SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

GUIA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

ASHLY MARILYN ROJAS CAMACHO

INSTRUCTUR: ALEX GERMAN ANGEL

CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA:1750638-3
BOGOTA D.C
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1.1 Realice un ensayo de acuerdo a las experiencias o situaciones vividas en su

núcleo familiar o entorno con respecto al manejo del efectivo y solicitud de
productos como apertura de cuentas y realización de consignaciones, en
entidades bancarias o financieras, controles del manejo del efectivo.

3.1.2 Con su GAES mediante juego de roles represente las experiencias o

situaciones que ha vivido con entidades financieras acerca de la apertura de
cuentas o productos, consignaciones, retiros de efectivo y los soportes que allí se
usan; prepare su representación y preséntelo ante sus compañeros e instructor en
un tiempo no mayor a diez minutos, su instructor realizara realimentación.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.)

Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través
de su proyecto formativo denominado “Implementación de sistemas de
información contables financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de
los entes económicos” pueda comprender la importancia del manejo del efectivo y
sus equivalentes. Para lo cual usted realizara las siguientes

3.2.1 De acuerdo a sus conocimientos de manera individual de respuesta a los

siguientes interrogantes, argumente sus respuestas.

1. ¿Qué considera usted es efectivo y equivalente al efectivo?

El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable perteneciente al activo

corriente del balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el
efectivo disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en
efectivo de forma inmediata.
Para atender los pagos derivados del funcionamiento operativo, las empresas
disponen de una tesorería compuesta por diversos activos. Tener una mayor
cantidad de efectivo a la necesaria, supone un coste de oportunidad para la
empresa.
Por ello, parte de ese efectivo se invierte en activos de corto plazo (letras del
tesoro o depósitos a la vista por ejemplo) para obtener una rentabilidad por ese
excedente de tesorería. Todo activo de corto plazo que se pueda convertir en
dinero en menos de 90 días sin riesgo de pérdida de valor, se considera como
equivalente al efectivo. Por lo tanto, se considera como efectivo y equivalentes a
todo el dinero del que dispone la empresa de forma “inmediata”

Segundo las NIC – Normas Internacionales de Contabilidad, los equivalentes al

efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
 convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor.
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o
similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una
inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, es necesario
que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y
estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una
inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por

EJEMPLO:
tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital
de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que
sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones
preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una
fecha determinada de reembolso.

2. ¿Son necesarios los controles del efectivo, que tipos de controles

conoce?
 La reducción de errores.
 La reducción del riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su manejo.
 Exactitud y veracidad de resultados.
 Exactitud de los registros.
 Exactitud en la información financiera.
 Exactitud en los pronósticos financieros.
 Evitar fraudes.
 Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

3. ¿Qué documentos considera y/o conoce usted se deben usar para el

control y manejo del efectivo?

Los documentos más usados para el control del efectivo son:

*Las tiras registradoras
*Las notas de venta o
*Las facturas prenumeradas

Generalmente se utilizan cajas registradoras. A medida que se van sumando los

precios en la caja van apareciendo en la parte de arriba de la máquina. La
máquina produce dos tiras la original para el cliente y una copia, Bajo llave hasta
que es retirada por el supervisor.
La nota de venta o factura enumerada, se usan en vez de la caja registradora para
controlar y registrar la entrada de efectivo. El original para el cliente y la copia para
el departamento de Contabilidad de la empresa. La numeración previa de estos
documentos constituye un control de efectivo de las operaciones realizadas.

4. ¿Según su criterio, deben existir reglas para el manejo del efectivo,

enuncie mínimo 6 posibles reglas que se deberían implementar?

Para hacer la tarea de planeación más fácil, se recomienda seguir éstas 10 reglas
básicas de manejo del dinero:

1. Haz un plan realista para el futuro.

2. Fíjate metas financieras muy claras.
3. Conoce tu situación financiera.
4. Ahorra el 5% de tu salario.
5. Desarrolla un plan de gastos verdaderamente ajustado a tu situación.
6. No te gastes más de lo que ganas.
7. Paga tus facturas a tiempo.
8. Distingue entre los que quieres y lo que necesitas.
9. Usa el crédito sabiamente.
10. Mantén tus records financieros.

