Trabajo de Audi

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EXAMEN, PROGRAMA DE AUDITORÍA, CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO Y PAPELES DE TRABAJO DE INVENTARIO,
COSTO DE VENTAS E INVERSIONES
DOCENTE
C.P.C. HIDALGO MEJIA, Javier Pedro
INTEGRANTES
 LÓPEZ MIRANDA, Steisy

 SILVA ASENCIOS, Cecilia
HUARAZ
2019
“UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”
OBJETIVOS
General:
Verificar la existencia física de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre

estos, la existencia física de los títulos o documentos que acrediten la propiedad de las
inversiones y que el costo de ventas guarde perfecta relación con los ingresos
computados en el periodo sobre el cual se informa.
Específicos:
a. Comprobar que las cantidades en inventarios representan correctamente,

productos, materiales y suministros de propiedad de la empresa y están en
existencia, en tránsito, en depósito o almacenes de terceros, o en consignación.
b. Comprobar que exista seguridad razonable de que las inversiones fueron
autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Estado de
Situación Financiera.
c. Probar que el Estado de Resultados presente razonablemente el resultado de las
operaciones, conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados, aplicados e manera uniforme.
[Fecha] 1
CAPÍTULO I
1. Marco teórico
1.1.INVENTARIOS
Definición
Los inventarios o existencias son los bienes tangibles propiedad de la entidad, que se
tienen para la venta y/o para usarse en la producción de bienes y prestación de servicios.
Los inventarios representan uno de los renglones más importantes del activo de la
empresa, siendo de importancia fundamental en la determinación de su costo de ventas
y los resultados del ejercicio.
PROCESO DE AUDITORÍA DE INVENTARIOS
[Fecha] 2
NIC 2 Inventarios
a. Alcance
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las
existencias. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la
cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que
los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma
suministra una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el
posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
Esta Norma será de aplicación a todas las existencias, excepto a:
 La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo

los contratos de servicio directamente relacionados (NIC 11, Contratos
de construcción)
 Los instrumentos financieros;
 Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos

agrícolas en el punto de cosecha o recolección (NIC 41, Agricultura)
b. Medición de inventarios
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor.
Costo de los inventarios: comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condición y ubicación actuales.
Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
AUDITORÍA DE INVENTARIOS
La auditoría de las existencias en mercadería, ya sea terminada, en proceso o en materia

prima, consiste en efectuar las pruebas, los análisis y las evaluaciones necesarias para
obtener la evidencia suficiente que permita al auditor eterno su opinión respecto a la
correcta valoración y presentación de los inventarios en los Estados Financieros.
Objetivos de la Auditoría
[Fecha] 3
 Comprobar su existencia física.

 Que los métodos de valuación estén de acuerdo con la Normas
Internacionales de Contabilidad o Normas Internacionales de Información
Financiera, aplicados en la forma consistente en relación al ejercicio anterior.
 Que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los
recuentos físicos.
 Que la empresa tenga la documentación necesaria para comprobar la
propiedad de las existencias.
 Que contengan artículos y materiales en buenas condiciones de uso o de
venta, o bien que se establezcan las estimaciones necesarias que reconozcan
la pérdida de valor al disponer de los inventarios en mal estado, obsoletos o
de lento movimiento.
 Que las mercaderías en tránsito se encuentren debidamente contabilizadas,
de acuerdo con las condiciones de la compra que serán la que determinen si
son propiedad de la empresa.
 En el caso de Estados Financieros consolidados, asegurarse de que se
elimina la ganancia de las existencias compradas a compañía que formen
parte de la consolidación.
 Que la existencias propiedad de terceros (mercaderías en consignación) en
poder de la empresa estén debidamente controladas y segregadas.
 Que su presentación en el Estado de Situación Financiera o en sus notas, sea
la correcta y se haga una revelación suficiente respecto a:
 Grupos de partidas que lo integren(producto terminado, materia
prima y otros más)
 Método de valuación (PEPS, promedio)
 Estimaciones por pérdida de valor
 Compras a compañías afiliadas
 Gravámenes sobre los inventarios(pignoración, embargo precautorio)
Riesgos de auditoría del área
En el caso de inventarios los riesgos son:
 Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de existencias o

falta de ellas. Por esta razón puede haber:
[Fecha] 4
 Inmovilización innecesaria de fondos

 Falta de capacidad para cubrir la demanda de bienes
 La inclusión en los Estados Financieros de unidades físicas inexistentes o la
omisión de inclusión de ciertas unidades físicas reales.
 La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencias con respecto a la
realidad económica.
 La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.
 La posible confusión en bienes que, por sus características, podrían ser
consideradas como existencias, pero también bienes como propiedad, planta y
equipo.
En cuanto a las compra, se presentan los siguientes riesgos:
a. La práctica contable de considerar las compras perfeccionadas en la fecha de la

emisión de la factura y no con la entrega de la mercadería.
b. La consideración de los conceptos activables en el costo del bien y aquellos que
no lo son, como así también los valores de contado.
c. La significativa cantidad de operaciones que involucra el concepto compras,
debido a que se relaciona con la actividad principal del ente.
Deben vigilarse situaciones especiales que afectan a las existencias como:
 Las que se originan por imputación de intereses.

 Existencias en situaciones especiales: mercancías en depósito, pendientes de
recepción o valoradas a un valor fijo.
 Existencias adquiridas por donaciones, permuta, dación en pago o aportaciones
de capital no dinerarias.
 Problemas relacionados con bienes de especial naturaleza, como residuos y
subproductos, piezas de recambio, envases o embalajes
 Contratos de suministros o a largo plazo
 Contratos de futuros sobre existencias
Aspectos de control interno
a. Control que se ejerce sobre la custodia física de los inventarios

b. Control de las existencias físicas y de sus movimientos por medio de registros
adecuados.
[Fecha] 5
c. La comparación periódica de dichos registros con los saldos en las cuentas del
mayor.
d. Planeación y ejecución de los inventarios físicos, su recopilación, valuación y
comparación con los registros principales y la investigación de las diferencias
resultantes.
e. Registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivo correspondiente.
f. Control de que todo que se envía al cliente, se registre y a la vez se facture
oportunamente en el periodo que corresponde.
g. El control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia documental que
ampare las entradas, salidas de inventarios propiedad de la empresa y de
aquellos recibidos en consignación.
h. Método de valuación de los inventarios.
i. Estudio e investigación para determinar la posible existencia de inventarios
dañados, obsoletos o descontinuados.
j. La existencia al manejo de los inventarios, incluyendo las finanzas del personal
que interviene en su manejo.
Procedimiento de auditoría
a. Inventarios físicos
Observación física de inventarios
 Satisfacerse de que los procedimientos seguidos al efectuar los recuentos
son adecuados.
 Para el auditor independiente es esencial la revisión conjunta con los
empleados de la empresa.
 Si el auditor considera que los procedimientos que van a seguir para la
toma física de los inventarios son satisfactorios, podrá reducir el número
y extensión de sus pruebas.
 Dar especial atención a que las instrucciones de parte del cliente para la
toma física de inventarios, se emitan por escrito.
 Cuando los inventarios de tomen en una fecha distinta a la del fin del
ejercicio, debe hacerse una revisión especial de las cuotas de inventarios,
costo y resultados entre la fecha del inventario físico y del fin del
ejercicio.
b. Revisión del corte de inventarios(corte de formas)
[Fecha] 6
Tiene dos etapas:
a. Al momento del inventario físico (guías de remisión de revoluciones,

requisiciones, ingreso de mercaderías, etc.)
b. Al verificar la correcta anotación en registro de inventarios permanentes de
los documentos indicados anteriormente
c. Valuación de los inventarios

