INVESTIGACIÓN DE MONOTRIBUTO

Yuly Carolina Sierra Suárez

Jenny Vega Rojas

Maira Alejandra Gelvez Pedraza

PROFESORA
Ofelia Gómez Niño

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
Bucaramanga
2018
EL MONOTRIBUTO EN COLOMBIA

¿Qué beneficios brinda el mono tributo a los pequeños comerciantes en Colombia y

porque no se han acogido a este impuesto?

OBJETIVO GENERAL

● Identificar los beneficios que tendrán los pequeños comerciantes con la acogida del
monotributo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

● Analizar el modelo de impuesto propuesto para los pequeños comerciantes.

● Establecer las condiciones requeridas para acceder al monotributo.
● Promover la incorporación de la economía informal al sistema de contribuyentes.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La investigación nace de manera cualitativa, a través del análisis documental las causas y
posibles consecuencias al incorporar dentro del Sistema colombiano, el pago de una cuota
fija mensual de la cual se está exento del pago del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto
al Valor agregado (IVA), para esto se tendrá en cuenta información que describa cómo
nació este tributo y como ha evolucionado desde su implementación, además validar en las
estadísticas o muestras que da cada país, como ha venido evolucionando tanto en número
de participantes, como en ingresos recibidos por la nación y su aporte en el PIB.
El problema surge cuando existe cuando el deseo de transformar un estado de condiciones
en otro, lo que se busca es pasar de un problema de desconocimiento de algo en particular
a un estado en el que los resultados que se obtengan permitan dar respuesta a la pregunta o
preguntas planteadas, también puede definirse como un asunto o situación que requiere de
creatividad, pensamiento, acción.
Teniendo en cuenta que en varios países se ha querido implementar un régimen tributario
para una parte de la población el cual es representado por un sin número de personas
naturales con ideas de proyectos de emprendimiento, independientes o comerciantes, dado
que muchos de estos se encuentran en la informalidad y otros tantos realizan aportes en la
dicho tipo, pero al no tener un sistema tributario sencillo para el contribuyente tan solo se
limitan a lo necesario y lo que indique la ley.
Para que el Estado y el Gobierno garantice la vigilancia, control y desarrollo de esta parte
de la población, han ​creado un sistema Tributario el cual se conoce como el Monotributo,
este sustituye o absorbe en un solo tributo, el impuesto a las ganancias o renta, el impuesto
de IVA, y al mismo tiempo, realiza aportes jubilatorios y al Sistema de Salud, enfocado
hacia el riesgo de su actividad laboral. Este impuesto se base en la mayor parte de los
casos, en que tiene un pago único mensual, el cual se encuentra clasificado en varias
categorías y su pago depende de los ingresos, tamaño del establecimiento donde se realice
la actividad, entre otros factores, que defina el país donde se realice la implementación y
ejecución de dicho modelo. De acuerdo con el Banco Interamericano de Desarrollo y su
investigación para pequeños contribuyentes, indica que la etimología del término,
Monotributo es un tributo pequeño o un tributo único y en países donde ya se aplica
(Argentina, Perú, Brasil, Uruguay, Costa Rica, entre otros) a este sistema de tributación se
le llama “Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes” y consiste en un régimen
impositivo integral, por medio del cual los sujetos pasivos cumplen con las obligaciones
tributarias relativas a la renta, al IVA y al sistema de seguridad social. Las tasas a pagar, se
estipulan en una tabla con tarifas crecientes o decrecientes, según las actividades
productivas de los mono contribuyentes, sus ingresos promedio, la ubicación de su negocio
y otros criterios que se definan en el país de implementación.
Mientras evoluciona la investigación se encuentra otra definición de dicho tributo lo brinda
la Organización Internacional del Trabajo (OIT, 2014) al indicar que el Monotributo es
visto como un impuesto opcional, sustituyendo y consolidando el impuesto sobre la renta y
complementario de las personas naturales. Aclara que este no hará distinción de ingresos,
así obtengan rentas ordinarias y otras ganancias ocasionales, además, no se descontarán
costos ni gastos, ni deducciones ni rentas exentas. También indica que “la informalidad de
las economías latinoamericanas está generando diversos efectos negativos sobre el mercado
de trabajo, la protección social y la recaudación tributaria”, ya que promueve un enfoque
integrado, brindando un instrumento práctico como objeto primordial de la recaudación
tributaria. Al tener una visión más clara de lo que se busca con la promulgación del
Monotributo, se realizará una investigación de la implementación de dicho tributo en
nuestro País teniendo en cuenta la evolución de este tributo en América Latina y se
mostrará las características y evidencias estadísticas de los tres países con mayor
antigüedad en la implementación del Monotributo.

