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Asignatura: Contabilidad I.
Contabilidad II.
Contenido
Contabilidad II...................................................................................................................... 1
1 Sistemas Contables........................................................................................................ 3
2 Sistema Centralizador o de Diarios Múltiples. ................................................................... 3
2.1 Finalidad. .............................................................................................................. 3
2.2 Secuencia. ............................................................................................................. 3
3 Análisis del Mayor Caja. ................................................................................................. 3
4 Análisis del Mayor Banco................................................................................................ 4
5 Clasificación de Cuentas. ................................................................................................ 4
6 Situación Financiera....................................................................................................... 4
6.1 Activo. .................................................................................................................. 4
6.2 Pasivo. .................................................................................................................. 4
6.3 Patrimonio. ........................................................................................................... 4
6.4 Estado de cambios en la posición financiera. ............................................................. 5
6.5 Balance. ................................................................................................................ 5
6.5.1 Balance general presupuestado. ....................................................................... 5
6.6 Estado de Resultados (E.E.R.R). ................................................................................ 5
6.7 Utilidad del E.E.R.R. ................................................................................................ 5
6.8 Componentes del E.E.R.R. ....................................................................................... 5
7 Tratamiento de las cuentas. ........................................................................................... 6
8 Recursos económicos. ................................................................................................... 6
8.1 Activos Circulantes. ................................................................................................ 6
8.2 Activo Fijo. ............................................................................................................ 6
8.3 Otros Activos. ........................................................................................................ 6
9 Deudas y Obligaciones con terceras Personas. .................................................................. 7
9.1 Pasivos a corto plazo. ............................................................................................. 7
9.2 Pasivos a largo plazo. .............................................................................................. 7
9.3 Deudas y Obligaciones con los Propietarios de la empresa. ......................................... 7
10 Cuenta...................................................................................................................... 7
Debe: .............................................................................................................................. 7
Haber: ............................................................................................................................. 7
10.1 Plan de Cuentas. .................................................................................................... 7
10.2 Para su elaboración se requiere: .............................................................................. 7
10.2.1 Definir muy bien los aspectos. .......................................................................... 7
10.3 Es necesario Considerar. ......................................................................................... 7
11 Terminología Contable. .............................................................................................. 8
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
Objetivos de las cuentas. ................................................................................................... 8
Cargo y Abono. ................................................................................................................. 8
Débito y Crédito. .............................................................................................................. 8
Saldos.............................................................................................................................. 8
12 Tratamiento de las Cuentas Activo y Pasivo. ................................................................. 8
12.1 Activos. ................................................................................................................. 8
12.2 Pasivos. ................................................................................................................. 9
13 Ciclo Operativo. ......................................................................................................... 9
14 Cuentas de Resultado. ................................................................................................ 9
15 Tratamiento Contable. ............................................................................................... 9
16 Análisis de las Transacciones. .................................................................................... 10
17 Tratamiento de Cuentas Especiales. ........................................................................... 10
17.1 Cuenta clientes. ................................................................................................... 10
1. Método Directo........................................................................................................... 11
2. Método Indirecto. ....................................................................................................... 11
18 Documentos Letras y Pagarés. ................................................................................... 11
Referencias........................................................................................................................ 12
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
1 Sistemas Contables.
La contabilidad en chile tiene relación directa con la forma a utilizar para poder mantener un
mayor control, respecto de los acontecimientos económicos que ocurran en una empresa
diariamente, por tal motivo, el primer sistema contable en conocerse es el denominado sistema
jornalizador que consistía en administrar la contabilidad de la empresa por jornadas y en libros
especialmente habilitados, según los artículos N° 25-29 del Código de Comercio, la función
principal del sistema jornalizador es estar siempre presente sobre las operaciones que ocurrían. El
concepto anterior queda explicado por el siguiente gráfico:
A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos
quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica.
2.1 Finalidad.
La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atención a
la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
2.2 Secuencia.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y después se
pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta. De este modo, el diario es como lo que su
nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y
el mayor - que está representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo
los movimientos que a ella corresponden. Una de las formas en que se pueden realizar las
anotaciones es mediante las cuentas T. De acuerdo a este sistema, se formará una T, de modo,
que se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, según las operaciones
que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
estar debidamente respaldadas por los documentos que hayan originado la entrada o salida de
dinero.
Para que exista igualdad entre cartola bancaria y el libro Banco, se debe realizar lo que
contablemente se conoce como conciliación Bancaria.
5 Clasificación de Cuentas.
Según el giro y las transacciones comerciales que realice la empresa, es necesario definir el
nombre s que se le asignaran a las distintas cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.
