FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREANDINA

ASIGNATURA:

OPTATIVA DE PROFUNDIZACION I SISTEMA DE INFORMACION TRIBUTARIA.

TRABAJO PRESENTADO POR:

SANDRA VIVIANA JIMENEZ BORDA

PRESENTADO A:

LUIS ALBERTO PINZON

CONTADURIA PÚBLICA

GRUPO:

721
1- SISTEMA DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la
Administración Pública, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el
sostenimiento del Gasto Público, es decir, el cubrimiento de las necesidades de
la sociedad en general.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE INFORMACION TRIBUTARIA

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir
los siguientes principios:

 Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben
contribuir con el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el
Estado colombiano puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros
arbitrarios a los contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder
a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que percibe.

 Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es

posible recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en
los que se debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra
perspectiva, este principio también hace referencia a la oportunidad con que
el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse en el
momento es que sea más fácil el pago para el contribuyente.

 Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse

entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir
quien más tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos
generales y en adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas
de las diferencias inherentes entre los aportantes de mayor capacidad
contributiva y los de menor capacidad; así pues se pretende que un
contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos, más impuestos
que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en
Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.

 No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del
momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que
le implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.
 2- PRINCIPALES SISTEMAS DE INFORMACION TRIBUTARIA

Los sistemas de información tributaria son la DIAN y las secretarias de hacienda

Municipales o las Secretarias de Hacienda Distritales, estas entidades se dividen
según su territorialidad; en Colombia es la DIAN quien se encarga del control
recaudo y sanción de impuestos como el IVA, RENTA, Retención en la fuente
también mediante este medio se presentan declaraciones informativas esta
entidad se rigen a lo que disponen las distintas normas que les competen.
Otros sistemas de información son las Alcaldías Municipales o las Secretarias
de Hacienda que al igual que la DIAN se encarga de todo el manejo impositivo,
procedimientos y demás para para que los contribuyentes cumplan con la
presentación y pago del impuesto acorde a la ley; solo que estas lo hacen según
los derechos y deberes otorgados mediante los acuerdos municipales, el
municipio o distrito, como por ejemplo la SHD que se encarga de los impuestos
exclusivamente de Bogotá D.C.

3- COMO FUNCIONAN Y CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS DEL

SISTEMA DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA

El sistema tributario colombiano es territorial

Tal división radica, principalmente, en las arcas destinatarias de los impuestos

pagados por los contribuyentes:
 Impuestos nacionales: hacen referencia a los tributos recaudados y
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Por
ejemplo, el impuesto a la Renta y el IVA.
 Impuestos territoriales: a diferencia de los nacionales, son determinados por
cada entidad territorial y van a parar sus arcas fiscales, como parte de los
recursos que requieren para ejecutar sus planes de gobierno. Estos gravan,
entre otros, la actividad comercial (Impuesto de Industria y Comercio ICA), la
propiedad Inmueble (Predial), el impuesto al vehículo y el consumo de productos
específicos, como el cigarrillo.

Los impuestos se dividen en dos

Además de la división territorial, todo el sistema tributario colombiano se divide

en dos grandes categorías, determinadas por la forma en que se cobra los
impuestos:
 Impuestos directos: el fisco los cobra sobre el patrimonio o riqueza del
contribuyente. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta. Son graduados de acuerdo
a la capacidad de pago de los contribuyentes, es decir que su tasa de tributación
aumenta en la medida que lo hacen sus ingresos.
 Impuestos indirectos: son aquellos que gravan las actividades o transacciones
que los contribuyentes realizan. Los dos ejemplos más comunes de este tipo de
tributo son el IVA (Impuesto de Valor Agregado) y el INC (Impuesto Nacional al
Consumo).

En resumidas cuentas, los impuestos indirectos gravan lo que el ciudadano hace,

mientras que el tributo directo recae sobre lo que posee.

Aplicación de los cambios en el sistema tributario

Una vez clara la división anterior, se puede hablar de los tiempos para la
aplicación de los cambios en los impuestos.
Cuando una Reforma Tributaria afecta los impuestos directos, como la de este
año, dichas modificaciones solo pueden comenzar a ser aplicadas para el
siguiente año gravable y no de manera inmediata. De ahí que dicha Ley se
firmara el 29 de diciembre y no a principios de enero. En cambio, las
modificaciones a los tributos indirectos, si se pueden aplicar una vez que se firma
la Reforma.

División de los contribuyentes

Además de la división territorial de impuestos y la clasificación de éstos en
directos e indirectos, los contribuyentes también son clasificados, inicialmente,
en dos grandes categorías:
 Personas naturales.
 Personas jurídicas.