 Satisfacerse de que están valuados de acuerdos con las NIC o NIF
 Para las mercaderías en tránsito deberá de revisarse la documentación
comprobatoria.
 Deberá cerciorarse de que exista una provisión suficiente para absorber
pérdidas ocasionadas por mercaderías obsoletas, en mal estado, etc.
d. Comprobación de la corrección aritmética
 Comprobación de las pruebas físicas efectuadas
 Comprobación de unidades, partiendo de las tarjetas de recuento con los
relaciones de inventario o viceversa.
 Pruebas de las sumas y multiplicaciones
 Comprobación de los costos unitarios utilizados.
e. Mercaderías en transito
 Deducir de los inventarios en tránsito todas las mercaderías recibidas en
el almacén de la empresa.
 Verificar recepciones posteriores a la fecha del Estado de Situación
Financiera en los almacenes de la empresa.
 Examinar la documentación correspondiente
 Examinar el control de los pedidos y las condiciones de compra.
f. Procedimientos supletorios
 Confirmación de inventarios
 Revisión de eventos subsecuentes que comprueben la existencia de los
inventarios a la fecha de los estados financieros.
 Examen documental de las compras e informes de recepción
 Revisión de os registros de control en los departamentos de costos de
producción.
 Los que se consideren necesarios de acuerdo a las circunstancias.
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Pruebas de cumplimiento
Algunas de las pruebas de cumplimento aplicables a las áreas de inventarios se realizan

mediante técnicas de auditoria ya conocidas como las siguientes:
a. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

b. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.
c. Confirmar que las condiciones del almacenaje de os inventarios sean las
óptimas.
d. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes
periódicamente.
e. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
f. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.
Pruebas sustantivas
a. Propiedad. verificar que los inventarios presentados en todas las áreas son
propiedad de la entidad.
b. Existencia e integridad. Evaluación física de la planeación de la toma física de
inventario.
c. Considerar la detección de partidas de inventario que hayan perdido su valor por
deterioro físico.
d. Revisión del corte de operaciones.
e. Comprobando la existencia en poder de terceros.
f. Comprobar si la partidas en inventario están medidas al costo o mercado, al que
sea más bajo, de acuerdo con la NIC 2 Inventarios.
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1.2. INVERSIONES
Inversiones Financieras
Son inversiones financieras la compra de acciones de otras compañías, de valores de

renta fija (bonos, obligaciones, pagarés).
Según el plazo que se pretende mantener estas inversiones se puede distinguir entre:
 Inversiones financieras a corto plazo: cuando el tiempo de permanencia es

inferior a un año.
 Inversiones financieras a largo plazo: cuando van a estar en la empresa más de
un año.
Según el tiempo de inversión se puede distinguir básicamente entre:
 Inversiones en renta variable: adquisición de acciones de otra compañía.

 Inversiones en renta fija: adquisición de bonos, obligaciones, etc.
Otra distinción que se establece a la hora de contabilizar estas inversiones es en función

de la relación que se tenga con la empresa de la que se han adquirido las acciones, los
bonos, etc.:
 Inversiones en empresas del grupo: cuando dicha empresa es controlada por el

grupo.
 Inversiones en empresas asociadas: cuando la empresa no es controlada por el
grupo, pero este ejerce una notable influencia sobre la dirección de la misma.
 Inversiones en multigrupo: cuando se trata de empresas participadas y
gestionadas por dos o más sociedades, una de las cuales es la que está
invirtiendo.
 Inversiones en otras empresas: cuando no existe ningún tipo de relación con
dicha empresa.
[Fecha] 9
CLASIFICACIÓN DE LOS VALORES DE INVERSIÓN
Sin influencia significativa Influencia Interés

Atributo Negociables Disponibles significativa mayoritario
para su venta
Propiedad Menos del 20% Menos del 20% Entre 20 y 50% Superior a 50%
Propósito Inversión o Inversión a Considerable Control total del
negocio a corto largo plazo o influencia negocio
plazo mediano plazo
Base de Valor razonable Valor razonable Método de Consolidación
medición participación
Métodos de medición de inversiones
a) Control a 50% consolidación

b) Control conjunto consolidación proporcional
Participación patrimonial
c) Influencia significativa entre 20 y 50% participación patrimonial
d) Ninguna influencia  a 20% valor razonable o costo amortizado
Inversiones Temporales
Estas representan la colocación de las existencias en efectivo que no se necesitan para

las operaciones normales del negocio.
Para ser calificadas correctamente como temporales, las inversiones:
 Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la idea de ser
realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las
emergencias.
 Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente definido.
Son dos las características principales de las inversiones temporales:
 La negociabilidad, y
 La disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente.
Las inversiones temporales pueden incluir:
 Depósitos a plazo en los bancos.
[Fecha] 10
 Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cédulas hipotecarias.

 Otras inversiones fácilmente negociables, tales como los pagarés y las obligaciones
del gobierno.
Inversiones Mobiliarias
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:
a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado

para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables)
b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y
c) Los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.
AUDITORÍA DE INVERSIONES
El auditor financiero debe adaptar su examen según los objetivos plenamente

establecidos por programas y procedimientos que le den una cierta confiabilidad en la
información presentada por la empresa.
Objetivos de auditoría
Objetivos generales
El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Estado de Situación Financiera.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados financieros
son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas
y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en
los Estados Financieros.
5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y
largo plazo.
6. Se cumplan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
[Fecha] 11
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.
Objetivos específicos
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas
en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.
7. Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores
financieros, ya que estas son las que en un momento pueden darle a la organización
un aporte de recursos importantes.
Programa de auditoría
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se
fija el siguiente programa de auditoría, desarrollando los puntos que describimos a
continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de control interno y con
base en dicha evaluación:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
 Preparar un memorando o informe con el resultado de trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los Estados
Financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía.
[Fecha] 12
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentran
en orden y de acuerdo con las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cuentas de inversiones.
 Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados.
Pruebas sustantivas
 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las