JUSTIFICACIÓN

La investigación tiene como objetivo principal identificar los beneficios del monotributo en
la república de Colombia, analizar las formas de pago de los impuestos que la DIAN les
ofrece a los colombianos, con el fin de apoyar a los pequeños comerciantes y brindarles
otras formas de aportar al estado beneficiándose mutuamente y obteniendo garantía del
pago a tiempo; esto puede ser útil para los pequeños comerciantes que necesitan resolver
los pagos que deben hacer a la Dian por sus impuestos, la importancia de esta investigación
radica entonces en todos los beneficios que conlleva acogerse a este impuesto, aportando
información concreta y eficaz sobre el nacimiento de este tributo y su evolución desde su
implementación.

Este impuesto mejoraría los ingresos de los colombianos a la DIAN, al mismo tiempo
proporciona al comerciante calidad en sus aportes y retribución de interés para su beneficio
personal permitiendo el pago parcializado de este impuesto y aportando al mismo tiempo a
su pensión.

METODOLOGÍA

La investigación será de tipo exploratoria y descriptiva, el enfoque que se le dará será de

tipo cualitativo a través de análisis documental y el método que se utilizara será deductivo,
la fuente primaria que se tendrá como guía principal será el Estatuto Tributario Colombiano
y las fuentes secundarias son los artículos de periódicos, videos y demás documentos de
internet de los cuales se ha hecho lectura para el desarrollo del tema del Monotributo en
Colombia.

La técnica o instrumento que se utilizará para recoger la información y analizarla es a

través de mapas conceptuales, resúmenes y cuadros comparativos, la forma cómo
presentará la información es a través de un plegable descriptivo, detallando los referentes
más importantes el tema.

En este escrito se desglosa tres apartados, el primero de ellos se encontrará que es el

monotributo, en el siguiente apartado la evolución e implementación del monotributo en
Colombia a través de la reforma tributaria y sus decretos y en el tercero se realizará un
resumen de los beneficios y puntos negativos de este impuesto.

ESTADO DEL ARTE

De acuerdo con el proceso de investigativo que hemos venido realizando, con respecto al
tema del monotributo, hemos podido indagar que varias organizaciones lo han venido
tratando no solo en colombia, también el algunos países de sudamérica, nos dejan ver un
poco más acerca de su creación , qué beneficios trae a los pequeños comerciantes y deja ver
los resultados obtenidos en otros países que ya se ha implementado.

Art. 903. Creación del monotributo​. este se crea a partir del 1° de enero de 2017 el
monotributo: con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad
y en general simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen.

En criterio de ​pronus una de las firmas con mayor proyección en el área de estructuración
de productos y negocios financieros en Colombia nos plantea que todas estas iniciativas son
muy loables. En efecto, una plataforma única de tributación es algo que simplificará mucho
la vida al contribuyente colombiano (como lo ha sido la planilla única de seguridad social).

En una investigación realizado por la ​universidad nacional de cuyo da a conocer los

beneficios, aspectos sobresalientes, aspectos ventajas, categorización, recategorización,
interpretación e implementación, para lo cual se analizaron distintas estadísticas, reformas,
doctrinas y jurisprudencia entre otros.

