Iniciando mi negocio

1. Inicio

2. Iniciando mi negocio

3. ¿Cómo me conviene Tributar?

¿Cómo me conviene Tributar?

Actualizado: 10 de Abril de 2018


 Tamaño de
Texto:

¿Cómo determino la forma en la que asumiré el pago de mis impuestos?

Si inicias un pequeño negocio como una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño
restaurante, juguería, peluquería, entre otros y solamente emitirás Boletas de Venta, te
sugerimos acogerte al Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.
Si te ubicas en este régimen, considera que en caso tus clientes te soliciten facturas para
sustentar sus gastos no podrás emitir este tipo de comprobantes por los servicios o ventas que
realices.
Si tu negocio creció un poco más y requieres entregar facturas a tus clientes, te podemos
sugerir: Régimen Especial de Renta - RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario.
Si te está yendo mucho mejor y tu negocio proyecta crecer aún más, es momento de cambiarte
al Régimen General de Renta - RG.
También se ubicarán en el Régimen General quienes no puedan acogerse a ninguno de los
regímenes anteriores.
A continuación te presentamos los regímenes tributarios que existen para cumplir con tus
obligaciones ante la SUNAT:
Puedes descargar en el siguiente enlace nuestras Carpetas para Nuevos Inscritos

 Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

 Régimen Especial de Renta – RER

 Régimen MYPE Tributario

 Régimen General – RG

Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos
principales clientes son consumidores finales.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 No llevas registros contables.

 Sólo efectúas un pago único mensual.
 No estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.

Para determinar tu pago único mensual deberás tomar en cuenta los ingresos o compras
mensuales (el que resulte mayor) y ubicar la categoría que te corresponde, solo revisa la
siguiente tabla:

Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

¿Cuánto Categoría Ingreso o Compras en Soles Cuota mensual en
 Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
pagar? hasta Soles
1 5,000 20
2 8,000 50

¿Cuándo
De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
pagar?
Si excedes el monto mensual de la Categoría 2 o si tus ingresos anuales superan los S/ 96,000
deberás cambiar de régimen.
Es importante que puedas verificar quienes no pueden acogerse al Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)

Prórroga del pago del IGV - Ley N° 30524

Es una Ley que tiene por objeto facilitar al contribuyente la postergación del pago del IGV
hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance de la misma y cumpla los
requisitos.
Requisitos:

 Límite de Ventas Anuales (1700 UIT) (se determina en base a los ingresos netos gravados
con el impuesto a la renta)
 Las Ventas anuales se calculan sumando, respecto de los 12 períodos anteriores a aquél
por el que se ejerce la opción de prórroga.
 No mantener deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1UIT.
 No tener como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por
delitos tributarios.
 No encontrarse en proceso concursal.
 No haber incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus
obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren
afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que regularicen
pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días
previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento
especial (*)

Estos supuestos se verifican el último día calendario del periodo por el que se ejerce la opción
de prórroga. (*)

Cronograma de Fechas importantes

Cronograma de obligaciones mensuales

No olvides considerar
 Si has elegido como régimen tributario al NRUS, debes tener en cuenta lo siguiente:
Recuerda: No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/.5 salvo
que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se debe emitir una boleta de venta
que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5 (cinco soles) por las que no se hubiera
emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

 Si has elegido como régimen tributario al RER, Régimen MYPE Tributario ó

Régimen General, debes tener en cuenta lo siguiente:
 Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

Como elegir mi Régimen Tributario

08. Libros Contables del RMT

09. Comprobantes de pago a emitir

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS VENTAS O
PRESTAR
SUS SERVICIOS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías

Para mayor información puede ingresar al siguiente enlace:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/

empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA
ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2, tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150
UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial,
el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no mencionadas en
los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos, es
recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” donde
podrá conocer si ya se encuentra obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

05. Inclusión de Oficio al RMT por

parte de SUNAT
Sise detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se
encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de
tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:

(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,

(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto que
superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación
de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General

07. Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Régimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que
tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

03. Tipos de fiscalización
Existen dos tipos de fiscalización:
a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad
de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en
que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código
Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye
en 30 días hábiles contados desde su inicio.