inversiones.
 Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicado sobre bases
uniformes en relación con el periodo anterior.
 Verificar la adecuada presentación en los Estados Financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o pérdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.
 Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
Procedimientos de auditoría
 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las

inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
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 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas

inversiones realizadas.
 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
 Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la
política aprobada por el consejo de dirección.
 A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están
registradas correctamente.
 Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recómputo.
 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en
los Estados Financieros.
 Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con las NIIF.
 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transacción haya sido autorizado por el Directorio o Gerencia General de
corresponder.
Control interno
Con respecto a las inversiones, es conveniente tomar en cuenta estos aspectos

importantes:
 Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y venta,

custodia, cobranza, tesorería, registro de operaciones y cobro de rendimientos.
 Adecuada protección de la entidad mediante el afianzamiento de las personas que
manejan fondos y valores.
 Valuación periódica de las inversiones.
 Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
 Arqueos periódicos tanto de los valores como del efectivo.
Con respecto al efectivo en bancos deben existir conciliaciones periódicas e

investigación de todas las posibles diferencias.
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Conciliación con los puestos de bolsa que mantengan inversiones de la empresa.
Riesgo de auditoría
Algunos aspectos importantes por tomar en cuenta en el riesgo de auditoría son los
siguientes:
 La naturaleza y características del negocio de que se trate.

 Falta de controles adecuados sobre los movimientos de efectivo y valores.
 La existencia de operaciones con partes relacionadas.
 Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y las
inversiones.
 Falta de análisis periódico para determinar la correcta valuación de las inversiones.
 Registros auxiliares poco confiables.
 Existencia de partidas en monedas extranjeras.
 Inversiones en valores no cotizados en bolsa.
Confirmación
 Obtención directa de las instituciones financieras y casas de bolsa de información

sobre saldos, restricciones, firmas autorizadas y otras características de las cuentas
bancarias y de las inversiones en valores que están bajo su custodia.
 El auditor debe mantener control absoluto sobre las confirmaciones, es decir, debe
enviarlas y recibirlas personalmente.
 Es común obtener estas confirmaciones a la fecha del cierre, incluyendo las
supuestamente inactivas y canceladas durante el periodo.
 Revisión de conciliaciones.
 Revisión de las conciliaciones bancarias y de inversiones verificando que las
partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses
posteriores, o en su caso, se registren los ajustes cuando procedan.
La revisión de conciliaciones permite determinar no solo la corrección de los saldos que

se tienen en las cuentas bancarias y de inversiones, sino además, mediante un examen
crítico de las partidas de conciliación si existe un control adecuado sobre las mismas.
Comprobación de la valuación
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Las inversiones en valores deberán estar valuadas de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
A efectos de revisar la correcta valuación se puede recurrir a las informaciones

bursátiles y si los valores no se cotizan en bolsa a los Estados Financieros de las
empresas emisoras, preferentemente dictaminados por sociedades de auditoría.
1.3. COSTO DE VENTAS
Presenta el costo para el negocio de la mercadería entregada a los clientes ya sea al

contado o al crédito y se obtiene de la siguiente manera:
Inventario inicial
+ Compras
= Disponibles para la venta
- Inventario final
= Costo de ventas
Es la parte en la que se relacionan las cuentas que representan el valor de mercadería

existente al principio del ejercicio, más las compras efectuadas y los gastos de compras,
menos la devoluciones de compras y menos la existencia final, con el objetivo de
determinar el total con que conto la empresa durante el ejercicio para su venta, pero
especialmente para establecer el costo que lo represento la mercadería que vendió a su
clientela durante el ejercicio cuyo resultados económicos trata de determinar el margen
bruto de la empresa.
AUDITORÍA DE COSTO DE VENTAS
Objetivo de la auditoría
a. Que el costo de las ventas incluya todos aquellos costos atribuibles a las ventas
efectuadas durante el ejercicio.
b. Que todos los costos que deban diferirse por referirse a erogaciones que
beneficien a ejercicio futuros no se carguen a resultados, y viceversa.
[Fecha] 16
c. Que para la contabilización del costo de ventas y su presentación en los Estados

Financieros, se hayan observado Normas Internacionales de Información
Financiera en forma consistente con el año anterior.
Aspectos del control interno
a. Segregación de labores entre los empleados de embarque, recepción,

facturación, cobro, contabilización.
b. Elaboración de un presupuesto de ventas, para establecer el objetivo de la
producción o importancia de las mercaderías.
c. La facturación y el registro deben ser lo más inmediato posible a las salidas del
almacén por concepto de ventas.
d. Debe existir autorización especial para aceptar devoluciones y conceder
descuentos y rebajas.
e. Procedimiento para el control, contabilización y presentación en los Estados
Financieros por conceptos distintos a ventas normales.
Procedimientos de auditoria
a. Determine el alcance de la prueba considerando la conveniencia de aplicar el

muestreo estadístico.
b. Obtengan copias de las facturas de ventas
c. Revisar las sumas del libro del IGV y coteje contra el mayor
d. Efectuar el cálculo global de ventas, costo de ventas, IGV y amárrelo con las
cifras que aparecen en la sección de resultados.
e. Asegurarse de que las cuentas que aparecen en los Estados Financieros
representen transacciones efectivamente realizadas en el periodo y que no
incluyan ventas ficticias por mercaderías no despachadas o servicios no
vendidos.
f. Asegurarse que para la contabilización de ventas y costo de ventas se hayan
observado las NIIF en el periodo anterior.
[Fecha] 17
CAPÍTULO II
Marco Conceptual
 Bursátil: es aquello vinculado a la bolsa, entendiendo este concepto como la

institución financiera que permite comprar y/o vender acciones.
 Conciliación: hace referencia al acto y la consecuencia de conciliar: acordar,
compatibilizar, convenir. Se trata de la acción de conseguir que dos o más partes
opuestas logren llegar a un acuerdo para llevarse bien, en paz.
 Cotejar: Comparar y examinar una cosa para apreciar sus diferencias o
semejanzas.
 Cotizar: Poner precio, valorar, estimar.
 Custodia: se trata de la acción y efecto de custodiar (guardar con cuidado y
vigilancia).
 Deducción: Acción de extraer un juicio a partir de hechos, proposiciones o
principios, sean generales o particulares.
 Dividendos: son la parte de los beneficios corporativos que se le asigna a los
accionistas. Las empresas más estables eligen mantener el equilibrio
reinvirtiendo un porcentaje y pagar el resto como dividendos, lo que puede
hacerse en efectivo o en forma de acciones.
 Gravámenes: Impuesto que se aplica sobre un inmueble, una propiedad o el
caudal de una persona.
 Obsolescencia: es la condición o estado en que se encuentra un producto que ya
ha cumplido con una vigencia o tiempo programado para que siga funcionando.
 Permuta: Intercambio de una cosa por otra sin mediación de dinero, salvo
excepciones.
[Fecha] 18
 Recuentos físicos: procedimiento de control para verificar la existencia de algún

