Definiciones de auditoria

Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los

registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con
las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado
extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como
portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad
y exactitud de los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad
de tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de
la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas
anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria
es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de
los estados financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran
los estados financieros emanados de ellos.

Importancia de la auditoria

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una

medida orientada a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió,
y hoy es una herramienta muy utilizada para controlar el alineamiento de
la organización con la estrategia propuesta por la administración y
asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. Actualmente se
han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente
complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la

organización y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la
ejecución de la estrategia, para tomar medidas que permitan retomar el
rumbo correcto en la empresa.

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de

hacer auditorías y no le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar
a las organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr importantes
ahorros de costos.

Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer

medidas para lograr un buen control financiero y de gestión. Al realizar un
análisis del balance se pueden identificar con claridad aquellas
situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se
puede planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de
ahorro y rentabilidad.

Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de

gastos excesivos, incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes,
alta rotación de recursos humanos y cuando los resultados se alejan de
los que la empresa espera.

Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de

esa forma se logrará un mejor control sobre los procesos de gestión en la
empresa, permitiendo un crecimiento ordenado que garantice la
sostenibilidad de la organización a largo plazo.

Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de

la organización para realizar un control de los procesos administrativos y
analizar los estados financieros de la organización. Pero además se
puede contratar a empresas externas para que realicen una auditoría
objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos
que deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten
a lo que espera la gerencia.

Finalidad de la auditoria

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo,
entre otros.
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de

esta técnica.

La auditoría en el sector publico

La auditoría en el sector público es una actividad independiente de

apoyo a la función directiva , enfocada al examen objetivo , sistemático y
evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas ;
de los sistemas y procedimientos implantados ; de la estructura orgánica
en operación y de los objetivos , programas y metas alcanzadas por las
dependencias , órganos desconcentrados y entidades de la
administración pública federal, así como la procuraduría general de la
república con el propósito de determinar el grado de economía , eficacia ,
eficiencia , efectividad , imparcialidad , honestidad , y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos públicos que les
fueron suministrados, así como la calidad y calidez con que se prestan
sus servicios y la ciudadanía.

Tipos de auditoria

 Auditoría de comunicación, la realizada por un profesional, experto

en comunicación e imagen, sobre los estados de la comunicación
interna y externa de una organización.
 Auditoría de estados financieros, la realizada por un profesional,
experto en auditoría que realiza el examen sobre los estados
financiero -llamados contables en algunos países- de una entidad o
ente, con el fin de emitir una opinión independiente sobre el apego de
dichos estados a las Normas Internacionales de Información
Financiera u otra normatividad aplicable según la legislación o
lineamientos particulares según la actividad del sujeto auditado.
 Auditoría administrativa, es la técnica de control administrativo que
examina -sistemática e integralmente- el grado de eficiencia en la
aplicación del proceso administrativo a las distintas funciones de una
entidad, así como la manera en que esta eficiencia influye en la
efectividad de las mismas.
 Auditoría energética, una inspección, estudio y análisis de los flujos
de energía en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de
comprender la energía dinámica del sistema bajo estudio.
 Auditoría jurídica, la efectuada por un profesional del derecho, con
capacidad y experiencia en derecho civil o militar que realiza la
revisión, examen y evaluación de los resultados de una gestión
específica o general de una institución o cuerpo, con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en
su desempeño.
 Auditoría informática, proceso de recoger, agrupar y evaluar
evidencias para determinar si un sistema de información salvaguarda
el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo
eficazmente los fines de la organización y utiliza eficientemente los
recursos.
 Auditoría web, proceso cuya realización da lugar a un informe de las
vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad, análisis de
rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del código, etc. de una
página web.
 Auditoría medioambiental, cuantificación de los logros y la posición
medioambiental de una organización.
 Auditoría social, proceso que una empresa u organización realiza
con ánimo de presentar balance de su acción social y su
comportamiento ético.
 Auditoría de seguridad de sistemas de información, análisis y
gestión de sistemas para identificar y posteriormente corregir las
diversas vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisión
exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de comunicaciones o
servidores.
 Auditoría de innovación, proceso de obtención información sobre la
situación actual de la empresa frente a la innovación.
 Auditoría política, revisión sistemática de los procesos y actividades,
orientadas ideológicamente, de toma de decisiones de un grupo para
la consecución de unos objetivos, en beneficio de todos.
 Auditoría electoral, la realizada a sistemas electorales de los
diferentes países con sistema democrático y se realizan para darle
confiabilidad y transparencia al sistema.
 Auditoría de accesibilidad, revisión de la accesibilidad de un sitio
web por parte de un experto.
 Auditoría de marca, metodología para medir el valor de una marca.
 Auditoría de código de aplicaciones, proceso de revisar el código
de una aplicación para encontrar errores en tiempo de diseño.
 Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx, revisión es practicada a
las firmas de auditoría de las compañías que cotizan en bolsa, de
acuerdo a lo prescrito por la ley Sarbanes-Oxley.
 Auditoría científico-técnica, realizada a instituciones encargadas de
la investigación científica y técnica en las diferentes áreas del trabajo
humano.
 Auditoría forense, cuando se revisan datos y documentos históricos
de empresas y se comparan con el fin de detectar principalmente
fraudes, robos, trucos fiscales, trucos contables o cualquier otra
situación anómala en la que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen
estimaciones en dinero de las cifras malversadas.
 Auditoría de Prevención, constituye la única herramienta para poder
hacer un seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades
preventivas desarrolladas por las empresas, tanto si asumen la
prevención como si la tienen externalizada parcial o completamente.
Clases de auditores

 Auditores internos: Los auditores internos son empleados por las

organizaciones que auditan. Estos auditores pueden revisar el
desempeño de los empleados, el cumplimiento de las normas de la
empresa y los sistemas financieros y contables. Los auditores
 internos permiten a los líderes de la compañía estar informados de
lo que está sucediendo dentro de la empresa y hacer frente a los
problemas o preocupaciones con antelación.

 Auditores del gobierno: Los auditores del gobierno que revisan

las finanzas y las prácticas de las agencias federales. Estos
auditores trabajan para la Oficina de Contabilidad del Gobierno de
EE.UU. Los auditores en esta oficina reportan sus hallazgos al
Congreso, que los utiliza para crear y gestionar las políticas y
presupuestos. Además, la mayoría de los gobiernos estatales
cuentan con departamentos similares para auditar las agencias
estatales y municipales.

 Auditores independientes: Los auditores independientes no

trabajan para el gobierno ni la organización que está siendo
auditada. Estos auditores revisan los estados financieros de una
empresa, municipio, agencia o distrito para determinar si las
declaraciones y los informes son exactos y justos. Los auditores
independientes ayudan a evitar que las organizaciones emitan
información financiera engañosa.

 Consideraciones: En la mayoría de los casos, los auditores

internos y del gobierno son suficientes para administrar y
supervisar el funcionamiento interno de las organizaciones que
revisan. Sin embargo, los auditores independientes, que no tienen
conexión con la empresa siendo auditada, ayudan a ver los errores
y los datos erróneos que pueden conducir al fraude. Esto es
especialmente importante para los inversores que confían en
informes financieros precisos para tomar buenas decisiones de
inversión.
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE LOS LLANOS
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN ADMINISTRACIÓN
NÚCLEO CALABOZO

La Auditoria

Profesora: Integrantes:

María Antonieta García Castro Angi

Castillo Viviana
González Yenifer

Calabozo, Mayo de 2017