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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

REGIMENES TRIBUTARIOS

TRABAJO PARA EL CURSO DE

CONTABILIDAD APLICADA I
DOCENTE:
CPCC. JOSÉ SANTOS MENDIVES PACHECO

ESTUDIANTE:

MONTENEGRO PEREZ, Jhunely

CICLO:

VI

RIOJA - PERÚ

2018

1
I. DEDICATORIA:

A Dios y a mis padres gracias por todo su cariño,

comprensión y confianza que me dan día a día

para salir adelante en este proceso de mi formación

académica.

II. AGRADECIMIENTO:

Le agradezco a Dios por darnos la vida,

a nuestros padres por darnos la posibilidad

de estudiar una profesión,

y al docente por transmitirnos conocimientos

y valores que nos serán útiles a lo largo

de nuestras vidas.

2
III. INDICE

I. INTRODUCCION .......................................................................................................................... 5
II. REGIMENES TRIBUTARIOS ......................................................................................................... 6
1.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)................................................ 6
1.1.1. Concepto: .............................................................................................................. 6
1.1.2. Sujetos comprendidos: .......................................................................................... 7
1.1.3. Tipos de comprobantes a emitir: ........................................................................ 10
1.1.4. Libros Contables: ................................................................................................. 10
1.1.5. Como determinar que categoría corresponde el Nuevo Rus:............................. 11
1.1.6. Categoría Especial del Nuevo RUS: ..................................................................... 11
1.1.7. Cambio del régimen puede ser: .......................................................................... 12
1.2. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO ...................................................................................... 13
1.2.1. Personas comprendidas ...................................................................................... 13
1.2.2. Personas no comprendidas ................................................................................. 13
1.2.3. Acogimiento al RMT ............................................................................................ 14
1.2.4. Obligación de ingresar al régimen General ......................................................... 15
1.2.5. Declaración y pago de impuestos ....................................................................... 15
1.2.6. Impuestos a pagar ............................................................................................... 15
1.2.7. Libros contables del RMT .................................................................................... 17
1.2.8. Comprobantes de pago a emitir.......................................................................... 17
1.3. REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA .......................................................... 17
1.3.1. Concepto: ............................................................................................................ 17
1.3.2. Acogimiento del régimen especial: ..................................................................... 18
1.3.3. Requisitos para acogerse al RER: ........................................................................ 19
1.3.4. Los que no pueden acogerse al RER: ................................................................... 19
1.3.5. Tributos afectos RER ........................................................................................... 21
1.3.6. Comprobantes de pago a emitir: ........................................................................ 21
1.3.7. Libros y Registros Contables: .............................................................................. 22
1.3.8. Declaración y pago del régimen especial: ........................................................... 22
1.4. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. ....................................................... 23
1.4.1. Actividades Comprendidas .................................................................................. 23
1.4.2. Comprobantes de pago y otros documentos que pueden emitir: ...................... 23
1.4.3. Declaro y pago el impuesto: ................................................................................ 24
1.4.4. Libros contables que debe llevar......................................................................... 26

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III. OPINION CRITICA .................................................................................................................... 27
IV. CONCLUSIONES: ..................................................................................................................... 28
V. RECOMENDACIONE ................................................................................................................. 29
VI. BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................... 30

4
I. INTRODUCCION

Desde algunos años, en nuestro país, se han venido emitiendo una serie de

normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y

pequeñas empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello

diversos regímenes de impuestos, por ejemplo, el RUS (Régimen Único

Simplificado), el régimen MYPE TRIBUTARIO, el RER (Régimen Especial de

Impuesto a la Renta) y el régimen general, el objetivo de ellos es hacer más

fácil la determinación del impuesto a pagar.

5
II. REGIMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona
Jurídica
que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la
SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno
u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto
a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen
General (RG).

1.1. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

1.1.1. Concepto:

Es el primer régimen donde se encuentran las personas naturales de

menor movimiento económico establecido dentro de los rangos

establecidos por la Sunat.

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada

en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el

pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas

de mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden

acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de

venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.