tipo de mercadería.
 Requisición: Acción de la autoridad que exige de una persona o de una entidad
la prestación de una actividad o el goce de un bien (vehículo, fábrica, edificio,
etc.)
 Revelación: Descubrimiento o manifestación de algo secreto, oculto o
desconocido.
 Riesgo inherente: Es el riesgo intrínseco de cada actividad, sin tener en cuenta
los controles que de éste se hagan a su interior. Este riesgo surge de la
exposición que se tenga a la actividad en particular y de la probabilidad que un
choque negativo afecte la rentabilidad y el capital de la compañía.
 Tangible: se utiliza para nombrar lo que puede ser tocado o probado de alguna
forma.
 Valor fijo: son aquellos costos que la empresa debe pagar independientemente
de su nivel de operación, es decir, produzca o no produzca debe pagarlos.
 Valuación: es el acto y el resultado de valuar (fijar el precio o el valor de algo).
[Fecha] 19
CAPÍTULO III
Discusión
En el trabajo de investigación realizada, podemos observar que las diferencias de la

aplicación de la auditoria y específicamente en: programa de auditoría, cuestionario de
control interno; radica básicamente por el objeto de negocio de la empresa, ya que cata
entidad posee ciertas particularidades; por lo tanto, planteará los programas y
cuestionarios de control interno de acuerdo a sus necesidades.
En cuanto a las semejanzas toda entidad tiene la responsabilidad de cumplir con ciertos
requerimientos de las normas de auditoria, para que de este modo el proceso se
desarrolle de manera adecuada y obtenga los resultados requeridos y sirva de base para
el futuro de la empresa.
En el objetivo general que planteamos en nuestro trabajo de investigación, incluimos la

auditoría de tres cuentas que son: inventarios, inversiones y costo de ventas; en cuanto a
la verificación de la existencia física de los inventarios y la propiedad de la Compañía
sobre estos, la existencia física de los títulos o documentos que acrediten la propiedad
de las inversiones y que el costo de ventas guarde perfecta relación con los ingresos
Vamos a centrarnos en los aspectos más relevantes de cada una de las cuentas antes
mencionadas.
a. Discusión sobre la existencia física de los inventarios
[Fecha] 20
La verificación de la existencia física de inventarios consiste en llevar a cabo un proceso

ordenado de verificación física de los bienes, materia prima o producto terminado a una
fecha determinada, con el fin de asegurar su existencia real, ya que la finalidad de la
auditoría es descartar errores o fraudes materiales.
Los resultados obtenidos de los registros contables, son comparados con la constatación
física, a fin de establecer su conformidad. Posteriormente las diferencias que pudieran
existir son aclaradas e investigadas por las personas a cargo, y se procede a realizar los
ajustes necesarios, según sea el caso.
La toma del inventario deberá considerar, además de la constatación física, el estado de

conservación, condiciones de utilización, almacenamiento y seguridad del bien o
producto objeto de la misma. Este proceso se debe realizar de forma periódica, de
acuerdo a las políticas internas de la empresa. Los inventarios se realizan en almacenes,
centros de distribución y oficinas del cliente dependiendo el tipo de inventario a
realizarse.
b. Discusión de la existencia física de los títulos o documentos que acrediten la

propiedad de las inversiones.
Para realizar la auditoria de inversiones, debemos de tener en cuenta que estas

comprenden acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico
con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para
cumplir con disposiciones legales o reglamentarias; los cuales se registran a su costo
histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se
contabilizarán por su valor nominal.
Para proceder al recuento físico de los títulos o documentos, se debe verificar la

existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para luego
solicitar la confirmación de los entes relacionados que acrediten la transacción
financiera de las inversiones.
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c. Discusión que el costo de ventas guarde perfecta relación con los ingresos
Al realizar la auditoría de costo de venta debemos de tener en cuenta que es un costo

que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que
se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.
Para verificar que el costo de venta guarda relación con los ingresos, se debe comprobar
los cargos a las cuentas de compras mediante pruebas selectivas, revisando todos los
documentos que acrediten las compras.
Se debe proceder a cotejar los costos que se han utilizado para reducir los inventarios
perpetuos, para al final obtener un resumen del costo de productos vendidos.
Para analizar la rentabilidad de la empresa se debe considerar al costo de ventas como

un factor importante, ya que la variación del mismo influye en la utilidad que obtienen
las empresas.
[Fecha] 22
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
a. Para poder manejar un inventario se debe tomar en cuenta el movimiento de un

producto, las causas externas e internas de la empresa, los históricos de ventas,
etc., de tal manera que se pueda tener un stock mínimo que no aumente costos
de almacén.
Al realizar un control permanente en esta área nos permite mantener un
inventario contable real, retirar de Stock productos o bienes obsoletos, dar de
baja Activos fijos obsoletos, comprobar codificación de los artículos y tener
información real de los mismos, recodificaciones y cambios de nomenclatura
oportuna y definir responsables o comprobar la efectividad de los encargados de
cada uno de los bienes o productos objeto de la toma física.
b. La comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas permite al proceso de auditoria la verificación de los
documentos que acrediten la propiedad de las inversiones, para la inspección
física y así verificar la existencia real y también cerciorarse que estén registrados
contablemente de acuerdo a las Normas requeridas.
c. El costo de ventas refleja la rentabilidad de la empresa, ya que su variación
influye considerablemente en la base imponible del estado de resultados; y para
constatar la información bridada por la empresa se desarrolla el procedimiento
de auditoria y el cuestionario de control interno, las cuales nos permitirá
verificar la relación que guarda los registros y la realidad de la empresa.
[Fecha] 23
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES
a. Las empresas deben implementar sistemas de inventarios que incorporen un sistema

de control para hacer frente a dos problemas, los cuales son:
1. Mantener un control adecuado sobre el elemento del inventario.
2. Asegurar que se mantengan unos registros adecuados de los tipos de materiales

existentes y de sus cantidades.
b. Se debe realizar un estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación

correcta de las mismas. También mantener información actualizada para hacer llegar
oportunamente a la administración y a los encargados, así mismo implementar un
Manual de Funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones.
c. Que las entidades implementen un sistema de costos para poder determinar el costo
razonable del producto de acuerdo al valor del mercado, porque de lo contrario podrían
estar incurriendo en más gastos o sobrevalorando el precio del producto,
consecuentemente la utilidad no será la adecuada.
[Fecha] 24
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
 Apaza Meza, M. (2015). Auditoría Financiera basada en las Normas

