Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la
intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
111 Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con el
objetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del período. Entre ellos tenemos:
1111 Valores emitidos o garantizados por el estado
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
1113 Valores emitidos por la empresa
1114 Otros títulos representativos de deudas
1115 Participación en entidades
112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos
financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento.
1121 Valores emitidos o garantizados por el estado
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
1123 Valores emitidos por la empresa
1124 Otros títulos representativos de deudas
113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros
para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.
1131 Inversiones mantenidas para negociación - acuerdo de compras
1132 Inversiones disponibles para la venta – acuerdo a compra
Otros conceptos a tener en consideración para poder entender
correctamente el desarrollo de estas subcuentas son:
Costos: es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el
valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición.
Valor Razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta, y
las transacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconocen inicialmente al costo de adquisición. Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán a su valor razonable, y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad, se medirán al costo.