapa de campo.

A los miembros de mi comité asesor: M .Sc. Hilario Pelayo Valenzuela, profesor de UNSCH
por sus aportes, enseñanzas, su amistad, apoyo incondicional en el proceso de la presente
Investigación y conducción del aprendizaje de mi persona como estudiante.

A los profesores que sin ser miembros de mi comité asesor tuvieron la amabilidad de
atenderme cuando requerí consultarles,

A los docentes que colaboración que impartieron su enseñanza hacia mi persona durante
mis estudios de pregrado en la UNSCH.
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DECLARATORIA DE AUNTENTICIDAD

FORMATO F5 - DECLARACIÓN PERSONAL DE AUTENTICIDAD Y DE NO PLAGIO

Yo, ___________________________________________________ (Tesista )

Identificado con D.N.I.

1. De la Escuela Profesional de Economía _________________________, autor(a/es) de

la Tesis titulada:

DECLARO QUE

El tema de tesis es auténtico, siendo resultado de mi (nuestro) trabajo personal, que no se ha

copiado, que no se ha utilizado ideas, formulaciones, citas integrales e ilustraciones diversas,

sacadas de cualquier tesis, obra, artículo, memoria, etc., (en versión digital o impresa), sin

mencionar de forma clara y exacta su origen o autor, tanto en el cuerpo del texto, figuras,

cuadros, tablas u otros que tengan derechos de autor.

En este sentido, soy (somos) consciente(s) de que el hecho de no respetar los derechos de

autor y hacer plagio, son objeto de sanciones universitarias y/o legales.

Ayacucho, 18 de diciembre del 2017

___________________________________

Firma

D.N.I. ______________
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Contenido
RESUMEN......................................................................................................................................... 8
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 8
REALIDAD PROGRAMATICA .................................................................................................. 9
1.2 FORMULACION DE PROBLEMAS ................................................................................... 10
1.3 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA .................................................................................. 11
1.7.2 Importancia..................................................................................................................... 11
1.4 HIPÓTESIS ............................................................................................................................ 12
I REVISION DE LITERATURA ................................................................................................... 12
1.1. MARCO HISTORICO .......................................................................................................... 12
1.2 SISTEMA TEORICO ............................................................................................................ 13
1.2.2 los impuestos que grava el gobierno sobre las inversiones mineras............................... 14
1.2.3 La minería y la contaminación ambiental ....................................................................... 15
1.3 MARCO CONCEPTUAL ...................................................................................................... 16
1.3.2 Recaudación de impuestos:,. ........................................................................................... 18
1.4 MARCO REFERENCIAL et ................................................................................................. 18
II MATERIALES Y METODOLOGIA ........................................................................................ 19
2.1 Tipo y nivel de Investigación ................................................................................................. 19
2.1.1 Tipo: ................................................................................................................................ 19
2.1.2 Nivel : ............................................................................................................................. 19
2.2 Población y muestra .............................................................................................................. 19
2.2.1 Población ......................................................................................................................... 19
2.3 Fuentes de información .......................................................................................................... 20
2.4 Diseño de investigación ........................................................................................................ 20
2.5 Técnicas e instrumentos ......................................................................................................... 20
2.5.1 Técnicas:.......................................................................................................................... 20
2.5.2 Instrumentos: .................................................................................................................. 20
2.6 Procesamiento de datos ......................................................................................................... 20
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RESUMEN

INTRODUCCION
En el marco de la en el que la minería se ha convertido en una de las más importantes

actividades económicas en el Perú, y habiendo contradicciones en su explotación y los

beneficios que este trae realmente a la población.

La investigación presente tendrá la oportunidad de aclarar estos temas para tener mejores

conocimientos científicos tecnológicos y humanísticos del tema.

Resultados logrados de lineamientos básicos para la información de comunidades y

cultura de información, así como construcción de modelos e indicadores de la

participación económica como fuente de ingresos de la minería para el estado y la

economía en conjunto.
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REALIDAD PROGRAMATICA
La minería en el Perú es muy importante porque tiene influencia haciendo aporte con

los tributos y/o impuestos, esto hace que influya al PBI haciendo una mejora en las

inversiones y también en el crecimiento económico del país.

En el Perú existe un desconocimiento de los aportes de la minería a la economía y a la

sociedad. La percepción generalizada es que las empresas mineras pagan pocos impuestos,

que su relación con otras actividades económicas es muy baja o nula, y que los daños que la

actividad minera ocasiona son generalmente elevados y no adecuadamente regulados. Esta

percepción errada explica buena parte de la resistencia que con frecuencia existe al desarrollo

de la actividad minera en diversas regiones.(Instituto peruano de economía, 2011, p.1).