Internacionales de Auditoría conforme a las NIIF. Lima, Perú: Instituto Pacífico
S.A.C.
 Estupiñán Gaitán, R. (2013). Papeles de trabajo en la auditoría financiera.
Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones.
 Aguilar Espinoza, H. (2015). Normas Internacionales de Información
Financiera. Lima, Perú: Entrelíneas S.R.L.
WEBGRAFÍA
 Antonio Vielman, J. (2017, octubre). Auditoría de Inventarios. Recuperado de

http://c3.usac.edu.gt/auditoriaccee.usac.edu.gt/public_html/wp-
content/uploads/2015/09/Auditor%C3%ADa-de-inventarios-al-09102017-1.pdf
 Mira Navarro, J. (2016). Auditoría de existencias. Recuperado de
http://www.miramegias.com/auditoria/files/present/ut08s.pdf
[Fecha] 25
ANEXOS
CASOS PRÁCTICOS
EMPRESA: COMPAÑÍA INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.
1. INVENTARIOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO HECHO FECHA P/T

POR
1. REGISTROS
01. Seleccione un número determinado de
facturas por concepto de compras y Nov.
compárelas contara los registros de 15/X4
inventario permanente.
02. Si la empresa únicamente revende artículos
comprados y no tiene producción, seleccione Tiene N/A
un número determinado de despachos y producción
compárelos contra las salidas en los registros
de inventario permanente.
03. Compruebe selectivamente algunos créditos Prueba de
en el registro de inventario permanente de facturación C51
productos terminados contra las copias de
las facturas de venta.
04. Si el costo de producción incluye materiales
que han sido cargados directamente por Prueba de
[Fecha] 26
medio de facturad, etc. y no por salidas de valuación D18

almacén, seleccione varias de tales partidas
y compruébalas contra los documentos que
los respalden.
05. Seleccione un número determinado de hojas
de costos y realice el siguiente trabajo: D18
1. Compruebe la distribución de costo de
materia prima, mano de obra directa y
sobrecargo de los productos
individuales. D16
2. Compruebe los costos finales a 20
individuales de los productos
terminados, contra el registro de
inventario permanente y prepare una D16
cédula de los artículos chequeados y sus a 20
costos.
3. Examine el asiento de diario traspasado
el costo de la producción al inventario
permanente de productos terminados.
06. Prepare un breve memorándum resumiendo D16
los principios básicos del sistema de costos a 20
de la empresa.
07. Compruebe en forma selectiva, la
concurrencia aritmética de kardex.
2. CONTROL DE EXISTENCIAS E
INVENTARIOS FÍSICOS
01. Obtenga una copia de las instrucciones de la
empresa para práctica el inventario físico. Si D15
no las hubiere, investigue los
procedimientos que seguirá la empresa para
efectuar el conteo físico.
02. Durante el inventario observe el trabajo de
las personas que lo efectúan y cerciórese de D15
[Fecha] 27
que sigan las instrucciones impartidas.

03. Anote los últimos comprobantes de recibos
y despachos de mercancías antes del
inventario, para lograr una comprobación D15
adecuada del corte de compras y ventas.
04. Compare selectivamente algunos artículos
que aparezcan en el inventario final de la
empresa contra las respectivas tarjetas o
planillas de toma de inventario, para D15
determinar que han sido correctamente
anotados.
05. Por medio de observación e investigación
con empleados de la empresa, determine si
sus procedimientos establecen la separación
de materiales obsoletos, dañados o de poco D15
movimiento.
06. Confirma las existencias de mercancías de la
empresa en el poder de los almacenes de
depósito, proveedores, etc.
D15
3. CONTROL CONTABLE
01. Haga una prueba selectiva de las hojas de
cálculos y sumas de las hojas de inventario D22
de la empresa.
02. Revise las hojas de inventarios en relación
con aquellas existencias de poco D21
movimiento, obsoletos o sin valor y
compruebe los precios asignados a tales
artículos.
03. Determine el método más conveniente que
los inventarios de producción en proceso
hayan sido razonablemente determinados y D13,
valorados, de conformidad con los 18 a
[Fecha] 28
procedimientos de fijación de costos 21

adoptados por la empresa. Explique el
método utilizado para valorizarlo y anote en
una hoja de trabajo, las comprobaciones
efectuadas.
04. Cerciórese de que el saldo de la provisión
para protección de inventarios al final del
periodo sea suficiente para cubrir cualquier D18
pérdida que pudiera resultar de los a 20
inventarios.
4. AUDITORÍA FINAL
1. CONTEO FISICO DE LOS
INVENTARIOS
01. Observe el conteo y registro mientras los
estén efectuando las cuadrillas de
inventarios, haga indagaciones razonables y D14
las pruebas selectivas necesarias. y 15
02. Efectúe y anote un número suficiente de
conteos para probar adecuadamente los
procedimientos del cliente. Este D15
particularmente alerta de que sean correctas
las designaciones de unidades: piezas,
docenas, cajas, kilos, etc. use hojas
separados de conteo por materia prima,
producción en proceso y productos
terminados.
03. En todos los departamentos, o en los
seleccionados, determine que todas las hijas
e inventario hayan sido numeradas y
controladas satisfactoriamente y que exista D15
un control apropiado que permita que todas
hayan sido recogidas y controladas a la
conclusión del inventario.
[Fecha] 29
04. Los auditores que hayan intervenido en la

observación de inventarios deberán preparar
un breve memorándum describiendo las D15
condiciones encontradas en las áreas que les
fueron asignadas, el alcance de sus pruebas
y las conclusiones alcanzadas.
2. VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS
01. En relación con el inventario actual,
investigue los procedimientos del cliente
para la valuación del inventario y las
bases de valuación: P.E.P.S. ; U.E.P.S., D18
Promedio Ponderado. Revise los papeles a 20
de trabajo de inventarios del año
anterior, por si existiera alguna cuestión
que deba ser tomada en consideración en
las pruebas de valuación.
02. Solicite al departamento de compras del
cliente las facturas y documentación de
compras suficientes para comprobar la
adquisición de cuando menos el número
de unidades que aparezcan en el
inventario de las partidas seleccionadas.
03. Pregunte e investigue si los descuentos D18
sobre compras, rebajas especiales y otras a 20
reducciones de precios han sido
eliminados del inventario.
04. Cerciórese de que hayan hecho pruebas
relativas al costo de reposición y valor
neto de realización en todas las clases de D13
inventarios. Investigue precios de
mercado posteriores a a fecha del
balance para determinar que los costos
de reposición sean menores que los
[Fecha] 30
valores del inventario y que los precios

de venta no sean inferiores a los costos D18
acumulados más los costos de a 21
distribución.
05. Escriba un breve memorándum
resumiendo las políticas y
procedimientos de valuación, el al
alcance de las pruebas de valuación, el
resultado del trabajo y las conclusiones
alcanzadas en lo referente a si los
inventarios están: D18
1. Valuados al precio de costo o a 20
mercado, el que sea más bajo.
2. Valuados sobre bases uniformes en
relación al año anterior.
5. VALUACIÓN DE LA PRODUCCIÓN EN
PROCESOS Y ARTÍCULOS
TERMINADOS
01. En relación con el inventario actual,
investigue los procedimientos del cliente
para la valuación del inventario y las bases P/T
de valuación: P.E.P.S.; U.E.P.S., Promedio
Ponderado. Revise los papeles de trabajo de
inventarios del año anterior, por si existiera
alguna cuestión que deba ser tomada en
consideración en las pruebas de valuación.
02. Cerciórese de los porcentajes de materiales,
ano de obra y gastos indirectos, incluidos en
[Fecha] 31
el inventario, para determinar el alcance de

