UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

ASIGNATURA:

Auditoria Administrativa

TRABAJO ENCARGADO:

El auditor

DOCENTE:

Mario Oswaldo Paredes Sánchez

ESTUDIANTE:
 Castrejón Rojas, Karen Anell
 Chávez Montoya, Tania
 Gomez Pablo, Pamela Karina
 Gutiérrez Huamán, José Carlos

Cajamarca, 09 de mayo del 2019

 El AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente, con libre

ejercicio de una ocupación técnica, con gran capacidad para opinar, unida de instrumentos que

validen su información, e independencia de criterio. Esto va al lado de la objetividad.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimiento de su

existencia en épocas lejanas de la civilización.

Pero debido a la complejidad y magnitud de los problemas administrativos que se han presentado

en las organizaciones de hoy día, ha permitido que el auditor se convierta en una herramienta

vital de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar

íntegramente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su

administración

I. FUNCIONES GENERALES DUN AUDITOR:

El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar en la

estructura y funcionamiento general de una organización. Pero la función central es buscar el

mejoramiento de las habilidades para innovar, experimentar, aprovechar, mejorar y participar de

las oportunidades en la dinámica de los mercados. Entre estas tenemos:

1. Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de

trabajo.

2. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

3. Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

4. Obtener y revisar estadísticas sobre información del trabajo a realizar.

5. Diagnosticar sobre métodos de operación y los sistemas de información.

6. Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,

sectoriales e instancias normativas y en su caso globalizadoras.

7. Proponer los sistemas administrativos y/o modificaciones que permitan elevar la

efectividad de la organización.

8. Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos su ámbitos y niveles

9. Revisar el flujo de datos y de formas.

10. Evaluar los registros contables e información financiera.

11. Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continúa de avances.

12. Proponer elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio

organizacional.

13. Diseñar y preparar reportes de avance e informes de una auditoria.

II. CONSIDERACIONES DE UN AUDITOR

Las personas que ejercen el rol de auditor deben poseer conocimientos, experiencia y atributos
personales específicos.

La Norma ISO 19011, Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión, nos indica, cuáles
son las competencias, criterios, mantenimiento y mejora de las capacidades del auditor, marcando
la relevancia que ocupa éste dentro de la correcta ejecución de una auditoría.

Si consideramos a la auditoría, ya sea interna como externa, como una herramienta de mejora y
análisis del estado del sistema de gestión que permite comprobar el seguimiento y la verificación
de la implementación eficaz, y señala oportunidades para alcanzar los objetivos en el caso de que
se evidenciaran desviaciones del camino marcado inicialmente, el papel del auditor, se torna de
especial relevancia.

III. ASPECTOS DESEABLES DE UN AUDITOR

 Ser imparcial, sincero y honesto.
 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
 Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.
 Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
 Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de un determinado hallazgo en
el informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta.
 Tener una alta capacidad de observación.
 Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
  Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
 Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas.
 Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas
evidencias.
 Estar seguro de sí mismo.
 No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.
 Algunas recomendaciones para seleccionar auditores
 Independencia de los auditores en relación a los procesos y/o áreas a ser auditados;
 Habilidad específica en el área técnica involucrada;
 Tener en cuenta los aspectos de comportamiento de los auditores. Deben evitarse los
equipos formados por personas con características muy semejantes; por ejemplo, muy
tímidos, excesivamente habladores, etc.
 Formación del equipo con por lo menos dos auditores, siendo uno el auditor líder, con
más experiencia práctica en auditorías

IV. PERFIL DEL AUDITOR

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de

realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad
de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar
el desempeño de la organización que ha optado por este recurso.

La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo

y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos
que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para
que realice su trabajo con cuidado y competencia.

En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una
preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de
manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante
su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:

 Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en

administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales, etc...
 Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
 Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorias en
diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los
 conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la
auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio
Internacional, entre otras.
4.1. NAGAS
Normas generales o personales Son los cuidados que debe tener un auditor para realizar su
trabajo y que deben mantenerse durante el desarrollo de toda la actividad profesional. Posee
tres características:

1.1. Entrenamiento y capacidad profesional La auditoría debe ser ejecutada por personal
que tiene el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una
capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales,
trabajos de investigación, etc., y el entrenamiento “en el campo”.

1.2. Independencia El auditor debe mantener una actitud mental independiente y una
aptitud de imparcialidad de criterio. Los juicios que formula deben basarse en elementos
objetivos de la situación que examina. El auditor actúa como juez del trabajo realizado
por las personas que preparan los estados financieros.

1.3. Cuidado y esmero profesional Debe ponerse todo el cuidado profesional en la

ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de una
auditoría independiente.

2. Normas de ejecución del trabajo Estas normas se refieren a las medidas de calidad de trabajo
hecho por el auditor como parte de su examen. Está compuesto por tres NAGA:

2.1. Planeamiento y supervisión La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de estados
financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de
la forma más eficiente.

2.2. Estudio y evaluación del control interno Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente
la estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y alcance de las pruebas a realizar. Solo es obligatorio para el auditor el examen
de aquella parte del sistema general de preparación de los estados financieros que se va a
auditar.

2.3. Evidencia suficiente y competente Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la

inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados. Una
 evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. Normas de preparación del informe El dictamen de un auditor es el documento por el cual un

contador público, actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados
financieros sometidos a su examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el
establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación.
Está compuesto por cuatro NAGA:

3.1. Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) El

informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
PCGA.

3.2. Consistencia. Esta norma requiere que el auditor compare los principios, prácticas y
los métodos usados en los estados financieros del periodo cubierto por el informe de
auditoría con aquellos utilizados en el período anterior, con el objeto de formarse una
opinión de si se han aplicado o no en forma consistente dichos principios y
procedimientos.

3.3. Revelación suficiente A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá
que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada toda la información
necesaria para presentarlos e interpretarlos apropiadamente.

3.4. Opinión del auditor El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede
expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del
dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está
asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya
sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya
ajustado a las NAGA.