Tesis Final Romero

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“Impuesto a las ganancias y su influencia en los Estados Financieros

de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018”
TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PÚBLICO
AUTORA:
ROMERO CARRASCO, Alicia Olga
ASESOR:
DR. CPC. GARCÍA CESPEDES, Ricardo
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA - PERÚ
2018
CAPÍTULO I:
INTRODUCCIÓN
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1.1 Realidad Problemática
El problema fundamental en las empresas industriales de Puente Piedra es

debido a los constantes cambios que se dan en las normas tributarias, especialmente
en el Impuesto a la Renta y esto tiene que ver con las aplicaciones del Impuesto a las
ganancias.
Asimismo los contribuyentes de las empresas industriales de Puente Piedra no

tienen conocimiento de esta norma es por eso que los activos y pasivos diferidos no
son registrados en su debido momento. Por lo tanto esta situación altera los resultados
en el tratamiento contable y tributario de los estados financieros pues porque las
diferencias temporarias imponibles y las diferencias temporarias deducibles no son
reconocidas. Por ende los contribuyentes deben recibir la información adecuada
porque muchos de los empresarios desconocen sobre el tema del impuesto a las
ganancias y de los cambios contables y tributarios que se reflejan en los estados
financieros y los resultados erróneos que tendrían al no cumplir con esta norma.
De este modo se ha podido observar que la mayoría de las empresas

industriales no tienen asesoría de un especialista contable o tributario, asimismo la
falta de competitividad profesional por parte del personal que lleva la contabilidad de
las empresas; por lo tanto el empresario debe contratar los servicios de un asesor con
experiencia y conocimiento en el tema tributario.
Para ello es importante que los contribuyentes tengan conocimiento de las

normas contables para evitar estos problemas en los estados financieros de su
empresa.
Por ende la presente investigación tiene como finalidad dar a conocer como el
Impuesto a las Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas
industriales en Puente Piedra, año 2018.
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1.2 Trabajos previos
Se encontraron las siguientes tesis en las universidades: Universidad

Nacional Mayor de San Marcos – Perú, Universidad de San Martín de Porres – Perú,
Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo - Perú, Universidad Politécnica
Salesiana – Ecuador, Universidad Nacional Autónoma de México, Universidad del
Zulia - Venezuela.
Samame y Villajulca (2016) en su tesis titulada: aplicación de la NIC 12
impuesto a las ganancias y su impacto en los estados financieros de granja Sinchi s.a.
periodos 2013- 2014. Tesis para la obtención del título profesional de contador público
de la Universidad privada Antenor Orrego de Trujillo
Señalan que el objetivo de su tesis fue demostrar cual es el impacto de la
aplicación de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias en los Estados Financieros de
Granja Sinchi S.A. durante los periodos 2013 y 2014 ya que nunca reconocieron los
impuestos diferidos por desconocimiento y la falta de aplicación de la NIC 12 Impuesto
a las Ganancias.
Concluye que el proceso de aplicación de la NIC 12 Impuesto a las ganancias
les permitió identificar y proponer los siguientes ajustes: i) Ajuste por el reconocimiento
de impuesto a la renta diferido-pasivo por el año 2013 y 2014 (S/ 2, 631,431 año 2013
y S/ 7, 698,830 año 2014). Estos ajustes permitieron que los Estados financieros se
presenten en forma razonable y la alta gerencia evalué las decisiones que fueron
tomadas en base a la utilidad del periodo.
Santos (2016) en su tesis titulada Impuesto a las ganancias NIC 12 y su impacto
en los estados financieros de la compañía Pitunix s.a. tesis para la obtención del título
de ingeniería en contabilidad y auditoría de la universidad laica Vicente Rocafuerte de
Guayaquil
El objetivo de su tesis fue analizar el impacto de los Impuestos a las Ganancias
por las diferencias temporarias sobre los Resultados de los Estados Financieros de la
Compañía Pitunix S.A.
Concluye que los gastos que surgen de la compañía en su gran mayoría son
deducibles, excepto cuando realizan la contratación de personal informal para la
5
ejecución de obras que son ejecutadas en un tiempo máximo de tres meses, lo que se
convierte en una diferencia permanente la misma 69 que no es recuperada en ningún
periodo y es considerada como gasto no deducible.
Viscio (2015) en su tesis titulada análisis del efecto que tiene la norma
internacional de contabilidad (nic-12) referente al impuesto a las ganancias en los
procedimientos tributarios de las empresas venezolanas del sector privado. Caso: c.a.
ron santa teresa. Tesis para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria de la
universidad de Carabobo facultad de ciencias económicas y sociales especialización
de gerencia tributaria campus la morita.
Su objetivo es analizar el efecto que tiene la Norma Internacional de
Contabilidad N° 12 (NIC 12) referente al impuesto a las ganancias y sus implicaciones
tributarias en las empresas venezolanas del sector privado. Caso C.A. Ron Santa
Teresa.
Se llegó a la conclusión que debe aclararse que la NIC-12, mientras no haya
cambios legislativos en conformidad a la mencionada norma, no representa cambios
en materia de declaración y pago del impuesto, considerando que sus implicaciones o
consideraciones son meramente contables.
RIBBECK (2014) en su tesis titulada análisis e interpretación de estados

financieros: herramienta clave para la toma de decisiones en las empresas de la
industria metalmecánica del distrito de ate vitarte, 2013. Tesis para optar el título
profesional de contador público de la Universidad San Martin de Porres.
Su objetivo fue el análisis e interpretación de estados financieros: herramienta
clave para la toma de decisiones en las empresas de la industria metalmecánica del
distrito de Ate Vitarte, 2013.
En conclusión de acuerdo a los resultados de la investigación, se puede afirmar
que el 50% de las empresas de la industria metalmecánica del distrito de Ate Vitarte,
no realizan un diagnostico financiero porque no cuentan con información contable
actualizada, y en consecuencia no realizan una planificación financieras que les
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permita tomar una adecuada decisión de financiamiento.
Gonzales y López (2014) en su tesis titulada las políticas contables del sector
público en la elaboración y presentación de los estados financieros de la municipalidad
distrital del porvenir, año 2013. Para obtener el Título Profesional de Contador Público
de la universidad privada Antenor Orrego facultad de ciencias económicas escuela
académico-profesional de contabilidad.
El objetivo es demostrar que las políticas contables del sector público han
influido de manera significativa a mejorar la elaboración y presentación de los Estados
Financieros de la Municipalidad Distrital de El Porvenir, año 2013.
La conclusión fue que se evaluó y comprobó que la aplicación de políticas
contables para el Sector Público, han contribuido a mejorar la elaboración y
presentación de los Estados Financieros de la Municipalidad Distrital de El Porvenir de
manera significativa; cumpliendo con lo establecido por las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público.
Arias (2016) en su tesis titulada influencia de los estados financieros en la toma
de decisiones gerenciales de la empresa grupo porvenir corporativo e.i.r.l., periodos
2014 – 2015 para optar el título profesional de: contador público de la universidad
nacional del altiplano facultad de ciencias contables y administrativas escuela
profesional de ciencias contables.
Su objetivo fue evaluar y analizar la influencia de los estados financieros en la
toma de decisiones gerenciales de la Empresa Grupo Porvenir Corporativo E.I.R.L.;
Periodos 2014-2015.
Concluye que la empresa no cuenta con la información económica y financiera
en su debida oportunidad y tampoco se realiza el análisis respectivo de los estados
financieros o en su defecto se ha realizado solo en alguno de ellos de manera
esporádica; podemos mencionar que la información no se presenta a tiempo por la
falta de interés del gerente así como el descuido de la aplicación de métodos de
análisis; los objetivo perseguidos en la investigación han sido debidamente cumplidos
al realizar el análisis vertical y horizontal que requería la empresa.
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Medellín (2015) en su tesis titulada Interpretación adecuada de los estados

financieros en términos fiscales en la formación del profesional contable. Para obtener
el grado de Maestro en administración con énfasis en impuestos de la Universidad
Autónoma de San Luis Potosí Facultad de Contaduría y Administración División de
Posgrado.
El objetivo es analizar la preparación de los profesionales contables en relación
con la elaboración e interpretación correcta y útil de los estados financieros en términos
fiscales.
Concluye que existe un desconocimiento generalizado por parte de los futuros

profesionales contables del Estado de Cambios en el Capital Contable y el Estado de
Flujos de Efectivo ya que tanto en el ámbito académico como en el profesional se ha
tenido poco o nulo contacto con estos y solo se le ha dado énfasis a que aprendan a
elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados. En ocasiones
desconocen la relación existente entre estos estados financieros por lo que a pesar de
que los hayan visto con más frecuencia, desconocen cómo analizarlos correctamente
desaprovechando así uno de los instrumentos más importantes que tienen los
profesionales contables para la evaluación de la situación financiera de una entidad.
1.3 Teorías relacionadas al tema
Impuesto a las ganancias