5. Enumere y explique los riesgos que se presentan en el manejo del efectivo

en una empresa.
1. Una de las grandes preocupaciones del empresario administrador es
mantener sus activos permanentemente protegidos, con objeto no
solamente de cuidar el patrimonio de la sociedad, sino también de
asegurarse que estos estén disponibles y en buen estado, para lograr los
objetivos de la empresa.
2. El principio básico es que tanto el dueño de la empresa, como los
accionistas y los que le prestan o los financian vendiéndoles u otorgando
servicios a crédito, lo hacen para financiar la operación de la empresa y no
para otros propósitos. Por lo mismo, todos ellos esperan que la empresa
tenga los recursos necesarios para operar y que, si se tiene excedentes,
estos sean utilizados para pagarles los financiamientos e intereses o
dividendos.
3. El riesgo que corre cada activo de la empresa es diferente y depende de su
naturaleza. Por ejemplo, los desafíos relacionados con los inmuebles se
refieren a daños causados por fenómenos naturales, por eventos sociales o
invasiones, situaciones legales, etcétera; por otro lado, el inventario está
sujeto a robo, deterioro por obsolescencia o por errores en la línea de
producción, mal uso, pérdida de valor, entre otros.
4. Uno de los activos de la empresa, cuyo riesgo es más alto, es el manejo del
dinero, ya que está sujeto al robo, dada la facilidad de intercambiarlo. Sin
embargo, existen riesgos relacionados con el manejo del dinero que, en un
término más largo, tienen un impacto más dañino en las operaciones de la
empresa. Este riesgo es lo que comúnmente llamamos despilfarro.
5. Por las mismas razones por las que el dinero está más expuesto a ser
robado, está el riesgo del gasto excesivo o no productivo, que arroja el
mismo efecto que el robo, es decir, reduce los recursos necesarios para
que la empresa cumpla sus objetivos.
6. Para prevenir esto, el administrador de la empresa debe implementar un
sistema adecuado de control interno sobre el manejo del efectivo. No
solamente para evitar que se lo roben o lo malversen, sino también para
que sea utilizado de la mejor manera posible.
7. Los riesgos relacionados con la administración del efectivo son los
siguientes:

1. Que la cobranza no sea depositada con oportunidad

2. Que la cobranza no sea identificada al cliente y factura que está pagando
3. Que los intereses por depósitos no sean cobrados e identificados con
oportunidad
4. Que las cuentas por pagar no sean liquidadas con oportunidad
5. Que se efectúen pagos en exceso a los proveedores, prestadores de
servicios, etc.
6. Que se efectúen pagos no autorizados o fuera de presupuesto
7. Que la empresa tenga insuficiencia de liquidez para cubrir sus necesidades
8. Que se incremente innecesariamente el costo del capital para la empresa
9. Que se invierta con rendimiento muy bajo los excedentes del capital
10. Que dichos excedentes sean invertidos en instrumentos con un riesgo
inaceptable para la administración de la empresa
11. Que el saldo de efectivo presentado en los reportes financieros de la
empresa, no represente el importe real disponible para las operaciones de la
empresa
 8. Con objeto de evitar estos riesgos, la administración diseña controles
preventivos y correctivos y los incluye dentro de sus manuales de políticas y
procedimientos de operación.

6. ¿Usted cree que el dinero guardado en entidad financiera está seguro al

100%?

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización).
3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada de la NIIF 7 (la
versión completa y no la versión resumida) y otros textos de consulta que se
encuentre a su alcance, indague acerca de los siguientes interrogantes:
1. Que es efectivo y equivalente al efectivo, que representa.
El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable perteneciente al activo
corriente del balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el
efectivo disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en
efectivo de forma inmediata.
Para atender los pagos derivados del funcionamiento operativo, las empresas
disponen de una tesorería compuesta por diversos activos. Tener una mayor
cantidad de efectivo a la necesaria, supone un coste de oportunidad para la
empresa.
Por ello, parte de ese efectivo se invierte en activos de corto plazo (letras del
tesoro o depósitos a la vista por ejemplo) para obtener una rentabilidad por ese
excedente de tesorería. Todo activo de corto plazo que se pueda convertir en
dinero en menos de 90 días sin riesgo de pérdida de valor, se considera como
equivalente al efectivo. Por lo tanto, se considera como efectivo y equivalentes a
todo el dinero del que dispone la empresa de forma “inmediata”.

2. En que cuentas se clasifica el efectivo

La NIC 7 requiere clasificar y reportar los flujos de acuerdo a la actividad que dio
lugar a ellos en efectivo. Hay tres clases de actividades:

• Actividades de operación: son las principales actividades generadoras de

ingresos de la entidad, así como otras actividades que no son de inversión o de
financiación
• Actividades de inversión; son las de adquisición y disposición de activos a largo
plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes de efectivo.