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Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros

comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones

respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y

también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

1.1.2. Sujetos comprendidos:

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio

cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de

mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de

oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos

las personas naturales o sucesiones indivisas que:

 Por la característica del negocio:

 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas

supere los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos

excedan el límite permitido para la categoría más alta de este

Régimen.

 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación,

sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de

posesión.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con

excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00.

7
 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras

relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o

cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite

permitido para la categoría más alta de este Régimen.

 Por el tipo de actividad:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías

siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga

mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).

 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino

aduanero; excepto se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que

realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500

(quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo

a lo señalado en el Reglamento; y/o, Efectúen exportaciones

de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales

o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83

de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad

específica que las regule; y/o, Realicen exportaciones

definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado

de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad

aduanera

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

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 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u

operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de

Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros

y/o auxiliares de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de

acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de

Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.

 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz

Pilado.

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1.1.3. Tipos de comprobantes a emitir:

 Boletas de Venta

 Tickets, o cintas emitidas por máquinas registradoras

que no permitan ejercer el derecho a crédito al crédito

fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para

efectos tributarios.

 Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo

deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por

máquinas registradoras u otros documentos autorizados

que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser

utilizados para sustentar gasto o costo para efectos

tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus

proveedores por las compras de bienes y por la

prestación de servicios; así como recibos por honorarios,

en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes

de pago u otros documentos que expresamente señale

el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por

la SUNAT.

1.1.4. Libros Contables:

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar

libros y registros contables, sin embargo, deben conservar los

comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que

sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

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1.1.5. Como determinar que categoría corresponde el Nuevo Rus:

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según

los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones

mensuales.

CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O CUOTAS

ADQUISICIONES MENSUALES

MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MAS DE S/. 5,000 HASTA S/. 50

8,000

1.1.6. Categoría Especial del Nuevo RUS:

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes cuyos

ingresos brutos sus adquisiciones anuales no supere cada uno

de S/. 60,000 y de personas que se dediquen únicamente a la

venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,

semillas, y demás bienes especificados en el Apéndice I de la

ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; o

exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan

sus productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS

es condición haber presentado el formulario N° 2010 en la red

bancaria

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-Se inicia actividades en el año: Presentara el formulario 2010

por el periodo tributario (mes) en que inicia sus actividades.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

“CATEGORIA ESPECIAL” es de S/. 0.00, es decir que no paga

cuota mensual.

-Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en

los ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el

cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se

encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su

nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la

cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir

del mes en que se produce el cambio de categoría.

1.1.7. Cambio del régimen puede ser:

Voluntario: se puede dar en cualquier mes del año. El

contribuyente se podrá incorporar al RER o al REGIMEN

GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: se produce durante el año, el contribuyente

incumple con algunos de los requisitos establecidos para el

NUEVO RUS.

En este caso el contribuyente ingresara al REGIMEN

GENREAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

www.gob.pe

12
1.2. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

1.2.1. Personas comprendidas

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de

hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera

categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen

las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

1.2.2. Personas no comprendidas

 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con


otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales
en conjunto superen 1 700 UIT.

(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento


permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos


anuales superiores a 1 700 UIT

 Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital


de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas


pertenezca a una misma persona natural o jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en


más del 30% a socios comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en


cualquiera de los casos señalados en los dos primeros

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literales la proporción del capital indicada en los mismos
pertenezca a cónyuges entre sí.

1.2.3. Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los

requisitos. Deberá considerar:

a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada


mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del


ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.

c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del


ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración
jurada que corresponda.

d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la


declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el
Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017
se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de
Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero
del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad
de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder.

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1.2.4. Obligación de ingresar al régimen General

Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en
algunos de los siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con


otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales
en conjuntos superen 1 700 UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento


permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General


por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en
el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.

1.2.5. Declaración y pago de impuestos

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente


de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales
que cada año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes
medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV – Renta mensual.
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.

1.2.6. Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:


 IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA


ANUALES
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

15
Además, deberá presentar declaración jurada anual para
determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su


coeficiente conforme lo señala el artículo 85° de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para


determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS


Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo


a las disposiciones del Régimen General contenidas en la
Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias,
por lo que tienen gastos deducibles.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción


y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio
de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con


el IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

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1.2.7. Libros contables del RMT

 Contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT.