las pruebas de valuación y a donde deben
enfocarse. N/A
03. Costos por Ordenes de producción
1. Obtenga un análisis de las cuentas de
mayor de producción en proceso por un
periodo seleccionado. D19
2. Seleccione algunas órdenes
representativas en la relación para
probarlas y obtenga el análisis detallado D19
de los costos acumulados.
04. Costos por procesos:
1. Formule un análisis de inventario de
producción en proceso por un periodo
representativo. D19
2. Seleccione algunas líneas específicas de
productos o centros de costos para
pruebas detalladas.
05. Costos estándar D19
1. Seleccione un número representativo de
costos estándares de productos, con el
propósito de probar la integración de los
estándares. Por los artículos
seleccionados, obtenga de las hojas de
costos estándar, listas maestras de N/A
materiales, hojas de ruta y otras
especificaciones del producto.
2. E Escriba un breve memorándum
resumiendo las políticas y
procedimientos de valuación, el al
alcance de las pruebas de valuación, el
resultado del trabajo y las conclusiones
alcanzadas en lo referente a si los N/A
[Fecha] 32
inventarios están:
a) Valuados al precio de costo o
mercado, el que sea más bajo.
b) Valuados sobre bases uniformes en
relación al año anterior.
Revisado por (Encargado/Supervisor)_Rosa Suarez_

Fecha:__Feb. 28/X5__
Aprobado por ( Socio/Gerente)__R. Estupiñan__
Fecha:___Marzo 05/X5___
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO:
PREGUNTAS SI NO N/A OBS.

1. REGISTROS
01. ¿El departamento de contabilidad mantiene X
registros de inventario permanente?
02. Muestran estos registros:
1. Cantidades
2. Localización de existencias X
3. Mínimo
4. Máximo
5. Costo unitario
6. Valor total de pasos
03. ¿Los registros permanentes son ajustados
según los resultados de control físico al X
menos una vez al año?
04. ¿Se deja constancia de los conteos físicos X
llevados a cabo?
05. ¿Si quienes manejan los registros
permanentes de inventarios no pertenecen al X
[Fecha] 33
departamento de contabilidad, ante quien se

responsabilizan?
06. ¿Si la empresa ha adoptado la política de
cargar directamente a gastos, ciertas partidas
por materiales y suministros, ha establecido X
también un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos?
07. En cuanto a los órdenes de entrega:
1. ¿las entradas se hacen únicamente con
base en órdenes debidamente
autorizadas? X
2. ¿Asegura el sistema, bien sea por medio
de pre numeración o de otro modo, que X
todas las órdenes por personas que
tengan acceso a las existencias?
3. ¿los procedimientos adoptados
proporcionan seguridad contra la X
alteración de tales órdenes por personas
que tengan acceso a las existencias?
2. CONTROL DE EXISTENCIAS E
INVENTARIO FISICO:
01. a) ¿Los almacenistas son responsables de
todas las existencias?
b) Especifique aquellas que no están bajo su X
control.
02. ¿Los almacenistas y sus asistentes son
los únicos que tienen acceso a las X
existencias?
03. ¿Se toman inventarios físicos por lo X
menos una vez al año?
04. ¿El inventario físico es supervisado por X
personas independientes de:
1. ¿Almacenistas? X
[Fecha] 34
2. ¿Responsables de llevar los registros de

inventarios permanentes?
05. ¿Se preparan instrucciones escritas como
guía para aquellos empleados que llevan a
Xcabo los inventarios físicos? X
06. ¿Las tarjetas o planillas del inventario
físico son revisadas y controladas en forma
tal que no se omita o altere ninguna en las
planillas finales del inventario? X
07.
a) ¿Se investigan inmediatamente las
diferencias entre los registros permanentes y
el resultado del inventario físico? X
b) ¿Quién las investiga?
08. Los ajustes a los registros de inventarios
permanentes provenientes de inventarios
físicos, son aprobados por escrito por un
empleado que no tenga intervención alguna X
en:
1. ¿Almacenamiento?
2. ¿Manejo de registro de existencias?
3. ¿Compra de mercaderías? X
09. Las oficinas y dependencias de la
empresa se encuentran rodeadas de sistemas
apropiados de protección tales como cercas,
celadores, guardias, etc. X
10. ¿Tales celadores o guardias son
responsables de que nada salga de la planta
si la debida autorización? X
11. Respecto a los materiales o mercancías
en poder de otros depósitos, consignatarios,
proveedores, clientes, etc. X
1. ¿Se lleva un registro apropiado de tales
[Fecha] 35
artículos?
2. ¿Periódicamente obtiene la empresa
confirmaciones de dichas existencias?
12. Referente a mercancías recibidas en
consignación:
1. ¿Tiene la empresa u registro apropiado de
las mercancías recibidas en consignación?
2. ¿Se toman precauciones para evitar que
tales mercancías pueden incluirse dentro del X
inventario propio de la empresa?
X
3. CONTROL CONTABLE
01. ¿El personal del departamento de
contabilidad o auditoría interna avisa los X
precios unitarios, los cálculos y las sumas en
los inventarios físicos?
02. Proveen los procedimientos de la empresa:
1. Que se registren todo los pasivos
correspondientes a la adquisición de X
materiales o mercancías incluidas en el
inventario.
2. ¿Que se excluyan del inventario partidas
correspondientes a mercancías vendidas X
y facturadas pendientes de despacho?
3. ¿Qué se revisen las existencias de X
materiales en base de artículos obsoletos
o de poco movimiento?
4. Que las existencias se hallan
adecuadamente aseguradas contra robo, X
incendio, etc.
Sección discutida con (Nombre y puesto)_R.
[Fecha] 36
Estupiñan-Socio
Elección preparada por: Rosa Suarez-Encargado
Fecha:_01/15/X5_
2 INVERSIONES
PROGRAMA DE AUDITORÍA:
PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA P/T

