Corrige TP 4 :

I. Comptabilisation de la facture 713 du 10/03/

Sté TAFROUTE Facture : 713 10/03/

Doit : Sté MARDI
Montant (HT) 25 600
Remise 5% 1 280
Net commercial 24 320
TVA 20 % 4 864
Total 29 184
200 caisses consignées 2 000
Net à payer 31 184

• Chez la société «TAFROUTE»

10/03
3421 Clients 31 184
7121 Ventes de biens pdts 24 320
4455 Etat, TVA facturée 4 864
Clients - dettes pour emballages et 2 000
4425 matériel consignés
Facture 713

• Chez la société «MARDI»

10/03
6111 Achats de marchandises 24 320
34552 Etat. TVA récup. sur les charges 4 864
3413 Fournisseur-créances pour emballages et matériel à rendre 2 000
4411 Fournisseurs 31 184
Facture 713

Comptabilisation de la facture 1220 :

• Chez l'entreprise «KASMI»

 15/03
3421 Clients 15 360
7121 Ventes de biens pdts 12 800
4455 Etat, TVA facturée 2 560

Facture 1220

• Chez la société «TAFROUTE»

15/03
6123 Achats d'emballages récup. non identifiables 12 800
34552 Etat. TVA récup. sur les charges 2 560
4411 Fournisseurs 15 380
Facture 1220

II/ Enregistrement comptable des opérations du mois de Février 1998 dans les journaux de la
société NACHATE et HILOUA :

Facture n°40
Du 03/02
Montant (HT) 42 000
Remise 10% 4 200
Net commercial : 37 800
TVA: 20% 7 560
Total 45 360
Transport 300
TVA/transport 60
Emballages consignés 500 x 12 6 000
TVA/enb : 20%
1 200
Net à payer 52 920

Avoir n°15 du 18/12

300 caisses x 10: 3 000

TVA: 20% 600
Net à payer 3 600

• Chez la société «NACHATE»

 03/02
3421 Clients 52 920
7121 Ventes et de biens pdts. 37 800
7127 Ventes de pdts acces 300
Clients - dettes pour emballages et
4425 matériel consignés 6000
4455 Etat, TVA facturée 8 820
Facture 40 (voir calcul)

18/02
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel consignés 3 600
4455 Etat, TVA facturée 600
3421 Clients 3 600
Bonis sur reprises d'emb.
71275 consignés 600
Avoir 15

20/02
4425 Clients - dettes pour emballages et matériel
consignés 2 400
Autres ventes et produits
71288 accessoires 2 400
Facture n° …….

• Chez la société «HILOUA»

03/02
6121 Achats de marchandises 37 800
6142 Transport 300
Fournisseurs, créances pour
3413 emb. et mat. à rendre 6 000
34552 Etat, TVA récup. sur les charges 8 820
4411 Fournisseurs 52 920
Facture n° 40
 18/02
4411 Fournisseurs 3 600
61317 Malis sur emballages rendus 600
Fournisseurs, créances pour
3413 emb. et mat, à rendre 3 600
34552 Etat, TVA récup./charges 600
Avoir n° 15

20/02
61232 Achats d'emb. récup. non iden. 2 100
6587 Autres charges non courantes de l'exercice 300
Fournisseurs, créances pour
3413 emb. et mat. à rendre 2 400
Facture n ……..

III. Même exercice que III, sauf que la consignation de l'emballage n'est pas soumise à la TVA :

Facture n°40 du 03/02

Montant (HT) 42 000
Remise 10% 4 200
Net commercial : 37 800
TVA: 20% 7 560
Total 45 360
Transport 300
TVA/transport 60
Emballages consignés 500 x 12 6 000

Net à payer 51 720

Avoir n°15 du 18/12

300 x 10 : 3 000
TVA/ BONI : -120
(300 x 12 - 300 x 10) x 20% = 2 880
• Boni sur emb = Prix de consig. - Prix de reprise = 3 600 - 3 000 = 600

Facture n° du 20/02
TVA sur 200 caisses consignées et non restituées (200 x 12) x 20% = 2 400 x 20% = 480
Ecriture comptable

• Chez la société «NACHATE»

03/02
3421 Clients 51 720
7121 Ventes de biens pdts 37 800
7127 Ventes et pdts acces. 300
Clients - dettes pour emballages et
4425 matériel consignés 6 000
4455 Etat, TVA facturée 7 620
Facture n° 40

18/02
Clients - dettes pour emballages et matériel
4425 consignés 3 600
3421 Clients 2 880
71275 Bonis sur reprises emb. consignés 600
4455 Etat, TVA facturée 120
Avoir n° 15

