EL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
CONTENIDO

�La Imposici�n al Consumo

��mbito de aplicaci�n del impuesto o
Hechos Generadores
�Sujetos del Impuesto
�Tasa del Impuesto
�Operaciones inafectasy exoneradas
�Nacimiento de la Obligaci�n Tributaria
�D�bito Fiscal y Cr�dito Fiscal
Imposici�n al Consumo:Marco Te�rico

La CAPACIDAD CONTRIBUTIVA de una

persona se puede manifestar a trav�s de:

Ganancia ObtenidaConsumo realizado

Riqueza Pose�da

Cadaunadeestasexpresionesconstituyeelsustentodelosdistintostributosexistentes
Imposici�n al Consumo: Marco Te�rico

A trav�s del desarrollo de la t�cnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposici�n:

Imposici�n a la RIQUEZA

Imposici�n la CONSUMO

A trav�s del desarrollo de la t�cnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposici�n:

Imposici�n a la RIQUEZA

Riqueza

Adquirida

Riqueza

Pose�da

Impuesto a

la renta

Impuesto

Predial

Imposici�n por afectaci�n

De TRANSFERENCIAS

IGV

ISC

Ejemplo

Ejemplo
Imposici�n al Consumo

Sistema o conjunto

de t�cnicas

que gravan el:

CONSUMO

Bienes y Servicios

algunas o todas

las etapas del proceso

productivo o de

comercializaci�n

de

en
Formas de Imposici�n al Consumo

Modalidades de

Imposici�n al

Consumo

Directa

Indirecta

Impuestos

Generales:

Ej:IGV

Impuestos

Espec�ficos:

Ej:ISC
Son impuestos directosaquellos cuya
naturaleza t�cnica busca que el sujeto incidido
econ�micamente sea tambi�n el obligado
legislativamente a su pago, esto es, quien
recibe la percusi�n del impuesto.

Los impuestos directos est�n vinculados

generalmente al impuesto a los ingresos (como
el impuesto a la renta) y al impuesto a los
ahorros o al patrimonio (impuesto predial o
vehicular), toda vez que ah� el incidido
econ�micamente es el propio contribuyente.
El IGV es un impuesto indirecto. Los
impuestos indirectos son aquellos tributos
cuyo dise�o t�cnico busca que el
percutido con el impuesto pueda trasladar
el peso econ�mico del mismo a un
tercero, quien en definitiva ser� el incidido
econ�micamente con el mismo, es decir,
el tercero asumir� el costo dinerario del
gravamen.
Formas de Imposici�n al Consumo

Ciclo de Comercializaci�n

(Imposici�n Indirecta)

Productor o

Importador

Comerciante

Mayorista

Comerciante

Minorista

Consumidor

Final

1� Etapa

2� Etapa

3� Etapa
Formas de Imposici�n al Consumo

Clasificaci�n por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Formas

Impuestos

Monof�sicos

Impuestos

Plurif�sicos

Grava una sola transferencia u

operaci�n del ciclo de
comercializaci�n:

�Fabricante o industrial; o,
�Mayorista; o,
�Minorista

Grava dos o m�s operaciones o

transferencias del ciclo de
comercializaci�n. A su vez pueden
clasificarse en:

�Acumulativos
�No Acumulativos
Formas de Imposici�n al ConsumoClasificaci�n de los Impuestos Plurif�sicos

Formas

Impuesto

Plurif�sico

Acumulativo

Impuesto

Plurif�sico

No Acumulativo

En cascada

Impuesto al Valor

Agregado
Impuesto Plurif�sico en Cascada

180

360

540

720

Valor CompraImpuesto PagadoPrecio CompraValor VentaImpuesto cobradoPrecio

VentaPRODUCTOR10001801180200036023601180MAYORISTA20003602360300054035401180MINORIST
A30005403540400072047201180CONSUMIDOR40007204720El Impuesto ha incrementado su
monto en cascada de una etapa a la otraEl consumidor final paga el
impuestoETAPACOMPRAVENTAUTILIDAD
Impuesto al Valor Agregado(El IGV Peruano)

De manera general podemos mencionar

que el objeto de la imposici�n no es el
valor total del consumo sino el mayor
valor o valor agregado que el producto
adquiere en cada etapa del circuito de
producci�n, distribuci�n y
comercializaci�n
IVA O IGV

El impuesto no ha incrementado su monto de una etapa a otra; por tanto, es

neutro

El �ltimo valor de venta es 4000.