• Actividades de financiación: son las actividades que producen cambios en el

tamaño y composición del patrimonio aportado y de los pasivos de la entidad
 (IAS 7.6).
Esta clasificación de actividades está diseñada para proporcionar información útil
sobre la importancia relativa de estas actividades y las interrelaciones entre ellos
para ayudar a los usuarios de los estados financieros para evaluar la liquidez y la
capacidad de adaptación financiera de la entidad (NIC 7.11). La redacción de las
definiciones significa que las actividades de operación es la categoría "por defecto"
para todos los flujos de efectivo que no cumplen con la definición de cualquier
inversión o financiación.
La Norma establece los siguientes ejemplos de flujos de efectivo que se espera
sean clasificados como "operativos", "inversión" y los títulos "financiación" (nota,
cada entidad debe tener en cuenta sus propios hechos y circunstancias en la
clasificación apropiada flujos de efectivo, debido a la naturaleza de su negocios)

3. Consultar NIC 1 como se presentan en los Estados Financieros caja, caja

menor y bancos

4. Caja General:
 Definición
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente económico.
se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de
los mismos en banco. Es una cuenta de saldo DEUDOR o CERO, nunca acreedor.
indicara el efectivo, cheques o vales que encuentran en la caja.
 Contabilización y dinámicas
CAJA GENERAL CUENTA 110505

Descripción: Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta

el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma
inmediata.

DINÁMICA DE LA CUENTA:
Se debita:
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y
Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
Se acredita:
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro;
Por el valor de la negociación de divisas;
Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente
económico, se requieran.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las
subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja o 238095 -
otros- si se trata de sobrantes en caja.

PLANILLAS DE CAJA:
Es un reporte que le permite a l responsable de la tesorería implementar controles
a la entrada y salida de Efectivo, de modo que se a justen a las normas contables y
de auditoria.
Esta planilla se puede elaborar en un formato de Excel donde se consigne
información como:
Fecha, responsable del manejo de la caja, turno, fondo ó base de la caja, nombre
del supervisor se caja que hace los controles, entradas de efectivo (recaudo),
salidas, saldo final, faltantes, sobrantes, y justificación.

CAJA MENOR O CAJA CHICA

Es un fondo que se asigna en la empresa para hacer pagos menores; su cuantía

depende dl tamaño de la empresa y el movimiento de efectivo que esta tenga, ya
que resulta costoso en términos económicos y de tiempo, girar cheques para hacer
pagos por sumas pequeñas.
Cuando se constituye el fondo de caja menor se asigna una persona encargada y
responsable del manejo de este fondo, y es recomendable implementar una
normatividad sobre políticas y condiciones de uso de este fondo, como la
documentación requerida para pagos (deberá ser en documentos impresos,
numerados consecutivamente, deberá tener la respectiva autorización si lo requiere,
deberá elaborarse en tinta no en lápiz, los valores deberán escribirse en letras y
números, y finalmente la firma del beneficiario del pago), asignar topes máximos y
mínimos de desembolso, y para la reposición del fondo, pagos que pueden hacerse
y los que no se deben pagar por caja menor. Es muy importante que el encargado
de la caja menor no tenga acceso a la contabilidad.

Al momento de constituirse el fondo se contabiliza debitando la cuenta 110510

Cajas menores y acreditando la cuenta 110505 Caja General o la 111005 Bancos
moneda nacional, según sea el caso, si se abre con efectivo o cheque.

110510 xxxx
 110505 ó 111005 xxxx

La persona encargada de la caja menor deberá soportar cada gasto con un recibo
de caja menor, además de los soportes de pago que corresponda al gasto
efectuado.
Cuando se han pagado los gastos y el fondo de caja menor se agota o disminuye,
se hace entonces un reembolso de dinero, por el valor que hace falta para llegar al
monto establecido, el cual debe ser respaldado por los documentos y soportes de
los gastos causados y pagados, para así llegar al monto inicialmente fijado.

Cuando se hace reembolso de caja menor se contabiliza debitando las cuentas 51

de los respectivos gastos, y acreditando la caja general. Este reembolso debe
solicitarse por lo menos una vez al mes para evitar inconvenientes de causación en
los gastos, y así poder registrar las operaciones en la fecha más aproximada a la
que se realiza el hecho económico.

