Contabilidad y Gestión Tributaria V 2018

“SALDOS DEL IGV A FAVOR DEL EXPORTADOR”

INTEGRANTE

Deysi Salas Poma

CURSO

IMPOSICION SELECTIVA AL CONSUMO

DOCENTE

CPC. Wilson Paco Maquera

CICLO

V CICLO

TACNA-PERÚ
2017
 Contabilidad y Gestión Tributaria V 2018

SALDOS DEL IGV A FAVOR DEL EXPORTADOR

1. Tratamiento Tributario
El artículo 34° del TUO de la Ley del IGV e ISC señala que el monto del IGV
que hubiera sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a
las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas
de importación dará derecho a un Saldo a Favor del Exportador (SFE),
conforme lo disponga el Reglamento.

Para determinar el Saldo a Favor por Exportación, los comprobantes de pago,

notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación,
deberán ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.
Tipos de bienes y servicios:
Este derecho lo tienen aquellos exportadores de bienes y servicios a que
refiere el artículo 33° y el Apéndice V del TUO de la Ley del IGV.
Operaciones que dan derecho al Saldo a Favor
Son todas aquellas que, de acuerdo a la norma del IGV e ISC, son
consideradas como operaciones de exportación. Así se tiene a la exportación
de bienes y de servicios:
a. Servicios de consultoría y asistencia técnica.
b. Arrendamiento de bienes muebles.
c. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de la
opinión pública.
d. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informá-
tica y similar.
e. Servicios de colocación y de suministro de personal.
f. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.
g. Operaciones de financiamiento.
h. Seguros y reaseguros.
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i. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de

telecomunicaciones originado en el exterior.
Entre otros.

2. Marco Legal
- Artículo 33º al 36º del Decreto Supremo Nº 055-99-EF (15.04.99) TUO de la
Ley del IGV e ISC.
- Artículo 9º del Decreto Supremo Nº 29-94- EF (29.03.04) Reglamento de la
Ley del IGV e ISC.
- Decreto Supremo Nº 126-94-EF. Reglamento de Notas de Crédito
Negociables.
- Resolución de Superintendencia Nº 157- 2005/SUNAT (17.08.05)
Establecen nuevo procedimiento para la presentación de información a que se
refiere el artículo 8° del reglamento de notas de crédito negociables.
- Resolución de Superintendencia Nº 031- 2006/SUNAT (23.02.06) Aprueban
nueva versión del PDB Exportadores.
- Decreto Supremo Nº 057-2009-EF (08.03.09). TUPA de SUNAT.
Procedimiento Nº 17 Devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio
mediante Notas de Crédito Negociables o Cheques.

3. Aplicación Práctica
El Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), resultante de la diferencia a
favor, del Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del Exportador, puede
ser materia de compensación de acuerdo a lo siguiente:
 Compensación automática con el Impuesto a la Renta: El SFMB puede
ser compensado con la deuda tributaria por pagos a cuenta, y con el
pago de regularización del impuesto a la renta.
 Compensación con la deuda por otros tributos del Tesoro Público: Si el
contribuyente no tiene impuesto a la renta por pagar durante el año, o,
en el transcurso de un mes este fuera insuficiente para absorber el
SFMB, podrá compensarlo con la deuda tributaria de cualquier otro
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tributo que sea ingreso del Tesoro Público, siempre que el sujeto que
compensa tenga la calidad de contribuyente de los tributos contra los
cuales se haga la compensación.

Base legal: Artículo 34 del T.U.O. de la Ley del IGV

La compensación o devolución tiene como límite un porcentaje equivalente a
la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de
Promoción Municipal, sobre las exportaciones realizadas en el período. El
Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda dicho límite podrá ser
arrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los meses siguientes.
Base legal: Artículo 4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociable,
Decreto Supremo N° 126-94-EF

Caso práctico 01
La empresa “El Gran Expo S.A.C.”, dedicados a la exportación de prendas de
vestir, desean conocer el saldo a favor del exportador del periodo 10/2013,
teniendo en cuenta que en dicho mes tuvo ventas internas y compras, ambas
gravadas con IGV:

Respuesta:
En este caso observamos, que el saldo a favor del exportador es de S/.14, 400
y el saldo a favor materia de beneficio es de S/.5, 400, el cual de cumplir con
ciertos requisitos podrá ser solicitado en devolución o aplicado vía
compensación con otros tributos, como más adelante lo veremos.