AUDITORÍA II UES FMOcc

EJERCICIOS DE COMPRENSIÓN SOBRE LOS TIPOS DE OPINIÓN A EMITIR POR PARTE

DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Supuesto de problemas encontrados en auditoría realizada al final del ejercicio, en distintas

compañías, a fin de identificar el tipo de dictamen a emitir.

1- Al 31 /12/0X los inventarios de XYZ, S.A. de C.V. están registrados al costo de adquisición
por un valor de $ 110,000.00; y el precio en el mercado es de $ 80,000.00, las utilidades
reflejadas por la compañía al 31/12/0X son de $ 18,000.00, el activo total de la compañía
asciende a $ 300,000.00. El auditor de acuerdo a su planificación estableció un nivel de
importancia relativa por $ 5,500.00 en el componente de inventarios.

R// OPINIÓN DESFAVORABLE, O DENEGACIÓN

El inventario constituye un 40% del total de activos, lo cual se puede deber a que dicho
inventario está siendo comprado a un precio elevado o que la empresa esté inflando su
valor para que puedan reducir su utilidad y como consecuencia pagar menos impuestos.
La Sección 13 de NIIF para PYMES señala que “Una entidad medirá los inventarios al importe
menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y
venta”.

2- Durante el ejercicio fiscal terminado el 31/12/0X, la Sociedad Lento pero Seguro, S.A. de
C.V., realizó transacciones de compra venta con entes relacionados así:
Compras al Universal, S.A. de C.V. $ 1,028,571.43
Ventas al Politécnico por $ 1,257,142.86
Dichas transacciones no se revelan en notas a los estados financieros ya que según la
gerencia nunca lo han hecho ya que esta situación carece de importancia.

Nota: El total de ventas acumuladas del período asciende a $ 2,057,142.86 y el total de

compras asciende a $ 1,485,714.29; las utilidades obtenidas son de $ 114,285.71.
R// OPINIÓN CON SALVEDAD.
LAS VENTAS CON PARTES RELACIONADAS DEBEN IR REFLEJADAS EN LAS NOTAS EXPLICATIVAS
YA QUE PUEDE HABER FAVORITISMO.

3- Durante el ejercicio al 31/12/0X, nuestro cliente El Buen Pastor, S.A. de C.V., situado en la
zona franca de San Bartolo modificó la tasa de depreciación de sus activos adquiridos desde
1998, lo que originó una reversión de depreciación por $ 80,000.00; el cambio de
tasa se debe a que según la gerencia la depreciación que ellos aplicaban a sus bienes era
la legal, y ahora le aplicarán las tasas en base a las especificaciones técnicas del equipo,
las utilidades del ejercicio fueron de $ 50,000.00 y el cambio de tasas no se reveló
adecuadamente en los estados financieros.
R// OPINIÓN DESFAVORABLE.
Están faltando al articulo 30 inciso 3 de la ley de isr, ya que cuando adoptó un método de
depreicion ya no puede cambiarlo, solo con autorización de la DGII.

4- El abogado y notario de la compañía nos informa que ésta tiene una demanda a su favor
por $ 150,000.00 la cual no se encuentra registrada en sus estados financieros al 31/12/0X.
¿Qué debe hacer? Mencione y explique el tipo de opinión o de párrafo explicativo.
R// OPINIÓN CON SALVEDAD.
EL LITIGIO DEBIÓ SER REFLEJADO COMO OTROS INGRESOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PERO CON ENFASIS EN EL ASUNTO.
 5- El Despacho Jurídico de la compañía nos informa que ésta tiene una demanda en contra
de la empresa $ 60,000.00, la cual no se encuentra registrada en sus estados financieros al
31/12/0X. El juicio lo perdió la compañía. Se ha determinado que el monto es fiable de medir.
Los estados financieros ya fueron aprobados por la administración para su emisión y revisión
de parte del Auditor Externo.
R// OPINION CON SALVEDAD.
EL LITIGIO DEBIO SER REFLEJADO COMO OTROS GASTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, PERO
CON ENFASIS EN EL ASUNTO.

6- Al 31/12/0X la compañía posee un inventario por $ 350,000.00 y una estimación para

obsolescencia de $ 10,000.00; sin embargo, según nuestros procedimientos el total de
inventarios obsoletos que tiene la compañía es de $ 100,000.00; las utilidades del período
son de $ 35,000.00. Los inventarios representan el 60% de los activos totales de la
Compañía.
R// OPINION CON SALVEDAD.
Ya que presenta una estimación por obsolescencia errónea debido a un mal calculo ó error
a la hora de presentar los saldos en el balance, esto se podrá rectificar con una carta a la
gerencia.

7- Al 31/12/0X la compañía revaluó sus instalaciones por un monto de $ 400,000.00 dicha

revaluación fue efectuada por el ingeniero que labora para la compañía y dicha revaluación
fue efectuada el 15 de enero/0X + 1, fecha en la cual todavía se estaba realizando la
auditoría y esta se espera terminar hasta el 15 de febrero/0X + 1. El activo total en giro de la
compañía es de $ 1,200,000.00 al 31/12/0X.
R/ opinión limpia con énfasis en el asunto.
Debido a que la revaluación se tomara en cuenta en los EF del periodo siguiente al
auditado.