El Impuesto por recaudar es 18% de 4000, es decir 720.

720 es igual a la sumatoria de los impuestos pagados en cada etapa.

Valor
CompraImpuesto
PagadoPrecio
CompraValor
AgregadoValor
VentaImpuesto
CobradoPrecio
VentaPRODUCTOR100018011801000200018021801000MAYORISTA200018021801000300018031801000
MINORISTA300018031801000400018041801000CONSUMIDOR40001804180720VENTACOMPRAUTILIDADE
TAPAImpuesto Pagado
Marco Normativo del IGV

�El desarrollo normativo del Impuesto General a

las Ventas, se encuentra prescrito en el Decreto
Supremo N�055-99-EF, Texto �nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el 15
de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999.
�Asimismo, se encuentra complementado por el
Reglamento de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
Decreto Supremo No. 29-94-EF, Publicado el
29.03.1994, vigente desde 30.03.1994
Hechos Generadores

�Venta en el pa�s de bienes muebles y

retiro de bienes
�Prestaci�n de servicios en el pa�s
�Utilizaci�n en el pa�s de servicios
prestados por no domiciliados
�Contratos de construcci�n
�Primera venta del inmueble por el
constructor
�Importaci�n de bienes

Art. 1� Ley del IGV y Art. 2 Num 1 y 2 del Reglamento

Venta de Bienes Muebles

Venta: Todo acto por el que se transfieren

bienes a t�tulo oneroso
independientemente de la designaci�n
que se de a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes

Art. 3� Inc a) Ley del IGV

Transmisi�n de propiedad

La venta es todo acto a t�tulo oneroso que

conlleve la TRANSMISI�N DE
PROPIEDAD: Venta, permuta, daci�n en
pago, adjudicaci�n por disoluci�n de
sociedades, aportes sociales, adjudicaci�n
por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.

Art. 2� Num 3 Inc a) Reglamento

Venta en el pa�s de Bienes
Muebles

�Bienes corporales que pueden trasladarse

de un lugar a otro.
�Signos distintivos, invenciones.
�Derechos de autor y similares.
�Naves y Aeronaves

Art. 3� Inc b) Ley del IGV

Prestaci�n de Servicios

�Servicio es la prestaci�n realizada a favor

de otra persona, por la cual se percibe
una retribuci�n.

Prestaci�n

Utilizaci�n

Servicios

�Prestaci�n de servicios en el
pa�s de un sujeto domiciliado
�Entrega gratuita de activos
fijos entre empresas
vinculadas

�Utilizaci�n de servicios en el
pa�s prestado por un sujeto no
domiciliado
�Adquisici�n de bienes
intangibles provenientes del
exterior

Art. 1� inc b) Ley del IGV y Art 2� Inc b) Reglamento

Contratos de Construcci�n

�Se encuentran gravados los contratos de

construcci�n ejecutados en territorio
nacional, cualquiera sea su denominaci�n,
los sujetos que realizan, el lugar de pago
o el lugar de celebraci�n del contrato.

Art 1� inc c) Ley del IGV y Art 2� Num 1 Inc c) Reglamento

Primera venta de inmuebles
realizada por el Constructor

�Constructor es el que se dedica en forma

habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por este o que
haya sido construido para �l.
�La construcci�n debe haberse realizado a
partir del 10 de agosto de 1991.