6 Situación Financiera.
Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera son los
activos, pasivos y patrimonio, como se planteó en el párrafo anterior. Se definen como sigue:
6.1 Activo.
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
6.2 Pasivo.
Obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y
para pagarlas, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
6.3 Patrimonio.
Parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio debe presentarse
atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal. Ejemplo: en arrendamientos financieros, la esencia y realidad
económica es que el arrendatario adquiere los beneficios económicos futuros por el uso del activo
arrendado durante la mayor parte de su vida útil, aceptando como contrapartida de tal derecho
una obligación de pago por un monto aproximado al valor justo del activo más su costo financiero.
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
6.5 Balance.
El balance general es un estado contable que muestra la situación económico-financiera de una
organización en un momento dado.
c) Margen de Explotación: Es el Resultado de restar los Ingresos de explotación menos los Costos
de Explotación.
d) Gastos de Administración y Venta: En este rubro deben incluirse todas aquellas cuentas que
representan gastos operacionales, tales como Remuneraciones, Arriendo, Publicidad, Comisiones,
Honorarios, Seguros.
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
f) Ingresos Financieros: En este rubro se presentan los ingresos Obtenidos por la empresa en la
inversión de recursos financieros, que estén representados por intereses devengados y otros
similares. Como por ejemplo los intereses ganados.
g) Otros Ingresos Fuera de Explotación. Corresponden a todos aquellos ingresos que no provengan
de las ventas del giro ordinario de la empresa tales como: Utilidad de ventas de bienes de activo
fijo, royalties, regalías, arriendos ganados, dividendos ganados, utilidad por venta de acciones.
i) Otros egresos fuera de explotación: Gastos y costos originados en transacciones o ajustes que no
se reaccionan directamente con la actividad principal o giro de la empresa, tales como perdida por
venta de bienes del activo fijo, perdidas en venta de acciones, perdida en venta de inversiones.
8 Recursos económicos.
Se les conoce técnicamente con el nombre de Activos y representa para la empresa todos los
bienes y derechos que esta posee, sobre los cuales se tiene un poder o dominio. Considerando que
el grupo de los bienes y derechos de una empresa, pueden llegar a ser excesivamente elevados, se
utiliza una subdivisión de la siguiente manera:
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10 Cuenta.
Podemos definir cuenta como una expresión gráfica en forma de T, que divide a la transacción en
2 partes:
Debe: Anotación al costado izquierdo, también denominada, cuya sumatoria se conoce como
Débitos y origina el saldo Deudor.
Haber: Anotación al costado derecho, denominada Abono, cuya suma son los Créditos y origina
saldo Acreedor.
La SVS Proporciona en la Circular 1501 un Plan de cuentas Codificados aplicable a las sociedades
que están bajo su control y que también sirve como pauta para las demás empresas. Un Plan de
Cuentas adecuado permite a los ejecutivos llevar un control más eficiente de la empresa y realizar
una mejor gestión.
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11 Terminología Contable.
Las cuentas se relacionan entre si cuando se efectúa una transacción, y es por ello que sufren
múltiples variaciones de aumento y disminución durante un periodo contable. Dado que resultaría
muy laborioso y no tendría sentido realizar un balance después de cada transacción, en la práctica
las cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una misma
naturaleza para posteriormente, al término del ejercicio, elaborar los balances correspondientes.
La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de T y por esa razón se denomina
cuenta esquemática T.
Cargo y Abono.
Hacer una anotación al Debe de una Cuenta es Cargar o Debitar y hacer dicha anotación en el
Haber es Abonar o Acreditar una cuenta.
Débito y Crédito.
La suma de las anotaciones al debe de la cuenta, es decir la suma de los cargos, se denomina
Débitos; y la suma de las anotaciones al haber de una cuenta o la suma de abonos se denominan
Créditos.
Saldos.
El saldo de una cuenta es la diferencia entre el Débito y el Crédito, es decir, la diferencia entre la
suma de los cargos y los abonos. Se presentan dos situaciones:
a) Saldo Deudor: Se produce cuando el Debito es Mayor que el Crédito. En este caso la
cuenta es deudora.
b) Saldo Acreedor: Se produce cuando el Crédito es mayor que el Débito. En este caso se dice
que la cuenta es acreedora.
En caso de que no ocurre ninguna de las dos situaciones, se dice que la cuenta esta saldada.
12.1 Activos.
Todas las cuentas de activo, dependiendo de la anotación, tienen el siguiente tratamiento:
a) Aumento: con una anotación al debe o lado izquierdo de la T.
b) Disminución: con una anotación al haber o al lado derecho de la T.
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
12.2 Pasivos.
En el caso de los Pasivos, tratamiento totalmente contrario a los Activos, es el siguiente:
a) Aumento: con una anotación al haber o lado derecho de la T.
b) Disminución: con una anotación al Debe o lado izquierdo de la T.
13 Ciclo Operativo.
Una vez determinado el Inventario Inicial, es decir, la estructura de Activo y Pasivos, se inicia la
etapa operativa en la que se generan Costos, Gasto e Ingresos, los que finalmente determinan el
resultado operacional del periodo, es decir Utilidad o Perdida.