La tributación o pago de impuestos y contribuciones, es el conjunto de obligaciones que

los ciudadanos, en su condición de personas naturales o jurídicas, tienen sobre sus rentas,

propiedades, mercancías o servicios que prestan, y que aportan al Estado.( Instituto de

Ingenieros de Minas del Perú, 2010, p.39)

Esta naturaleza económica que hace de la explotación minera, una vía para perder capital

natural del país, se suma el derecho de la nación sobre estos recursos, en el sentido que un

mineral no es producción nueva derivada de un capital físico o producto de la transformación

de un insumo con el uso de capital físico, sino que es parte de la riqueza que conforma una

nación. Adicionalmente, el poblador que vive en áreas territoriales que cuentan con recursos

minerales tiene derecho a la explotación de su tierra. Aunque no tenga los medios necesarios

para realizar dicha explotación, se considera que le corresponde un beneficio por la

explotación que se haga de los recursos mineros encontrados en su tierra. (Lira & Aristondo,

2007, p.120).

El Ministerio de Energía y Minas (MEM) del Perú y la Subsecretaría de Minas de Chile

suscribieron un Acuerdo de Compromisos entre los cuales está el impulso del comercio

bilateral de empresas proveedoras de equipamiento, tecnología y servicios relacionados

al sector minero.( lira S, 2017,junio,06).


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El desarrollo de la minería en todos los países es una actividad de riesgo, por cuanto implica

normalmente grandes inversiones en términos de exploración, con resultados inciertos,

aunque con el tiempo las empresas siguen perfeccionando mecanismos para reducir dicha

incertidumbre. De cualquier manera, la inversión necesaria para desarrollar el sector depende

de algunas variables clave, las cuales pueden sintetizarse en dos grandes grupos: aquellas que

tienen que ver con el “potencial minero” de un país, y las vinculadas a los “factores políticos”.

Dentro de este último grupo, destacan las características y credibilidad en el sistema tributario

que se aplica a la minería en cada país. Al respecto, un estudio reciente del Instituto Fraser

de Canadá en el que se entrevistó a altos ejecutivos de las empresas mineras en el mundo,

revela que cuando se pregunta por la importancia del “potencial minero” versus los “factores

de política”, un 60% prioriza el primer grupo mientras que un 40% lo hace con el segundo.

(Seijas, 2015, p. 133).

El canon es la participación de los gobiernos regionales y locales en las rentas obtenidas

por el Estado provenientes de la explotación de recursos naturales. Los recursos del canon

minero están compuestos del 50% del impuesto a la renta pagado por las empresas

mineras (Ingresos Fiscales por Explotación de Recursos Mineros e Hidrocarburos en

Perú, 2013, p, 18)

1.2 FORMULACION DE PROBLEMAS


1.2.1 Problema general
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¿De qué manera la minería contribuye en la recaudación de impuestos al erario

nacional en los años 2006-2016?

1.2.2. Problemas específicos

a) ¿Cómo los impuestos que grava el gobierno influye sobre las inversiones mineras?

b) ¿Cómo la actividad minera causa la contaminación ambiental?

c) ¿De qué manera la minería contribuye al bienestar económico del país?

1.3 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA


1.7.1 Justificación

En el contexto actual surgen debates si la minería es un sector indispensable para el

bienestar económico del país o si simplemente es una industria que está beneficiando

a los inversionistas extranjeros a costa del deterioro del ecosistema donde se lleva a

cabo las explotaciones perjudicando a las futuras generaciones es en esta situación

la controversia es que si la minería beneficia o perjudica a los habitantes de un país

en esta caso el Perú que un trabajo de este tema puede servir como medio de

información y solución de conflictos.

1.7.2 Importancia
Los trabajos sirven como antecedentes para poder realizar investigaciones para

intereses de la confusiones que podrían deterior la actividad minera a pesar de su

importancia en la economía o en caso contrario creer que es beneficiosa cuando sus

externalidades negativas son mayores a los beneficios. población a partir de esto

justificar datos e indicadores los cuales nos servirán para tomar decisiones y

mantener informados a la población quienes a base de una información real o


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próxima a ella podrán ejercer sus derechos y obligaciones de manera acertada y no

creando.

1.4 HIPÓTESIS
2.4.1 Hipótesis General

La minería contribuye negativamente en la recaudación de impuestos al erario

nacional en los años 2006-2016

1.4.2 Hipótesis específicos

a) Los impuestos que grava el gobierno influye negativamente sobre las inversiones

mineras

b) La actividad minera afecta negativamente la contaminación ambiental

c) los precios de los minerales influye positivamente al bienestar económico del país.