POR
1 CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES
1. Si las inversiones están bajo costo día de una
persona o entidad independiente, obtenga
directamente confirmación de las inversiones PA N/A
en su poder.
2. Si están en poder de la empresa, cuéntelas
todas comprobando contra los libros y demás
registros, el número de unidades o el valor
total representado en cada título, bono o
cédula, etc. Anote el nombre que aparezca PA B6
registrado en ellas y los endosos 12-31
consiguientes, tanto en los títulos propiamente X4
dichos como en los documentos anexos si los
hubiere y, observe que todos los cupones no
vencidos estén adjuntos, si se trata de bonos al
portador.
3. Confirme con las personas o entidades
correspondientes, si existen algunas en
tránsito.
PA N/A
2 COMPRAS Y VENTAS DE INVERSIONES
1. Compruebe las adquisiciones y ventas de
inversiones contra las inversiones PA B8
autorizaciones, según las actas de la junta
directiva.
2. Examine notas bancarias o avisos de los
corredores de bolsa en relación con las
compras y ventas de inversiones y/o divisas PA B8
de moneda extranjera.
3. Compare las operaciones referentes a compras
y ventas de inversiones contra los precios de PA B8
bolsa cotizados en la fecha en que se verificó
[Fecha] 37
la transacción.
4. Cerciórese de que tanto el costo de las
inversiones como el producto de la utilidad o PA B8
pérdida en cada venta, haya sido
correctamente calculado y registrado.
3 AUDITORÍA FINAL DE INVERSIONES
REALIZABLES
1) Obtenga o prepare una lista de inversiones B6, 7
realizables conteniendo esencialmente los y8
siguientes detalles:
i) Nombre completo y descripción del título AP42
o certificado.
ii) Números de los certificados y títulos. B8
iii) Valor nominal o del capital por unidad.
iv) Número de acciones o importe total del B8
capital.
v) Costo de los valores y valor en libros. B8
vi) Valor unitario de mercado.
vii) Precio total de mercado B8
viii) Los cupones subsecuentes anexos.
ix) Localización de los valores y los cambios B8
durante el periodo, incluyendo las fechas B8
de compra y venta. Tipo de interés y fecha
de cobro, fecha de vencimiento, ingresos B8
recibidos.
2) Usando la lista de inversiones realizables,
examine los valores en existencia en presencia de
los representantes de la empresa y obtenga un
recibo de la devolución de los valores.
a) Verifique los nombres exactos de las
inversiones realizables. Se deberán observar
las fechas de vencimiento y la clase de
inversión para prevenir la sustitución por NA
emisiones de menos valor.
b) Vea que los certificados o títulos de acciones
y los bonos están hecho a favor de la empresa.
c) Determine que los cupones de intereses con
vencimiento posterior a la fecha del arqueo NA
están adheridos.
d) Obtenga confirmación de los valores en poder
de terceros a la fecha del arqueo.
3) Realizar lo siguiente:
a) Determine que los cupones de intereses con B7 Y
vencimiento posterior a la fecha del arqueo AP42
[Fecha] 38
están adheridos.
b) Obtenga confirmación de los valores en poder
de terceros a la fecha del arqueo.
4) Determine la base para registrar el valor en libros B7 y
de las inversiones realizables, incluyendo los AP42
métodos seguidos para contabilizar los intereses,
premios y descuentos sobre bonos.
a) Pruebe selectivamente los precios de mercado B8
de inversiones realizables e indique la base
del cálculo. B8
b) Consulte las publicaciones de servicios a
inversionistas para comprobar dividendos en
acciones, conversiones, cambios y otros
ajustes.
c) Pruebe selectivamente los cálculos de las
cantidades por intereses o premios de bonos y
descuentos.
5) Verifique la cédula analítica de las inversiones B8
realizables para asegurarse de su corrección
aritmética compara los saldos iniciales y finales
con el balance de comprobación. B8
a) Examine los avisos de los corredores
comprobatorios de las transacciones operadas
durante el periodo.
b) Verifique las transacciones de inversiones en B8
valores con las actas de asamblea de
accionistas o de la Junta Directiva o con otras
autorizaciones apropiadas.
c) Pruebe la exactitud de los cálculos de los
ingresos devengados.
d) Revise y haga investigaciones apropiadas para
determinar que las inversiones en valores B6 a
estén adecuadamente clasificados como P
valores realizables.
e) Prepare un memorándum breve, resumiendo
el alcance y resultado del trabajo, incluyendo
explicaciones de las partidas anormales N/A
observadas y; las conclusiones alcanzadas.
f) Evidencia física de la propiedad las
inversiones realizables.
g) Base sobre la cual se presentan las inversiones
en valores de conformidad con PCGA,
uniformemente aplicados.
h) La corrección de cantidades de ingresos,
[Fecha] 39
pérdidas y utilidades derivadas de las

inversiones en valores.
i) Clasificación, descripciones y revelación de
información, incluyendo el valor de mercado
y prenda de los valores para efectos de la
presentación de los EEFF.
N/A
B8
B8
B8
B8
4 AUDITORÍA FINAL DE OTRAS INVERSION

1) Prepare una relación de inversiones en anticipos a
subsidiarias o afiliadas.
a) Verifique la exactitud aritmética y coteje los
saldos iniciales con los papeles de trabajo de
año anterior y los saldos finales con el balance
de comprobación.
b) Inspeccione los valores y documentos
c) Determine el costo y la base para el registro
de tales inversiones.
d) Analice las transacciones durante el periodo
auditado y revise la documentación.
e) Respecto a las subsidiarias, consolidadas o
no; determine el interés que tenga la matriz
en:
i. Activos netos
ii. Utilidades no distribuidas
desde la adquisición. NO
iii. Utilidades, pérdidas y HAY
distribución para el periodo de
revisión.
2) Respecto de subsidiarias no consolidadas y
[Fecha] 40
asociaciones en participación, obtenga la

siguiente información:
a) Diferencia entre monto de la inversión y el
interés de la matriz en los activos netos de las
subsidiarias.
b) Hasta qué punto se han acumulado o
disminuido los intereses de la matriz en los
activos netos de las subsidiarias desde la
fecha de adquisición de las inversiones, como
resultado de utilidades, pérdidas o
distribuciones.
c) Proporción de la matriz entre las utilidades o
pérdidas y los dividendos declarados durante NO
el periodo por la subsidiaria no consolidada. HAY
d) Cuando las asociaciones en participación y las
subsidiarias no consolidadas son de
importancia en relación al balance
consolidado con los resultados de operación
consolidados, resuma la información en
cuanto a activos, pasivos y resultados para
considerar como revelaciones en las notas a
los estados financieros.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CONTABILIZACIÓN DE LAS SI NO N/A OBS.