51- - - - xxx
110505 ó 111005 xxx

La caja menor solo se contabiliza al momento de crearla, aumentar, disminuir

o eliminar dicho fondo

CONTABILIZACIÓN DE LOS SOBRANTES DE CAJA

Los sobrantes de caja, en lo posible no deben presentarse, pues es necesario

manejar un control estricto haciendo arqueos de caja periódicos y sin previo aviso,
para evitar mal manejo del efectivo; pero cuando resultan estos sobrantes, no
siempre es por dinero que realmente sobra, puede darse el caso de un cobro que
se hizo de mas, por equivocación del cajero, un pago que no se canceló en su
totalidad, entonces se puede presentar una reclamación y se requiere ajustar los
pagos y /o hacer la devolución pertinente; por esta razón los sobrantes de caja
deben registrarse como un pasivo en una contingencia 263515,o la 238095 otros
acreedores; que se recomienda en la dinámica de la cuenta en el puc y en el caso
de pagos incompletos hacer el respectivo ajuste al pago que debió hacerse,
(proveedor, acreedor o gasto); después de un tiempo prudencial, que no haya
ocurrido ninguna reclamación entonces se puede hacer el ajustes correspondiente,
llevando esta contingencia a la cuenta 4295 de ingresos, debitando el pasivo que
se había afectado. Si el sobrante es un valor muy pequeño es posible llevarlo
directamente a la cuenta de ingresos ya que no representa una alteración
significativa en los estados financieros, de la empresa.
CAJA (o Bancos) 110505-111005 XXXX
Contingencia
263515 xxxx

O
CAJA (o Bancos) 110505-111005 XXXX
OTROS INGRESOS Sobrantes de caja menor
429553 XXXX

CONTABILIZACION DEL FALTANTE DE CAJA MENOR

En caso de existir un faltante, se buscará la razón que lo justifique (un gasto, una
consignación sin registrar, para hacer el ajuste correspondiente, de no haber una
justificación se registra este valor en a cuenta 136530 como responsabilidades o
cuenta por cobrar al empleado.

 Que es un arqueo de caja: quien lo realiza, en qué momento se realiza, que

busca, qué ocurre si no es correcto, qué tipo de sanciones
ARQUEO DE CAJA

Es el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con

el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto
el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente
en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los
controles internos se están llevando adecuadamente.
Consiste en verificar periódicamente los saldos que mantiene el cajero y
constatarlos con los registros contables, operación que se debe realizar mediante
el recuento del dinero en poder del cajero.

 Cuáles son las instrucciones para realizar un arqueo.

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante
un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Esta operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada “ Diferencias de Caja”. Se
le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si
no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de
Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.
Programar arqueo de caja recaudadora:

El momento para realizar el arqueo, se decide de manera espontánea, de acuerdo

a las necesidades del momento.

Cerrar ventanilla

Si el arqueo se realiza en horario de atención al público, se cierra la ventanilla

mientras se efectúa este

Genera reportes de caja recaudadora en QUIPU

Los reportes que se deben generar son:

1. Planilla detalle recaudos por caja y
2. Planilla de anulados

reportes y soportes

Se comparan los valores de la planilla Detalle Recaudo por Caja con los recibos
de, caja, el efectivo, vouchers, cheques y saldos, en libros. El valor total de la
Planilla Detalle Recaudo
Por Caja debe ser igual a la cantidad de dinero. Revisar que no existan dineros
pendientes por consignar sin justificación. Revisar que esté la base de caja.

Elaborar acta de arqueo

De acuerdo con la revisión de los soportes y reportes generados en QUIPU se

elabora el Acta de Arqueo que da cuenta del resultado de la labor de control. Esta
debe ser firmada por el Jefe de Tesorería y el Auxiliar.

Verificar si hay inconsistencia

Una vez elaborada el acta de arqueo se determina la posible existencia de errores

e inconsistencias para tomar las acción es correctivas . Si hay inconsistencias, se
hace el análisis de esta. Si no, se archiva el acta de arqueo,
Analizar inconsistencia

En este análisis se debe verificar si hay faltante o sobrante de dinero

Tomar medidas correctivas

Si hay faltante al responsable de la caja debe reponer inmediatamente el dinero,

cuando hay excedentes el responsable de la caja debe consignar el dinero
sobrante a la cuenta bancaria de la universidad. En el caso de hallar
inconsistencias, se informará a la Oficina Nacional de Control Disciplinario Interno,
de acuerdo con las políticas establecidas por la Universidad para tales fines.
5. Caja menor
 Definición
La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños
desembolsos, y se asigna a una persona como responsable de su manejo.
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace
complejo y puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la
solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo
de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean
representativos, se manejan por este fondo.