I REVISION DE LITERATURA
1.1. MARCO HISTORICO
Igor y Ramírez (2005) en la tesis “la minería y su tributación” plantea como objetivos

Encontramos en la cima de esta pirámide a la Dirección de Fiscalización Minera, la

cual debe opinar y dictaminar sobre todo lo relativo al cumplimiento de obligaciones

tributarias y de seguridad social y al Registro Público de Minería, que conoce en una

instancia principalmente contenciosa y llegando a la conclusión Encontramos en la


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cima de esta pirámide a la Dirección de Fiscalización Minera, la cual debe opinar y

dictaminar sobre todo lo relativo al cumplimiento de obligaciones tributarias y de

seguridad social, y al Registro Público de Minería, que conoce en una instancia

principalmente contenciosa y también otro aspecto que está incluido en el trabajo es

Cualquier modificación, con aplicación general, al sistema impositivo, con

inherencia en las bases sobre las cuales se calcula el impuesto de primera categoría,

afectará el derecho de propiedad de los inversionistas extranjeros acogidos al

régimen de invariabilidad tributaria. Pese a lo positivo de la inversión extranjera, es

dable cuestionarse el mantenimiento de las prerrogativas otorgadas a quienes

invierten es este sector, más aun considerando los casos en que han quedado de

manifiesto los abusos, en que han incurrido los inversionistas extranjeros, de nuestro

débil sistema tributario, como ocurrió con Disputada las Condes.

1.2 SISTEMA TEORICO


1.2.1. La Minería y la recaudación de impuestos al erario nacional

Hugo manifiesta que:

En relación con el debate sobre el nivel y estabilidad del régimen impositivo de la

industria cabe preguntarse si un país interesado en desarrollar su potencial atrayendo

capital de riesgo puede establecer su política tributaria y de concesiones

independientemente de sus regímenes de sus competidores geológicos. Pese a

poseer una riqueza geológica reconocida internacionalmente. (2014, p, 192)

La cual tiene relación con lo que manifiesta. EL INSTITUTO PERUANO DE

ECONOMÍA:

El régimen tributario minero peruano es más oneroso que el de nuestros principales

competidores en inversión internacional (2011, p, 11).


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1.2.2 los impuestos que grava el gobierno sobre las inversiones mineras
Para José:

Son casi veinte años de expansión continúa de la minería. En 1993, con la entrada en

producción de Minera Yanacocha, se inició formalmente una etapa de expansión

productiva y de inversiones en el país, luego de una década perdida como fue la de

1980. Una serie de factores externos e internos impulsaron este proceso de expansión:

necesidades de incremento de reservas de la industria minera a nivel global, aumento

de las cotizaciones de los principales metales, mercados financieros dispuestos a

respaldar grandes inversiones y reformas estructurales que —como en el caso del

Perú— buscaron generar condiciones atractivas para los inversionistas. Lo cierto es

que la minería en el Perú comenzó a crecer a tasas importantes. En la primera mitad

de la década de 1990, el Producto Bruto Interno (PBI) de la minería metálica se

expandió a una tasa promedio de 7,1% y, en la segunda mitad, a una tasa de 9,1%.

Los picos de expansión fueron alcanzados los años 1993, 1994, 1997 y 1999, con tasas

de expansión de dos dígitos: 10,9%, 15,2%, 10,8% y 16% el cual tiene relación con

lo que manifiesta la revista el economista mexico (2015) Estrategias para mejorar la

recaudación. Ante dichos resultados, explicó, los gobiernos latinoamericanos y

caribeños reaccionaron recortando el gasto público e instauraron políticas destinadas

a incrementar la recaudación, obteniendo así una notable mejora de la gestión

presupuestaria y del saldo fiscal. De esta forma, la carga fiscal del grupo de 20 países

de América Latina y el Caribe aumentó cerca de 6.9 puntos porcentuales del PIB entre

1990 y el 2013.“La reforma fiscal más significativa en América Latina y el Caribe en

los años 1980 y principios de los 1990 vino constituida por la introducción del

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Concordando con lo que manifiesta Seijas.

