PRESUPUESTO MAESTRO

La siguiente información hace referencia a la empresa manufacturera FOTEL SAC, valor de venta promedio de S/. 56.00.

Las ventas del periodo en unidades son:

Jan-17 Feb-17 Mar-17

67,500.00 64,000.00 70,500.00
80,000.00 89,500.00 86,000.00
35,000.00 41,000.00 29,500.00
101,000.00 97,500.00 112,000.00
91,500.00 87,500.00 110,500.00

Inventarios deseados en artículos terminados (unidades)

01 enero 2017 204,650 Costos 9,847,758.00

31 enero 2017 201,500 febrero 195,900 marzo 206,100

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada. El costo del material por unidad es de
S/. 44.00. El inventario final deseado de materia prima es del 55% de la producción del mes siguiente. Producción de
abril 216,710 (unidades). 216,710.00 *

Las horas estimadas de mano de obra y el costo de mano de obra por hora para terminar una unidad difiere cada mes
debido a la disponibilidad variable de trabajadores expertos, las horas y el costo aparecen a continuación:

Costos por
Mes Horas horas
Jan-17 0.834409 S/. 3.595359
Feb-17 0.830115 S/. 3.613957
Mar-17 0.856078 S/. 3.504352

Las tasas de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de obra directa mensuales son:

MOI S/. 0.50

Contribuciones y aportes de panilla S/. 0.20
Mantenimiento S/. 0.25
Alumbrado y similares S/. 0.05
Energía S/. 0.10
Varios S/. 0.20

Los gastos de ventas variables, como porcentajes del total de ventas en S/. Son:

Comisiones 0.04%
Viajes 0.02%
Anuncios 0.03%
Cuentas incobrables 0.01%

Los gastos fijos por mes son:

 Salarios S/. 3,400.00
Sueldos ejecutivos S/. 2,800.00
Contribuciones y aportes de panilla S/. 1,000.00
Contribuciones y aportes de planta S/. 1,500.00
Material indirecto S/. 950.00
Supervisión de fábrica S/. 400.00
Alumbrado de fábrica S/. 650.00
Sueldos oficina S/. 2,500.00
Depreciación de fábrica S/. 500.00
Seguros administrativos S/. 700.00
MOI S/. 700.00
Seguros de fábrica S/. 600.00
Mantenimiento de fábrica S/. 600.00
Energía eléctrica S/. 350.00

Debe de tomar en cuenta:

· Todos los gastos fijos se pagan cuando incurren.

· Las materias primas se pagan cuando se reciban.
· Las ventas se hacen en efectivo.
· Los impuestos estimados sobre la utilidad se pagan mensualmente.
· El saldo de caja al 1 de enero de 2017 es de S/. 50,000.00 50,000.00 *

Se solicita:

· Presupuesto de ventas en unidades y en S/.

· Presupuesto de producción
· Compra de materias primas
· Uso de materia prima
· Mano de obra directa
· CIF
· Costos de ventas
· Gastos ventas
· Gastos administrativos
· Presupuesto de caja o flujo de caja
· Estados Resultados presupuestados considerando el 10% de participación de los trabajadores y 29.5% de IR para el
ejercicio 2017.
O
de venta promedio de S/. 56.00.

to del material por unidad es de

mes siguiente. Producción de

ar una unidad difiere cada mes

cen a continuación:

cta mensuales son:

trabajadores y 29.5% de IR para el
 SOLUCIÓN: Elaborado por: Anderson

1.- Presupuesto de ventas (en unidades y S/ )

Detalle Enero Febrero Marzo

67,500.00 64,000.00 70,500.00
80,000.00 89,500.00 86,000.00
35,000.00 41,000.00 29,500.00
101,000.00 97,500.00 112,000.00
91,500.00 87,500.00 110,500.00
Unidades 375,000.00 379,500.00 408,500.00
Valor venta unitario 56.00 56.00 56.00
Total S/ 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00

2.- Presupuesto de Producción (unidades a producir)

Para determinar las unidades a producir consideramos la siguiente ecuación:

Costo de venta = I.I.P.T + Costo de producción - I.F.P.T

Costo de producción = Costo de ventas + I.F.P.T - I.I.P.T
Unidades producidas = Unidades vendidas + I.F.P.T - I.I.P.T

Detalle Enero Febrero Marzo

Total unidades vendidas 375,000.00 379,500.00 408,500.00
(+) I.F.P.T 201,500 195,900 206,100
Total 576,500.00 575,400.00 614,600.00
(-) I.I.P.T (204,650.00) (201,500.00) (195,900.00)
Total unidades a producir 371,850.00 373,900.00 418,700.00

3.- Presupuesto de compras de materia prima (unidades y S/ )

Detalle Enero Febrero Marzo

Unidades producidas 371,850.00 373,900.00 418,700.00
I.F.P.T Materia Prima (A-1) 205,645.00 230,285.00 119,190.50
Total 577,495.00 604,185.00 537,890.50
(-) I.I. Materia prima (204,517.50) (205,645.00) (230,285.00)
Compras unidades 372,977.50 398,540.00 307,605.50
Costo unitario M.P. 44.00 44.00 44.00
Total compras S/ 16,411,010.00 17,535,760.00 13,534,642.00

4.- Presupuesto de consumo de materia prima (S/ )

Detalle Enero Febrero Marzo

Unidades producidas 371,850.00 373,900.00 418,700.00
* Costo unitario M.P. 44.00 44.00 44.00
Total 16,361,400.00 16,451,600.00 18,422,800.00

* Se multiplica por S/ 44.00 porque según los datos indican que el costo por
unidad es S/ 44.00, y que por cada unidad a producir necesito una unidad.

5.- Presupuesto de mano de obra directa (S/ )

Detalle Enero Febrero Marzo

Unidades producidas 371,850.00 373,900.00 418,700.00
Total horas (A-3) 310,274.99 310,380.00 358,439.86
 Costo hora S/ 3.595359 3.613957 3.504352
Total M.O.D. S/ 1,115,549.97 1,121,699.97 1,256,099.44

6.- Presupuesto de costos indirectos de fabricación (S/ )

(1) (2)
Costos Enero Febrero
Fijos Variables Fijos
Salarios 3,400.00 3,400.00
Contribuciones y aportes de planta 1,500.00 1,500.00
Material indirecto 950.00 950.00
Supervisión de fábrica 400.00 400.00
Alumbrado de fábrica 650.00 15,513.75 650.00
Depreciación de fábrica 500.00 500.00
MOI 700.00 155,137.49 700.00
Seguros de fábrica 600.00 600.00
Mantenimiento de fábrica 600.00 77,568.75 600.00
Energía eléctrica 350.00 31,027.50 350.00
Tributos sobre planillas 62,055.00
Varios 62,055.00
9,650.00 (A-4) 9,650.00
403,357.48
Costos Indirectos de Fabricación (1) 413,007.48 (2)
7.- Presupuesto de costo de ventas

Detalle Enero Febrero Marzo

Consumo de materia prima (P.4) 16,361,400.00 16,451,600.00 18,422,800.00
Mano de obra directa (P.5) 1,115,549.97 1,121,699.97 1,256,099.44
Costos indirectos (P.6) 413,007.48 413,144.00 475,621.82
Costo de fabricación 17,889,957.45 17,986,443.97 20,154,521.25
I.I.P.P 0 0 0
(-) I.F.P.P 0 0 0
Costo de producción 17,889,957.45 17,986,443.97 20,154,521.25
I.I.P.T 9,845,851.26 9,693,149.13 9,429,832.13
(-) I.F.P.T (9,694,302.61) (9,423,761.36) (9,920,818.80)
Costo de ventas 18,041,506.10 18,255,831.73 19,663,534.59

8.- Presupuesto de gastos de ventas

Gastos Variables Enero Febrero Marzo

Comisiones 8,400.00 8,500.80 9,150.40
Viajes 4,200.00 4,250.40 4,575.20
Anuncios 6,300.00 6,375.60 6,862.80
Cuentas incobrables 2,100.00 2,125.20 2,287.60
Total 21,000.00 21,252.00 22,876.00