01. Acciones de Fiscalización SUNAT

Concepto
La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba en forma parcial o
definitiva, la correcta determinación de la obligación tributaria, el cual finaliza con la
notificación de la Resolución de Determinación y las Resoluciones de Multa en caso se
detecten infracciones en el procedimiento.
Inicio del Procedimiento
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación de la carta de presentación del
agente fiscalizador de la SUNAT y el primer requerimiento.
Documentos que se emiten
Durante el procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá entre otros : Requerimientos,
Resultados del Requerimiento y Actas.
El Requerimiento
Mediante este documento se solicita a la Empresa fiscalizada, la exhibición y/o presentación
de informes, análisis, libros de actas, libros y registros contables y demás documentos y/ o
información vinculadas a obligaciones o beneficios tributarios.
La información y/o documentación exhibida y/o presentada por la empresa fiscalizada , se
debe mantener a disposición del agente fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.
Resultado del Requerimiento
Es el documento mediante el cual se comunica a la empresa fiscalizada el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
Cierre del Requerimiento
El Requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador elabora el resultado del mismo,
incluidas las fechas de prórroga y las reiteraciones de lo requerido, en caso las hubiere.
La Finalización del Procedimiento
El Procedimiento de la Fiscalización concluye con la notificación de las Resoluciones de
Determinación y en su caso con las Resoluciones de Multa.
Plazos
La Fiscalización Parcial se sujeta al plazo de 06 meses y en este tipo de procedimiento se
revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
La Fiscalización Definitiva debe efectuarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la
fecha en que la empresa fiscalizada entregue la totalidad de la información y/o documentación
que fuera solicitada por la SUNAT.

02. Fiscalización Parcial Electrónica

Se produce cuando el contribuyente determina en forma incorrecta sus obligaciones
tributarias, ya sea a través de la información de sus declaraciones o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive o conserve y la
Administración decide que puede realizar la fiscalización desde sus oficinas, es decir, sin tener
que hacer una visita presencial a las oficinas o establecimientos del contribuyente.
Este tipo de fiscalización está vigente desde el 1 de enero de 2015.
Procedimiento para la Fiscalización Parcial Electrónica
a. La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación preliminar del tributo a
regularizar, con el detalle de los reparos detectados.
b. El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los reparos notificados o
sustentar sus descargos, adjuntando de ser el caso la documentación correspondiente.
c. La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de Determinación o la
Resolución de Multa con las cuales se culmina el procedimiento.
d. El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo máximo de 30 días hábiles,
contados desde la notificación del inicio del procedimiento.
No hay Fiscalización definitiva electrónica.
Obligaciones de la SUNAT
Para realizar la Fiscalización electrónica la SUNAT deberá:
a. Asignar la clave SOL a cada contribuyente para que puedan acceder a las notificaciones
electrónicas que les hagan llegar a su buzón electrónico.
b. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente
electrónico, garantizando su acceso a los contribuyentes fiscalizados.
03. Cartas Inductivas
Estos documentos no forman parte del procedimiento de fiscalización, porque no conminan al
contribuyente a reconocer reparos tributarios ni tampoco le determina una obligación tributaria
, simplemente le notifica determinadas diferencias a las que el contribuyente puede o no
allanarse.
A manera de información podemos decir que estos documentos no establecen ninguna
obligación que deba ser cumplida, porque la SUNAT solamente señala acciones de control
dirigidas a los contribuyentes sobre omisiones o diferencias detectadas con la finalidad de que
se produzca, por parte del notificado, una regularización de forma voluntaria y en el caso que
esta no se produzca el contribuyente efectúe sus descargos de forma documentada.
Las cartas inductivas no señalan la comisión de una infracción y por lo tanto, en estos casos,
el contribuyente podrá subsanar voluntariamente cualquier infracción, sin perder la máxima
rebaja de su multa bajo el régimen de gradualidad.

Interactuando con la SUNAT

1. Inicio

2. Interactuando con la SUNAT

3. Atender una Carta Inductiva

Atender una Carta Inductiva

Actualizado: 10 de Octubre de 2017


 Tamaño de
Texto:
  Servicio digital

 Ir al trámite

¿Qué es una carta inductiva?

