Cas : Société Trot SARL

La société Trot SARL fabrique dans deux ateliers des jouets et des trottinettes en bois pour
enfants.

Après de nombreuses difficultés, le secteur d’activité assaini connaît un renouveau qui n’a
pas encore profité à l’entreprise. Cette dernière doit moderniser sa gestion et ses
équipements si elle veut profiter de la croissance du secteur et devenir concurrentielle et
attendre plus sereinement la consolidation du secteur.

Vous êtes employé (e) au service contrôle de gestion et vous êtes chargé(e) de suivre
l’évolution des coûts de production liés à l’activité -Trottinettes-, qui connait une forte
demande depuis peu.

Votre mission

1. Établissez le budget flexible des deux centres pour l’activité réelle du mois de
septembre N et vérifiez le tableau des coûts réels constatés.

2. Présenter la fiche du coût unitaire préétabli de production des trottinettes.

3. Élaborez le tableau comparatif des données réelles et des coûts préétablis, en particulier
celui du centre Montage.

4. Analysez les écarts globaux sur matières, main-d’œuvre directe et charges indirectes du
centre Montage.

5. Montrez en quoi la mise en œuvre du contrôle budgétaire peut permettre à la SARL Trot
de devenir concurrentielle et attendre plus sereinement la consolidation du secteur.
Document 1 : Le processus de production

Le produit fabriqué passe successivement dans les deux centres de production :

- Le centre Usinage, qui usine le bois pour fabriquer un produit semi-fini, le cadre en
bois ;
- Le centre Montage qui fabrique le produit fini, la trottinette.

La fabrication de chaque trottinette nécessite l’emploi :

- D’une unité du produit semi-fini, le cadre en bois,

- De fournitures diverses.

La comptabilité de gestion est tenue en coûts préétablis calculés d’après l’activité normale
de chaque centre :

- Activité normale mensuelle du centre Usinage : 2 500 h de main d’œuvre directe,

 - Activité normale mensuelle du centre Montage : 1 250 h de main d’œuvre directe.

Document 2 : Données préétablies

Les coûts préétablis sont établis d’après les éléments suivants :

- Produit semi-fini (Cadre en bois) : matière première bois, 4 Kg à 4 DH ; MOD : 0,5h à

12 DH.
- Coût du centre Usinage 50% du coût de l’unité d’œuvre
- Produit fini Trottinette : Fournitures diverses 1,5 Kg à 6 DH ; MOD 0,25h à 10 DH.
- Coût du centre Montage 25% du coût de l’unité d’œuvre.
- La production prévue est de 5 000 unités.

Le budget mensuel des frais de section pour une activité normale est de :

Les charges Total Centre Usinage Centre Montage

Charges fixes 140 000 50% 50%
Charges variables 80 000 40% 60%
L’unité d’œuvre de chacun de ces centres est l’heure de MOD.

Document 3 : Données réelles du mois de Septembre N

Pour le mois de septembre N, les renseignements suivants ont été recueillis :

 Stocks au 1er septembre N :

- Matière première bois 5 000 Kg à 4,2 DH.
- Fournitures 6 000 Kg à 6 DH – En-cours néant .
Il n’existe jamais de stock du produit semi-fini (Cadre en bois).
 Coût d’achat des matières premières et des fournitures :
- Matière première bois 20 000 Kg à 4,35 DH.
- Fournitures 12 000 Kg à 5,25 DH.
 Consommations :
- Matière première bois 20 500 Kg à 4,32 DH.
- Fournitures 7 300 Kg à 6,20 DH.
 Les charges variables des sections : 84 000 DH. On conserve les mêmes pourcentages.
 MOD : Centre Usinage 2750h à 13,8 DH. Centre Montage : 1000h à 8 DH, et 125h
supplémentaires avec majoration de 25%.
 Production réelle de septembre N :
- Centre Usinage : 5200 unités de cadres en bois terminées.
- Centre Montage : 4900 unités de trottinettes terminées.
- 300 Unités de trottinettes en cours de fabrication à la fin du mois.

Les en-cours sont évalués au coût préétabli.

L’avancement des 300 pièces en cours de fabrication est de 60%.
N.B : le Coût réel est relatif à 5080 (4900 + (60%X300)).
Les stocks de matières premières sont comptabilisés au coût moyen pondéré.