9.- Presupuesto de gastos de administración

Gastos Fijos Enero Febrero Marzo

Sueldos ejecutivos 2,800.00 2,800.00 2,800.00
Contrib. y aportes de adm. 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Sueldos oficina 2,500.00 2,500.00 2,500.00
Seguros administrativos 700.00 700.00 700.00
Total 7,000.00 7,000.00 7,000.00

10.- Estado de resultados

Del 01 de enero al 31 de marzo de 2017

Detalle Enero Febrero Marzo

Ventas 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00
Costo de ventas (18,041,506.10) (18,255,831.73) (19,663,534.59)
Ganancia bruta 2,958,493.90 2,996,168.27 3,212,465.41
Gastos de administración (7,000.00) (7,000.00) (7,000.00)
Gastos de ventas (21,000.00) (21,252.00) (22,876.00)
Ganancia operativa 2,930,493.90 2,967,916.27 3,182,589.41
Participación de trabajadores 10% (293,049.39) (296,791.63) (318,258.94)
Utilidad antes de impuestos 2,637,444.51 2,671,124.64 2,864,330.47
Impuesto a la renta 29.5% (778,046.13) (787,981.77) (844,977.49)
Ganancia neta del ejercicio 1,859,398.38 1,883,142.87 2,019,352.98

11.- Presupuesto de caja

Del 01 de enero al 31 de marzo de 2017

Detalle Enero Febrero Marzo

Ingresos
Saldo inicial 50,000.00 2,013,437.03 3,083,932.87
Ventas 21,000,000.00 21,252,000.00 22,876,000.00
Total ingresos 21,050,000.00 23,265,437.03 25,959,932.87
* Egresos
Compras (P.3) 16,411,010.00 17,535,760.00 13,534,642.00
Mano de obra directa (P.5) 1,115,549.97 1,121,699.97 1,256,099.44
Costos indirectos de fabricación (P.6) 413,007.48 413,144.00 475,621.82
Gastos administrativos 7,000.00 7,000.00 7,000.00
Gastos de ventas 18,900.00 19,126.80 20,588.40
Participación de trabajadores 293,049.39 296,791.63 318,258.94
Impuesto a la renta 778,046.13 787,981.77 844,977.49
Total egresos 19,036,562.97 20,181,504.16 16,457,188.08
Saldo final 2,013,437.03 3,083,932.87 9,502,744.79

* Egresos, se considera solo los gastos de efectivo, no se considera la depreciación.

* No se considera las cuentas incobrables en los gastos de ventas para el flujo de caja.
orado por: Anderson Paul Flores Tito
 (2) (3)
Febrero Marzo
Variables Fijos Variables
3,400.00
1,500.00
950.00
400.00
15,519.00 650.00 17,921.99
500.00
155,190.00 700.00 179,219.93
600.00
77,595.00 600.00 89,609.96
31,038.00 350.00 35,843.99
62,076.00 71,687.97
62,076.00 71,687.97
(A-5) 9,650.00 (A-6)
403,494.00 465,971.82
413,144.00 (3) 475,621.82
Elaborado por: Anderson Paul Flores Tito
Hoja de anexos y cálculos auxiliares
Anexo 1: Inventario final de materia prima
Prod.
Enero = 55% Feb 373,900.00 = 205,645.00
Febrero = 55% Mar 418,700.00 = 230,285.00
Marzo = 55% Abr 216,710.00 = 119,190.50

Cuadro auxiliar
IF Ene = II Feb Donde:
IF Feb = II Mar IF = Inventario final
IF Mar = II Abr II = Inventario inicial

* Datos que salen del presupuesto de producción

Anexo 2: Inventario inicial de materia prima

Enero = 55% x 371,850.00 = 204,517.50
Febrero = 55% x 373,900.00 = 205,645.00
Marzo = 55% x 418,700.00 = 230,285.00

Cuadro auxiliar
31.01. X 10 = IF 204,517.50
01.02. X 10 = II 204,517.50

Anexo 3: Cálculo horas (MOD)

Unid. Prod Horas dato Total Horas

Enero = 371,850.00 x 0.834409 = 310,274.99 Hrs.
Febrero = 373,900.00 x 0.830115 = 310,380.00 Hrs.
Marzo = 418,700.00 x 0.856078 = 358,439.86 Hrs.

