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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

INTEGRANTES:

Guerrón Daniel
Mesa Juan Andrés
Montalván Jhomaira
Urresta Joshua
Espín Jessica

OCTUBRE 2016 – FEBRERO 2017

1
Índice

 Pasivos no corriente ....................................................................................................... 3

 Préstamos con garantía prendaria ................................................................................. 4

 Cuándo se utiliza la prenda ............................................................................................ 5

 Préstamos hipotecarios .................................................................................................. 5

 Modalidades de préstamos hipotecarios ....................................................................... 5


 Tipo de interés fijo ......................................................................................................... 6

 Tipo de interés variable .................................................................................................. 6

 Tipo de interés mixto .................................................................................................... 6

 Préstamos bancarios ....................................................................................................... 7


 Cuestiones previas ......................................................................................................... 7
 Tabla de amortización .................................................................................................... 8
 Tablas de amortización cuota fija ................................................................................. 8
 El método de amortización francés o de cuotas constantes ......................................... 10
 El método de amortización constante de capital o italiano .......................................... 10
 Tabla de amortización en Excel ................................................................................... 12
 Variables para el cálculo .............................................................................................. 12
 Cálculo del monto de pago .......................................................................................... 13
 Creación de la tabla de amortización ........................................................................... 14
 Macro para tabla de amortización en Excel. ................................................................ 19
 Ejercicios Tabla de Amortización y Ajustes contables …………………………….20
 Ejercicio 1……………………………………………………………………………20
 Ejercicio 2……………………………………………………………………………21

2
Pasivo no corriente.

El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas

deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo

vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante el año

en curso, aunque si los intereses.

En el balance de situación, utilizado para llevar la contabilidad de la empresa,

encontramos el pasivo, y dentro del pasivo podemos diferenciar el pasivo corriente y el pasivo

no corriente. Nacen de la necesidad de financiación de la empresa, necesaria para la adquisición

de activos no corrientes, cancelación de bonos y redención de las acciones preferentes entre

otros, entre otras cosas.

Cuando hablamos del pasivo no corriente nos referimos a créditos de financiación a

largo plazo. De esta manera al diferenciar pasivo corriente (corto plazo) de pasivo no

corriente (largo plazo) podemos organizar las finanzas de la empresa y de esta forma elaborar

un calendario de pagos que se ajuste a las previsiones económicas y al modelo de negocio.

Una diferencia fundamental entre el pasivo no corriente y el pasivo corriente es que con

un mayor pasivo no corriente en relación al corriente, la posibilidad de negociar con los

accionistas con mayor fuerza obteniendo capital de una fuente de financiación más ventajosa

que si lo solicitasen a entidades bancarias.

Entre los beneficios del pasivo no corriente es la liquidez que aporta a la empresa

pudiendo utilizar este capital para nuevas inversiones y poder acelerar los planes de

crecimiento. Desde el enfoque de la contabilidad financiera resulta indispensable crear

un fondo de maniobra y para ello el activo corriente debe ser mayor que el pasivo corriente.

3
Esto permitirá un margen de actuación en el caso de que haya desajustes en el calendario de

cobros y pagos.

Préstamos con Garantía Prendaria.

Los préstamos pueden garantizarse con una prenda, que consiste en entregar al acreedor

un bien mueble, que queda en depósito hasta que aquellos hayan sido cancelados.

En los préstamos con garantía el deudor asegura su pago con un bien concreto de su

propiedad, de manera que el acreedor puede lograr que el producto de la venta de dicho objeto

en un remate judicial satisfaga la deuda, con preferencia frente a otros prestamistas.

Los préstamos con garantía más utilizados son las hipotecas, que se constituyen sobre

un bien inmueble, como una vivienda o una oficina, por ejemplo. La prenda, por el contrario,

se establece sobre bienes muebles, esto es, dinero, joyas, electrodomésticos o instrumentos

financieros, por citar algunos, que son más comunes de poseer que un piso.

En la prenda el bien queda en poder del prestamista o de un tercero nombrado de común

acuerdo, mientras que en los préstamos hipotecarios el inmueble se mantiene en posesión del

deudor. En ambos casos sigue siendo propiedad del prestatario y el acreedor no puede ni usarlo

ni venderlo mientras no haya un impago y el juez permita su enajenación para pagar la deuda.