Resulta necesario, resumir la aplicación de la NIC 12, para un adecuado
desarrollo respecto de las incidencias tributarias relacionadas al reconocimiento
del gasto por perdidas extraordinarias surgidas por caso fortuito o fuerza mayor,
para un adecuado tratamiento contable respecto del impuesto a las ganancias,
así como las consecuencias actuales y futuras derivadas de la determinación de
la misma,
La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad.
La identificación de las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que
han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros y sus
8
consecuencias fiscales.
Siendo que el reconocimiento de activos o pasivos tributarios diferidos, se
encuentra inherente a la expectativa de la recuperación o liquidación respecto
de los pagos locales futuros a realizarse por parte de la empresa, la misma que
debe identificarse y analizarse adecuadamente en cumplimiento de las normas
tributarias (p. 143).
Es muy importante conocer y analizar referente al Impuesto a las Ganancias

para poder aplicarlo en los estados financieros, ya que esta norma internacional de
contabilidad resulta algo difícil de identificar. Asimismo esto servirá para que las
empresas lleven un adecuado tratamiento de las cuentas contables y se registren
oportunamente las diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias
deducibles en el Estado de Resultados.
El Impuesto a las Ganancias es el resultado de un importe calculado del

Impuesto a la Renta , el cual determinara un débito o crédito fiscal; el Impuesto a las
Ganancias está conformado por la ganancia contable, ganancia o pérdida fiscal, gasto
o ingreso por el impuesto a las ganancias, impuesto corriente, pasivos por impuestos
diferidos, los activos por impuestos diferidos, las diferencias temporarias que son de
dos tipos, las diferencias temporarias deducibles y las diferencias temporarias
imponibles, que todo esto va a generar un aumento o disminución de su impuesto a la
renta a pagar.
Impuesto diferido
-, Guerrero (2015) indica que de acuerdo con las NIIF, la NIC 12 tiene como
objetivo primordial el reconocimiento contable del impuesto sobre la renta o de
las ganancias sobre las diferencias entre las bases contables y las tributarias.
El reconocimiento del impuesto diferido se determina con fundamento a las
diferencias temporarias imponibles o deducibles respecto del impuesto que se
espera pagar o recuperar de la autoridad fiscal (p. 218).
Los impuestos diferidos pueden ser de dos tipos uno es el activo diferido y el
otro es el pasivo diferido la diferencia que tienen es que uno de ellos va a generar un
9
cargo por impuestos y el otro un saldo a favor del empresario, en este caso de las
empresas industriales. Para que estos impuestos diferidos sean reconocidos deben
tener un sustento que demuestre lo real.
Activo diferido
García y Caridad (2013) mencionan que el activo diferido también conocido como
cargos diferidos, está constituido por todos aquellos pagos anticipados que
realiza la entidad, por los que se tiene derecho a recibir un beneficio futuro
fundadamente esperado en un plazo mayor que un año, ya sea durante el
ejercicio en curso (p.60).
Se entiende por activo diferido todos aquellos pagos que se efectúan por
adelantado, quiere decir los pagos que la empresa ha realizado por los gastos y los
cuales podrá gozar de ellos en un futuro. Así por ejemplo los seguros pagados por
anticipado, patentes, marcas registradas.
Pasivo diferido
La Cuenta 49 Pasivo Diferido incluye los pasivos por impuestos que se generan
por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor.
Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han
devengado. (Entrelineas S.R.L.).
Según lo indicado un pasivo diferido es un ingreso de dinero que se recibe por

adelantado que posteriormente se tendrá que entregar un bien o servicio, quiere decir
que un cobro por ingreso anticipado de un activo se convierte en un pasivo diferido
porque es una obligación que la entidad tiene que cumplir con el cliente .
Diferencias Temporarias,
Según Hirache y García (2011) mencionan que son las que existen entre el
importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su
base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:
Diferencias Temporarias Imponibles, que son aquellas diferencias temporarias
que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (perdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
10
recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Diferencias Temporarias Deducibles, que son aquellas diferencias temporarias

que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia
(perdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros
del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado (p. 12).
Las diferencias temporarias llegan a tener dos efectos una de ellas son las
diferencias temporarias imponibles porque el Impuesto a pagar se incrementa pero en
el futuro se va a pagar menos impuesto cuando el activo sea recuperado y los pasivos
sean saldados porque el monto pagado le servirá como un saldo a favor para el
Impuesto a la Renta. Y las diferencias temporarias deducibles son los impuestos que
reduce el pago, quiere decir que el importe del Impuesto a la Renta disminuye pero
en un futuro cuando los pasivos sean cancelados y los activos se hayan recuperado
tendrá que devolver el saldo y tendrá que pagar más por el Impuesto a la Renta.
Estados financieros
Según Román (2017) menciona que: Son la manifestación fundamental de la
información financiera, es la representación estructurada de la situación y desarrollo
financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido (p.207).
Los estados financieros son las diferentes estructuras que muestran los
informes financieros, estas dan a conocer la situación económica y financiera de la
empresa es por ello que el adecuado registro de los documentos es muy importante
porque en los estados financieros se refleja todas las operaciones contables que se
ha desarrollado en un tiempo determinado.
Objetivos de los estados financieros

Vazquez y Diaz (2013) mencionan que el objetivo de esta norma es servir de
guía sobre la estructura y contenido mínimo de cualquier estado financiero
elaborado conforme a la normatividad internacional.
Se trata de una fotografía que permite observar la información financiera, los
rendimientos obtenidos, las entradas y salidas de efectivo así como las causas y
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efectos de las modificaciones en el patrimonio de cualquier persona jurídica.

Estos a decir de las NIIF, tienen como propósito brindar información general para
todo aquel que tenga que tomar decisiones económicas relacionadas con la
entidad emisora (p.72).
El principal objetivo de los estados financieros es revelar información de suma

importancia para que de este modo el gerente general pueda analizar cada cuenta y
aplicar su criterio en base a sus conocimientos y experiencia profesional, motivo por el
cual está obligado a expresar su información que será de gran utilidad para determinar
decisiones por el bienestar económico y financiero de la empresa.
Componentes de los estados financieros

Estado de flujos de efectivo
Vazquez y Diaz (213) sostienen que el flujo de efectivo se consideraba como

parte del análisis financiero a través del cual se determinaban las fuentes y usos
del efectivo dentro de una entidad económica.
Actualmente se trata de un estado financiero básico cuya base es la misma –
variaciones del efectivo para la operación diaria de la empresa, su inversión y
establecer las posibilidades o necesidades de financiamiento (p. 99).
Este estado es el reflejo de los movimientos monetarios que diariamente

acontece, quiere decir los ingresos y salidas de dinero ya sea por ingresos, gastos o
desembolsos de dinero, financiamiento por préstamos del banco, inversiones, el
estado de flujo de efectivo tiene tres partes: una de ellas son las actividades operativas,
las actividades de inversión y las actividades de financiamiento.
Estado de situación financiera

Moreno (2014) sostiene que el estado de situación financiera muestra en
unidades monetarias la situación financiera en una empresa o entidad económica
en una fecha determinada. Tiene el propósito de demostrar la naturaleza de los
recursos económicos en la empresa, así como loe derechos de los acreedores y
de la participación de los dueños o accionistas. Si el estado de situación
financiera es comparativo, muestra además los cambios en la naturaleza de los
12
recursos, derechos y participaciones de un periodo a otro.

