CODIGO TRIBUTARIO

Por:
Alberto Carlos Pacci Cárdenas
Abogado en Derecho Corporativo
Segunda especialidad en Tributación
Magister en Tributación y Auditoría por la UTA – CHILE
Con estudios de Doctorado en Derecho
Catedrático de Derecho Tributario UNJBG. UPT, ULCIMA
Procedimientos Tributarios

Libro Tercero: Artículo 103° al 163°

Disposiciones Generales

Titulo I
 Actos de la Administración Tributaria (art. 103º y 111º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

 a

LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

Motivados

REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento

NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES: legítimos
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 Actos de la Administración Tributaria
____________________________________________________________________________________________________________________________________

ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Requerimientos,
Esquelas, Resultados o Resoluciones u
Comunicaciones Actas Ordenes de Pago
etc.

Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 Actos de la Administración Tributaria
____________________________________________________________________________________________________________________________________

LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

 Resoluciones de Determinación y de Multa, Ordenes

de Pago, Resoluciones que deniegan un
fraccionamiento o que resuelven sobre la pérdida de
un fraccionamiento, Resoluciones que resuelven
solicitudes de devolución, Resoluciones que
establecen sanciones de Comiso de Bienes,
Internamiento Temporal de Vehículos y Cierre
Temporal de Establecimiento, Resoluciones
Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos,
Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos
de Reclamación, etc.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 Formas de notificación (art. 104°)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Por correo certificado o por

mensajero

Por medio de sistemas de

comunicación electrónicos

Notificaciones Por constancia administrativa

Mediante la publicación en la
página Web de la Administración
Tributaria

Notificación
Tácita Fijando un Cedulón en el
domicilio fiscal
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 Notificación a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Cuando los actos administrativos

afecten a una generalidad de
deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificación
podrá hacerse mediante:
a) La página Web de la
Administración Tributaria y
Supuestos b) En el Diario Oficial o en el
diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de los diarios de
mayor circulación en dicha
localidad.
Estas formas de notificación
contendrán ciertos requisitos.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 Efectos de las notificaciones (Art. 106º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Desde el día hábil siguiente al de su

recepción, entrega o depósito
(Regla general)

EFECTOS
Al momento de su recepción:
resolución que traba y levanta
medidas cautelares, requerimientos
de exhibición de documentación
contable y otros actos de realización
inmediata
(Regla excepcional)

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 Revocación, modificación o sustitución de actos de la Administración Tributaria (Art. 107º y 108º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Antes de su
notificación

Revocación, Datos Falsos

modificación
o sustitución

Casos de
connivencia
Después de la
notificación Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)

En Fiscalización
Menor obligación
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
 Actos de la Administración Tributaria válidos y no válidos
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ACTOS
NULOS

Invalidez

ACTOS
ANULABLES

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 Actos Nulos o Anulables (Art. 109º y 110º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Órgano
Incompetente

Inobservación del
NULOS procedimiento

Infracciones o
sanciones no
ACTOS previstas
INVALIDOS

Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES

Sin respetar
jerarquía

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Procedimientos Tributarios (Art. 112º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Procedimiento
de
Fiscalización

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

Procedimiento Procedimiento
Contencioso No
Tributario Contencioso

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Procedimiento de Cobranza
Coactiva

Titulo II
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

SUJETOS

EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO

Requisitos para ejercer la función

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 116º, 121 y 122º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

7 días
hábiles

RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA

Tipos: Genéricas y Tipos: Pericial y

Especificas Convencional

Etapa Administrativa
Deuda
exigible

RECURSO DE
APELACION Conclusión
Corte Superior del PCC

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos (art. 117º y 121-A)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

En forma de intervención
en recaudación, en información o en
administración de bienes

