OPCIÓN “C”

PREGUNTAS DE SELECCIÓN MÚLTIPLE Y ASIENTOS CONTABLES

1. Una condición esencial del auditor tributario es la 6. Investigación mediante el cruce con proveedores, previo
independencia de criterio frente al resultado del trabajo muestreo, concordantes con la NIA -230 (Fraude y Error),
que realiza. aplicado en su caso el Art. 177 de la Ley 2492 C.T.B.
A) Integridad A) Crédito Fiscal – IVA
B) Condiciones Personales B) Compras
C) Independencia de Criterio C) Facturas Falsas o Clonadas

2. Cosiste en la comprobación de las diversas partidas, 7. Revisión de que los cálculos aritméticos coincidan con los
operaciones, saldos, etc., mediante información registros contables y las declaraciones juradas, además
proporcionada por terceros. de verificar si corresponde al periodo fiscal respectivo, si
A) Cruce de Información están vinculadas con la actividad gravada y estén
B) Análisis del Movimiento respaldados con documentos originales según el Art. 8º
C) Inspección de la ley 843, Art 8º D.S. 21530 y Art. 8º del D.S. 24051
A) Débito Fiscal IVA
3. La información obtenida de los funcionarios y/o B) Registros Contables
empleados de las diferentes áreas de la empresa, C) Crédito Fiscal IVA
permitirá al auditor lograr mayores elementos de juicio
para desarrollar su trabajo. 8. Lograr o preparar una relación de los diferentes
conceptos de este rubro, verificando la documentación
A) Declaración fehaciente para establecer que no se haya creado solo
B) Investigación para ocultar ingresos por ventas no facturadas.
C) Verificación A) Activo Exigible
B) Pasivo Exigible
C) Activo Diferido
4. Considerando la información con la que cuenta, sea cual
fuera el procedimiento a realizar, los elementos básicos 9. Comprobación de que esas erogaciones no se están
a revisar, entre otros, son los siguientes: cargando a los gastos de gestión.
A) Plan de Cuentas
A) Gastos de los Socios o Dueños
B) Contratos Financieros B) Provisiones de Reservas
C) Ninguno C) Inversiones en Activos Fijos
5. Verificar si los saldos corresponden a operaciones
propias del giro del negocio y si no lo fueran, indagación 10. Comprobar que no se deduzcan como gastos deducibles
de su origen y si fueron autorizados debidamente. aquellos no contemplados en el Art. 17 D.S. 24051
A) Cuentas Declarados Incobrables
B) Activo Exigible a Terceros A) Arrendamientos Financieros
C) Ninguno B) Depreciaciones de Activos Fijos Revalorizados
C) Provisiones o Reservas
11. En los registros contables, no se discriminaron, el DETALLE DEBE HABER
siniestro de un activo fijo valuado en Bs. 100.000. - cuya
DOCUMENTOS POR COBRAR 50.000.-
Depreciación Acumulada es de Bs. 80.000.-
 CAJA M/N 50.000.-
DETALLE DEBE HABER
16. Rodrigo Villegas, gerente de compras de “ABC” SRL.,
ACTIVOS FIJOS SINIESTRADOS 20..000.- celebra un contrato para la compra de electrodomésticos
DEPRECACIÓN ACUMULADA 80.000.- el 10 de diciembre de 2016. Los electrodomésticos fueron
 ACTIVOS FIJOS 100.000.- entregados el 20 de diciembre a conformidad de la
empresa, la fecha de corte de operaciones de la empresa
12. El 10% de las Cuentas por Cobrar fueron declarados es el 31 de diciembre de 2016. La factura del proveedor es
incobrables. (Cuentas por cobrar según balance Bs. recibida el 20 de enero de 2017, y el pago por los
200.000.-), de acuerdo al Artículo 17º Inciso c) parágrafo electrodomésticos se la realiza el 24 de enero de 2 017.
¿Cuándo debe ser reconocida la operación y llevada a los
Nº 1 del D.S. 24051
registros contables de “ABC” SRL?...
DETALLE DEBE HABER A) El 10 de diciembre, ya que es la fecha en que el comprador
CUENTAS INCOBRABLES 20.000.- está obligado por el contrato.
 CUENTAS POR COBRAR 20.000.-
B) El 20 de diciembre, ya que esta es la fecha en que los
13. A qué valor se registran el recuento físico de los beneficios y riesgos asociados con los bienes pasan al
inventarios a fin de gestión o periodo, si el sistema de comprador.
registro utilizado por la Entidad fuese el Periódico?...
C) El 20 de enero, ya que esta es la fecha en que se recibe la
A) Valor de Costo factura del proveedor y como resultado, los beneficios y
B) Valor de Costo de Reposición riesgos pasan al comprador.
C) Calor de Mercado