El estado de situación financiera comprende información clasificada y agrupada
en tres categorías o grupos principales: activos, pasivos y patrimonio o capital.
En cuanto a su importancia es un estado principal y se considera el estado
financiero fundamental (p. 172).
Según la definición del autor el estado de situación financiera está conformado

por los activos dentro de los activos se tiene dos tipos: el activo corriente que son las
mercaderías o existencias, cobros por venta en un periodo menor a un año y el activo
no corriente son los inmovilizados así como los inmuebles, maquinarias y equipos que
la empresa posee y las cuales se depreciaran en un tiempo mayor a un año. Los
pasivos que a su vez consiste en dos clases: el pasivo corriente son las dudas u
obligaciones que se tiene por pagar en un periodo menor a un año por ejemplo los
sueldos de los trabajadores, el pago a los proveedores y el pasivo no corriente son las
deudas que se tienen que pagar en un periodo mayor a un año por ejemplo las deudas
por préstamo con el banco, y el patrimonio que está conformado por el capital, las
utilidades, los dividendos que posee la empresa, en este estado se puede observar la
situación financiera de las cuentas. Asimismo se refleja el resumen de todas las
operaciones de cada cuenta que ha sido registrada.
Estado de resultados
Moreno (2014) indica que el estado de resultados muestra los efectos de las
operaciones de un ente económico y su resultado final en forma de un beneficio
o una perdida.
El estado de resultados modifica el capital contable de un ente económico en el
estado de situación financiera.
El estado de resultados muestra un resumen de los hechos significativos que
originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la entidad durante un
periodo determinado (p.192).
En el estado de resultados se puede analizar los ingresos, estos se dan por la

venta de mercaderías que se han realizado en el periodo, los costos por las compras
de materia prima, materiales auxiliares, suministros todo aquello que se va a necesitar
13
para la elaboración del producto y los gastos que llegan a ser los pagos de alquiler
del local, seguros, servicios básicos todo los gastos que no han incurrido en la
elaboración del producto en una empresa industrial y para una empresa comercial solo
ingresos y gastos ya que no produce o fabrica solamente compra y vende mercadería
y de la diferencia se calcula el impuesto a la renta y de ello se podrá determinar si la
utilidad ha sido una ganancia o una pérdida.
Estado de cambios en el patrimonio neto

Cuellar, Vargas y Castro (2016) mencionan que de acuerdo con Carvalho
Betancur (2010, p. 160). El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado
financiero básico que muestra y explica la variación en cada una de las cuentas
del patrimonio de un ente económico durante un periodo. (p. 343).
En el estado de cambios del patrimonio neto están registradas todas las cuentas
del elemento 5 correspondientes al patrimonio, aquí están registradas las primas de
emisión, los dividendos, las reservas, el capital, las utilidades. En este estado se puede
observar con detalle los movimientos de cada elemento del patrimonio.
1.3.2. Marco Conceptual
Las palabras que se definirán guardan relación con respecto al contenido de la

elaboración del trabajo.
a) Ganancia contable
“Es el resultado del periodo también conocido como beneficio antes del impuesto o por
sus siglas en ingles EBIT” (Vázquez y Díaz, 2013, p.157).
b) Ganancia o pérdida fiscal
“Resultado obtenido en un periodo contable pero con la base en las reglas tributarias
vigentes (Vázquez y Díaz, 2013, p.157).
c) Impuesto corriente
14
“Cantidad a pagar o por recuperar del impuesto a las ganancias” (Vázquez y Díaz,
2013, p.157).
d) Pasivos por impuestos diferidos

“Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles” (Vázquez y Díaz,
2013, p.157).
e) Activos por impuestos diferidos

“Monto a pagar por concepto de tributo a las ganancias, pero que se liquidara en el
futuro y su origen se halla en las diferencias temporarias y compensaciones
pendientes de aplicar” (Vázquez y Díaz, 2013, p.157).
f) Diferencias temporarias imponibles

“Resultan en cantidades por liquidar” (Vázquez y Díaz, 2013, p.157).
g) Diferencias temporarias deducibles

“Montos posibles por disminuir” (Vázquez y Díaz, 2013, p.157).
h) Activo
“Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos (Flores,
2014, p.71).
i) Pasivo
“Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos” (Flores, 2014, p.71).
j) Patrimonio
“Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
15
pasivos” (Flores, 2014, p.71).
k) Pasivo diferido
“Está representado por el impuesto a la renta diferido, ingresos diferidos y costos
diferidos” (Chong y Chávez, 2014, p.56).
l) Gastos
“Son la medida de los recursos consumidos o los valores perdidos por la entidad
durante un periodo dado y por los cuales se generaron ingresos” (Chong y
Chávez, p. 58).
1.4. Formulación del problema
Problema General
¿De qué manera el Impuesto a las Ganancias influye en los Estados

Financieros de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018?
Problemas Específicos
¿Cómo el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de situación

financiera de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018?
¿Cómo el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de resultados de las

empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018?
¿Cómo las diferencias temporarias influyen en los estados financieros de las

empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018?
1.5 Justificación del estudio
El presente trabajo servirá para analizar y describir que los impuestos a las
ganancias son normas contables que se aplican en los estados financieros de
16
las empresas industriales de muebles en Puente Piedra.
Se espera que la presente investigación sirva como material de consulta en

el país, con la finalidad de ayudar a resolver los actuales problemas sociales y
económicos, los cuales afectan a las empresas industriales de Puente Piedra y que
los contribuyentes deben conocer las normas contables para evitar registros
erróneos en los estados financieros.
Se podrá ver al estudio como un documento de la situación actual del distrito

de Puente Piedra, y tomar conciencia que las empresas industriales necesitan
asesorarse con un especialista tributario en conocimientos de estos temas, esta
investigación permitirá conocer sobre los impuestos a las ganancias, base contable
y tributaria, conocer los pasivos y activos diferidos, y por último las diferencias
temporarias.
La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque

es un tema que servirá como base para las próximas investigaciones referenciado
a los impuestos a las ganancias que influyen en los estados financieros y podrá ser
utilizado por todo estudiante que quiera conocer un poco más de este tema.
1.6 Objetivos
Objetivo General
Determinar de qué manera el Impuesto a las Ganancias influye en los

estados financieros de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año
2018.
Objetivos Específicos
17
Determinar como el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de

situación financiera de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año
2018.
Determinar como el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de

resultados de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018.
Determinar cómo las diferencias temporarias influyen en los estados

financieros de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018.
1.7 Hipótesis
Hipótesis General
El Impuesto a las Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas

industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018.
Hipótesis específicos:
El Impuesto a las Ganancias influye en el Estado de Situación Financiera de las

empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018.
El Impuesto a las Ganancias influye en el Estado de Resultados de las

