Nombre de la asignatura: Tributación

Parcial de estudio: Segundo

Tributación
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Segundo

Introducción
En el presente parcial vamos a conocer todo lo relacionado con el cálculo del Impuesto a la
Renta para personas naturales y sociedades, considerando ingresos gravados y exentos,
gastos deducibles y no deducibles. Analizaremos los temas “Retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta, Impuesto a la Renta y conciliación tributaria”.

Revisaremos y analizaremos el Impuesto a la Salida de Divisas y el Impuesto a los Consumos

Especiales (ICE).

Asesoría didáctica
Antes de comenzar, le recomiendo leer cuidadosamente todas las instrucciones de la actividad
entregable n.° 2, que corresponde al segundo parcial. Cada actividad de aprendizaje le indica
qué aprendizaje se pretende (resultado de aprendizaje), qué hacer (planteamiento de la
actividad), cómo hacerlo (asesoría didáctica) y los criterios para corregir su trabajo (criterios de
evaluación). Respete cada elemento que está dispuesto para facilitar su aprendizaje.

Cada actividad tiene su propio material para alcanzar el aprendizaje necesario. Todo el material
lo hallará en la Sección Archivos. Para desarrollar las actividades, debe leer comprensivamente
las normas tributarias, hacer los ejercicios pedidos con el fin de tener las ideas claras y poder
realizar las tareas planteadas. Nunca se limite a copiar el texto, eso es inútil. Reflexione y
obtenga su aprendizaje.

Tenga mucho cuidado con el plagio. Nunca copie las ideas de otro autor ni las parafrasee
(es decir, hacer un resumen con las ideas de otro) sin decir explícitamente de qué parte obtuvo
esa información. Ni siquiera la haga con los mismos textos guía del curso. Si va a usar ideas de
otro autor o del texto guía, de la red para realizar las actividades o para complementar sus
ideas, cítelas. La investigación enriquece los estudios, pero hay que dar crédito al dueño de las
ideas. Utilice en la citación el método APA. Si es textual entre comillas. Dice Nietzsche: “Los
juicios de valor caballeresco-aristocráticos tienen como presupuesto una constitución física
poderosa, una salud floreciente, rica, incluso desbordante, junto con lo que condiciona el
mantenimiento de la misma” (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza Editorial,
1996, p. 34).

Si es paráfrasis, dé crédito al autor que elaboró las ideas que usted comenta, resume, compila
o reescribe. Ejemplo: Dice Nietzsche que la guerra, las aventuras, la caza, la danza, las peleas
y, en general, todo lo que la actividad fuerte, libre son actividades físicas que permiten
mantener el espíritu caballeresco. (Nietzsche, Genealogía de la moral, Madrid: Alianza
Editorial, 1996, p. 34).

Para citar y hacer la bibliografía use el sistema APA, hallará un documento en el aula virtual
con las normas APA y cómo citar o búsquelo en la red en la versión número 6.

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 2.1.
Reconoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
Resultados de declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.
aprendizaje
Comprende, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales.
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Conoce, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a los Consumos Especiales.

Sabe, analiza y aplica el tratamiento del Impuesto a la Salida de Divisas.

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana
Exenciones
Deducciones
Base imponible general
Contabilidad y estados financieros
Obligación de llevar contabilidad
Anticipo del Impuesto a la Renta
Retenciones en la fuente
Declaración y pago sin reinversión de utilidades
Declaración y pago con reinversión de utilidades
Multa tributaria
Contenidos Interés por mora tributaria
Impuesto a los Consumos Especiales
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador
Impuesto a la Salida de Divisas
Objeto del impuesto
Base imponible
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador

1) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Renta: objeto del impuesto,
hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto pasivo,
base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria -incluye multas e intereses.

2) Ejemplifique cada uno de los numerales del artículo 9 (Exenciones de la LORTI).

3) Ejemplifique cada uno de los numerales del artículo 10 (Gastos deducibles de la

LORTI) y del artículo 35 (Gastos no deducibles) del Reglamento de Aplicación de la
LORTI.

4) Investigue la normativa relacionada (todas las reformas) para la aplicación de lo

Planteamiento
dispuesto en el artículo 10, numeral 16 (Gasto personal de la LORTI), así como la
de las
correspondiente a presentación de anexos de gasto personal (remitir como
actividades
anexos).

5) Con la información obtenida en el punto tres, explique cronológicamente las

modificaciones empleado una matriz de doble entrada.

6) Con base en el informe de cumplimiento tributario, estructure el esquema de la

conciliación tributaria y en cada elemento señale la norma que lo sustenta.