En lo que respecta específicamente al Régimen de las personas naturales, la

Reforma Tributaria incluyó algunos ajustes importantes en lo que se refiere a la
declaración de renta. Con el argumento de asegurar la progresividad en este
tributo, es decir que los que ganen más paguen más, el gravamen a los
dividendos quedó así:
 5% para los contribuyentes que reciban más de 18 millones de pesos.
 10% para quienes reciban más de 30 millones de pesos.

De igual manera, las exenciones y deducciones se limitaron al 40% del ingreso

total, que en ningún caso puede exceder más de 160 millones de pesos.
Además, mediante la reforma se simplificó el impuesto con la eliminación del
 IMAN y del IMAS, figuras instituidas por la Reforma Tributaria de 2012, que a la
fecha de la modificación no habían logrado del todo los objetivos para los que
fueron creadas.
En cuanto a las personas jurídicas, obviamente tienen una carga fiscal más
pesada que la de las personas naturales, pues su misma esencia las obliga a
tributar de distintas formas. Sin embargo, la Reforma de este año eliminó el
CREE, la sobretasa al CREE y el Impuesto a la Riqueza, consolidado el Impuesto
a la Renta como único tributo en este rubro:
 Durante el 2017 su tarifa fue del 34% más 6% de sobretasa.
 En el 2018 será del 33% más 4% de sobretasa, aplicable sólo a las empresas
con utilidades mayores a 800 millones de pesos.
 A partir de 2019 habrá una tarifa única del 33%.

Por lo demás, el artículo 562 del Estatuto Tributario afirma que, para la correcta
administración, recaudo y control de los impuestos nacionales, la DIAN debe
establecer, mediante resolución, los contribuyentes que deban ser calificados
como grandes contribuyentes.
Mediante la Resolución No. 000027 de 2014, la DIAN definió las condiciones
para ser calificado como gran contribuyente y el procedimiento para hacerlo.
Entre éstas destacan:
 Activos fijos declarados superiores a 3.000.000 UVT.
 Patrimonio líquido declarado superior a 3.000.000 UVT.
 Ingresos brutos en el impuesto de renta superiores a 2.000.000 UVT.
 Impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta superior a 35.000 UVT.
 Un total anual de retenciones informadas en declaraciones mensuales superior
a 300.000 UVT.

Entre sus obligaciones principales, deben actuar como agentes retenedores del
impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados.

Recaudo de impuestos PIB y destinación de los recursos

De acuerdo con las estadísticas, mientras que en América Latina el promedio de

ingresos fiscales es de 22,8%, en Colombia estos recursos alcanzan sólo el
20.8%.
En Colombia, las principales fuentes de ingresos del recaudo tributario son el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta. Razón por la cual la
Reforma Tributaria hizo énfasis en el aumento del IVA y en la inclusión de
algunos ajustes a la Renta, argumentando que uno de los principales objetivos
de esta ley es acrecentar el recaudo fiscal, para potenciar una economía más
diversificada y hacerle frente a la caída de los precios del petróleo en los ingresos
percibidos por el Gobierno.
Durante enero y abril de 2017, la DIAN recaudó la cifra de $46,5 billones en
impuestos, presentando un crecimiento nominal de 4,7% frente al mismo período
de 2016 donde el recaudo bruto fue $44,4 billones. Es decir que, de cierta
manera, la Reforma Tributaria ha cumplido con uno de sus objetivos principales.
Sin embargo, existe la posibilidad de que pueda afectar el PIB en el mediano
plazo, pues el aumento del IVA y el Impuesto al consumo, pueden llevar a reducir
el número de transacciones que hacen al año.
Aquello sería algo muy negativo debido a que el sistema tributario es la principal
corriente de ingresos del país. Su retorno efectivo debe invertirse en la
administración del Estado, ejecución de programas sociales, provisión de bienes
públicos y demás obligaciones inherentes al Estado Social de Derecho que rige
los principios constitucionales de Colombia.

La mayoría de los sistemas de información tributaria imponen los siguientes

procedimientos para el cumplimiento de las declaraciones:
- A través de su plataforma virtual, correos electrónicos, o mensajería hacen
llegar el calendario tributario para la presentación y pago de los impuestos que
les corresponden a los contribuyentes.
- El contribuyente a través de formularios debe presentar los impuestos
correspondientes como los municipales y los nacionales. Y posteriormente a
realizar el pago de acuerdo a los mecanismos establecidos por estas mismas
entidades -Verifican la información suministrada por el contribuyente y
posteriormente cierran el proceso de verificación o solicitan información adicional
a los contribuyentes para dar por finalizada el proceso de verificación.