Las diferencias temporarias influyen en los Estados Financieros de las

18
CAPÍTULO II:
MÉTODO
19
2.1 Tipo de investigación :
El tipo de investigación es práctico porque se va a recopilar la información del

estudio a elaborar para adquirir el conocimiento.
Carbajal (2013), define la investigación básica como una actividad científica

y tecnológica que descubre leyes universales o leyes generales. Que constituye un
tipo de investigación, dentro del contexto de la investigación científica y que está
relacionada con la investigación aplicada y con el desarrollo experimental.
2.2 Niveles de Investigación:
El nivel de investigación a realizar es descriptivo porque describe una realidad y

explicará la variable independiente (Impuesto a las ganancias) y la variable
dependiente (Estados financieros).
Para Hernández, Fernández y Baptista (2014). es el tipo de estudio más

usual en los trabajos de tesis universitarios, buscan especificar las propiedades,
características y perfiles importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier
otro fenómeno que se someta a un análisis. En un estudio descriptivo se selecciona
una serie de cuestiones y se mide o recolecta información sobre cada una de ellas,
para así describir lo que se investiga. Ejemplo: un censo nacional de población, una
investigación para determinar el número de fumadores de una determinada
población.
2.3Tipo de estudio:
El tipo de estudio es cuantitativo porque utiliza métodos y técnicas estadísticas para
la recolección de datos y sus análisis.
Según Sampieri (2006) un estudio cuantitativo se fundamenta en analizar una
realidad objetiva a partir de mediciones numéricas y análisis estadísticos para
determinar predicciones o patrones de comportamiento del fenómeno o problema
planteado. Este enfoque utiliza la recolección de datos para comprobar hipótesis,
20
que es importante señalar, se han planteado con antelación al proceso

metodológico; con un enfoque cuantitativo se plantea un problema y preguntas
concretas de lo cual se derivan las hipótesis.
2.4Variables
Variable independiente: Impuesto a las Ganancias
En el proyecto de investigación la variable independiente es el “Impuesto a las
ganancias”, porque su análisis se efectúa de manera independiente y no depende
de ninguna otra variable, sin embargo puede influir, intervenir, afectar, contribuir,
incidir, etc. en la variable dependiente siendo en este caso “Estados financieros” por
tanto los resultados se podrán apreciar en cuanto se ejecute el proyecto en las
empresas industriales de Puente Piedra.
Según Pino (2010) variable independiente es aquella que el experimentador
modifica a voluntad para averiguar si sus modificaciones provocan o no cambios en
las otras variables. Recuerde que la variable dependiente es la que toma valores
diferentes en función de las modificaciones que sufre la variable independiente.
Variable dependiente: Estados Financieros

En relación con la investigación del proyecto se le ha considerado como La variable
dependiente a “Estados financieros”, porque espera la contribución o influencia
eficaz o deficiente que va aportar la variable independiente en este caso el
“Impuesto a las ganancias “.
Carrasco Díaz, expresa” que la variable dependiente es aquella o son
aquellas que reciben la influencia, el efecto, o son consecuencia de otras variables.
Es decir con las que se explican en función a otras”
21
Cuadro de Operacionalización de variables

IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SU INFLUENCIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES DE MUEBLES EN PUENTE PIEDRA, AÑO 2018
Hipótesis general Variables DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

Impuesto a las Es el reconocimiento de activos o Impuesto Diferido Ganancia contable.
ganancias
pasivos tributarios diferidos, se Ganancia (pérdida) fiscal.
encuentra inherente a la expectativa de Activos diferidos.
la recuperación o liquidación respecto de
Pasivos diferidos.
los pagos locales futuros a realizarse por
Diferencias Diferencias temporarias
parte de la empresa, la misma que debe Temporarias imponibles
El Impuesto a las identificarse y analizarse
ganancias influye adecuadamente en cumplimiento de las
en los Estados Diferencias temporarias
Financieros de las normas tributarias (Hirache y García, deducibles
empresas 2011, p. 143).
industriales de
muebles en Estados Financieros Son la manifestación fundamental de la Estado de Situación Activo
Puente Piedra, información financiera, es la Financiera
año 2018. representación estructurada de la Pasivo
situación y desarrollo financiero de una
entidad a una fecha determinada o por Patrimonio
un periodo definido. (Román, 2017,
p.207). Estado de Ingresos
Resultados
Costos
Gastos
22
2.4 población, muestreo y muestra
Población
Para la investigación se determinó que la población está conformada por

las empresas industriales de muebles del distrito de Puente Piedra, con el
reporte obtenido de la Municipalidad del distrito, el universo poblacional a
estudiar es de 45 personas del área de contabilidad tesorería y recursos
humanos de las empresas industriales de muebles.
Muestreo
El método que se usó es probabilístico denominado Muestreo

Aleatoria Estratificado, debido a que se tuvo en cuenta la clasificación en
partes homogéneas, donde se seleccionó a las empresas industriales de
muebles que formaran parte de la muestra.
Muestra
La muestra de la investigación se estudió se hallará utilizando la

siguiente formula:
(Z*2)*(p)*(q)*(N)
𝑛=
(N-1)*(e*2)+(Z*2)*(p)*(q)
Donde:
n: Tamaño de la
muestra N:
Tamaño de la
población
23
Z: Valor de la distribución normal estandarizada correspondiente al nivel de

confianza; para el 95%, z=1.96
E: Máximo error permisible, es decir un 5%
p: Proporción de la población que tiene la característica que nos interesa
medir, es igual a 0.50.
q: Proporción de la población que no tiene la característica que nos interesa

medir, es igual a 0.50.
(1.96*2)*(0.50)*(0:50)*45
(45-1)*(0.05*2)+ (1.96*2)*(0.5)*0:50)
𝑛 = 40
Cuadro de Estratificación de la muestra
N° Datos de la Empresa TOTAL

TESORERIA CONTABILIDAD RR.HH
1 MAD METAL INVERSIONES S.A.C 2 2 1 5

2 VELAZCO ACOSTA JORGE ANTONIO 2 2 1 5
3 PEREDA NEIRA GENARO 2 2 1 5
4 RAMOS DAVILA WILFREDO ADRIAN 2 2 1 5
5 CURILLA PAUCAR LUZ VIANET 2 2 1 5
6 TALLADOS SAN BLAS CUSCO S.S.R.L 2 2 1 5
7 GALLUPE DIAZ MILTON CECILIO 2 2 1 5
8 FABIAN POLO TEOFILO EDGARDO 2 2 1 5

16 16 8 40
TOTAL
2.5 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad
La técnica que se usó en este trabajo de investigación es la encuesta

para la recolección de datos con el cual se obtuvo información acerca de
hechos objetivos para describir la influencia del impuesto a las ganancias en
los estados financieros de las empresas de muebles.
24
El instrumento que se utilizó para recolectar la información fue el

cuestionario, el cual va permitir recopilar información de manera confiable y
valida, el formato será redactado de manera afirmativa e individual y tiene que
ser coherente, según la escala Likert con 5 niveles de respuesta, la cual se
va a obtener información acerca de las variables que se van a investigar y así
poder definir el problema de investigación.
Este instrumento tiene la desventaja que es algo similar a una

fotografía, una imagen estática de la realidad, la ventaja es la facilidad de
respuesta, está redactado de manera afirmativa donde se obtuvo información
de las variables.
Se tomó en cuenta sus principios:
Validez: Los instrumentos fueron efectuados a través del Criterio de

Juicios de Expertos, se contó con la participación de 03 Magister,
proporcionados por la universidad, quienes validaron el cuestionario por cada
una de las variables. El instrumento que mide los indicadores, indica el grado
con que pueden inferirse conclusiones a partir de los resultados obtenidos.
Confiabilidad: Indica que los instrumentos usados hicieron mediciones

estables y consistentes, reflejando el valor real del indicador, da la
consistencia de las puntuaciones obtenidas por las mismas personas.
2.6 Métodos de análisis de datos
El presente trabajo de investigación tiene por objetivo “Determinar de

qué manera el impuesto a las ganancias influye en los estados financieros de
las empresas industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018”, en él se
realizará un estudio cuantitativo.
Se realizara una investigación cuantitativa; ya que se utilizara la
recolección de datos para probar la hipótesis, con base a una medición
numérica y análisis estadístico.
25
2.7 Aspectos éticos
En todo momento, al elaborar el presente de proyecto de tesis, se dio

cumplimiento a la ética profesional, desde el punto de vista general con los
principios de moral y social, en el enfoque práctico mediante normas y reglas
de conducta.
Se tomaron en cuenta los siguientes principios: Objetividad,

