CASO Nº 4

TALLER PERSONA NATURAL Y PERSONA JURÍDICA

Su cliente POCA LECTURA SA

NIT 800.145.195-0

Tiene un asesor, quien le manifiesta al gerente.

- Que la declaración tributaria debe firmarla solo el contador público y el gerente.

Rta: Pues en este caso el asesor asegura que debe ser firmada por un contador público y el
gerente.

Pero para este caso podría inferir que debe ser firmado por el revisor fiscal y gerente o
contribuyente ya que por tratarse de una Sociedad anónima SA, para que su información
sea verídica, real debe contener la firma de los dos si es necesario y cumpla de conformidad
la ley que los acoge.

- Que el revisor fiscal solo responde por asuntos netamente legales mas no tributarios
y contables.

Rta: La apreciación del asesor es respetable, pero según lo reglamenta la ley, el revisor
fiscal debe cumplir a cabalidad sus funciones ya que el gobierno lo faculta para que las
sociedades tengan buen funcionamiento y lo invitan a denunciar si hay corrupción.
Entonces desde mi apreciación el revisor fiscal debe tener amplios conocimientos en el
manejo tributario y contable ya que él debe ser el encargado de determinar si es correcta la
información plasmada en el formulario de declaración y pasar a incluir las legislaciones
asertivas o las más convenientes según el caso.

- Que la sociedad de acuerdo al nit presento cinco (5) meses más tarde la declaración
tributaria. Y que con base a los ingresos de mil doscientos millones de pesos
(1`200`000.000) quedo mal liquidada la exención de extemporaneidad.

Rta: puede que hayan liquidado mal la exención de extemporaneidad ya que no siguieron
de la mano el artículo 641. Extemporaneidad en la presentación. El cual brinda las pautas.
“cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%). De
los ingresos brutos por el declarante en el periodo objeto de declaración, al 5% o 2500”
Con un techo máximo de 79`647.500 y un mínimo de 60`000.000 y como resultado de
30`000.000 no sufre sanciones.
- El asesor suponiendo que la sociedad fuera Entidad sin ánimo de lucro (ESAl) le
dice al representante legal que debe hacer o realizar comparación patrimonial.

Rta: en este caso el asesor infiere la opinión de realizar una comparación patrimonial y a lo
cual el estatuto tributario responde mediante el artículo 358-1 “Artículo 358-1 renta por
comparación patrimonial del estatuto tributario Los contribuyentes del Régimen Tributario
Especial estarán sometidos al régimen de renta por comparación patrimonial.
Cuando el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el artículo
357 del Estatuto resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último
período gravable y el patrimonio líquido del período inmediatamente anterior, dicha
diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el
aumento patrimonial obedece a causas justificativas.
Para efectos de la determinación de la renta por comparación de patrimonios, al beneficio
neto o excedente se adicionará el beneficio neto o excedente exento determinado de
conformidad con el artículo 357 de este Estatuto. De esta suma, se sustrae el valor de los
impuestos de renta y complementarios pagados durante el año gravable.

En lo concerniente al patrimonio se harán previamente los ajustes por valorizaciones y

desvalorizaciones nominales.” el cuál es el encargado de determinar las pautas para la
comparación patrimonial y quien nos envía al artículo 357 “Articulo 357 determinación del
beneficio neto o excedente, Es disposición de este artículo que se tome la totalidad de los
ingresos de cualquier naturaleza y se le resten los egresos de cualquier naturaleza, que
tengan relación de causalidad con los ingresos o con el objeto social de acuerdo a este
título, incluyendo en los egresos las inversiones que hagan cumplimiento del mismo.”
- El asesor le pregunta al contador de la sociedad cuanto es el valor del impuesto para
el año 2019, con unos ingresos estimados de dos mil trecientos millones de pesos
(2`300`000.000).
Rta: el valor del impuesto para el año 2019 es de setecientos cincuenta y nueve millones de
pesos (759`000.000) según la estimación de dos mil trecientos millones de pesos
(2`300`000.000).