Cuándo se utiliza la prenda.

Se trata, pues, de una especie de depósito. La prenda es muy usual en el caso de las

casas de empeño y los llamados montes de piedad, que prestan dinero a cambio de dejar en

garantía normalmente joyas, electrodomésticos y artículos similares. Si el deudor no cancela el

préstamo dentro del plazo acordado, el bien se vende en subasta pública.

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Préstamos Hipotecarios.

El préstamo hipotecario es el producto que le permite disponer de la cantidad necesaria

para comprar o rehabilitar una vivienda u otro inmueble.

Como ya dijimos, las entidades de crédito exigen una garantía antes de conceder un

préstamo. En el caso de los hipotecarios, el titular del préstamo pone de garantía (hipoteca) el

propio inmueble, que pasará a la entidad financiera en caso de impago. Además de esta garantía

hipotecaria usted ofrece, como en un préstamo personal, su garantía personal.

Modalidades de préstamos hipotecarios.

El tipo de interés es el precio que las entidades cobran por prestar su dinero. Los bancos

pueden conceder préstamos hipotecarios a un tipo de interés fijo, variable o mixto.

• Tipo de interés fijo: El tipo de interés y por lo tanto la cuota mensual a pagar

permanecen fijos durante toda la vida del préstamo. La ventaja de esta modalidad es que usted

conocerá de antemano cuánto tendrá que pagar cada mes, sin preocuparse por las subidas y

bajadas de tipos. Como inconveniente, en el momento de la contratación se suele establecer un

tipo superior que para las hipotecas de tipo variable. Los plazos de amortización permitidos

también son más cortos; se suele fijar un máximo de 20 años.

• Tipo de interés variable: El tipo de interés variable se revisa anual o semestralmente

(en ocasiones trimestralmente) y se ajusta a las condiciones de mercado en ese momento, de

acuerdo con algún índice de referencia, como el Euribor* (por ejemplo, euribor + 2,1). La

ventaja de esta modalidad es que en el momento de contratación el tipo de interés inicial suele

ser inferior al de las hipotecas a tipo fijo y se suele ofrecer la opción de plazos de amortización

más largos, normalmente entre 20 y 30 años o incluso más. Con un tipo de interés variable, uno

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corre el riesgo de tener que pagar una cuota mayor si los intereses suben, aunque puede

beneficiarse si bajan.

Existen distintos instrumentos financieros que permiten cubrir el riesgo de subidas de

tipos. Esto significa que, si los tipos suben, la entidad bancaria pagará al cliente la diferencia

entre lo que tenga que pagar y una cuota mensual determinada. Sin embargo, estos productos

tienen sus propios riesgos: si los tipos bajan será el cliente quien tenga que pagar al banco, y a

veces estos importes pueden llegar a ser muy elevados.

• Tipo de interés mixto: En este caso, se cobra un interés fijo durante un período inicial

(suele ser de entre tres y cinco años) que luego pasa a ser un tipo variable. Podría subir o bajar

la cuota a pagar en función de la evolución del tipo de interés de la referencia utilizada.

Préstamos Bancarios.

Un préstamo bancario, por lo tanto, es el crédito que concede un banco. Por lo general,

esta operación comienza cuando una persona acude a la entidad bancaria para solicitar dinero

prestado. Al recibir el pedido, el banco analizará la capacidad de pago y aprobará la entrega de

un cierto monto bajo determinadas condiciones. La ganancia del banco estará en que, al

devolver el dinero, la persona tendrá que entregar un adicional en concepto de intereses.

Cuestiones previas.

Antes de nada tenemos que tener en cuenta que tanto la cuota de intereses como los

períodos deben ir en consonancia, es decir, si calculamos cuotas anuales el tipo de interés debe

ser anual, si la cuota es mensual el tipo de interés debe ser mensual.

Para calcular el número de períodos es sencillo, solo tendremos que multiplicar:

6
• Si las cuotas las tenemos que pagar mensualmente, multiplicaremos el número

de años por 12.