Art. 1� Inc d) Ley del IGV y Aret 2� Num 1 Inc d) Reglamento

Importaci�n de Bienes

�Importaci�n no es la llegada f�sica del

bien, sino el tr�mite de ADUANA que
convierte un bien en �importado� es decir
desde que adquiere su �numeraci�n de
aduana�.
�Toda importaci�n est� gravada pues ah�
se inicia la cadena de consumo. No
importa quien es la persona que importa
(domiciliado o no domiciliado)

Art. 1 Inciso a Ley del IGV y Art. 2 num 1 inc e) del Reglamento
Sujetos del Impuesto

�Personas naturales y jur�dicas

�Sociedades conyugales
�Sucesiones indivisas
�Fondos Mutuos de inversi�n en Valores
�Sociedades irregulares

Art. 9� Ley del IGV

Sujetos del Impuesto

En la medida que :

�Efect�en ventas en el pa�s de bienes afectos.

�Prestan en el pa�s servicios afectos.
�Utilicen en el pa�s servicios de no domiciliados
�Ejecuten contratos de construcci�n afectos.
�Importen bienes afectos
Tasa del Impuesto

Se tiene una tasa de 18%:

Esta tasa es aplicable a cualquier

operaci�n gravada con el impuesto

Inafectaciones y Exoneraciones

Inafectaci�n

Inafectaci�n Natural

Inafectaci�n Legal

�mbito de aplicaci�n del impuesto

Exoneraci�n

Objetivas o reales

Subjetivas o personales

Art. 2� y Art 5� de la Ley del IGV

Operaciones Inafectas

�No est�n gravados con el impuesto:

�El arrendamiento y dem�s formas de cesi�n en uso de
bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda categor�as
gravadas con el Impuesto a la Renta.
�La transferencia de bienes usados que efect�en las
personas naturales o jur�dicas que no realicen actividad
empresarial, salvo que seanhabituales en la realizaci�n
de este tipo de operaciones.
�La transferencia de bienes que se realice como
consecuencia de la reorganizaci�n de empresas
Operaciones Inafectas

�La importaci�n de:

�Bienes donados a entidades religiosas.
�Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres
o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y
hasta el monto y plazo establecidos en los mismos

�El Banco Central de Reserva del Per� por las

operaciones de:
-Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su
Ley Org�nica.
�Importaci�n o adquisici�n en el mercado nacional de billetes,
monedas, cospeles y cu�os.
�La transferencia o importaci�n de bienes y la prestaci�n de
servicios que efect�en las Instituciones Educativas P�blicas o
Particulares exclusivamente para sus fines propios. etc
Bienes Exonerados

�Ventas de: jumentos, bovinos, porcinos, caprinos vivos;

vacunos para reproducci�n, cam�lidos sudamericanos,
pescados, crust�ceos, moluscos, salvo los destinados a
harina y aceite de pescado; leche cruda entera, semen
de bovino, papas frescas o refrigeradas, tomates,
cebollas, dem�s hortalizas, legumbres, frutas, caf�,
avena, etc
�Asimismo venta de: Sulfato de amonio, superfosfatos,
cloruro de potasio, abonos minerales, libros de
estampas, �lbumes, lanas y pelos finos, oro para uso no
monetario, entre otros.
Servicios Exonerados

�Transporte p�blico de pasajeros dentro

del pa�s
�Transporte de carga desde el pa�s hacia el
exterior
�Espect�culos en vivo, calificados por el
INC
�Servicios de expendio de comida
(comedores populares y universidades
p�blicas), etc
Nacimiento de la Obligaci�n
Tributaria

Art. 2� C.T: �la obligaci�n tributaria nace

cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligaci�n�.