 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario de formato simplificado
 Contribuyentes con ingresos netos anuales mayores a 300 UIT.
 Libros conforme a lo dispuesto por el segundo
párrafo del artículo 65 de ley del impuesto a la renta.

1.2.8. Comprobantes de pago a emitir

comprobantes de pago que pueden emitir al realizar sus ventas o


prestar
sus servicios

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes


comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los


comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos
que se realice traslado de mercaderías.

www.gob.pe

1.3. REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA

1.3.1. Concepto:

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un

régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en

el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir

rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

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Las actividades comprendidas son las siguientes:

a) Actividades de comercio y/o Industria

 Extractivas: minería, pesquería.

 Industriales: Se dedican a la transformación de

productos primarios.

 Comercio: Compra y venta de bienes que adquieran,

produzcan o manufacturen.

 Actividades agropecuarias: se incluyen la cría de

animales y cultivo de plantas.

b) Actividades de Servicio

 Servicios: Cualquier otra actividad no señalada en los

rubros anteriores.

1.3.2. Acogimiento del régimen especial:

1.3.2.1. Inician actividades en el transcurso del ejercicio.

Con la declaración y el pago de la cuota, que corresponda

al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, y

siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.

1.3.2.2. Provienen de otro régimen

 Régimen MYPE Tributario o Régimen General: El

acogimiento se realizará únicamente con ocasión de

la declaración y pago del periodo de enero de cada

año, siempre que se efectúen dentro de la fecha de

vencimiento

 Nuevo Régimen Único Simplificado-NRUS: Puede

acogerse en cualquier periodo del ejercicio.

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1.3.3. Requisitos para acogerse al RER:

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.

525,000 en el transcurso de cada año.

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con

excepción de los predios y vehículos, no debe superar

los S/. 126,000.

 Se deben desarrollar las actividades generadoras de

rentas de tercera categoría con personal afectado a la

actividad que no supere las 10 personas.

 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la

actividad no debe superar S/. 525,000; en el transcurso

de cada año.

 No realizar ninguna de las actividades que están

prohibidas en el RER.

1.3.4. Los que no pueden acogerse al RER:

 Actividades calificadas como contratos de construcción,

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun

cuando no se encuentren gravadas con el referido

impuesto.

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía,

siempre que sus vehículos tengan una capacidad de

carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o

el servicio de transporte terrestre nacional e internacional

de pasajeros.

19
 Organicen cualquier espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa

de valores y/u operadores especiales que realizan

actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;

los intermediarios y/o auxiliares de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u

otros de naturaleza similar.

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de

combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercialización de Combustibles Líquidos y otros

productos derivados de los Hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de

la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU

Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas

correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

20
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y

auditoría, consultoría fiscal.

 Actividades de arquitectura e ingeniería y

actividades conexas de consultoría técnica.

 Programación informática, consultoría de

informática y actividades conexas; actividades de

servicios de información; edición de programas de

informática y de software en línea y reparación de

ordenadores y equipo periféricos.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en

materia de gestión.

 Obtengan rentas de fuente extranjera

1.3.5. Tributos afectos RER

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con

declarar y pagar mensualmente a la renta (Régimen Especial)

y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

1.3.5.1. Impuesto a la renta: Tasa 1.5% de los ingresos netos

mensuales, el pago de esta cuota mensual es de carácter

cancelatorio.

1.3.5.2. Igv: Tasa 18% del valor de la venta, con deducción del

crédito fiscal.

1.3.6. Comprobantes de pago a emitir:

Documento que debe entregar a sus clientes al realizar sus

ventas:

21
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes

comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los

comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los

casos que se realice traslado de mercaderías.

IMPORTANTE:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas

menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos,

al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda

el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera

emitido boleta, conservando el original y la copia para el control

de la SUNAT.

1.3.7. Libros y Registros Contables:

 Registros de compras

 Registros de ventas

1.3.8. Declaración y pago del régimen especial:

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las

empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto a la

22
Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la

presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

www.gob.pe

1.4. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y

jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas

provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos

factores) y Presenta declaración anual.