Entre el 2004 y el 2011 el valor de producción minera pasó de S/. 27,536 millones de

soles a S/. 76,728 millones de soles, lo que significa un incremento de 178% en siete

años. El impuesto a la renta de 3ª categoría pagado por las empresas pasó de S/. 586

millones el 2004 a S/. 6,277 millones el 2011, lo cual refleja la magnitud del crecimiento
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de las utilidades de las empresas mineras.8 Como un resultado de esta dinámica, las

transferencias del canon minero a las regiones pasaron de 451 millones de soles el 2004

a 5,080 millones el 2012. En todos estos años ha quedado muy claro que la mayor parte

de las ganancias extraordinarias obtenidas por los altos precios de los minerales quedaba

en manos de las empresas.(2015,p, 123).

1.2.3 La minería y la contaminación ambiental


Hugo manifiesta.

La minería es una actividad cuyos impactos ambientales no pueden ser minimizados.

Tanto la extracción artesanal como las operaciones a gran escala conllevan riesgos. El

uso del agua, los diques de cola, el manejo de explosivos y químicos requieren de

organizaciones y tecnologías que minimicen las consecuencias no deseadas sobre los

ecosistemas y las poblaciones donde las operaciones se sitúan. En ese sentido, resulta

imprescindible el debate y la transparencia del proceso de aprobación ambiental de

los proyectos. Asimismo, el establecimiento de estándares ambientales y su monitoreo

por parte del Estado deben procurar una adecuada cobertura de la fiscalización. Las

penalidades por el manejo inadecuado o el incumplimiento de los estándares deben

tender a reducir el retorno del emprendimiento hasta igualarlo con la pérdida social

de la contaminación. El Estado, tanto en su variante local como nacional, es el único

garante del bienestar de las poblaciones. Por otra parte, el proceso de consulta de las

poblaciones de la región y los pueblos originarios debe desarrollarse en un marco de

racionalidad. Los permisos ambientales y sociales pueden transformarse en un

mecanismo de extorsión a tal punto que imposibiliten el desarrollo de los

emprendimientos (2014, p, 125).

Lo cual tiene relación con lo que manifiestan Lira & Aristondo.

Los daños causados por los residuos mineros, han ocasionado que la población tome

mayor conciencia de los efectos adversos de las operaciones mineras,


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exacerbándose el rechazo a las operaciones existentes y proyectadas, gestándose,

junto con ello, fuentes de conflicto (2007, p, 154).

1.2.4 los precios de los minerales y el bienestar económico del país.

MACROCONSUL manifiesta que:

Tanto el ingreso per cápita mensual y el ingreso laboral per cápita son

significativamente superiores para las familias que viven en zonas mineras frente a

las que viven en zonas sin minería. En lo que respecta a la pobreza, se observa que

tanto la pobreza total como extrema se reduce aunque los resultados son significativos

solo en el segundo caso, este es u resultado positivo de la minería (2012, p, 33).

Concordando con lo que expone Del Valle:

La minería tiene impactos significativos sobre la pobreza monetaria( total y extrema)

en los distritos donde existe minería además de que existe un impacto significativo

sobre los indicadores de pobreza monetaria también incide en el índice de desarrollo

humano, los distritos mineros presentan tasas de pobreza total y extrema de 8.5 7y

7.0 puntos porcentuales menores a los distritos no mineros respectivamente .Así

mismo, a nivel de pobreza no monetaria se registra un IDH 0.0017 puntos

mayor.(2013,p,51).

1.3 MARCO CONCEPTUAL

1.3.1 La minería: Es una actividad económica del sector primario representada por

la explotación o extracción de los minerales que se han acumulado en el suelo

y subsuelo en forma de yacimientos. Dependiendo del tipo de mineral a

extraer la actividad se divide en minería metálica (cobre, oro, plata, aluminio,

plomo, hierro, mercurio, etc.) que son empleados como materias primas

básicas para la fabricación de una variedad de productos industriales.


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Mientras que la minería no metálica o también denominada de cantera y

construcción (arcilla, cuarzo, zafiro, esmeralda, granito, mármol, mica, etc.)

son usados como materiales de construcción y materia prima de joyería,

ornamentación, entre otros usos. Otro tipo de minería, es la extracción de los

minerales energéticos o combustibles, empleados principalmente para

generar energía, como por ejemplo el petróleo, gas natural y carbón o hulla.

Cabe señalar que la minería es una de las actividades más antiguas de la

humanidad, ya que se sabe que desde tiempos de la prehistoria el hombre ha

usado diversos minerales para la fabricación de herramientas y armas. Con

el pasar de los siglos se convirtió en una importante industria, que ha creado

una serie de técnicas, estudios y análisis físico-químicos con el objetivo de

mejorar la exploración y explotación de los yacimientos. Por su parte, las

compañías o empresas mineras son las encargadas de llevarla a cabo como

industria, cuya competencia depende de la producción de mineral extraído

y de la calidad y cantidad del mismo. Para entenderla mejor, la actividad se

divide en gran, mediana y pequeña minería, no obstante, en algunos países

existe una cuarta categoría, la artesanal.