En forma de depósito
FORMAS con o sin extracción de bienes
DE EMBARGO

En forma de inscripción

En forma de retención

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

SUSPENSION CONCLUSION

- Por Medida cautelar en una - Presentación de reclamo o

Acción de Amparo apelación contra RD y RM
-Por Ley o de igual rango -Deuda extinguida
- Ordenes de pago -Deuda prescrita
improcedentes
-Persona distinta
-Resolución aprobatoria de
Fraccionamiento y/o Aplazamiento
-O. P. nula
-Deudor quebrado
-Por ley o de igual rango
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
Tercería excluyente de propiedad (art. 120º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

ESCRITO DE RESOLUCION RECURSO DE TRIBUNAL

TERCERIA DE LA A. T. APELACION FISCAL

Pronunciamiento En 5 días hábiles Pronunciamiento

en 30 días hábiles en 20 días hábiles

documento
privado de fecha
cierta, documento
público u otro
documento

Se corre traslado
al deudor
tributario por 5
días hábiles
CONTRADICCION
Conclusión en
ANTE EL PODER
JUDICIAL vía
administrativa
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
Procedimiento Contencioso
Tributario

Titulo III y IV
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

RECLAMACION

ETAPAS
PCT

APELACION

DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

 Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

ORGANOS
ADMINISTRATIVOS Y
JUDICIALES

JUZGADO Y SALA
CONTENCIOSA
ADMINISTRATIVA

TRIBUNAL
FISCAL
ORGANOS
RESOLUTORES

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º, 127º, 129º y 130º
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1. Los únicos medios probatorios que pueden

actuarse en la vía administrativa son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargo de resolver, los cuales serán valorados
por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administración
Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las
mismas será de treinta (30) días hábiles. En el
caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
Reglas temporal de vehículos y cierre temporal de
generales establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cinco (5) días hábiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de
hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del
contribuyente o representante legal )
Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas
Actos reclamables (Art. 132º y 135º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

 Resolución de Determinación
 Orden de Pago
 Resolución de Multa
 Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
 Resolución que resuelve una solicitud de devolución
 Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
 Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
 Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de Establecimiento
 Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
 Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria.

El Recurso de Reclamación puede ser presentado por los

deudores tributarios directamente afectados por los
Actos de la Administración Tributaria

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Requisitos y condiciones (Art. 137º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado

 Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de

Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución y resoluciones que
determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular, éstas se presentarán en el
término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a
aquél en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular
dentro del plazo antes citado, éstas resoluciones quedarán firmes. Tratándose de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así
como las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en el plazo de cinco
(5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó la
resolución recurrida. La reclamación contra la resolución ficta denegatoria de devolución
podrá interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles a que se refiere el
segundo párrafo del Artículo 163º del CT.

 Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen

vencido el término de veinte (20) días hábiles.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Actos apelables (Art. 143º y 145º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

 La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:

 Resolución de Intendencia que resuelve el Recurso de Reclamación.

 Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

 Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al

Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de resolverlo.

 La RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el Recurso de Apelación

pone fin a la vía Administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.

El Recurso de Apelación puede ser presentado por los

deudores tributarios que no estén de acuerdo con lo
resuelto por la Administración Tributaria en la primera
instancia administrativa.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

 Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado

 Plazo: La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de treinta
(30) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. Las resoluciones que resuelvan
las reclamaciones contra aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehículos, comiso de
bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones
que las sustituyan, podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a los
de su notificación.

 Aspectos inapelables: No se podrán discutir en la apelación aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo que,
no figurando en la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria, éstos hubieran sido incorporados
por la Administración al resolver la reclamación.

 Pruebas que no se admitirán: No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin
embargo, dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario
demuestre que la omisión de su presentación no se generó por su causa.

 APELACIÓN DE PURO DERECHO: no es necesario interponer reclamación ante instancias previas. El Tribunal
para conocer de la apelación, previamente deberá calificar la impugnación como de puro derecho. En caso
contrario, remitirá el recurso al órgano competente, notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la
reclamación.

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
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12

Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
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Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
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Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas

Procedimiento No Contencioso

Titulo V
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Abog° Alberto C. Pacci Cárdenas