• Si las cuotas las tenemos que pagar trimestralmente, multiplicaremos el número

de años por 4.

Y así para cualquier período de pago, solo hay que subdividir el año en períodos iguales

y multiplicarlo por el número de años que vaya a durar el préstamo.

Para poner en consonancia el tipo de interés que aplicamos con la frecuencia de pago

tendremos que hacer algún cálculo más:

Si disponemos del tipo de interés anual efectivo, que denotaremos por “i”, la fórmula

que usaremos para calcular el tipo de interés efectivo para el período en cuestión

“im”(suponemos capitalización compuesta de los intereses, la mayoría de entidades financieras

lo calculan simplemente dividiendo el tipo de interés por “m”, el resultado puede resultar

similar pero no es equivalente) de la siguiente manera.

𝐼𝑚 = (1 + 𝑖)/(1/𝑚) − 1

Donde “m” se corresponderá con el número de partes en las que hemos subdividido el

año o número de pagos que haremos cada año. Esto quedará más claro en la siguiente tabla:

M Período

1 Anual

2 Semestral

7
3 Cuatrimestral

4 Trimestral

6 Bimestral

12 Mensual

Este será el tipo de interés que tendremos que utilizar si nuestro préstamo lo pagamos

en cuotas mensuales, bimestrales, trimestrales, etc.

Una vez aclarado esto, calcularemos cada una de las columnas del cuadro de

amortización de un préstamo.

TABLA DE AMORTIZACION.

Tablas de amortización cuota fija.

Las tablas de amortización o tablas de devolución de deuda son tablas que nos muestran

un despliegue completo de los pagos que se tienen que hacer hasta la eliminación de la deuda.

El método de amortización francés o de cuotas constantes.

Es el más utilizado en España, implica que la cuantía de las cuotas (suma de la parte de

capital amortizado más los intereses correspondientes del período), es siempre la misma

durante toda la vida del préstamo; si bien, en cada período se va pagando una menor proporción

de intereses, dado que el capital pendiente de amortizar se va reduciendo con cada cuota pagada

8
(es decir, al principio se pagan más intereses que en los años siguientes). Se puede utilizar tanto

con tipo fijo como con tipo variable.

La cuota periódica se calcula mediante la siguiente expresión:

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝑒𝑟𝑖ó𝑑𝑖𝑐𝑎 =
1 − (1 + 𝑖)−𝑛
𝑖

Donde i es la tasa de interés, n es igual al número de períodos del préstamo y el capital

iniciales el importe total prestado.

Método Francés de Amortización Financiera

Año Cuota anual Intereses Amortización Capital por amortizar Capital amortizado

0 500.000,00 €

1 64.752,29 € 25.000,00 € 39.752,29 € 460.247,71 € 39.752,29 €

2 64.752,29 € 23.012,39 € 41.739,90 € 418.507,81 € 81.492,19 €

3 64.752,29 € 20.925,39 € 43.826,90 € 374.680,91 € 125.319,09 €

4 64.752,29 € 18.734,05 € 46.018,24 € 328.662,67 € 171.337,33 €

5 64.752,29 € 16.433,13 € 48.319,15 € 280.343,52 € 219.656,48 €

6 64.752,29 € 14.017,18 € 50.735,11 € 229.608,41 € 270.391,59 €

7 64.752,29 € 11.480,42 € 53.271,87 € 176.336,54 € 323.663,46 €

8 64.752,29 € 8.816,83 € 55.935,46 € 120.401,08 € 379.598,92 €

9 64.752,29 € 6.020,05 € 58.732,23 € 61.668,85 € 438.331,15 €

10 64.752,29 € 3.083,44 € 61.668,85 € 0,00 € 500.000,00 €

9
Ejemplo: Para un préstamo de 500.000 €, que se espera amortizar en un plazo de 10

años, con un tipo de interés del 5% TAE, bajo el método francés, la cuota anual se calcula de

la siguiente forma:

500.000
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 = = 64.752,29€
1 − (1 + 5%)−10
5%

Con la citada cuota anual, de 64.752,29 €, la tabla de amortización sería la siguiente:

Como se puede observar en la tabla de amortización, la cuota anual no varía, es la misma

todos los años. En cambio la amortización del capital y los intereses tienen un comportamiento

inverso entre sí, mientras los intereses decrecen cada período, la proporción de la cuota que se

dedica a amortizar el préstamo es mayor.