14. A qué grupo corresponde la cuenta Reserva para

Revalúo Técnico

A) PATRIMONIO
B) PASIVO
C) ACTIVO

15. Verificado el arqueo de caja, se evidenció la existencia de

un cheque con fecha vencida (90 días), sin regularizar por
Bs. 50.000.-
PREGUNTAS DE SELECCIÓN MÚLTIPLE:

INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada una de las preguntas y responda encerrando en un

círculo o subrayando la respuesta correcta, así mismo se le recomienda no generar borrones en las
respuestas por que le quita certeza razonable a las mismas.

1. Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la Ley como principio general y ratificado en el
Artículo precedente, se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el país
como en el exterior, a condición de que estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con
documentos originales.

a-) Artículo 9º D.S. 24051

b-) Artículo 8º D.S. 24051
c-) Artículo 11º D.S. 24051
d-) Ninguno

2. Las existencias en inventarios serán valorizadas siguiendo un sistema uniforme, pudiendo elegir
las empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento.

a-) Artículo 5º D.S. 24051

b-) Artículo 7º D.S. 24051
c-) Artículo 8º D.S. 24051
d-) Ninguno

3. Las deducciones por remuneración al factor Trabajo incluirán, además de todo tipo de retribución que
se pague, otros gastos vinculados con los sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes sociales o convenios de
trabajo.
a-) Artículo 4º D.S. 24051
b-) Artículo 12º D.S. 24051
c-) Artículo 17º D.S. 24051
d-) Ninguno

4. LAS (PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS).- Serán deducibles por las empresas todos
los gastos propios del giro del negocio o actividad gravada, con las limitaciones establecidas en
el Artículo 8° de este reglamento.

a-) Artículo 13º D.S. 24051

b-) Artículo 15º D.S. 24051
c-) Artículo 17º D.S. 24051
d-) Ninguno
Esquematice a través de un sinóptico que resume el Impuesto al Valor Agregado – IVA

 Muebles Condición de
Interno  Prestación de servicios Habitualidad
IVA
Del exterior Importaciones definitivas

CÁCULO DEL PRECIO DE FACTURA:

PF = C ( 1 + u )
(1–i)

El costo de un Equipo de Computación es de Bs. 7.000,00 y por costos de operación (Gastos de Administración,
ventas, financieros y otros Bs. 500,00)

El comerciante desea ganar un 30% como utilidad sobre el costo. ¿Cuál será el precio de factura del Equipo?,
sabiendo que el impuesto es el 13% y debe ser incluido en el total facturado.

C = Costo Neto = 7.500,00

i = Impuesto = 13%
u = Utilidad = 30%
PV = ?

PF = C (1 + u)
(1 – i)
PF = 7.500,00 (1+0,30) = 9.750,00 = 11.206,90
(1- 0,13) 0,87
PF = 11.206,90

Suponiendo que se vende 5 equipos de computación al contado, según factura No. 666.
PF = 5 x 11.206,90 = 56.034,50
REGISTRO CONTABLE:

DETALLE DEBE HABER

CAJA M/N 56.034,50
A:> VENTAS 48.750,02
DF-IVA 7.284,48
Glosa: Por la venta de cinco equipos de computación
según factura No. 666 al contado.
SUMAS IGUALES 56.034,50 56.034,50
LIQUIDACIÓN DEL IUE, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN 2017:

INSTRUCCIONES: Liquide el Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas, de acuerdo al D.S. 24051.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre de 2017
(Expresado en Bolivianos)
Notas Bs. Bs.
INGRESOS
Ingresos Operativos 1.852.460.-
Rendimiento por Inversiones 47.540.- 2.000.000.-
Costo de ventas 1.700.000.-
Utilidad Bruta en Ventas 300.000.-