Competencia profesional, Confiabilidad y Compromiso ético profesional.
26
CAPITULO III:
RESULTADOS
27
Para la validez del instrumento se utilizó el alpha de cronbach, que se

encarga de determinar la media ponderada de las correlaciones entre las
variables (o ítems) que forman parte de la encuesta.
Formula:
Donde:
 es la varianza del ítem i,
 es la varianza de la suma de todos los ítems y

 k es el número de preguntas o ítems.
El instrumento está compuesto por 12 ítems, siendo el tamaño de

muestra 40 encuestados. El nivel de confiabilidad de la investigación es 95%.
Para determinar el nivel de confiabilidad con el alpha de cronbach se utilizó el
software estadístico SPSS versión 24.
Resultados:
Resumen de procesamiento de casos

N %
Casos Válido 40 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 40 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
28
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos

0,780 12
Discusión:
El valor del alpha de cronbach cuanto más se aproxime a su valor

máximo, 1, mayor es la fiabilidad de la escala. Además, en determinados
contextos y por tácito convenio, se considera que valores del alfa superiores a
0,7 (dependiendo de la fuente) son suficientes para garantizar la fiabilidad de la
escala. Teniendo así que el valor de alpha de cronbach para nuestro
instrumento es 0.780, por lo que concluimos que nuestro instrumento es
altamente confiable.
Validez Item por Item
Estadísticas de total de elemento

Varianza
Media de Correlación
de escala si Alfa de Cronbach si
escala si el total de
el elemento el elemento se ha
elemento se elementos
se ha suprimido
ha suprimido corregida
suprimido
1. La ganancia
contable es un dato
que se obtiene en
el balance de
49,25 9,474 ,019 0,790
comprobación
previo a la
determinación del
impuesto a la renta.
2. Las ganancias
contables están
ubicadas dentro del 49,78 7,922 ,488 0,757
estado de
resultados.
29
3. La recuperación
de la ganancia
fiscal se aplica
como crédito dentro 49,45 8,254 ,438 0,763
de la declaración
anual del impuesto
a la renta.
4. La ganancia
fiscal se encuentra
relacionada con las
49,80 7,395 ,510 0,755
diferencias
temporarias
imponibles.
5. Los pasivos
diferidos se
generan por
49,48 7,897 ,570 0,749
diferencias
temporarias
imponibles.
6. Las rentas
cobradas por
anticipado son
parte de los pasivos
50,10 9,374 ,013 0,797
diferidos que se
reflejan en el
estado de situación
financiera.
7. Los activos
diferidos no se
registran como
gastos en el estado
49,48 7,999 ,452 0,761
de situación
financiera debido
que aún no se han
utilizado.
8. Los activos
diferidos son
anticipo de pagos
49,95 7,177 ,643 0,736
que se reconocen
en el estado de
situación financiera.
30
9. Las diferencias
temporarias
imponibles
generan un mayor
49,48 7,846 ,511 0,754
impuesto a la renta
a pagar cuando el
activo sea
recuperado.
10. Se debe
considerar las
diferencias
temporarias 49,83 7,943 ,494 0,756
imponibles en el
financiera.
11. Las diferencias

temporarias
deducibles implican
que en un ejercicio 49,43 7,840 ,646 0,743
futuro se va a
recuperar el
impuesto a la renta.
12. Las diferencias

temporarias
deducibles están 50,20 9,087 ,094 0,795
relacionadas con el
activo diferido
31
3.2 Análisis de confiablidad del instrumento
Estados Financieros
Para la validez del instrumento se utilizó el alpha de cronbach, que se

encarga de determinar la media ponderada de las correlaciones entre las
variables (o ítems) que forman parte de la encuesta.
Formula:
Donde:
es la varianza del ítem i,
es la varianza de la suma de todos los ítem
k es el número de preguntas o ítems.

El instrumento está compuesto por 12 ítems, siendo el tamaño de muestra 40
encuestados. El nivel de confiabilidad de la investigación es 95%. Para determinar
el nivel de confiabilidad con el alpha de cronbach se utilizó el software estadístico
SPSS versión 24.
32
Resultados
Resumen del procesamiento de los casos
N %
Excluidosa 0 ,0
Total 40 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
Estadísticos de fiabilidad
Alfa de Cronbach N° de elementos
0,893 12
Discusión:
El valor del alpha de cronbach cuanto más se aproxime a su valor máximo, 1, mayor es la
fiabilidad de la escala. Además, en determinados contextos y por tácito convenio, se considera
que valores del alfa superiores a 0,7 (dependiendo de la fuente) son suficientes para garantizar la
fiabilidad de la escala. Teniendo así que el valor de alpha de cronbach para nuestro instrumento
es 0.893, por lo que concluimos que nuestro instrumento es altamente confiable.
33
Validez Item por Item
Estadísticas de total de elemento
Media de Varianza de Correlación Alfa de

escala si el escala si el total de Cronbach si el
elemento se ha elemento se elementos elemento se ha
suprimido ha suprimido corregida suprimido
13. Las existencias 47.95 24.715 0.586 0.886
son activos que la
entidad posee para
ser registradas en
el estado de
14. Las cuentas por 48.18 24.866 0.590 0.885
cobrar comerciales
forman parte del
activo de la
empresa que se
presenta en el
financiera.
15. Las cuentas por 47.90 24.451 0.661 0.881
pagar comerciales
es un pasivo que la
entidad refleja en el
financiera.
16. Las 48.10 26.092 0.579 0.886
remuneraciones
por pagar es parte
del pasivo
registrado en el
financiera.
17. Las utilidades 47.95 24.972 0.617 0.884
son parte del
patrimonio que se
encuentran
registradas en el
financiera.
18. El patrimonio se 48.35 23.618 0.819 0.872
refleja en el estado
de situación
financiera.
34
19. Los ingresos 47.88 25.189 0.631 0.883

producidos por las
ventas son parte
del estado de
resultado.
20. Los ingresos se 48.50 28.256 0.213 0.902
encuentran de
manera detallada
en el estado de
resultados.
21. Las materias 48.10 26.554 0.497 0.889
primas son parte
del costo estas se
reflejan en el
estado de
resultados.
22. Las 47.93 25.251 0.661 0.881
depreciaciones de
las maquinarias
son parte del costo
que se refleja en el
estado de
resultado.
23. La depreciación 48.18 25.071 0.678 0.880
de una
computadora es un
gasto que se
presenta en el
estado de
resultado.
24. Los sueldos 48.23 25.358 0.708 0.880
del personal
administrativo son
parte de los gastos
que se reflejan en
el estado de
resultado.
35
3.3 Resultados
Tabla N° 01:
1. La ganancia contable es un dato que se obtiene en el balance de

comprobación previo a la determinación del impuesto a la renta.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 2 4,7 5,0 5,0
MUY DE ACUERDO 38 88,4 95,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Perdidos Sistema 3 7,0
Total 43 100,0
Fuente: Elaboración propia
Fuente: Tabla N° 01
Interpretación:
Según la encuesta aplicada a las empresas industriales de muebles del
distrito de Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayoría de la población
están muy de acuerdo en que la ganancia contable es un dato que se obtiene
en el balance de comprobación previo a la determinación del impuesto a la
renta y la menor parte de la población mencionaron que están de acuerdo.
Tabla n° 02:
36
2. Las ganancias contables están ubicadas dentro del estado de resultados.