El método de amortización constante de capital o italiano.

Consiste en fijar una cuantía constante del principal del préstamo, que será abonada en

cada cuota. Obviamente, como con cada cuota se reduce el capital pendiente de amortizar, el

interés abonado en cada cuota, decrece a medida que transcurre el tiempo.

Para calcular la cuota periódica, se aplica la siguiente expresión:

Mostrar/Ocultar

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 = + (𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑜𝑟 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑟 𝑥 𝑖)
𝑛

Donde i es la tasa de interés, n es igual al número de años o plazo del préstamo, el

capital inicial es el importe total prestado y el capital por amortizar es la parte que del capital

inicial resta por amortizar. Para la primera cuota el capital inicial y el capital por amortizar es

igual.

10
Ejemplo: Para un préstamo de 500.000 €, que se espera amortizar en un plazo de 10

años, con un tipo de interés del 5% TAE bajo el método de amortización constante, la cuota

inicial sería:

500.000
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 = + (500.000𝑥5%) = 50.000 + 25.000 = 75.000€
10

La segunda cuota sería:

500.000
𝑆𝑒𝑔𝑢𝑛𝑑𝑎 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 = + (450.000𝑥5%) = 50.000 + 22.500 = 72.500€
10

Y la tabla de amortización sería:

Método italiano o de amortización constante

Año Cuota anual Intereses Amortización Capital por amortizar Capital

amortizado

0 500.000,00 €

1 75.000,00 € 25.000,00 € 50.000,00 € 450.000,00 € 50.000,00 €

2 72.500,00 € 22.500,00 € 50.000,00 € 400.000,00 € 100.000,00 €

3 70.000,00 € 20.000,00 € 50.000,00 € 350.000,00 € 150.000,00 €

4 67.500,00 € 17.500,00 € 50.000,00 € 300.000,00 € 200.000,00 €

5 65.000,00 € 15.000,00 € 50.000,00 € 250.000,00 € 250.000,00 €

6 62.500,00 € 12.500,00 € 50.000,00 € 200.000,00 € 300.000,00 €

7 60.000,00 € 10.000,00 € 50.000,00 € 150.000,00 € 350.000,00 €

8 57.500,00 € 7.500,00 € 50.000,00 € 100.000,00 € 400.000,00 €

9 55.000,00 € 5.000,00 € 50.000,00 € 50.000,00 € 450.000,00 €

10 52.500,00 € 2.500,00 € 50.000,00 € 0,00 € 500.000,00 €

11
Bajo este método de amortización, se advierte que, la proporción de la cuota destinada

a amortizar el capital permanece constante durante todo el plazo del préstamo, cada período se

va reduciendo el capital a amortizar y en consecuencia los intereses también lo hacen. Todo lo

anterior da como resultado una cuota que disminuye cada año.

Tabla de amortización en Excel.

Amortizar significa extinguir gradualmente una deuda o un préstamo a través de pagos

periódicos. El objetivo de una tabla de amortización es especificar el detalle de cada uno de los

pagos hasta la liquidación total del préstamo.

Es muy probable que alguna vez hayas visto una tabla de amortización, especialmente

si te has acercado a una institución bancaria para solicitar un crédito de auto o un crédito

hipotecario. Generalmente el asesor del banco te preguntará el monto y la duración deseada del

crédito y de inmediato te mostrará una tabla con el desglose de los pagos a realizar.

El asesor no hace los cálculos manualmente en el instante sino que utiliza un sistema

computacional desarrollado para ese fin. Nosotros también podemos automatizar este tipo de

tareas al crear una tabla de amortización en Excel y de esa manera conocer fácil y rápidamente

la cantidad de pagos a realizar y así como los montos exactos destinados al pago de intereses y

al pago de capital.

Variables para el cálculo.

Para poder crear la tabla de amortización en Excel debemos tener al menos la siguiente

información:

Monto del crédito: Es indispensable conocer el monto del préstamo. Esta es la cantidad

neta otorgada por la institución financiera al aprobarnos un crédito.