Para regular la industria minera los gobiernos nacionales y las instituciones

financieras internacionales han creado una serie de reformas legislativas,

que buscan la armonía y la estabilidad del sector productivo. Estas en su

gran mayoría están enfocadas en el cuidado del medio ambiente y en la

seguridad de los mineros, sin embargo, las violaciones a estas normas en el

último tiempo han provocado diversos desastres en varias naciones del

mundo. Por último, distintas organizaciones, como el Banco Mundial,


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consideran a la minería como uno de los indicadores básicos de las

posibilidades de desarrollo económico de una localidad, región o país.

1.3.2 Recaudación de impuestos: Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo
y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día
un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos que
podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como
administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
1.4 MARCO REFERENCIAL
Hugo, V (2014). en la tesis, “Impuestos, Inversión Productiva y Minería” en el

periodo del 2001-2011, plantea el objetivo Evaluar los efectos de no neutralidad de

la estructura de los impuestos en relación con la inversión resulta crítico a fin de

diseñar regímenes tributarios que permitan financiar al Estado sin destruir los

incentivos privados a la estabilidad de la inversión y la creación de empleo cuya

técnica es el análisis documental y llegando así a la conclusión que la política

tributaria está sujeta a permanentes cambios y los agentes ajustan sus planes de

acuerdo a sus expectativas. Estas modificaciones en el tratamiento, las bases

imponibles o las alícuotas de las actividades son parte de los ajustes institucionales

propios de la mayor demanda en la provisión de bienes públicos. La frecuencia de

los mismos adiciona mayor incertidumbre. Cómo modelar el proceso de toma de

decisiones de las políticas fiscales y sus implicancias en términos de inversión

revelan problemáticas por demás atrayentes. En las naciones desarrolladas este

proceso está reglado institucionalmente y forma parte de la discusión anual

presupuestaria. En el país esto se ha reflejado en un mayor grado de discrecionalidad

por parte del ejecutivo. y también El análisis de los regímenes mineros comparados

permitió determinar los parámetros impositivos de la industria. Impositivo minero

argentino está en línea con el de sus competidores geológicos, como así también la

tasa impositiva legal y la tasa de retorno interno de los proyectos. El único parámetro
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donde el país está en desventaja frente a los competidores es en su estabilidad

impositiva. Más del cincuenta por ciento de los competidores geológicos con mayor

diversificación de minerales producidos están en el grupo I. Este grupo es integrado

por países con una alta estabilidad tributaria. En ese sentido, resulta relevante para el

desarrollo de la actividad minera en Argentina el análisis de los diferentes sistemas

y reglamentaciones vinculadas al tratamiento impositivo a los proyectos “Green

Field”, particularmente en los minerales donde el país no tiene aún producción.

II MATERIALES Y METODOLOGIA
2.1 Tipo y nivel de Investigación
2.1.1 Tipo:
Aplicada. Porque se requiere la utilización de conocimientos en la práctica

y los resultados obtenidos pretenden aplicarse o utilizarse para resolverse el

problema.

2.1.2 Nivel :
Explicativo, ya que se buscara el porqué de los hechos mediante el

establecimiento de la relación de las variables 2.2 Población y muestra

2.2. 1 Población
Para el desarrollo de la presente investigación la población de interés son

todas las series anuales recopiladas por las diferentes entidades

gubernamentales, como Banco Central de Reserva del Perú (BCRP), El FMI

,Correspondientes a las variables endógenas y exógenas y sus respectivos

indicadores entre el periodo de estudio, comprendido desde 2006- 2016.


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2.3 Fuentes de información


La fuente de información que se utilizo fue básicamente información secundaria

tales como:

 Recaudación tributaria del estado peruano

 Producción minera valorizado en millones de soles

2.4 Diseño de investigación


Por asociación, ya que se podría identificar el grado de asociación entre dos o

más variables

2.5 Técnicas e instrumentos


Para la realización del presente trabajo de investigación se identificó las siguientes

técnicas e instrumentos.

2.5.1 Técnicas:
Análisis documental

2.5.2 Instrumentos:
Fichas técnicas de registro de datos, información obtenida de las páginas web

del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP), Fondo Monetario

Internacional (FMI).

2.6 Procesamiento de datos


El análisis se realizara de función de los intereses y objetivos de la investigación

.Para lo cual se tomara en cuenta los cuadros, gráficos y la regresión respectiva


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REFERENCIA

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24

ANEXOS