 Como se realiza el procedimiento de apertura del fondo de caja menor

CONCEPTO
Se le denomina Caja Menor a la suma de dinero a cargo de determinada persona
responsable, que constituye un fondo fijo disponible para pagos de menor cuantía
en la empresa.
Por ejemplo para pagos de:

- Fotocopias.
- Transporte del Mensajero.
- Elementos de Aseo y Cafetería.
- Refrigerios.
- Correo.
- Compra de Papelería
- Entre otros.
APERTURA DEL FONDO FIJO DE CAJA MENOR

La empresa realiza un presupuesto de gastos por departamento y establece la

cuantía necesaria que puede estipular para gastos de poca cuantía, en periodos
inferiores a un mes.

Mediante acta se establece la cuantía definitiva, se nombra un responsable y se

dan una serie de instrucciones para el manejo de la Caja Menor.
REGLAMENTO PARA EL MANEJO DE CAJA MENOR

- La caja menor debe ser creada mediante acta legalizada por la empresa.
- Cada caja menor debe tener un responsable
- La cantidad del fondo debe ser lo necesaria para cubrir las necesidades.
- Todo desembolso que se realice debe estar respaldado por su respectivo
documento soporte: factura o relación, adjunto al recibo de caja menor, el cual
debe estar numerado consecutivamente y contener las firmas responsables.
- Debe tener una base mínima para reembolso.
- Una vez revisado el reembolso, los recibos de caja menor y sus soportes deben
ser anulados por el funcionario efectúa el pago
- Los cheques girados para reembolso deben girarse a nombre del responsable
del fondo.
- El responsable del manejo del dinero debe estar respaldado por una poliza de
seguros de manejo de efectivo, contratada con una compañía de seguros
generales, dicho costo puede ser asumido por el empleado o la empresa.
- La caja menor no debe destinarse para cambio de cheques a empleados
- Para su control deben realizarse arqueos sorpresivos.

 Diseñe un ejemplo de reglamento para el manejo de caja menor

CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO
110510 Caja menor 3.000.000

 Cuáles y como son los desembolsos de caja menor

 De un ejemplo del recibo de caja menor

 Que es el libro de caja menor

El libro de caja menor tiene por objeto llevar un control de todos los ingresos y
egresos de dinero en efectivo que se realizan en la empresa, en este libro los
registros se anotan en el momento en que ocurre o sea día a día , este se
centraliza mensualmente en el libro diario.
 De un ejemplo del libro de caja menor

 Que es un reembolso de caja menor

Las empresas que han creado un fondo de caja menor, una vez se agotan los
recursos o dineros asignados al fondo, el responsable del mismo debe solicitar el
reembolso de caja menor, esto es, solicitar el reembolso de los recursos gastados
para recuperar el monto inicialmente asignado.

Cada empresa define el procedimiento que se ha de seguir para solicitar el

reembolso y los formatos a utilizar, pero básicamente consiste en allegar una
relación de los pagos realizados con los fondos de la caja menor y los respectivos
soportes, en los que se incluye fecha, concepto, identificación del beneficiario del
pago, e incluso las cuentas utilizadas en la contabilización.
Es importante que cada pago, por mínimo que sea, esté soportado con la factura
respectiva o el documento equivalente si fuere el caso, en la que se pueda
identificar claramente la persona o empresa a la que se le realizó del pago, para
los asuntos pertinentes como la contabilización y manejo de los impuestos.
El responsable del fondo de caja menor debe tener un control preciso de los
gastos en que incurra, gastos que por lo general son pequeños puesto que la
finalidad de la caja menor es precisamente encargarse de los pequeños pagos
para evitar los procedimientos administrativos que suponen los pagos elevados,
debido que es preciso justificar el reembolso y para ello hay demostrar el en qué
se ha gastado el dinero para lograr su reembolso

 Que documentos intervienen en el reembolso de caja menor

 Enuncie ejemplos de desembolso de caja menor
6. Conciliación bancaria
a. Definición
b. Objetivos
c. Tipos de conciliaciones
d. Qué son partidas conciliatorias
e. Definición Consignaciones en tránsito
f. Cheques pendientes de cobro, definición.
g. Notas debito bancarias, definición.
h. Notas crédito bancarias, definición.
7. Cuáles son los criterios a tener en cuenta para que una inversión sea
considerada como equivalente al efectivo. Con apoyo y explicación de su
instructor formule mínimo 3 ejemplos.
¿Cuándo una inversión es un equivalente al efectivo? (Sección 7 NIIF Para
Pymes)