20/02
Clients - dettes pour emballages et matériel
4425 consignés 2 400
3421 Clients 480
71288 Autres ventes et pdts 2 400
4455 Etat, TVA facturée 480
Facture n°

• Chez la société «HILOUA»

03/02
6121 Achats de marchandises 37 800
6142 Transport 300
3413 Fournisseurs, créances pour emb. et mat. à rendre 6 000
Etat, TVA
34552 récup./charges 7 620
4411 Fournisseurs 51 720
Facture n° 40
 18/02
4411 Fournisseurs 2 880
61317 Malis sur emballages rendus 600
34552 Etat, TVA récup/charges 120
Fournisseurs, créances pour emb. et
3413 mat, à rendre 3 600
Facture n°……..

20/02
61232 Achats d'emb. récup. non iden 2 100
6587 Autres charges non courantes de l'exercice 300
34552 Etat, TVA récup./charges 480
Fournisseurs, créances pour emb. et
3413 mat, à rendre 2 400
4411 Fournisseurs 480
Facture n° …..

IV. 1. L'établissement de l'Avoir A 51

Avoir : A 51 du 10/03
450 fûts x 20 = TVA/BONIS : 9 000
(450 x 25 - 450 x 20) x 20% = -450
Net à votre crédit 8 550

2. L'établissement de la facture F. 214

Facture F. 214 du 26/03

Montant (HT) 40 000
Remise 5% -2 000
Net commercial : 38 000
Escompte : 2% 760
Net financier 37 240
Transport 600
Total 37 840
TVA: 20% 7 568
500 fûts consignés x 25 12 500

Net à payer 57 908

3. Les écritures comptables au journal de la société " EL BAROUDI "
10/03
4411 Fournisseurs 8 550
61317 Malis sur emballages rendus 2 250
34552 Etat, TVA récup/charges 450
Fournisseurs, créances pour emb. et
3413 mat. à rendre 11 250
Avoir n° 15

15/03
61317 Achats d'emb. récup. non iden. 7 500
6587 Autres charges non courantes de l'exercice 2 500
34552 Etat, TVA récup/charges 2 000
Fournisseurs créances pour emb. et
3413 mat. à rendre 10 000
4411 Fournisseurs 2 000
Facture : x

TVA sur 400 fûts consignés à 25 DH et non restitués : 20% x (400 x 25)= 2 000 DH
03/02
6121 Achats de marchandises 38 000
6142 Transport 600
3413 Fournisseurs, créances pour emb. et mat. à rendre 12 500
34552 Etat, TVA récup. sur les charges 7 568
4411 Fournisseurs 57 908
7386 Escomptes obtenus 760
Facture F. 214

4. La présentation du compte «3413 - Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à

rendre».

Débit Crédit
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
01-03 A nouveau 35 000 10-03 Reprises de 450 fûts consignés 11 250
23-06 Consignation de 500 fûts 12 500 15 -03 Ventes de 400 fûts (non restitués) 10 000
 Total des mouvements débits 12 500 Total des mouvements crédits 21 250
(TMD) (TMC)
Solde créditeur 26 250
Total 47 500 Total 47 500

V. Même exercice que V, sauf que l'emballage est soumis à la TVA au taux de 20% au moment de
la consignation :

I. L'établissement de l'Avoir A 51
10/03
450 fûts x 20 9 000
TVA : 20% 1 800
Net à votre crédit 10 800

2. L'établissement de la facture F. 214

Facture F. 214 du 26/03

Montant (HT) 40 000
Remise 5% 2 000
Net commercial 38 000
Escompte : 2% 760
Net financier 37 240
Transport 600
Total 37 840
TVA: 20% 7 568
Emb. consignés 500 x 25 12 500
TVA/emb 2 500
Net à payer 60 408

3- La comptabilisation des opérations au journal de la société «EL BAROUDI»

18/02
4411 Fournisseurs 10 800
61317 Malis sur emballages rendus 2 250
Fournisseurs, créances pour emb. et
3413 mat. à rendre 11 250
34552 Etat, TVA récup./charges 1 800
Avoir n° 15

15/03
61232 Achats d'emb. récup. non iden. 7 500
6587 Autres charges non courantes de l'exercice 2 500
Fournisseurs, créances pour emb. et
3413 mat, à rendre 10 000
 Facturettt n° …….

26/03
6121 Achats de marchandises 38 000
6142 Transport 600
34552 Etat, TVA récup. sur les charges 12 500
Fournisseurs, créances, pour
3413 emballages et matériel à rendre 10 068
7386 Escomptes obtenus 760
4411 Fournisseurs 60408
Facture F. 214