Es una comunicación de SUNAT que te presenta las inconsistencias (diferencias u omisiones)
detectadas en base a la información que hayas declarado y la relevada por otras fuentes.
La Carta Inductiva tiene como finalidad que regularices de manera voluntaria las obligaciones
tributarias que te corresponden o que efectúes tus descargos de forma documentada para
levantar las inconsistencias.

De qué forma pueden notificarte una Carta Inductiva

La Carta Inductiva puede ser notificada:

 En el domicilio fiscal declarado en tu RUC mediante un documento que te comunica las

inconsistencias detectadas y te brinda información para su regularización.
 De manera virtual a tu buzón SOL, al que puedes acceder utilizando tu Clave SOL en la
opción de Trámites y Consultas: Observaciones realizadas por SUNAT / Centro de
Control Virtual.

Allí se despliega el el motivo de la inconsistencia a fin que puedas informarte al respecto.

De requerir asistencia personalizada, a través de este mismo mecanismo virtual puedes
solicitar una cita para ser atendido por un verificador de Acciones Inductivas.

Acciones a tomar en cuenta si te notifican una carta inductiva

Es importante que verifiques la inconsistencia (omisión o diferencia) que haya sido detectada
por la SUNAT y la contrastes con la información que tengas (tus declaraciones, pagos,
comprobantes de pago, libros contables, etc.).
De encontrarte conforme; es decir, de apreciar que las inconsistencias detectadas por la
SUNAT son correctas, procede a regularizarlas presentando las declaraciones del periodo y
tributo que corresponda (originales o rectificatorias), los ajustes contables y si fuera el caso,
realizar el pago de los tributos que correspondan, los cuales deberán coincidir con el monto de
las inconsistencias notificadas, También debes apreciar, según el tipo de inconsistencia que
haya sido detectada, si corresponde el pago de una sanción de multa y regularizar su pago,
pudiendo obtener rebajas sustanciales del importe de multa.
De no encontrarte conforme; es decir, de apreciar que las inconsistencias detectadas por la
SUNAT no son correctas, en todo o en parte deberás efectuar tu descargo adjuntando la
información y/o documentación que sustente tu posición.
Entre los documentos que puedes presentar para sustentar tu descargo a una carta inductiva
pueden ser:

 Declaraciones determinativas o declaraciones rectificatorias (por ejemplo, de la

Declaración Mensual del Impuesto a la Renta e IGV, Renta Anual de Tercera Categoría
2013, Renta Anual de Personas Naturales 2013, etc.).
 Boletas de Pago de tributos.
 Libros o registros contables.
 Comprobantes de pago: Facturas, Boletas de venta, Recibos por honorario profesionales,
etc.
 Certificados, estados de cuenta bancaria, contratos, etc.

La presentación del descargo debes efectuarla conforme a las circunstancias de cada caso y
considerando las precisiones de la carta que te ha sido remitida, adjuntando los documentos,
libros o registros contables correspondientes que deberán estar vinculados a la inconsistencia
detectada.
De haberse ingresado tu descargo, será asignado a un verificador de la SUNAT para la
evaluación correspondiente.

No olvides considerar
 Utilidad de la Clave SOL en la atención de las cartas inductivas
Tu Clave SOL te permite ingresar a SUNAT Operaciones en Linea para que puedas
informarte a detalle de la inconsistencia detectada. Si no cuentas con la Clave SOL,
puedes obtenerla gratuitamente en los Centros de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT a nivel nacional.
La SUNAT está habilitando dicho sistema para recibir tus descargos en forma virtual, no
obstante por el momento sólo opera en determinados casos.

 Las cartas inductivas no generan sanciones

Debes tener en cuenta que las cartas inductivas no constituyen una infracción ni originan
por sí mismas una sanción de multa, por lo tanto en estos casos podrás subsanar
voluntariamente cualquier infracción derivada de la información contenida en la carta
inductiva, sin perder la máxima rebaja de la sanción de multa.
Pasos para atender a una Carta Inductiva