7) Investigue los elementos básicos del Impuesto a los Consumos Especiales: objeto
del impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo,
sujeto pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o
escala del gravamen, desgravaciones, deuda tributaria -incluye multas e intereses.
El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
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8) Investigue los elementos básicos del Impuesto a la Salida de Divisas: objeto del
impuesto, hecho imponible, exenciones, ámbito del gravamen, sujeto activo, sujeto
pasivo, base impositiva, deducciones de la base, base gravable, tipo o escala del
gravamen, desgravaciones, deuda tributaria -incluye multas e intereses.

Material para realizar la investigación

- Ley de Régimen Tributario Interno

- Reglamento para la aplicación a la LRTI
Orientaciones - Resoluciones NAC
didácticas - Código Tributario
- www.sri.gob.ec

Cite adecuadamente la información de la fuente de la que obtiene los datos con APA,
sexta edición.

1. Que las preguntas planteadas sean contestadas conforme los pedidos.

2. Que la fuente sea válida y use el sistema APA correctamente tanto en la cita como
Criterios de en el listado de referencias.
evaluación
3. Los pedidos 1, 2, 3 y 6 tienen una valoración de dos puntos cada uno; los pedidos
5, 7 y 8 tienen una valoración de 1,5 cada uno; y, el pedido 4 tiene una valoración
de 0.50 puntos, total 13 puntos.

Actividad de aprendizaje 2.2.

Resultados de Reconoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales.

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago

Declaración de Impuesto a Renta en relación de dependencia

Lena Lavinas, brasileña residente en Ecuador desde 2000, CI 1812547880, de

profesión economista, labora en el Banco Central del Ecuador -Departamento de
Planificación, desde el 20 de junio de 2016. En el año 2017, sufrió un accidente de
tránsito que limitó su capacidad física y dispone del carné del CONADIS con el 31 %
de discapacidad. El primero de enero de 2017 su sueldo mensual fue de $3500; y
cumplió 60 años el 22 de julio de 2016 acogiéndose al plan de jubilación institucional,
Planteamiento
siendo el mes de abril de 2017 el último que laboró en el Banco. Desde el primero de
de la actividad
mayo de 2017 ingresa a trabajar en Corporación La Favorita S.A. con un sueldo
mensual de $2400, presenta la proyección de gastos personales por $4000 en el mes
de noviembre.

Dispone de comprobantes de venta por asistencia médica por $1000.

Se pide:
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Liquidar el Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2017 al 12 de junio de 2018,

debiendo proveerse previamente de los formularios 107 emitidos por cada empleador.

Material para realizar el cuadro sinóptico

- Ley de Régimen Tributario Interno

Orientación
- Reglamento para la Aplicación de la LRTI
didáctica
- Resoluciones NAC
- Código Tributario
- www.sri.gob.ec

1. Organización de la información.

2. Desarrollo del ejercicio en la hoja de cálculo (Excel) mediante fórmulas.

3. Cálculo del Impuesto a la Renta.

Criterios de
evaluación
4. Llenado de formularios.

5. Cálculo de multas e interés.

Los pedidos tienen una valoración de dos puntos.

Actividad de aprendizaje 2.3.

Reconoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
Resultados de
declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales con varias actividades
aprendizaje
económicas.

Impuesto a la Renta

Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones

Contenidos
Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago

Declaración del Impuesto a la Renta de personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad con varias actividades

El contribuyente Juan Pérez Cruz (abogado), con número de RUC 1812547090001,

con domicilio fiscal en Quito, durante el ejercicio fiscal 2017 registró las siguientes
operaciones:
Planteamiento
Labora desde el año 2010 en la Empresa Eléctrica Quito. Desde el año 2015, su
de la actividad
remuneración mensual es de $2100, ha sido reubicado en el mes de septiembre y su
sueldo se ha incrementado en $300; en el mes de noviembre, presenta la proyección
de gastos personales por $8000.

Ha facturado $21000 en su despacho: 20 % a clientes varios y la diferencia a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Alianza del Sur Cía. Ltda., para quien realiza
cobranzas de cartera vencida. Dispone de una oficina adquirida el 20 de enero de
2014 registrada en $60.000 en la escritura, con un valor comercial según el Municipio
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de $75.000; su asistente trabaja en relación de dependencia desde el mes de

diciembre de 2016 con una remuneración de $400; su computadora personal la
adquirió el 15 de marzo de 2017 en $1300 en el Duty Free de Chile.

Dispone desde el 10 de octubre de 2015 de una póliza en un banco nacional por

$12000, invertidos a 18 meses plazo al 8 % de interés anual; el interés se cobra al
vencimiento.

De su casa de tres pisos, adquirida el 21 de mayo de 2000 valor en escrituras

$120000, valor comercial $160000; ha sido arrendada: el primer piso a Juan López
Cruz, quien habita con su familia y paga mensualmente $800 desde el mes de junio
de 17, fecha en que también arrienda el segundo piso a Industrial Textil “San Juan”
Cía. Ltda., para vivienda de su gerente de Ventas en $1000 mensuales; los contratos
han sido legalizados oportunamente. Ha realizado un préstamo de $11000 para
construir una cisterna en enero de 2017 con una tasa de interés del 15 % anual, tabla
de amortización francés, las cuotas se pagan el 2 de cada mes. En el tercer piso
habita el propietario; impuesto predial $250, contribuciones especiales y de mejora
$300, seguro de incendio $1000 anual.