8- Al 31/12/0X no circularizamos las cuentas por cobrar por un monto de $ 480,000.00 no se

pudieron circularizar ya que el cliente no posee los detalles de cuentas por cobrar ni las
direcciones actualizadas de los clientes y no pudimos aplicar procedimientos alternos, el
activo total en giro era de $ 900,000.00.
R/ opinión desfavorable
Por las limitaciones en el alcance, debido a no poder corroborar los saldos de las cuentas
por cobrar. Por no tener actualizados los datos de los clientes.

9- El Lente, S.A. de C.V. posee el 65 % de las acciones de la compañía Seguros, S.A. cuyo
giro principal es la venta de seguros, al 31/12/0X. El Lente, S.A. no consolido sus estados
financieros con los de la compañía de seguros, ya que según la gerencia del Lente, S.A.
esta práctica nunca se ha tenido, el activo total en giro de Seguros, S.A. es de $ 1,200,000.00
R/ opinión con salvedad.
Por la omisión de los estados financieros consolidados, debido a que según la sección 9 de
NIIF para las PYMES.

10- Una compañía (Sociedad Anónima de Capital Variable) tiene la credencial vencida de más
de un año. Además, no ha renovado matrícula de empresa del año 2018. La Escritura de
Constitución fue inscrita el 15 de febrero de 2017. ¿Cómo queda el párrafo de la opinión o
explicativo?.
R/ Opinión limpia con énfasis en un asunto.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente en todos sus
aspectos importantes, la situación financiera de la sociedad X SA de CV al 31 de diciembre
2018 y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha,
de acuerdo con las NIIF para PYMES.
Como se explica en la nota 16 a los estados financieros, la compañía muestra
incumplimiento al momento de la renovación de la credencial, matrícula de comercio.

11- Una compañía tiene dos clientes (A y B), de los cuales el cliente A, que representa el 80%
de las ventas netas, cerrará operaciones a nivel local. Qué tipo de opinión se emitiría?
¿Cómo queda redactado el párrafo?.
R/ opinión limpia con énfasis en un asunto.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente en todos sus
aspectos importantes, la situación financiera de la sociedad X SA de CV al 31 de diciembre
2018 y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha,
de acuerdo con las NIIF para PYMES.
Como se explica en la sección negocio en marcha y notas 19 de los estados financieros, la
compañía muestra una incertidumbre razonable de poder continuar con el principio de
negocio en marcha ya que su cliente mayoritario (80% de las ventas netas) cerrara
operaciones a nivel local.

12- Una compañía tiene pérdidas acumuladas durante los últimos 3 años por valor de
$250,000.00.- Tiene un capital social de $300,000.- La pérdida neta del año 2017 asciende
a $100,000.00.- ¿Qué párrafo de opinión redactaría?.
R/ opinión con salvedad. Art. 187 inciso 3 del código de comercio.
Observamos que las pérdidas acumuladas por un monto de $250,000 superan las ¾ pates
del capital social por ende violentamos el artículo 187 inciso 3. A esto se le suma las
pérdidas del periodo auditado que ascienden a $100,000 superando el 100% del capital
social, por ende, la empresa debería de haber entrado en proceso de liquidación desde el
año anterior al auditado.
En nuestra opinión excepto por lo descrito en el párrafo anterior los estados financieros
presentan fielmente en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable.

13- Una compañía tiene pérdidas acumuladas durante los últimos 3 años por valor de
$250,000.00.- Tiene un capital social de $300,000.- La pérdida neta del año 2017 asciende
a $100,000.00.- Esta compañía no ha cumplido con la normativa contable autorizada en El
Salvado? ¿Qué párrafo de opinión redactaría?.
R/ opinión desfavorable.
En nuestra opinión a causa de no cumplir con la normativa contable autorizada en El
Salvador los estados financieros no expresan la imagen fiel en todos los aspectos
materiales, la posición financiera de la compañía al 31 de dic de 2017 y de los resultados
de sus operaciones y de su flujo de efectivo.

14- Una compañía tiene un litigio a favor por $125,000.00.- Según el Departamento Jurídico de
la compañía, la resolución del tribunal es favorable. ¿Qué se debe hacer con dicho importe?
Mencione y redacte el párrafo de opinión o de explicación.
R/ lo que se debe de hacer es reconocer el ingreso en los estados financieros como otros
ingresos adicionales a los que se dedica la entidad ordinariamente. Esto deberá de ser
reflejada en las notas explicativas a los estados financieros.
Opinión limpia.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente en todos sus
aspectos importantes, la situación financiera de la sociedad X SA de CV al 31 de diciembre
2018 y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha,
de acuerdo con las NIIF para PYMES.
 15- Una compañía tiene un litigio a favor por $150,000.00.- Según el Departamento Jurídico de
la compañía, la resolución del tribunal es favorable en un 50%.¿Qué se debe hacer con
dicho importe? Mencione y redacte el párrafo de opinión o de explicación.
R/ lo que se debe de hacer es reconocer el ingreso del 50% del litigio que asciende a los
150,000 en los estados financieros como otros ingresos adicionales a los que se dedica la
entidad ordinariamente. Esto deberá de ser reflejada en las notas explicativas a los estados
financieros.
Opinión limpia.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente en todos sus
aspectos importantes, la situación financiera de la sociedad X SA de CV al 31 de diciembre
2018 y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha,
de acuerdo con las NIIF para PYMES.