4- COMO SE EJERCE EL CONTROL EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION

TRIBUTARIA

Los modernos sistemas tributarios han buscado, en los últimos años, establecer
sistemas de administración de los impuestos que permitan realizar una
fiscalización en la fuente misma de generación de tributos, delegando funciones
que le son propias a la administración pública, a cargo de particulares que, por
su organización, capacidad económica, posibilidades de control directo y
respaldo financiero, garantizan un efectivo control en la fuente de los impuestos
que, naturalmente, estaría a cargo de pequeños o medianos contribuyentes.

Los mecanismos de control así establecidos, siempre que respeten los

principios fundamentales de la tributación, son altamente eficientes y hacen que
la administración tributaria pueda reducir su tamaño, aligerar sus costos,
establecer controles internos más eficientes y, en resumen, lograr una más
barata recaudación con resultados más efectivos y oportunos.
No obstante, es indispensable garantizar un adecuado equilibrio entre los
sistemas de control tributario delegado a particulares, la disminución de costos
administrativos a cargo de la administración tributaria y la eficiencia en la
recaudación, con los mecanismos que el mismo sistema debe garantizar para
obtener crecimiento económico, generación de empleo y desarrollo.
El equilibrio se obtiene, básicamente, estableciendo sistemas de control
delegado, sencillos pero dotados de gran rigidez, eficientes y con estrictos
controles administrativos, y con una adecuada respuesta de la autoridad
administrativa que permita disminuir los efectos nocivos que dichos sistemas
pudieran generar en la interacción económica de los agentes controladores y
de aquellos que sufren el control.
Nuestro sistema no ha sido ajeno a esta tendencia de control delegado, que se
ha venido implantando desde la Ley 223 de 1995, que estableció mecanismos
de control en la recaudación de los impuestos a través de contribuyentes
especiales con fácil dirección y control por la administración tributaria, y cuyos
medios de pago garantizaran la responsabilidad por la impecable aplicación de
los medios de control.
La retención en la fuente es, en la teoría, un medio que permite el equilibrio
entre las acciones de fiscalización delegada a los particulares y el pago
anticipado de los impuestos a cargo de contribuyentes y responsables de los
mismos, logrando el doble propósito de garantizar controles efectivos y diferir
el pago de los impuestos en el año gravable, para hacer más fácil el
cumplimiento de la obligación sustancial.
Es así como se establece en la Ley 223 ya mencionada, el sistema de retención
en la fuente del impuesto a las ventas IVA, como medio de control, antes que
como mecanismo tendiente a la recaudación anticipada de los impuestos.
Hasta 1995, los sistemas de retención en la fuente habían sido únicamente
mecanismos de recaudación de los impuestos de renta y complementarios, que
garantizaron una recaudación anticipada de los tributos, en el momento mismo
en que pudieran generarse las rentas gravadas, mejorando la oportunidad de la
caja de la Nación, pero sin pretensiones adicionales de control.
La Ley 6ª de 1992 estableció, por su parte, un mecanismo de recaudación
anticipada del impuesto de timbre, que tampoco obedeció al establecimiento de
mecanismos de control, ya que el timbre es un impuesto que, además de
ineficiente y regresivo, tiene una regulación difusa en la determinación de los
obligados por la ley a su pago, al punto que permite una libre negociación entre
las partes suscriptoras de documentos gravados, para determinar quién y en
qué porcentaje es el contribuyente.
En cuanto al impuesto de timbre, baste decir que lo que la Ley 6ª de 1992 logró,
al establecer el sistema de retención en la fuente del impuesto de timbre,
garantizar su supervivencia, a pesar de los efectos nocivos para el desarrollo
de las actividades económicas y comerciales formalizadas por documentos, en
una sociedad que requiere seguridad jurídica e instrumentos documentales
para acudir a las autoridades por el incumplimiento de los compromisos.
Pero el caso del impuesto a las ventas es diferente. Se trata del establecimiento
de medios de control como la retención en la fuente, con el fin de garantizar una
disminución de la evasión en las transacciones y actividades que se encuentran
gravadas con el impuesto.
Ya en anterior ocasión habíamos comentado en estas mismas páginas, cómo
los principios básicos que regulan la administración pueden verse afectados y
desmentidos mediante la aplicación de mecanismos de control efectivos y
dinámicos que eviten las dificultades propias del incremento de tarifas en los
impuestos.