Tiene una granja avícola en Píntag; por la venta de huevos se registró $20000; venta
de aves, $3000; compró alimentos balanceados $8000, el cuidador en relación de
dependencia percibe el salario básico del trabajador en general y percibe la utilidad
del ejercicio. Sus clientes son vecinos de la localidad a quienes vendió el 5 % de la
producción de huevos y a Supermercado “Oro” S.A. la diferencia de producción de
huevos y la totalidad de aves. La granja opera en un terreno adquirido el 15 de junio
de 2016 cuyo valor comercial (municipio) es $80000, valor en el catastro municipal
$40000.

Se pide:

Liquidar el Impuesto a la Renta global del contribuyente en el ejercicio fiscal 2017 al 6

de diciembre de 2018, considerando que ha pagado $3100 en pensiones alimenticias
y $1200 en salud, según comprobantes de venta a nombre de su suegra. Incluya
cálculo de multas, intereses y anticipos en caso de proceder.

Material para realizar la actividad

Ley de Régimen Tributario Interno

Orientación
Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didáctica
Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec

1. Organización de la información.

Criterios de 2. Desarrollo de la declaración del Impuesto a la Renta en hoja de cálculo (Excel)

evaluación mediante fórmulas.

3. Los pedidos tienen una valoración de dos puntos.

Actividad de aprendizaje 2.4.

Resultados de Reconoce, analiza y aplica la Ley de Régimen Tributario Interno, en lo referente a la
aprendizaje declaración del Impuesto a la Renta de sociedades.
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Segundo

Impuesto a la Renta
Ingresos de fuente ecuatoriana • Exenciones
Contenidos Deducciones • Base imponible general
Retenciones en la fuente
Declaración y pago

Declaración del Impuesto a la Renta de Sociedades

Con la siguiente información, liquide el Impuesto a la Renta de la empresa Kanativa

S.A. CE, RUC 1791547891001 y en caso de existir utilidad, realice la reinversión al
máximo permitido por la ley.
Planteamiento
de la actividad Utilidad contable $320.000
Gastos no deducibles (en el país) $28.000
Gastos no deducibles (en el exterior) $0.00
Dividendos recibidos de otras sociedades domiciliadas en el Ecuador $9.000
Rentas exentas $5.000
Pérdidas tributarias acumuladas $70.000

Material para realizar la actividad

Ley de Régimen Tributario Interno

Orientación
Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didáctica
Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec

1. Organización de la información.

Criterios de 2. Desarrollo de la declaración del Impuesto a la Renta de Sociedades en hoja de

evaluación cálculo (Excel) mediante fórmulas.

3. Los pedidos tienen una valoración de dos puntos.

Actividad de aprendizaje 2.5.

Resultados de
Calcula el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).
aprendizaje

Impuesto a los Consumos Especiales

Objeto del impuesto
Base imponible
Contenidos
Exenciones
Tarifas del impuesto
Hecho generador

Declaración del Impuesto a los Consumos Especiales

Planteamiento
de la actividad Grupo Sánchez S.A., RUC. 1892547851001, dedicada a la comercialización de
bebidas no alcohólicas, importa desde Brasil, Guaraná Antartic (refresco con gas más
popular del país).
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Segundo

El 20 de junio de 2018 arriba la mercadería, valor CIF $50.000 y es nacionalizada el

mismo día.

Se pide:

Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales.

Material para realizar la actividad

Ley de Régimen Tributario Interno

Orientación
Reglamento para la Aplicación a la LRTI
didáctica
Resoluciones NAC
Código Tributario
www.sri.gob.ec

1. Organización de la información.

Criterios de 2. Desarrollo de la liquidación del Impuesto a los Consumos Especiales en hoja de

evaluación cálculo (Excel) mediante fórmulas.

3. Los pedidos tienen una valoración de un punto.

La actividad 2.1. deberá enviar en formato Word (será revisado en el sistema

Formato de antiplagio URKUNG)
entrega
Las demás actividades en formato Excel, emplee celdas activas.

Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección

Contenidos, en Dos archivos cuyos nombres deberán ser:
Enviar a
Formato: G2 Apellido Apellido Nombre Asignatura

Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar
dudas correo y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 2.1. 13.00
Actividad de aprendizaje 2.2. 2.00
Actividad de aprendizaje 2.3. 2.00
Actividad de aprendizaje 2.4. 2.00
Actividad de aprendizaje 2.5. 1.00
20.00
Nombre de la asignatura: Tributación
Parcial de estudio: Segundo

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos, estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.

El examen será sin consulta y sin calculadora

El tutor de la asignatura