La investigación bajo el título “Propuesta de un Monotributo como Opción Tributaria para

la Economía Informal”, realizada por ​universidad de San Carlos de Guatemala​, facultad de
ciencias económicas, maestría en consultoría tributaria escuela de postgrado, en principio
evidencia la problemática de este sector, partiendo de un análisis general, el origen y los
grados de informalidad existentes en el país, además de considerar algunos enfoques
teóricos sobre la Economía Informal.

En esta investigación realizada por ​Universitaria Agustiniana - UNIAGUSTINIANA

analiza la implementación del Monotributo en Colombia comparada con cuatro países de
sudamérica que ya tienen este mecanismo implementado en sus sistemas tributarios, y que a
lo largo de su trayectoria han obtenido resultados positivos en términos de Formalización
laboral que es a lo que le apunta la creación de esta nueva modalidad tributaria.

MARCO HISTÓRICO

En este sub marco podrá encontrar una breve reseña sobre los tributos, esto con el fin de
identificar la importancia que estos tienen a lo largo de la historia, también, encontrará el
proceso histórico que tiene el Monotributo en algunos países de Latinoamérica.

Término tributación no es un tema creado en la actualidad, los tributos existen

prácticamente desde inicio de la humanidad, lo podemos evidenciar a través de la historia
donde encontramos textos tales como, Bíblicos donde se habla directamente del pago de
impuestos a los gobernantes (Romanos 13:6-7), en la Edad Media aunque no se le llamara
tributo, los siervos debían prestar servicios directamente a sus señores, a quienes era
entregaba parte de lo que producían.

En la actualidad, los impuestos modernos están monetizados, es decir, que nosotros como
contribuyentes no estamos obligados a prestar servicios, pero sí a compartir con el estado
lo que recibimos por nuestro trabajo, actividad productiva o por nuestro patrimonio.

MARCO CONCEPTUAL

En este punto daremos información relevante que permitirá brindarle una mayor
comprensión sobre el tema principal de esta investigación, para así tener más claridad sobre
los conceptos que abarcan el problema que se pretende resolver con el desarrollo de este
trabajo.

Empezado el desarrollo del tema, es importante aclarar que el tema central de esta
investigación es: “el Monotributo”, pero antes de llegar a la profundidad del mismo es
necesario aclarar algunos términos relevantes que nos ayudarán a conocer y comprender
este tema, lo primero que se debemos saber es que el Monotributo es un mecanismo de
Tributación.

MARCO LEGAL

Dentro de este marco se vera la ley que trajo el nacimiento del monotributo, los artículos
del Estatuto Tributario que explican cómo aplicar tal impuesto y el decreto emitido por el
ministerio de Hacienda que lo reglamentó en el año 2017.

● Reforma Tributaria Ley 1819 de Diciembre 29 de 2016. (Diario Oficial N 50.101).

● Libro Octavo, Capítulos 1, 2, 3 Artículos del 903 al 916 del Estatuto Tributario
Colombiano.

▪ Artículo 903. Creación del Monotributo.

▪ Artículo 904. Hecho generador y base gravable del Monotributo.

 ▪ Artículo 905. Sujetos Pasivos.

▪ Artículo 906. Sujetos que no pueden optar por el Monotributo.

▪ Artículo 907. Componentes del Monotributo.

▪ Artículo 908. Valor del Monotributo.

▪ Artículo 909. Inscripción al Monotributo.

▪ Artículo 910. Declaración y pago del Monotributo.

▪ Artículo 911. Retenciones en la Fuente.

▪ Artículo 912. Retención en la Fuente sobre ingreso de tarjetas de crédito,

débito y otros mecanismos de pagos electrónicos.

▪ Artículo 913. Exclusión del Monotributo por razones de control.

▪ Artículo 914. Exclusión del Monotributo por incumplimiento.