Anexo 4: Costos indirectos variables (Prorrateo Base M.O.D.)

Enero:
Mano de obra indirecta = 0.50 x 310,274.99 = 155,137.49
Tributos sobre planillas = 0.20 x 310,274.99 = 62,055.00
Mantenimiento = 0.25 x 310,274.99 = 77,568.75
Alumbrado fábrica = 0.05 x 310,274.99 = 15,513.75
Energía = 0.10 x 310,274.99 = 31,027.50
Varios = 0.20 x 310,274.99 = 62,055.00

Anexo 5:
Febrero:
Mano de obra indirecta = 0.50 x 310,380.00 = 155,190.00
Tributos sobre planillas = 0.20 x 310,380.00 = 62,076.00
Mantenimiento = 0.25 x 310,380.00 = 77,595.00
Alumbrado fábrica = 0.05 x 310,380.00 = 15,519.00
Energía = 0.10 x 310,380.00 = 31,038.00
Varios = 0.20 x 310,380.00 = 62,076.00
Anexo 6:
Marzo:
Mano de obra indirecta = 0.50 x 358,439.86 = 179,219.93
Tributos sobre planillas = 0.20 x 358,439.86 = 71,687.97
Mantenimiento = 0.25 x 358,439.86 = 89,609.96
Alumbrado fábrica = 0.05 x 358,439.86 = 17,921.99
Energía = 0.10 x 358,439.86 = 35,843.99
Varios = 0.20 x 358,439.86 = 71,687.97

Anexo 7: Costo unitario de productos terminados

(P-7) (P-2)
Enero = 17,889,957.45 ÷ 371,850.00 = 48.11
Febrero = 17,986,443.97 ÷ 373,900.00 = 48.10
Marzo = 20,154,521.25 ÷ 418,700.00 = 48.14

Anexo 8: Valorización del I.F.P.T

Und.
Enero = 201,500 x 48.11 = 9,694,302.61
Febrero = 195,900 x 48.10 = 9,423,761.36
Marzo = 206,100 x 48.14 = 9,920,818.80

* Datos que nos proporciona el presupuesto de producción (P-2)

Anexo 9: Valorización del I.I.P.T

Und.
Enero = 204,650 x 48.11 = 9,845,851.26
Febrero = 201,500 x 48.10 = 9,693,149.13
Marzo = 195,900 x 48.14 = 9,429,832.13

* Datos que nos proporciona el presupuesto de producción (P-2)

Anexo 10: Determinación de los gastos de ventas variables

Cuadro Auxiliar
Ventas Enero 21,000,000.00
Ventas Febrero 21,252,000.00
Ventas Marzo 22,876,000.00

Enero
Datos Total ventas Gastos
Comisiones 0.04% x 21,000,000.00 = 8,400.00
Viaje 0.02% x 21,000,000.00 = 4,200.00
Anuncios 0.03% x 21,000,000.00 = 6,300.00
Cuentas Incob. 0.01% x 21,000,000.00 = 2,100.00
21,000.00

Febrero
Datos Total ventas Gastos
Comisiones 0.04% x 21,252,000.00 = 8,500.80
Viaje 0.02% x 21,252,000.00 = 4,250.40
Anuncios 0.03% x 21,252,000.00 = 6,375.60
Cuentas Incob. 0.01% x 21,252,000.00 = 2,125.20
21,252.00
Marzo
Datos Total ventas Gastos
Comisiones 0.04% x 22,876,000.00 = 9,150.40
Viaje 0.02% x 22,876,000.00 = 4,575.20
Anuncios 0.03% x 22,876,000.00 = 6,862.80
Cuentas Incob. 0.01% x 22,876,000.00 = 2,287.60
22,876.00
403,357.48
403,494.00
465,971.82