1.4.1. Actividades Comprendidas

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación

comercial.

 Prestación de servicios.

 Contratos de construcción.

 Notarios.

 Agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros.

1.4.2. Comprobantes de pago y otros documentos que pueden emitir:

 Facturas

 Boletas de venta

 Tickets

 Liquidación de compra

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 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente

 Guías de remisión transportista

1.4.3. Declaro y pago el impuesto:

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser

efectuados dentro de los tres primeros meses del año

siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática

(PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de

Superintendencia.

Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el

Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente

aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Y la declaración anual, cada año la SUNAT emite una

resolución que fija quienes son los obligados con un calendario

especial.

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de

dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General

a las Ventas.

1.4.3.1. Impuesto a la Renta:

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración

y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año

siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de

vencimientos aprobado por SUNAT.

24
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA

mensuales, los cuales serán deducibles de la regularización

anual explicada en el anterior párrafo.

Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse

utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este

sistema el importe del pago a cuenta se calcula

aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada

mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año

anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año

anterior * Ingresos netos del año anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto

calculado el año anterior, o si inicia actividades, el

importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%

sobre sus Ingresos Netos mensuales.

1.4.3.2. Impuesto General a las Ventas:

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la

prestación de servicios en el país, entre otras actividades,

con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de

Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta

del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se

dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

25
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a

declarar y pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la

Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas

1.4.4. Libros contables que debe llevar

 Si es persona natural y los ingresos brutos anuales

llegan hasta 100 UIT debe llevar los siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos

 Libro de Inventarios y Balances

 Registro de Compras

 Registros de Ventas e Ingresos

 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad

completa.

 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa

en todos los casos. Asimismo, debe llevar

adicionalmente cualquier otro libro especial a que

estuviera obligada debido al tipo de organización o a

otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

www.gob.pe

26
III. OPINION CRITICA

La SUNAT deberá concientizar a los comerciantes, de que la tributación


no sólo es una obligación legal, sino un deber formal de cada persona
ante la sociedad.

Además, cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral


necesaria para exigir al Estado, que haga uso correcto y transparente de
los recursos públicos, se requiere que la población obtenga conocimientos
sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades
tributarias.

27
IV. CONCLUSIONES:

Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto


gubernamental, así que el ingreso que obtiene el estado por la
recaudación de impuestos, es solo, y necesariamente del estado. Con
respecto se puede decir, que un estado existe si tiene la capacidad de
recaudar.

Los impuestos y contribuciones son el medio mediante el cual se cubren


las necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la
función de gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno tiene
como objetivo primordial crear un ambiente de paz, justicia y seguridad,
bajo el cual cada miembro de cada sociedad logre las aspiraciones y fines
tanto materiales como espirituales que se han propuesto.

Conocer de donde provienen los recursos y para que se utilizan refleja las
relaciones de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos
en un nivel adecuado con las exigencias del gasto por parte de la
ciudadanía, no es fácil. El ciudadano no percibe el costo directo de pagar
impuestos.

La justificación de impuestos radica en el fin para cual sean utilizados,


asimismo se justifica en tanto sea destinado a lograr un ambiente de paz,
justicia y seguridad entre los miembros de la sociedad.

Un estado con baja capacidad de recaudación, es un estado frágil.

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V. RECOMENDACIONES:

 Para mejorar los conocimientos de tributación en los comerciantes y toda

la ciudadanía, la SUNAT debe difundir información adecuada y oportuna

a través distintos medios de comunicación de alcance de toda la

población, respecto a los deberes y derechos tributarios, con el fin de

fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

 La SUNAT debe brindar orientaciones específicas a los comerciantes

respecto a los impuestos como un deber formal y, también como un

derecho de participación. Así como sensibilizar a la comunidad de la

importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo

de la economía tanto regional como nacional.

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VI. BIBLIOGRAFIA

https://www.gob.pe/280-regimenes-tributarios
https://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-
4834
http://galeon.com/contazepita/AUDITORIAII/Tributariosvf.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm

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ANEXOS

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