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Tasa de interés: No solo debemos cubrir el monto total del crédito sino también la tasa

de interés cobrada por la institución financiera ya que es la manera como obtienen ganancias

por la prestación de dicho servicio. Generalmente encontraremos especificada la tasa de interés

de forma anual.

Número de pagos: Es necesario establecer el número de pagos que deseamos realizar

para cubrir nuestra deuda. Es una práctica muy común establecer una cantidad de pagos

mensuales (en bloques anuales): 12, 24, 36, 48, etc.

Como regla general, entre mayor sea el número de pagos a realizar, menor será el monto

de cada uno de los pagos mensuales, pero el interés a pagar será mucho mayor. Si esta

aseveración no te queda muy clara, seguramente lo estará una vez que hayamos creado nuestra

tabla de amortización en Excel y podamos analizar diversos escenarios para un crédito.

Cálculo del monto de pago.

Una vez que tenemos las variables previamente mencionadas podremos calcular el monto de

cada uno de los pagos mensuales utilizando la función PAGO de Excel. Esta función tiene tres

argumentos obligatorios y que son precisamente nuestras variables: Tasa de interés para cada

período, número total de pagos, y monto del crédito.

Suponiendo que vamos a solicitar un crédito por un monto de $150,000 y que tenemos

una tasa de interés anual del 12% y queremos realizar 24 pagos mensuales. La fórmula que

debemos utilizar para calcular el pago mensual será similar a la siguiente:

=PAGO(1%,24,-150000)

La institución financiera nos proporcionó el dato de 12% de interés anual, pero para la

función PAGO necesita utilizar la tasa de interés para cada período, que en este caso es

mensual, así que debo hacer la división entre 12 para obtener el resultado de 1% de interés

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mensual. El segundo argumento de la función es el número de mensualidades en las que

pagaremos el rédito y finalmente el monto del crédito. Observa el cálculo del pago y la fórmula

implementada al leer los valores de los argumentos de las celdas en la columna B:

Para nuestro ejemplo ha quedado un pago de $7,061.02 que tendremos que hacer durante 24

meses para saldar nuestra deuda.

Creación de la tabla de amortización.

La tabla de amortización en Excel será el desglose de cada uno de los pagos mensuales

para conocer el monto exacto destinado tanto al pago de intereses como al pago del capital de

nuestra deuda. El cálculo de pago de intereses lo haremos con la función PAGOINT de Excel.

Esta función utilizará los mismos argumentos que la función PAGO pero agregará un cuarto

argumento para indicar el número de período para el cual deseamos calcular el monto del

interés a pagar.

Utilizando nuestro ejemplo de préstamo, calcularemos el interés a pagar en el primer

período utilizando una fórmula como la siguiente:

=PAGOINT(1%,1,24,-150000)

Compara esta fórmula con la función PAGO de la sección anterior y verás que la única

diferencia es que el segundo argumento indica el período que deseamos calcular, que en este

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caso es el primer período. Para obtener el interés a pagar en cada uno de los 24 pagos podemos

implementar una tabla como la siguiente:

Observa que la fórmula de la celda E2 hace referencia a las variables de la columna B

y las he colocado como referencias absolutas porque deseo que dichas referencias permanezcan

fijas al momento de copiar la fórmula hacia abajo. El segundo argumento de la función

PAGOINT hace referencia a la columna D que es precisamente donde se encuentra el número

de pago correspondiente.

15
Por el contrario, para obtener el monto que se abona mes a mes a nuestra deuda,

debemos utilizar la función PAGOPRIN de Excel. La sintaxis de esta función será

prácticamente idéntica a la de la función PAGOINT. Considera la siguiente fórmula que nos

ayuda a obtener el pago a capital para el primer período:

=PAGOPRIN(1%,1,24,-150000)

De esta manera calcularemos el monto de nuestro pago mensual que estará destinado al

pago de capital de nuestra deuda. De igual manera, el segundo argumento de la función indica

el número de período para el cual estamos haciendo el cálculo. Observa el resultado al incluir

esta fórmula en nuestra tabla utilizando las variables previamente definidas:

16
Si revisas con detenimiento verás que la suma del pago de interés y pago a capital para

todos los períodos nos da el total obtenido con la función PAGO. De esta manera podemos

deducir que estas tres funciones son complementarias: La suma del resultado de las funciones

PAGOINT y PAGOPRIN siempre será igual al resultado de la función PAGO.