MUY DE ACUERDO 17 39,5 42,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°2

Interpretación:
Según la encuesta aplicada a las empresas industriales de muebles del distrito de

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de la población esta muy de
acuerdo que las ganancias contables están ubicadas dentro del estado de resultados,
mientras que la mayoría de los encuestados están de acuerdo en que las ganancias
contables están ubicadas dentro del estado de resultados.
37
3. La recuperación de la ganancia fiscal se aplica como crédito dentro de la

declaración anual del impuesto a la renta.
MUY DE ACUERDO 30 69,8 75,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°3

Interpretación:
Según la encuesta que se aplicó a las empresas industriales de muebles del distrito
de Puente Piedra, año 2018 se tuvo como resultado que la gran mayoría de
encuestados están muy de acuerdo en que la recuperación de la ganancia fiscal es
aplicada como crédito en la declaración anual del impuesto a la renta, mientras que la
menor parte de los encuestados están de acuerdo que la recuperación de la ganancia
fiscal se aplica como crédito en la declaración anual del impuesto a la renta.
4. La ganancia fiscal se encuentra relacionada con las diferencias temporarias

imponibles.
38
Válido EN DESACUERDO 1 2,3 2,5 2,5
DE ACUERDO 21 48,8 52,5 55,0
MUY DE ACUERDO 18 41,9 45,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°4

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que una menor parte de la población está muy de
acuerdo en que la ganancia fiscal se encuentra relacionada con las diferencias
temporarias imponibles, la mayoría está de acuerdo en lo mismo mientras que una
mínima parte de la población está en desacuerdo de que la ganancia fiscal se
encuentra relacionada con las diferencias temporarias imponibles.
5. Los pasivos diferidos se generan por diferencias temporarias imponibles.

39
MUY DE ACUERDO 29 67,4 72,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°5

Interpretación:
De acuerdo a la encuesta aplicada a las empresas industriales de muebles del distrito

de Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayor parte de encuestados está muy
de acuerdo en que los pasivos diferidos se generan por diferencias temporarias
imponibles, mientras que la menor parte de encuestados está de acuerdo en que los
pasivos diferidos se generan por diferencias temporarias imponibles.
6. Las rentas cobradas por anticipado son parte de los pasivos diferidos que se
reflejan en el estado de situación financiera.
40
Válido NI DE ACUERDO, NI EN 1 2,3 2,5 2,5
DESACUERDO
DE ACUERDO 34 79,1 85,0 87,5
MUY DE ACUERDO 5 11,6 12,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°6

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se tuvo como resultado que la menor parte de encuestados
está muy de acuerdo en que las rentas por anticipado son parte de los pasivos diferidos
que están reflejadas en el estado de situación financiera, la mayor parte de la población
está de acuerdo en lo mismo, mientras que la mínima parte de la población no está de
acuerdo ni en desacuerdo.
7. Los activos diferidos no se registran como gastos en el estado de situación

financiera debido que aún no se han utilizado.
41
DESACUERDO
DE ACUERDO 9 20,9 22,5 25,0
MUY DE ACUERDO 30 69,8 75,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°7

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayor parte de los encuestados está muy
de acuerdo en que los activos diferidos no deben ser registrados como gastos en el
estado de situación financiera debido que aún no se han utilizado, la menor parte de
los encuestados están de acuerdo en lo mismo, mientras que la mínima parte de los
encuestados no están de acuerdo ni en desacuerdo.
8. Los activos diferidos son anticipo de pagos que se reconocen en el estado de
42
DESACUERDO
DE ACUERDO 24 55,8 60,0 67,5
MUY DE ACUERDO 13 30,2 32,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°8

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de la población está muy de
acuerdo en que los activos diferidos son anticipo de pagos que deben ser reconocidos
en el estado de situación financiera, la mayor parte de los encuestados está de acuerdo
en lo mismo y la mínima parte de encuestados no está de acuerdo ni en desacuerdo.
9. Las diferencias temporarias imponibles generan un mayor impuesto a la renta a
pagar cuando el activo sea recuperado.
43
DESACUERDO
DE ACUERDO 9 20,9 22,5 25,0
MUY DE ACUERDO 30 69,8 75,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°9

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayor parte de encuestados está muy de
acuerdo en que las diferencias temporarias imponibles generan el aumento del
impuesto a la renta a pagar en un tiempo futuro, la menor parte de encuestados esta
de acuerdo en lo mismo, mientras que la mínima parte de los encuestados no está de
acuerdo ni en desacuerdo.
10. Se debe considerar las diferencias temporarias imponibles en el estado de
44
MUY DE ACUERDO 15 34,9 37,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°10

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de los encuestados está muy
de acuerdo en que se debe considerar las diferencias temporarias imponibles en el
estado de situación financiera, mientras que la mayoría de encuestados está de
acuerdo en que se debe considerar las diferencias temporarias imponibles en el estado
de situación financiera.
45
11. Las diferencias temporarias deducibles implican que en un ejercicio futuro

se va a recuperar el impuesto a la renta.
MUY DE ACUERDO 31 72,1 77,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°11

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayoría de encuestados está muy de
acuerdo en que las diferencias temporarias deducibles implican que en un ejercicio
futuro se va recuperar el impuesto a la renta y la menor parte de la población está de
acuerdo en lo mismo.
12. Las diferencias temporarias deducibles están relacionadas con el activo

diferido
46
NI DE ACUERDO, NI EN 1 2,3 2,5 5,0
DESACUERDO
DE ACUERDO 35 81,4 87,5 92,5
MUY DE ACUERDO 3 7,0 7,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°12

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mínima parte de la población está muy de
acuerdo en que las diferencias temporarias deducibles están relacionadas con el activo
diferido y otra mínima parte está en desacuerdo, otros no están de acuerdo ni en
desacuerdo, mientras que la mayoría de encuestados están de acuerdo en que las
diferencias temporarias deducibles están relacionadas con el activo diferido.
47
13. Las existencias son activos que la entidad posee para ser registradas en el
DESACUERDO
DE ACUERDO 11 25,6 27,5 35,0
MUY DE ACUERDO 26 60,5 65,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°13

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayor parte de los encuestados están muy
de acuerdo en que las existencias son activos que deben ser registrados en el estado
de situación financiera, la menor parte está de acuerdo en lo mismo, mientras que la
mínima parte de encuestados están en desacuerdo y otros están ni de acuerdo ni en
desacuerdo.
48
14. Las cuentas por cobrar comerciales forman parte del activo de la empresa
que se presenta en el estado de situación financiera.
DESACUERDO
DE ACUERDO 20 46,5 50,0 57,5
MUY DE ACUERDO 17 39,5 42,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°14

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de encuestados están muy de
acuerdo en que las cuentas por cobrar comerciales forman parte del activo de las
empresas que se presenta en el estado de situación financiera, la mayor parte de
encuestados está de acuerdo en lo mismo mientras que la mínima parte de
encuestados están no de acuerdo ni en desacuerdo y otros están en desacuerdo.
49
15. Las cuentas por pagar comerciales es un pasivo que la entidad refleja en el
DESACUERDO
DE ACUERDO 8 18,6 20,0 30,0
MUY DE ACUERDO 28 65,1 70,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°15

Interpretación:

acuerdo en que las cuentas por pagar comerciales es un pasivo que se refleja en el
estado de situación financiera, la menor parte está de acuerdo en lo mismo, mientras
que la menor parte está ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros están en descuerdo.
50
16. Las remuneraciones por pagar es parte del pasivo registrado en el estado
de situación financiera.
DESACUERDO
DE ACUERDO 21 48,8 52,5 57,5
MUY DE ACUERDO 17 39,5 42,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°16

Interpretación:

acuerdo en que las remuneraciones por pagar es un pasivo que debe ser registrado
en el estado de situación financiera, la mayoría de encuestados están de acuerdo en
lo mismo, mientras que la mínima parte de encuestados esta ni de acuerdo ni en
desacuerdo.
51
17. Las utilidades son parte del patrimonio que se encuentran registradas en
el estado de situación financiera.
DESACUERDO
DE ACUERDO 9 20,9 22,5 35,0
MUY DE ACUERDO 26 60,5 65,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°17

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayoría está muy de acuerdo en que las
utilidades son parte del patrimonio que se registra en el estado de situación financiera,
la menor parte de encuestados está de acuerdo en lo mismo y la mínima parte de los
encuestados están ni de acuerdo ni en desacuerdo.
52
18. El patrimonio se refleja en el estado de situación financiera.