INVERSIONES
1 Si las inversiones tales como acciones, bonos,
cédulas no están bajo custodia de una entidad
independiente se guardan en una caja o bóveda de
seguridad dentro de la misma compañía?
2 Si tales inversiones son custodiadas por alguna
entidad independiente, han sido aprobadas por la
junta directiva?
3 En el caso de que las inversiones se guardan en la X
misma empresa, dos o más empleados son
responsables de su custodia y tienen acceso a las
mismas únicamente en forma conjunta?
4 Se lleva un registro detallado de las inversiones en
un departamento o por una persona distinta de
aquella designada oficialmente para custodiarla? X
5 Las inversiones y otros instrumentos negociables
[Fecha] 41
se controlan periódicamente por medio de X

inspección física de personas que no la custodian
ni tengan acceso a ellas?
6 Si las inversiones no figuran a nombre de la
empresa, están endosadas:
1. Restrictivamente a nombre de la empresa?
De otro modo, explique
7 Aquellas inversiones que ha recibido la empresa X
como garantía están contabilizadas y segregadas
de las propias?
8 Las acciones propias readquiridas, se controlan de X
la misma manera que las inversiones?
9 Los retiros de inversiones que se consideran sin X
valor son autorizados por un funcionario
responsable?
10 Para aquellas inversiones que han sido X
descargadas, se lleva una cuenta memorando?
11 El archivo de inversiones sin valor, se revisa X
periódicamente a fin de establecer si la situación
respecto a su valor o cobro de intereses o
dividendos ha cambiado?
3. COSTO DE VENTAS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
N PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA P/T

POR
1 Aplique el cuestionario de evaluación del control
[Fecha] 42
interno administrativo, al funcionario encargado del

manejo del costo de ventas.
2 Determine el grado de confiabilidad de la eficacia
del sistema de control interno.
3 Determine la naturaleza y el alcance de las pruebas
de auditoría, con base en el numeral anterior.
4 Determine el bloque de documentos que soportan
las operaciones del costo de ventas ejecutadas
durante el período, a través del corte documental,
con respecto al año anterior y al año siguiente al año
objeto de la auditoría. (Existencia).
5 Compruebe los cargos a las cuentas de compras
mediante pruebas selectivas, revisando la
documentación que ampara las compras
seleccionadas. Considere reducir la revisión de
compras si el resultado de las pruebas de
transacciones es satisfactorio e incluyen una
cantidad representativa de compras.
6 Cuando sea práctico, pruebe el costo de ventas
registrado, cotejando los costos utilizados para
reducir los inventarios en los registros de inventarios
perpetuos u otra información comprobatoria.
1. Revise las cuentas de costos de ventas en
busca de asientos anormales e investigue los
ajustes por importes significativos.
7 Obtenga un resumen del costo de productos
vendidos por productos importantes, líneas de
productos, etc.
8 Verifique que la totalidad de documentos que
soportan las operaciones del costo de ventas
ejecutadas durante el período, fueron registrados en
la contabilidad. (Integridad).
9 Compara el margen de utilidad sobre venta total, por
línea de producto, por sucursal, etc. Durante el
periodo, con el periodo anterior, y explique las
diferencias importantes.
10 Cerciórese del tratamiento contable de ventas de
desperdicio.
11 Verifique la exactitud del saldo presentado en los
estados financieros.
12 Evalúe la correcta presentación del saldo del costo
de ventas en los estados financieros. (Revelaciones)
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
[Fecha] 43
SI NO NA OBSERV.
1 ¿El funcionario encargado tiene el perfil requerido? X
2 ¿El funcionario del cargo ha recibido entrenamiento X
adecuado?
3 ¿Se hacen actualizaciones continuas respecto a los X
cambios de la normatividad?
4 ¿Existen políticas escritas para el costo de ventas? X
5 ¿Existe reglamentación escrita para el manejo de los X
costos?
6 ¿El responsable del cargo conoce la X
reglamentación?
7 ¿El responsable del cargo aplica la reglamentación X
establecida?
8 ¿El responsable del cargo solo ejecuta operaciones X
contables?
9 ¿Se registra el costo de venta con cada venta X
realizada?
10 ¿Se hace el respectivo registro del costo de ventas X
cuando hay devoluciones?
11 ¿Recibe esta cuenta únicamente cargos X
correspondientes al costo de mercancías vendidas?
12 ¿Cuentan todas las transacciones con el respectivo X
soporte contable?
13 ¿Se ha establecido un tiempo determinado para X
facturar las remisiones de salida?
14 ¿Está integrado el sistema de contabilidad de costos X
a la contabilidad general?
15 ¿Son consistentes los sistemas y procedimientos X
contables de la determinación del costo de ventas?
[Fecha] 44
[Fecha] 45

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UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

EXAMEN, PROGRAMA DE AUDITORÍA, CUESTIONARIO DE CONTROL

 LÓPEZ MIRANDA, Steisy

Verificar la existencia física de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre

a. Comprobar que las cantidades en inventarios representan correctamente,

PROCESO DE AUDITORÍA DE INVENTARIOS

 La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo

 Los instrumentos financieros;

 Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos

La auditoría de las existencias en mercadería, ya sea terminada, en proceso o en materia

 Comprobar su existencia física.

Riesgos de auditoría del área

En el caso de inventarios los riesgos son:

 Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de existencias o

 Inmovilización innecesaria de fondos

En cuanto a las compra, se presentan los siguientes riesgos:

a. La práctica contable de considerar las compras perfeccionadas en la fecha de la

Deben vigilarse situaciones especiales que afectan a las existencias como:

 Las que se originan por imputación de intereses.

Aspectos de control interno

a. Control que se ejerce sobre la custodia física de los inventarios

Tiene dos etapas:

a. Al momento del inventario físico (guías de remisión de revoluciones,

c. Valuación de los inventarios

Algunas de las pruebas de cumplimento aplicables a las áreas de inventarios se realizan

a. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

Son inversiones financieras la compra de acciones de otras compañías, de valores de

 Inversiones financieras a corto plazo: cuando el tiempo de permanencia es

Según el tiempo de inversión se puede distinguir básicamente entre:

 Inversiones en renta variable: adquisición de acciones de otra compañía.

Otra distinción que se establece a la hora de contabilizar estas inversiones es en función

 Inversiones en empresas del grupo: cuando dicha empresa es controlada por el

CLASIFICACIÓN DE LOS VALORES DE INVERSIÓN

Sin influencia significativa Influencia Interés

Métodos de medición de inversiones

a) Control a 50% consolidación

Estas representan la colocación de las existencias en efectivo que no se necesitan para

Para ser calificadas correctamente como temporales, las inversiones:

Son dos las características principales de las inversiones temporales:

Las inversiones temporales pueden incluir:

 Depósitos a plazo en los bancos.

 Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cédulas hipotecarias.

a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado

El auditor financiero debe adaptar su examen según los objetivos plenamente

El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las

 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las

 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas

Con respecto a las inversiones, es conveniente tomar en cuenta estos aspectos

 Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición y venta,

Con respecto al efectivo en bancos deben existir conciliaciones periódicas e

Conciliación con los puestos de bolsa que mantengan inversiones de la empresa.

 La naturaleza y características del negocio de que se trate.

 Obtención directa de las instituciones financieras y casas de bolsa de información

La revisión de conciliaciones permite determinar no solo la corrección de los saldos que

A efectos de revisar la correcta valuación se puede recurrir a las informaciones

1.3. COSTO DE VENTAS

Presenta el costo para el negocio de la mercadería entregada a los clientes ya sea al