EGRESOS
Gastos de Operación:
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios 100.000.-
Cargas Sociales 12.000.-
Aguinaldos 13.000.-
Indemnizaciones 13.000.-
Honorarios Profesionales sin Retenciones 5.000.-
Impuestos y Patentes Municipales 1.300.-
Impuesto a las Transacciones 3.000.-
Publicidad y Propaganda 1.000.-
Comunicaciones 1.500.-
Internet 2.500.-
Material de Escritorio 1.300.-
Depreciación de Activos Fijos Revalorizados 30.000.-
Amortización 500.-
Retiros Personales 5.500.-
Gastos Generales 5.000.- 194.600.-
Gastos Financieros
Intereses Financieros y Otros 6.000.-
Gastos Bancarios 1.300.- 7.300.-
Total Gastos Operativos -201.900,00
UTILIDAD EN OPERACIÓN 98.100.-
(+/-) Ingresos y/o Gastos no Operativos
Resultados por Exposición a la Inflación (REI) 10.400.-
Diferencia de Cambio -1.460,00 8.940.-
RESULTADO CONTABLE DE LA GESTIÓN 107.040.-
 EMPRESA “ABC” S.A.
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE PARA EL IUE
(Importes Expresados en Bolivianos)

DETALLE PARCIAL TOTAL

UTILIDAD CONTABLE 107.040.-

AJUSTES QUE INCREMENTAN LA UTILIDAD

CONTABLE:
GASTOS NO DEDUCIBLES: 40.500.-
- Honorarios Profesionales sin Retenciones 5.000.-
- Depreciación de Activos Fijos Revalorizados 30.000.-
- Retiros Personales 5.500.-
 Rendimiento por Inversiones (47.540.-)
UTILIDAD TRIBUTARIA 100.000.-

IUE 25% s/Utilidad Tributaria 25.000.-

DATOS COMPLEMENTARIOS: Tomando en cuenta que no se pagaron impuestos IUE,

correspondiente a la gestión 2017 ni se declararon en el plazo establecido por la norma, por lo que
amerita la obligación de ajustes para determinar el reparo tributario de acuerdo a la ley 2492 y 812, se
debe calcular el reparo tributario al 10/05/2019

UFV fecha de vencimiento 30/04/2018 2.25759

UFV fecha de liquidación 10/05/2019 2.30121

CÁLCULOS DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Fecha de Tasa de Interés Días de Mora UFV fecha de UFV fecha de

Vencimiento según la Ley 812 Vencimiento Actualización
30/04/2018 4% 375 2.25759 2.30121

Tributo Omitido Mantenimiento de Intereses según Multa por Total Deuda

Valor la Incumplimiento
Ley - 812 a los Deberes
Formales (P.J.)
(100-UFV)
25.000.- 483.- 1.084.- 230.- 26.797.-
 CASO PRÁCTICO (IVA - Proporcional)
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A.
ANTECEDENTES.

En abril de 2019, el BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A. tuvo los siguientes ingresos:
Venta de activo fijo en desuso 5 millones
Comisión emisión de chequera 500.000.-
Ingresos por Recaudaciones Tributarias 300.000.-
Intereses 30 Millones.
Productos por cartera 4 Millones.

Durante el período, el banco compró bienes y servicios por Bs 10 millones.

CUESTIONARIO.

a) Determine la proporción del crédito fiscal IVA computable.

b) ¿Cuánto es el DF-IVA neto a presentar en la DDJJ?
SOLUCIONARIO:
INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
(Ingresos)
ALCANCE DESCRIPCIÓN IMPORTES
 Intereses 30.000.000.-
NO GRAVA  Productos por cartera 4.000.000.-
TOTAL Bs. 34.000.000.-
 Venta de activo fijo en desuso 5.000.000.-
SI GRAVA  Comisión emisión de chequera 500.000.-
 Ingresos por Recaudaciones Tributarias 300.000.-
TOTAL Bs. 5.800.000.-
TOTAL INGRESOS GRAVADOS Y NO
GRAVADOS Bs. 39.800.000.-
(Compras)
ALCANCE DESCRIPCIÓN IMPORTES
Criterio de Compra de bienes y servicios 10.000.000.-
Proporcionalidad
TOTAL Bs. 10.000.000.-

FÓRMULA: % = 5.800.000.-/39.800.000.- = 14,57% Esto significa que solo el 14,57% de las compras
dan derecho al Crédito Fiscal – IVA.
 Débito Fiscal – IVA = 13% / 5.800.000.- = 754.000.-
 Crédito Fiscal – IVA = 14,57% / 10.000.000.- = 189.410.-
(1.457.0003.- * 13%)
Saldo a Favor del Fisco = 564.590.-