DESACUERDO
DE ACUERDO 22 51,2 55,0 70,0
MUY DE ACUERDO 12 27,9 30,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°18

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de los encuestados están muy
de acuerdo en que el patrimonio es reflejado en el estado de situación financiera, la
mayoría está de acuerdo en lo mismo y la mínima parte de encuestados están ni de
acuerdo ni en desacuerdo y otros encuestados están en desacuerdo.
53
19. Los ingresos producidos por las ventas son parte del estado de
resultado.

DESACUERDO
DE ACUERDO 11 25,6 27,5 32,5
MUY DE ACUERDO 27 62,8 67,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°19

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la mayoría está muy de acuerdo en que los
ingresos producidos por las ventas son parte del estado de resultado, la menor parte
está de acuerdo en lo mismo, mientras que la mínima parte de encuestados están ni
de acuerdo ni en desacuerdo y otros en desacuerdo.
54
20. Los ingresos se encuentran de manera detallada en el estado de

resultados.
DESACUERDO
DE ACUERDO 33 76,7 82,5 90,0
MUY DE ACUERDO 4 9,3 10,0 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°20

Interpretación:

Puente Piedra, año 2018 se obtuvo que la menor parte de encuestados está muy de
acuerdo en que los ingresos se encuentran e manera detallada en el estado de
resultados, la mayoría de encuestados están de acuerdo en lo mimo mientras que la
mínima parte de encuestados están ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros están en
desacuerdo.
55
21. Las materias primas son parte del costo estas se reflejan en el estado de
resultados.
DESACUERDO
DE ACUERDO 21 48,8 52,5 57,5

MUY DE ACUERDO 17 39,5 42,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°21

Interpretación:

acuerdo en que las materias primas son parte del costo que se reflejan en el estado e
resultados, la mayor parte de encuestados están de acuerdo en lo mismo y la mínima
parte de encuestados están ni de acuerdo ni en desacuerdo.
56
22. Las depreciaciones de las maquinarias son parte del costo que se refleja en
el estado de resultado.
DESACUERDO
DE ACUERDO 12 27,9 30,0 37,5
MUY DE ACUERDO 25 58,1 62,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°22

Interpretación:

acuerdo en que las depreciaciones de las maquinarias son parte del costo que se
refleja en el estado de resultado, la menor parte de encuestados están de acuerdo en
lo mismo, mientras que la mínima cantidad de encuestados están ni de acuerdo ni en
desacuerdo.
57
23. La depreciación de una computadora es un gasto que se presenta en el

estado de resultado.
DESACUERDO
DE ACUERDO 23 53,5 57,5 62,5
MUY DE ACUERDO 15 34,9 37,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°23

Interpretación:

acuerdo en que la depreciación de una computadora es un gasto que se presenta en
el estado de resultado, la mayoría de encuestados están de acuerdo en lo mismo y la
mínima parte de encuestados están ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros están en
desacuerdo.
58
24. Los sueldos del personal administrativo son parte de los gastos que se
reflejan en el estado de resultado.
DESACUERDO
DE ACUERDO 24 55,8 60,0 67,5
MUY DE ACUERDO 13 30,2 32,5 100,0
Total 40 93,0 100,0
Total 43 100,0
Fuente: tabla n°24

Interpretación:

acuerdo en que los sueldos del personal administrativo son parte de los gastos que se
reflejan en el estado de resultado, la mayoría está de acuerdo en lo mismo mientras
que la mínima parte de encuestados están ni de acuerdo ni en desacuerdo.
59
3.4 ValidacióndeHipotesis
Pruebadehipótesisgeneral
Ho: El Impuesto a las Ganancias influye en los estaos

financieros de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra,
año 2018.
Ha: El Impuesto a las Ganancias influye en los estados
financieros de las empresas industriales de muebles en Puente Piedra,
año 2018.
El método estadístico para comprobar las hipótesis es chi –

cuadrado (x²) por ser una prueba que permitió medir aspecto cualitativos
de las respuestas que se obtuvieron del cuestionario, midiendo las
variables de la hipótesis en estudio.
El valor de Chi cuadrada se calcula a través de la formula siguiente:
X² = Σ (Oi – Ei)²
Ei
Dónde:
X² = Chi cuadrado
Oi = Frecuencia observada (respuesta obtenidas del
instrumento) Ei = Frecuencia esperada (respuestas que
se esperaban)
El criterio para la comprobación de la hipótesis se define así:
Si el X²c es mayor que el X²t se acepta la hipótesis alterna y se

rechaza la hipótesis nula, en caso contrario que X²t fuese mayor que
60
X²c se rechaza la alterna y se acepta la hipótesis nula.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS*ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Total
NI DE
ACUERDO, NI DE MUY DE
EN ACUERDO ACUERDO
DESACUERDO
Recuento 1 11 1 13
DE Recuento
,3 7,8 4,9 13,0
ACUERDO esperado
IMPUESTO A % del total 2,5% 27,5% 2,5% 32,5%
LAS
GANANCIAS Recuento 0 13 14 27
MUY DE Recuento
,7 16,2 10,1 27,0
ACUERDO esperado
% del total 0,0% 32,5% 35,0% 67,5%
Recuento 1 24 15 40
Recuento
Total 1,0 24,0 15,0 40,0
esperado
% del total 2,5% 60,0% 37,5% 100,0%
Pruebas de chi-cuadrado
Significación
asintótica
Valor df (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 8,585a 2 ,014
Razón de verosimilitud 9,994 2 ,007
Asociación lineal por lineal 8,289 1 ,004
N de casos válidos 40
a. 3 casillas (50.0%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento

mínimo esperado es .33.
61

Casos
Válido Perdido Total
N Porcentaje N Porcentaje N Porcentaje
IMPUESTO A LAS 40 93,0% 3 7,0% 43 100,0%
GANANCIAS * ESTADO DE
SITUACION FINANCIERO
Tabla cruzada IMPUESTO A LAS GANANCIAS*ESTADO DE SITUACION FINANCIERO
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERO
NI DE
ACUER
MUY DE Total
DO, NI DE
ACUERD
EN ACUERDO
O
DESAC
UERDO
Recuento 1 11 1 13
DE
Recuento
ACUER ,3 4,9 7,8 13,0
esperado
DO
IMPUESTO A % del total 2,5% 27,5% 2,5% 32,5%
LAS
GANANCIAS Recuento 0 4 23 27
MUY DE
Recuento
ACUER ,7 10,1 16,2 27,0
esperado
DO
% del total 0,0% 10,0% 57,5% 67,5%
Recuento 1 15 24 40
Recuento
Total 1,0 15,0 24,0 40,0
esperado
% del total 2,5% 37,5% 60,0% 100,0%
Significación
asintótica
62

Casos
IMPUESTO A LAS 40 93,0% 3 7,0% 43 100,0%
GANANCIAS * ESTADO DE
RESULTADOS
Tabla cruzada IMPUESTO A LAS GANANCIAS*ESTADO DE RESULTADOS
Significación
asintótica