▪ Artículo 915. Cambio del régimen común al Monotributo.

▪ Artículo 916. Destinación específica del componente de impuesto nacional

del monotributo.

● Decreto 738 del 08 Mayo de 2017.

MARCO TEÓRICO

Este impuesto, que se creó en la reforma tributaria de 2016, ley 1819 de diciembre 29 de
2016, y comenzó a regir desde enero 1 de 2017, busca la simplificación y la inclusión
financiera en un sector donde la informalidad es muy común. La base gravable del
monotributo está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios, percibidos en el respectivo período gravable del negocio. Pueden acceder a
él personas naturales o comerciantes al por menor, ​que tengan establecimientos con un área
inferior o igual a 50 m2 e ingresos brutos anuales entre $44.602.600 y $111.506.500.

Tales como: tiendas, peluquerías, ferreterías, charcuterías, carnicerías, servitecas; tiendas de

tecnología, deportivas, de ropa y accesorios; venta de electrodomésticos, librerías,
papelerías, droguerías y comercio online.
El monotributo absorbe el impuesto de las ganancias o renta, el impuesto de IVA y al
mismo tiempo, realiza aportes jubilatorios y al sistema de salud, enfocado hacia el riesgo de
su actividad laboral. Este impuesto se basa en la mayor parte de los casos en que tiene un
pago único mensual, el cual se encuentra clasificado en varias categorías y su pago depende
de los ingresos, tamaño del establecimiento y actividad económica.

Los comerciantes y productores pequeños y medianos pueden elegir entre seguir pagando
los impuestos tal y como hoy los pagan (individualizados impuestos de renta, IVA y
seguridad social) o por medio del monotributo, simplificando estas contribuciones en uno
sólo impuesto. Es importante tener en cuenta que el impuesto es opcional para el
contribuyente, y reemplaza el impuesto de Renta anual, este se haría por medio de un pago
único dependiendo del nivel de ingreso de la persona, el registro la declaración y el pago se
hará de una forma sencilla. Para incentivar la adopción del régimen se incluyen varios
beneficios para los contribuyentes:

● Una parte del pago del tributo es un aporte al programa de Beneficio Económico
Periódico (BEPS), que permitirá a una parte de la población informal acceder a un
sistema de protección de vejez.
● Acceder a un seguro de vida y exequial.
● Al régimen de independientes de aporte a las cajas de compensación Familiar.
● Afiliación a Administradoras de Riesgos Laborales ARL.
● Exención a la retención en la fuente del impuesto de renta que se aplica hoy en día
en los comercios minoristas al utilizar medios de pagos electrónicos.

Para Guillermo Perry quien hizo parte de la comisión de expertos tributarios, esta medida
es beneficiosa en todo sentido, ya que combate la informalidad hace más sencillo el trámite
tributario y les da muchos más beneficios a los pequeños comerciantes al vincularlos a la
seguridad social.

Por su parte el presidente de ​Colpensiones​, Mauricio Olivera, señaló que el monotributo

“permitirá llegar al segundo sector más informal de la economía como es el
comercio, donde el 74.3% de los trabajadores no tienen acceso a mecanismos de
protección para la vejez” y agregó que para este año se espera que se inscriban 2.000
pequeños comerciantes en el nuevo impuesto.

Para acogerse al monotributo deben presentar una copia del formulario de inscripción al
programa Beps y, de no ser elegibles por el mismo, tendrán que presentar una certificación
de sus aportes a un ​fondo de pensiones​, al sistema de salud y a una aseguradora de riesgos
laborales.

Además, entre el primero de enero y el 31 de marzo de cada año, los contribuyentes del
monotributo podrán notificar sobre modificaciones en sus condiciones para cumplir con
el ​impuesto​ en ese mismo año y aquellas actualizaciones que sean consecuencia de una
reclasificación dentro de la estructura del impuesto, podrán hacerlo por medios
electrónicos.

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