La norma para pymes en el párrafo 7.2 define los equivalentes al efectivo como
inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de u otros. Por lo
tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo
cuando tenga vencimientos próximos,
por ejemplo:
tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Comúnmente cuando mencionamos el efectivo y equivalentes al efectivo se hace
referencia al efectivo en caja y a los depósitos a la vista, por ejemplo las cuentas
bancarias, la mayoría de las Pymes solo tienen partidas fácilmente identificables
de efectivo y equivalentes al efectivo, pero en algunas ocasiones se pueden tener
partidas más difíciles de identificar como equivalentes al efectivo, para ello se
deberá determinar si ciertas partidas cumplen con las condiciones de equivalentes
al efectivo, para lo cual se requiere que se desarrollen criterios para ejercer un
juicio profesional de forma coherente sobre ciertas partidas que en ciertas
situaciones no se pueden determinar conla simple lectura de la norma.
De acuerdo a la definición de equivalentes al efectivo del Glosario se identifican
cuatro criterios:
1. Son de corto plazo;
2. Son inversiones de gran liquidez;
3. Son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo; y
4. Están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.

Además se debe tener en cuenta, que los equivalentes al efectivo se mantienen

para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos
de inversión u otros.
Por lo anterior se puede entender que los equivalentes al efectivo pueden incluir
ciertas inversiones en entidades financieras, como es el caso de los certificados
de depósito, bonos corporativos a corto plazo e inversiones de gran liquidez,
siempre y cuando sean de naturaleza similar al efectivo.
En algunos casos las entidades pueden tener en sus activos algunos instrumentos
financieros activos (inversiones) como CDT o Bonos (entre los más comunes),
que quizás puedan ser equivalentes al efectivo o realmente inversiones como
instrumentos financieros.
El siguiente Grafico resume los juicios profesionales necesarios para clasificar un
activo financiero como un equivalente al efectivo.
El siguiente árbol de decisión está basado en los cuatro criterios del Glosario de la
definición de equivalentes al efectivo y define la clasificación de equivalentes del
efectivo.
Con lo anterior un CDT o un Bono, puede ser un equivalente al efectivo o un
instrumento financiero según los criterios de definición, se debe tener en cuenta
que el análisis debe ir más allá, ya que no todo CDT con un plazo de 90 días
puede ser un equivalente al efectivo, se deben hacer otros análisis de la esencia
del título, su propósito y quizás estudios del estado de flujo de la empresa de los
últimos periodos, ya que los CDT son renovables.

3.3.2 En trabajo con su GAES visite 3 Bancos diferentes e indague y elabore un

cuadro comparativo sobre el tipo de cuentas que se manejan allí y cuáles son las
políticas contables para cada una.
3.3.3 Elabore de manera Individual y desescolarizada un cuadro donde indique:
a. Pasos a seguir para realizar una conciliación bancaria
b. Documentos que se requieren para una conciliación, recuerde los conceptos
vistos en la guía de soportes contables y títulos valores (conciliación, un Extracto
bancario y un libro auxiliar de bancos); puede consultar en cualquier texto de
contabilidad relacionado en la bibliografía.
c. Elabore un ejemplo con ayuda y explicación de su instructor
3.3.4 Diseñe de manera Individual y desescolarizada un ejercicio de caja general y
caja menor para los siguientes puntos: puede consultar en cualquier texto de
contabilidad relacionado en la bibliografía.
a. Constitución y cancelación de caja menor: reconocimiento (registro contable)
b. Reembolso de caja menor: ejercicio práctico de reconocimiento y soportes
c. Realice un ejercicio de arqueo de caja general
Arqueo y ajustes contables: Diferencias surgidas en el arqueo
Sobrante, diga porque motivos se presenta y como se reconoce (contabiliza)
Faltante, diga porque motivos se presenta, y como se reconoce (contabiliza)
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento
Felicitaciones estimado aprendiz, luego de haber construido saber, en conjunto
con sus compañeros e instructor, es momento que demuestre todo lo que ha
asimilado acerca de esta Guía, por tanto, desarrolle las actividades a continuación:
3.4.1 Desarrolle taller sobre arqueo de caja, caja menor, reembolso de caja,
conciliación bancaria, inversiones equivalentes al efectivo propuesto por el
instructor. Aplique ejercicios y formatos de arqueo de caja menor, reembolso de
caja, conciliación bancaria hacia su proyecto Formativo.