Para finalizar nuestra tabla de amortización podemos agregar algunas columnas

adicionales, por ejemplo el saldo en cada uno de los períodos:

El saldo es el monto del crédito menos la suma de todos los pagos a capital realizados

hasta el momento. El saldo se va reduciendo con cada pago aunque no es una reducción

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constante ya que al inicio pagamos más interés que al final pero en el último pago llegamos a

liquidar el total del monto del crédito.

Como tal vez ya lo imaginas, si queremos cambiar nuestra tabla de amortización para

tener 36 pagos mensuales será necesario agregar manualmente los nuevos registros y copiar las

fórmulas hacia abajo. Es por eso que una mejor solución para crear una tabla de amortización

en Excel es utilizar una macro para generar automáticamente la tabla.

Macro para tabla de amortización en Excel.

Lo único que necesita hacer nuestra macro es leer los valores de la columna B e insertar

las fórmulas correspondientes en cada fila de acuerdo al número de pagos a realizar. Para ello

agregaré un botón de comando ActiveX en la hoja y colocaré el siguiente código en el evento

Click del botón:

1 Private Sub CommandButton1_Click()

2 'Limpiar el contenido de las celdas antes de iniciar

3 Range("D2:G1200").ClearContents

4 'Obtener el número de pagos de la celda B3

5 num_pagos = Range("B3").Value

6 'Para cada fila de pago insertar las fórmulas correspondientes

7 For i = 1 To num_pagos

8 Cells(i + 1, 4).Value = i

9 Cells(i + 1, 5).Formula = "=IPMT($B$2/12,D" & i + 1 & ",$B$3,-$B$1)"

18
10 Cells(i + 1, 6).Formula = "=PPMT($B$2/12,D" & i + 1 & ",$B$3,-$B$1)"

11 Cells(i + 1, 7).Formula = "=$B$1-SUM($F$2:F" & i + 1 & ")"

12 Next i

13

14 End Sub

Las líneas 12, 13 y 14 son las encargadas de insertar las fórmulas que harán los cálculos y en

VBA debemos utilizar el nombre de las funciones en inglés o de lo contrario obtendremos un

error #¿NOMBRE? en nuestra hoja de Excel. Al momento de pulsar el botón se insertarán las

fórmulas en las celdas correspondientes.

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Ejercicios Tabla de Amortización y Ajustes contables

1) EJERCICIO
Se contrata un préstamo prendario con el Banco del Pichincha, bajo las
siguientes condiciones:
Capital: $ 15.000,00
Plazo: 2 años
Interés Anual: 24% sobre saldos (cuotas variables)
Fecha otorgamientos: 31 de marzo de 200x
Garantía: Pagos trimestrales, cuentas variables

BANCO DEL PICHINCHA


TABLA DE AMORTIZACIÓN DE PRÉSTAMO LARGO-PLAZO - CUOTA VARIABLE
PERIODO ABONO AL CAPITAL INTERÉS CUOTA SALDO CAPITAL
31 Mar./0X 1875,00 15000,00
30 Junio/0X 1875,00 900,00 2775,00 13125,00
30 Sep./0X 1875,00 787,50 2662,50 11250,00
31 Dic./0X 1875,00 675,00 2550,00 9375,00
31 Mar./0X 1875,00 562,00 2437,50 7500,00
30 Junio/0X+1 1875,00 450,00 2325,00 5625,00
30 Sep./0X+1 1875,00 337,50 2212,50 3750,00
30 Dic./0X+1 1875,00 225,00 2100,00 1875,00
30 Mar./06+2 1875,00 112,50 1987,50
150000,00 4050,00 19050,00

El registro contable al momento de recibir el préstamo sin haber traído el valor presente

a la deuda será:

