FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

CURSO:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
AYACUCHO – PERÚ
2018
 ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS

1.- (NIC 30)

Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones

Financieras Similares.

Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros de los bancos y
otras instituciones financieras similares (a las que se hará referencia en lo sucesivo también
como bancos).

Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a todas las entidades financieras
que tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar depósitos y préstamos con
el objetivo de dar, a su vez, créditos o préstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades
se encuentran bajo el ámbito de la legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de
aplicación para tales empresas, ya contengan o no en su denominación la palabra "banco.

Esta Norma complementa al resto de las Normas Internacionales de Contabilidad, que

también son aplicables a los bancos, a menos que se especifique lo contrario en el texto de
cualquiera de ellas.

La Norma es de aplicación tanto a los estados financieros individuales como a los

consolidados de los bancos. Cuando un grupo lleva a cabo operaciones bancarias, la Norma
es de aplicación, con respecto a tales operaciones, en los estados consolidados.

Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del sistema
financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos.

2.- FORMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software Submódulo de
Captura y Validación Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los formatos
establecidos en el presente Capítulo. El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo
por medio del software SUCAVE. Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado
“Convenio de responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE”
(Convenio-SUCAVE), aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21.09.2007,
enviarán los estados financieros únicamente a través del SUCAVE, sin necesidad de enviar
la citada información en medios físicos. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-
1 y B-2, que serán enviadas en medios físicos.

3.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA

Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza
el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos
(2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la
firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. Las
firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan
y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaración de que la información contenida
en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la
empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

4.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales deberán contener las notas a los estados
financieros. No será necesario que una entidad proporcione una revelación específica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la información carece de importancia
relativa.

5.- PLAZO

La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) modificó la normativa vigente sobre

presentación de la información financiera por parte de los emisores y de las personas jurídicas
bajo su ámbito de supervisión y estableció el 30 de abril de cada año para presentar estados
financieros anuales, reduciendo el plazo en 15 días.

Señaló que los participantes del mercado podrán evaluar los potenciales retornos y los riesgos
asociados con sus inversiones, y por otro lado, permitirá a la SMV contar con dicha
información con mayor anticipación para fines de supervisión prudencial.

Según una resolución publicada por la SMV, las sociedades emisoras con valores inscritos
en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), las personas jurídicas inscritas en
el RPMV y las empresas administradoras de fondos colectivos deben presentar los estados
financieros intermedios individuales o separados e intermedios consolidados, el día de haber
sido aprobados por el órgano correspondiente.

Por su parte, las matrices de las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, de
las personas jurídicas inscritas en el RPMV, y de las empresas administradoras de fondos
colectivos estarán obligadas a presentar sus estados financieros anuales auditados
consolidados e intermedios consolidados cuando dicha matriz o sus valores se encuentren
inscritos en el RPMV.

Esta obligación no es aplicable al Estado cuando tenga la calidad de matriz.

El límite de presentación de estados financieros consolidados anuales de la matriz, hasta el

30 de abril de cada año, reduce en 15 días la presentación de dicha información al mercado,
salvo para las matrices de las empresas administradoras de fondos colectivos, en cuyo caso
el plazo límite es el 15 de mayo de cada año.

Además, precisa que las empresas bancarias, financieras, de seguros y otras reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), que también se encuentren bajo
competencia de la SMV, deberán presentar como hecho de importancia toda información
financiera que remitan a la SBS en cumplimiento de la normativa establecida por dicha
entidad.

Ello sin perjuicio de seguir presentando a la SMV la información financiera y memorias que
les resulte exigibles, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la SMV.

Adicionalmente, con el fin de permitir a las sociedades auditoras planificar su trabajo con
mayor tiempo, fija una reducción en el plazo límite previsto para la designación de auditores
independientes, que deberá realizarse a más tardar el 30 de junio de cada año.

ESTADO FINANCIEROS Y FORMA FRECUENCIA PLAZO MÁXIMO

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
PRESENTACIÓN
Estado de Situación Financiera A Mensual
Estado de Resultados B-1 Mensual
Estado de Resultados y Otro Resultado B-1 Trimestral 15 días calendario
Integral
Estado de Flujos de Efectivo Anual siguientes al cierre
C
 Estado de Cambios en el Patrimonio D Semestral
Balance de Comprobación de Saldos F Mensual

Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera (Forma A), el

Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral
(Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo plazo señalado
anteriormente.

6.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales deberán contener las notas a los estados
financieros. No será necesario que una entidad proporcione una revelación específica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la información carece de importancia
relativa.

7.- BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

Todo banco debe presentar un balance de situación general que agrupe los activos y los
pasivos según su naturaleza, debiendo ordenar estos elementos de manera que se refleje su
liquidez relativa.

Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, las informaciones

a revelar en el balance de situación general o en notas a los estados financieros deben incluir,
sin que la lista tenga carácter limitativo, las siguientes partidas de activo y pasivo

8.- ESTADO DE RESULTADOS

Todo banco debe presentar un estado de resultados que agrupe los ingresos y gastos por
naturaleza, en el que se revele información sobre los importes de los principales tipos de
productos y gastos.

Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la información a

revelar en el estado de resultados o en las notas a los estados financieros, debe incluir, sin
entender la lista como limitativa, las siguientes partidas de ingresos y gastos.
9.- RIESGOS GENERALES DE LA ACTIVIDAD BANCARIA

Todos los importes dotados por motivo de riesgos generales de la actividad bancaria,
incluyendo pérdidas futuras y otros riesgos imprevisibles o contingencias, distintas de
aquéllas cuyo reconocimiento debe ser hecho de acuerdo con la NIC 10, Contingencias y
Hechos Ocurridos después de la Fecha del Balance, deben tratarse contablemente y ser
presentados como una categoría de las ganancias retenidas. Cualesquiera créditos a
resultados procedentes de la reducción de tales importes, producen una incremento de las
ganancias retenidas, y nunca deben incluirse en la determinación de la ganancia o pérdida
neta del periodo.

Las circunstancias particulares o la legislación local pueden permitir o exigir al banco que
realice, además de las provisiones por pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos
determinados según el párrafo 45, otros cargos a resultados por riesgos generales de la
actividad bancaria, incluyendo pérdidas futuras u otro tipo de contingencias imprevisibles.
El banco puede también estar obligado, o permitírsele, cargar a resultados gastos por
contingencias adicionales a los reconocidos de acuerdo con la NIC 10, Contingencias y
Hechos Ocurridos después de la Fecha del Balance.

Tales cargos podrían producir una sobrevaloración de las deudas, una infravaloración de los
activos, o bien acumulaciones (o devengos) y provisiones no explícitas en las revelaciones
financieras, y con ellos se abre una vía para la distorsión de las cifras del resultado neto y del
patrimonio de la entidad.

El estado de resultados podría no presentar una información relevante y fiable, sobre la

actividad del banco, si la ganancia o pérdida neta del periodo incluye cargos no explícitos
debidos a provisiones para cubrir riesgos generales o contingencias adicionales, o abonos
resultantes de la reversión contable de los anteriores cargos.

De forma similar, el balance de situación general puede no presentar una información

relevante y fiable sobre la situación financiera del banco si incluye pasivos sobrevalorados,
activos infravalorados o recoge acumulaciones (o devengos) y provisiones no explícitas en
las revelaciones financieras.