Casos
DIFERENCIAS 40 93,0% 3 7,0% 43 100,0%
TEMPORARIAS *
ESTADOS FINANCIEROS
63
Tabla cruzada DIFERENCIAS TEMPORARIAS*ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
NI DE
ACUERDO, NI MUY DE Total
DE ACUERDO
EN ACUERDO
DESACUERDO
Recuento 1 10 1 12
Recuento
DE ACUERDO ,3 7,2 4,5 12,0
esperado
DIFERENCIAS % del total 2,5% 25,0% 2,5% 30,0%

TEMPORARIAS Recuento 0 14 14 28
MUY DE Recuento
,7 16,8 10,5 28,0
ACUERDO esperado
% del total 0,0% 35,0% 35,0% 70,0%
Recuento 1 24 15 40
Recuento
Total 1,0 24,0 15,0 40,0
esperado
% del total 2,5% 60,0% 37,5% 100,0%
Significación
Valor df asintótica (bilateral)
a. 3 casillas (50.0%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo
esperado es .30.
Resumen de procesamiento de
casos
N %
Excluidoa 0 ,0
Total 40 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las
variables del procedimiento.
64
CAPÍTULO IV:
DISCUSION
65
Discusiones
De los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, se puede

establecer la siguiente discusión e interpretación.
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo principal determinar que el

Impuesto a las Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas
industriales de muebles en Puente Piedra, año 2018.
En la prueba de validez de los instrumentos se procedió a utilizar el Alpha de Cronbach

obteniendo como resultados 0.780 y 0.893 para los instrumentos Impuesto a las
Ganancias y Estados Financieros los cuales constan de 12 items cada uno, teniendo
un nivel de confiablidad 95% siendo un valor optimo del Alpha de Cronbach, el valor
que se aproxima más a 1 y que sus valores sean superiores a 0.7 los cuales garantizan
la fiabilidad de dicha escala, en el caso de este estudio ambas variables son
superiores a 0.7, por lo que se puede decir que los instrumentos son lo suficientemente
confiables.
1- Según la hipótesis general planteada en la investigación, el Impuesto a las

Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas de muebles en
Puente Piedra, año 2018.
2- De la hipótesis específica 1 se confirma que el Impuesto a las Ganancias influye
en el Estado de Situación Financiera de las empresas industriales de muebles
en Puente Piedra, año 2018.
3- En la segunda hipótesis específica se confirma que el Impuesto a las Ganancias
influye en el Estado de Resultados de las empresas industriales de muebles,
año 2018.
4- En la tercera hipótesis se confirma que las diferencias temporarias influye en
los Estados Financieros de las empresas industriales de muebles industriales
de muebles en Puente Piedra, año 2018.
66
CAPITULO V:
CONCLUSIONES
67
Conclusiones
El presente trabajo tiene como objetivo general determinar el Impuesto a las Ganancias y su
influencia en los Estados Financieros de las empresas industriales de muebles en Puente
Piedra, año 2018.
1- Se concluye que para el objetivo general se logra probar la hipótesis planteada que
el Impuesto a las Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas
industriales de muebles, año 2018, ya que el resultado que se tenga en los Estados
Financieros va a depender de la aplicación del Impuesto a las Ganancias.
2- Se concluye que el Impuesto a las ganancias influye en el estado de situación

financiera porque aquí se reflejan los impuestos diferidos tales como el activo
diferido y el pasivo diferido.
3- Se llega a la conclusión que el Impuesto a las Ganancias influye en los Estados de

Resultados ya que aquí se calcula el Impuesto a la Renta que se va a pagar al
fisco.
4- Se concluye que las diferencias temporarias influye en los estados financieros

porque de ello depende la utilidad que la empresa va obtener esto va a depender
de las diferencias temporarias imponibles y de las diferencias temporarias
deducibles.
68
CAPITULO VI:
RECOMENDACIONES
Recomendaciones
69
1- Se recomienda a las empresas industriales de muebles aplicar las normas

de contabilidad, con la finalidad de evitar resultados erróneos en los Estados
Financieros, esta información les servirá para la toma de decisiones.
2- Se recomienda recibir asesoramiento de un especialista contable y que se

debe registrar en el estado de situación financiera los activos diferidos y los
pasivos diferidos.
3- Se recomienda que el personal contable debe tener conocimiento de las

normas internacionales de contabilidad, especialmente sobre el Impuesto a
la Renta.
4- Se recomienda que se debe reconocer las diferencias temporarias en los

Estados Financieros para su respectivo registro contable
70

Tesis Final Romero

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Impuesto a las ganancias y su influencia en los Estados Financieros

1.1 Realidad Problemática

El problema fundamental en las empresas industriales de Puente Piedra es

Asimismo los contribuyentes de las empresas industriales de Puente Piedra no

De este modo se ha podido observar que la mayoría de las empresas

Para ello es importante que los contribuyentes tengan conocimiento de las

1.2 Trabajos previos

Se encontraron las siguientes tesis en las universidades: Universidad

RIBBECK (2014) en su tesis titulada análisis e interpretación de estados

permita tomar una adecuada decisión de financiamiento.

Medellín (2015) en su tesis titulada Interpretación adecuada de los estados

Concluye que existe un desconocimiento generalizado por parte de los futuros

1.3 Teorías relacionadas al tema

Impuesto a las ganancias

Es muy importante conocer y analizar referente al Impuesto a las Ganancias

El Impuesto a las Ganancias es el resultado de un importe calculado del

Según lo indicado un pasivo diferido es un ingreso de dinero que se recibe por

recuperado o el del pasivo sea liquidado.

Diferencias Temporarias Deducibles, que son aquellas diferencias temporarias

Objetivos de los estados financieros

efectos de las modificaciones en el patrimonio de cualquier persona jurídica.

El principal objetivo de los estados financieros es revelar información de suma

Componentes de los estados financieros

Vazquez y Diaz (213) sostienen que el flujo de efectivo se consideraba como

Este estado es el reflejo de los movimientos monetarios que diariamente

Estado de situación financiera

recursos, derechos y participaciones de un periodo a otro.

Según la definición del autor el estado de situación financiera está conformado

En el estado de resultados se puede analizar los ingresos, estos se dan por la

Estado de cambios en el patrimonio neto

1.3.2. Marco Conceptual

Las palabras que se definirán guardan relación con respecto al contenido de la

b) Ganancia o pérdida fiscal

d) Pasivos por impuestos diferidos

e) Activos por impuestos diferidos

f) Diferencias temporarias imponibles

g) Diferencias temporarias deducibles

pasivos” (Flores, 2014, p.71).

1.4. Formulación del problema

¿De qué manera el Impuesto a las Ganancias influye en los Estados

¿Cómo el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de situación

¿Cómo el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de resultados de las

¿Cómo las diferencias temporarias influyen en los estados financieros de las

1.5 Justificación del estudio

las empresas industriales de muebles en Puente Piedra.

Se espera que la presente investigación sirva como material de consulta en

Se podrá ver al estudio como un documento de la situación actual del distrito

La realización de la investigación sobre el tema propuesto es viable, porque

Determinar de qué manera el Impuesto a las Ganancias influye en los

Determinar como el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de

Determinar como el Impuesto a las Ganancias influye en el estado de

Determinar cómo las diferencias temporarias influyen en los estados

El Impuesto a las Ganancias influye en los Estados Financieros de las empresas

El Impuesto a las Ganancias influye en el Estado de Situación Financiera de las

El Impuesto a las Ganancias influye en el Estado de Resultados de las

Las diferencias temporarias influyen en los Estados Financieros de las

2.1 Tipo de investigación :

El tipo de investigación es práctico porque se va a recopilar la información del

Carbajal (2013), define la investigación básica como una actividad científica

2.2 Niveles de Investigación:

El nivel de investigación a realizar es descriptivo porque describe una realidad y