FECHA CUENTA DEBE HABER


200X Bancos 15.000
mar-31 Préstamo bancario l/p 7.500
Préstamo bancario c/p 7.500
Ref. Para registrar préstamo bancario

Intereses por devengar 4.050


Activos en Garantía - Intereses por vencer 4.050
Ref. para registrar cuentas de orden

Total 19.050 19.050

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El registro al pagar de la primera cuota será:

FECHA CUENTAS DEBE HABER


30/06/200X Préstamos bancarios c/p 1.875
Gasto intereses bancarios 900
Bancos 2.775
P.r. pago de la primera cuota prevista en la tabla de amortización

30/06/200X Intereses por vencer 900


Intereses por devengar 900
P.r. ajuste a la cuenta de orden por los intereses cubiertos de la primera cuota

30/06/200X Préstamos bancarios l/p 1.875


Préstamos bancarios c/p 1.875
P.r. transferenci del capital adeudado que corresponde a la quinta cuota que ya es corto plazo

Este procedimiento se aplicará en cada uno de los siguientes pagos de esta deuda, es

decir, serán necesarios tres asientos:

1Para registrar el pago de la cuota respectiva.

2) Para ajustar las cuentas de orden de los intereses que se van devengando conforme se

pagan.

3) Para transferir al corto plazo del capital trimestral de la subsiguiente cuota que antes

estaba en el largo plazo.

2) EJERCICIO

Con los mismos datos se plantea la deuda pero con pagos de cuota fija y supóngase

como garantía un inmueble:

La tabla de amortización (que se prepara a partir de la fórmula " C: C=x

(1(1+i)^n)/(1+i)^n-1)", será la siguiente:

21
BANCO DEL PICHINCHA
TABLA DE AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA CON HIPOTECA DE INMUEBLES - CUOTA FIJA

Capital Prestado $15.000


Tasa: 24%
Cuota fija: 24 meses

CUOTA
N° VENCE CAP.INICIAL ABONO CAP INTERESES A PAGAR CAP. REDUC
1 30/06/XX 15.000 1.515,60 900 2.415,60 13.484,40
2 30/09/XX 13.484,40 1.606,54 809,06 2.415,60 11.877,86
3 31/12/XX 11.877,86 1.702,93 712,67 2.415,60 10.174,94
4 31/03/XX+1 10.174,94 1.805,10 610,5 2.415,60 8.369,83
5 30/06/XX+1 8.369,83 1.913,41 502,19 2.415,60 6.456,42
6 30/09/XX+1 6.456,42 2.028,21 387,39 2.415,60 4.428,21
7 31/12/XX+1 4.428,21 2.149,91 265,69 2.415,60 2.278,30
8 31/03/XX+2 2.278,30 2.278,30 136,7 2.415,60 0,00
SUMAN 15.000 4.324 19.324,20

A partir de la información que consta en la tabla precedente, que es más beneficiosa

para el prestamista que se procede a presentar parte de los registros que se deben correr en los

libros del cliente, que es el deudor hipoteca.

FECHA DETALLES DEBE HABER


31/03/XX Bancos 30.000
Préstamos hipotecarios c/d 6.630,17
Préstamos hipotecarios l/p 8.369,83
Pr. El préstamo hipotecario obtenido

31/03/XX Intereses por devengar 4.324,20


Intereses por vencer 4.324,20
Pr. Con cuentas de orden el monto de los intereses previstos en tabla de amortización del periodo

EL PAGO DE LA PRIMERA CUOTA


31/06/XX Préstamos bancarios c/p 1.515,60
Gasto intereses bancarios 900
Bancos 2.415,60
Pr. Pago de la primera cuota prevista en la tabla de amortización

30/06/XX Intereses por vencer 900


Intereses por devengar 900
Pr. Ajuste a la cuenta de orden por los ingresos cubiertos de la primera cuota

30/06/XX Préstamos bancarios l/p 1.913,41


Préstamos bancarios c/p 1.913,41
Pr. Transferencia de capital adeudado que corresponde a la quinta cuota que ya es corto plazo

NOTA: En los préstamos prendarios e hipotecarios es recomendable registrar con cuentas de

orden lás garantías entregadas.

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