Unidad 3.

Caso Práctico: Enunciado 1

Enunciado

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los

últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de
mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya
establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las
previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de
las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar
explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para elaborarlos y
la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una perspectiva más
clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal, solo le
restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto antes de
reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las
operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los puntos
de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los presupuestos
de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron

en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario
volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de personal que ahora habrá
que desligar y cuantificar por separado.

Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que
elaborarlos desde cero departamentos por departamento.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas

 Administración y financiero

 RR.HH. y relaciones laborales.

 Calidad e I+D+i

 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en dos
partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca en
canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en disposición
de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de

los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a los
puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se

considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no
solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la supervisión
directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede originaria donde se
fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración
del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos
relacionados con la historia del jamón y de la empresa.

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de forma
mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses en los que se
producen los gastos serán:
Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no
directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en
otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se
pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que
tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de publicidad
en medios.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye los gastos

generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos

humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de
formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los costes
de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los convenios con
un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios proyectos de
investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se

incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones y
patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales del
museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el año
que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas sobre
el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los
años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año será
necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales por punto
de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder

Para la elaboración de los presupuestos debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos:
los puntos de venta y los servicios centralizados. Cuando se hizo el presupuesto de explotación de
los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos
generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer.

 Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa

para cada uno de los diferentes departamentos.
 Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto
de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a
departamento.
RTA:

Establecer los costes generales y de administración de la empresa para cada uno de los diferentes
departamentos. Los generales cambian en su ciclo. El de explotación debe analizarse mensual por
departamento

Departamento de Dirección General. Aunque no es propiamente un departamento, pero para los

presupuestos sí incluidos su personal. Dentro de los gastos contemplados se relacionan los de
representación, los donativos y apoyos que son auditados por el director de esta oficina,
incluyendo en estos rubros las erogaciones que se realizan en el mantenimiento del museo de la
fundación.