Ees decir cuando en la vida real se

verifica la existencia de un hecho
imponible previsto en la norma
Nacimiento de la Obligaci�n
Tributaria

Venta de bienes muebles

Lo que ocurra primero

Fecha de comprobante de pago

Fecha de entrega del bien

Venta naves y aeronaves

Fecha de suscripci�n del contrato

Venta signos distintivos

Derechos de autor,

invenciones

Lo que ocurra primero

Fecha o fechas de pago se�alados

En contrato y por los montos pactados

Cuando se emita CdP

Retiro de bienes

Lo que ocurra primero

Fecha del retiro del bien

Fecha de emisi�n de CdP

Prestaci�n de Servicios

Lo que ocurra primero

Fecha en que se percibe retribuci�n

Fecha de emisi�n del CdP

Contratos de construcci�n

Lo que ocurra primero

Fecha en que se percibe ingreso

Total o parcial

Fecha de emisi�n del CdP

Venta Inmuebles

Fecha de percepci�n de ingreso por

el monto que se perciba, sea parcial

o total
Importaci�n de Bienes

Fecha en que se solicita su despacho

a consumo. La no emisi�n del CdP en la

oportunidad establecida no origina el

Nacimiento de la obligaci�n tributaria

Determinaci�n de la Deuda
Tributaria

En resumen, podr�amos decir que la determinaci�n

de la deuda tributaria del IGV consiste en una
operaci�n de sustracci�n entre el D�bito Fiscal
(base imponible) y el Cr�dito Fiscal.

D�BITO FISCAL= SUMATORIA VV X 18%

CR�DITO FISCAL = IMPUESTO PAGADO EN COMPRAS

IMPUESTO

A PAGAR= IMPUESTO BRUTO �CR�DITO FISCAL

EL D�BITO FISCAL

En la venta de bienes

Valor de Venta

En la prestaci�n de servicios

Total de retribuci�n

En los contratos de construcci�n

El valor de la construcci�n

En la primera venta de inmueble

El ingreso percibido con exclusi�n

del valor del terreno

En las importaciones

Valor en la Aduana + Valor + ISC

Art. 13�, 14� y 15� Ley IGV

No forma parte de la Base Imponible del
IGV

Los descuentos que se concedan:

* Como pr�ctica usual en el mercado

* Si se otorgan con car�cter general

* Si no constituye retiro de bienes

* Que consten en el CDP

Por ejemplo:

Venta de 200 bolsas de chocolates winters.

VV por unidad: 5

VV total: 1000

Dcto: 10

Nueva Base Imponible: 990

Tasa18%

D�bito Fiscal: 178.2

El Descuento obedece a una campa�a de mercadotecnia para

atraer m�s clientes. Por cada 100 productos vendidos se realizar�
un descuento al cliente de 5 soles
EL CR�DITO FISCAL

Requisito Sustancial

Las compras deben ser destinadas

a operaciones

Gravadas con IGV

Requisitos Formales

IGV consignado en CDP

CDP correctamente emitido

CDP anotado en Registro de

Compras, dentro del plazo

El Cr�dito Fiscal es el IGV pagado

No da derecho a cr�dito fiscal

-CDP falsos

-CDP incumplen requisitos

-CDP emitidos por sujetos con baja de

inscripci�n de RUC o no habido

-CDP otorgado por no contribuyente

At. 19 Ley IGV

El �ltimo valor de venta es 4000

El Impuesto por recaudar es 18% de 4000, es decir 720

720 es igual a la sumatoria de los impuestos pagados en cada etapa

IGV (VV)IGV (VC)

VVVCDEBITOCREDITOPRODUCTOR20001000360180180MAYORISTA30002000540360180MINORISTA40003
000720540180CONSUMIDOR4000180RECAUDACI�N SUNAT720PAGO
SUNAT
DETERMINACI�N DE LA DEUDA TRIBUTARIA

D�BITO FISCAL1260

CREDITO FISCAL1332

SALDO A PAGAR-72

Si el resultado es negativo, quiere decir que se trata de saldo a favor del

contribuyente que puede usarse en el pr�ximo per�odo

VALOR
COMPRAIGVPRECIO
COMPRAVALOR
VENTAIGVPV1MERCADERIASPC110001801180FV120003602360PC210001801180FV220003602360PC310
00180118020003602360PC430005403540100018011802UTILES
OFICINAPC5500905903COMBUSTIBLEPC69001621062Cr�dito Fiscal1332D�bito
Fiscal1260REGISTRO COMPRASREGISTRO VENTAS
MUCHAS GRACIAS