El Patrimonio puede aumentar o disminuir según sea el resultado obtenido. Si las Ganancias son
mayores a que las Perdidas se producen utilidad operacional y el patrimonio aumenta. Por el
contrario, si las Pérdidas son mayores que las Ganancias se produce una pérdida operacional y el
patrimonio disminuye. Dado que el capital permanece invariable, la utilidad o pérdida operacional
se registra en forma separada.
14 Cuentas de Resultado.
Permiten determinar el resultado de la empresa, es decir, las que se relacionan con los Egresos e
Ingresos derivados de su actividad Comercial. Cuando estas cuentas están relacionadas
directamente con el giro de la empresa, se dice que son egresos e ingresos operacionales. Los
Costos y Gastos son Grupos de cuentas de Resultado negativo y se denominan Perdidas. Por el
contrario, los diferentes ingresos de la empresa corresponden a Resultado positivo y se
denominan Ganancias.
15 Tratamiento Contable.
Todas las cuentas de Resultado tienen un Tratamiento Contable similar a las cuentas de Activo y
pasivo. Este es el siguiente:
a) Aumentos: con anotaciones al debe para las Pérdidas y al haber para las ganancias.
b) Disminución: con anotaciones al haber para las Pérdidas y al debe para las Ganancias.
Ecuación del Inventario Esta es un Planteamiento que consiste en tomar todos los recursos que la
empresa posee y equilibrarlos, con las obligaciones que la misma tiene sin importar la naturaleza
de las mismas.
Activo=Pasivo + Patrimonio
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
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Si incluimos las cuentas de resultado, la ecuación contable se escribe de la siguiente forma:
El adecuado sistema de las cuentas corrientes de los deudores que emplee una empresa será de
vital importancia para la información que se debe proporcionar respecto del estado de los
créditos, financiamiento de los compromisos, etc. Por muy estudiada y cuidadosa que sea la
política de créditos de una empresa, es normal que algunos clientes nos resulten insolventes y sea
imposible recuperar créditos que le hayan entregado. De lo anterior se deriva que es
indispensable ajustar la cuenta clientes de modo que los estados financieros que se presenten al
termino del ejercicio registren la verdadera situación de la empresa con relación a las cobranzas
que se deberá efectuar en el próximo periodo y además el saldo informado en el balance
corresponda a un valor lo más aproximado a la realidad de la activo que se podría recuperar como
tal.
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
En definitiva, existen en la práctica dos métodos para determinar quiénes serán los clientes o
deudores que no cumplieren con su obligación al término del ejercicio.
1. Método Directo.
Como primera medida se debe considerar el determinar el incumplimiento de la obligación
identificando a los clientes que se cree no cancelaran con el objetivo de rebajar directamente la
cuenta de activo afectada. Al mismo tiempo se debe proceder a castigar al cliente privando la
posibilidad de otorgar un nuevo crédito; en otras palabras su contabilización generara la creación
de una cuenta de pérdidas con disminución inmediata del activo afectado.
Si por Alguna razón lo clientes castigados llegasen a cancelar total o parcialmente el monto de su
deuda se deberá crear una cuenta de ganancia por dicha operación.
2. Método Indirecto.
Normalmente a la fecha de los estados financieros no es posible conocer con precisión los
deudores que resultaran ser incobrables, especialmente con aquellos créditos que se haya
otorgado en los últimos meses, esto debido a que aún ni siquiera ha sido vencidos.
Lo anteriormente expuesto da origen a establecer un método para reflejar esta situación, la cual
debe realizar un análisis minucioso al saldo de la cuenta clientes estimando un porcentaje de ellos
que resultasen incobrables. La apreciación para determinar el porcentaje se hará tomando como
antecedentes experiencias anteriores de similares características; la situación económica por la
que realiza el comercio en ese momento y otros datos que permitan evaluar en la forma más
precisa posible el monto estimado sobre las deudas incobrable del respectivo ejercicio comercial.
3. Aceptante es el que se obliga a pagar una suma de dinero en una fecha determinada.
“el pagare es un escrito por el que la persona que lo firma se confiesa deudora a otra de cierta
cantidad de dinero y se obliga a pagarla a su orden dentro de un determinado plazo"
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Carrera: Administración y gestión de empresas.
Asignatura: Contabilidad I.
Referencias.
1. Contabilidad general (4a. ed.) Fierro Martínez, Ángel María .Editorial: Ecoe Ediciones.
2. Contabilidad I Wals, Sergio .Editorial: Instituto Politécnico Nacional .
3. Contabilidad práctica Ramos Villarreal, Guadalupe Elena .Editorial: McGraw-Hill
Professional Publishing.
4. Contabilidad administrativa, Shim Jae, Editorial Schaum-Mcgraw-hill.
5. Contabilidad fundamentos y usos, Irarrázaval, Ediciones Universidad Católica de Chile.
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