Auditorias Electronicas de Comercio Exterior - Deloitte

Auditorias Electrónicas de Comercio Exterior
Cecilia Montaño – Socia de Comercio Exterior

Noviembre 2016
Contenido
Evolución del comercio exterior en

1
México
2 Estrategia de fiscalización del SAT
3 Procedimiento de auditorias
electrónicas
4 Acuerdos Conclusivos
5 Retos para las empresas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 2

Evolución del comercio
exterior en México
Evolución del comercio exterior en México
Política económica
Sustitución de importaciones Apertura comercial
1940 - 1984 1985 - actualidad
Este periodo se caracterizó por la En virtud de la crisis de los 80’s,

sustitución de bienes de se modificaron las políticas de
procedencia extranjera, por bienes comercio exterior, enfocándose a
similares fabricados en territorio la apertura comercial mediante lo
nacional, implementando las siguiente:
siguientes medidas:
• Imposición de permisos • Reducción de barreras
previos a la importación arancelarias y no arancelarias
• Precios oficiales a mercancías • Unión de México al GATT
importadas • Firma de acuerdos y tratados
• Regulación de la inversión internacionales
extranjera directa • Desarrollo de programas de
• Prohibiciones a la fomento
importación de ciertos
productos
Importaciones Mexicanas
$450,000
$395,232
$400,000
$350,000
$301,482
$300,000
Millones de USD
$250,000
$221,820
$200,000 $174,458
$150,000
$100,000 $79,346
$50,000
$-
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Año
Fuente: Secretaría de Economía

Exportaciones Mexicanas
$450,000
$400,000 $380,623
$350,000
$298,473
$300,000
Millones de USD
$250,000
$214,233
$200,000
$166,121
$150,000
$100,000
$60,882
$50,000
$-
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Año

Exportaciones 1994 - 2015
2015
1%
4%
6%
6.2x
89%
Total $ 60,882
(Millones de USD)
Total $ 380,623
Manufactureras (Millones de USD)
Petroleras
Agropecuarias
Extractivas
Fuente: INEGI
Tratados de libre comercio vigentes
Fecha de
Tratados de libre comercio entrada en
vigor
1 TLCAN (México, Estados Unidos y Canadá) 01/01/1994
2 México-Colombia 01/01/1995
3 México-Chile 01/08/1999
4 TLCUEM (México-Unión Europea) 01/10/2000
5 TLCAELC (México-Asociación Europea de Libre 01/07/2001
Comercio: Islandia, Liechtenstein, Noruega, Suiza)
6 México-Israel 01/07/2001
7 México-Uruguay 15/07/2004
8 México-Japón 01/04/2005
9 México-Perú 01/02/2012
10 México-Centroamérica (Costa Rica, El Salvador, 01/09/2012
Guatemala, Honduras y Nicaragua )
11 México-Panamá 01/07/2015
12 Alianza del Pacífico (México, Colombia, Perú y Chile) 01/05/2016
Fuente: Organización de Estados
Americanos. Sistema de información
de comercio exterior
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica (ALADI)
Acuerdos de Alcance Parcial de

Fecha de
Complementación Económica
entrada en vigor
(ALADI)
AAP. CE 6. México-Argentina 01/01/2007

AAP.A25TM Nº 37. (México, 07/12/1999
Guatemala y El Salvador) (Fecha de suscripción)
AAP. CE 51. México-Cuba 28/02/2001

AAP.CE 53. México-Brasil 02/05/2003
AAP.CE 54. México-MERCOSUR
(Argentina, Brasil, Paraguay, 05/01/2006
Uruguay)
AAP.CE 55. México y el MERCOSUR
(Argentina, Brasil, Paraguay, 01/01/2003
Uruguay)
AAP.CE 66. México-Bolivia 07/06/2010
Fuente: ALADI. Acuerdos Actuales

Además, México participa activamente en organismos y foros multilaterales y regionales,

tales como:
• La Organización Mundial del Comercio (OMC)

• El Mecanismo de Cooperación Económica Asia-Pacífico (APEC)
• La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)
• La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI).

Estrategia de fiscalización
del SAT
Estrategia de fiscalización del SAT
Recaudación 2015 y meta para 2016
Monto recaudado durante 2015: 2.3 billones

de pesos
Meta para 2016: 2.4 billones de pesos
Sin embargo se espera que la recaudación

real de 2016 sea superior a los 2.6 billones
de pesos).

Recaudación 2015 en operaciones de comercio exterior
Ejercicio 2015 IVA IEPS IGI DTA Otros Total
Monto recaudado en
operaciones de comercio $ 495,902.82 $ 129,365.95 $ 44,469.55 $ 1,347.56 $ 2,695.12 $ 673,781.00
exterior
(Millones de pesos)
Porcentaje del total

recaudado en operaciones 73.60% 19.20% 6.60% 0.20% 0.40% 100%
de comercio exterior
• El total de contribuciones de comercio exterior ($673,781 millones de pesos) representó el 28.5%

del total de la recaudación del ejercicio 2015 ($2,366,425.5 millones de pesos)
• El total de IVA recaudado en operaciones de comercio exterior ($495,902.82 millones de pesos),

representó el 70.5% del total de IVA recaudado por el SAT ($703,848.50 millones de pesos)
Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015.

Recaudación en operaciones de comercio exterior
Recaudación de contribuciones de comercio exterior incluyendo IVA
$800,000
$700,000 $673,781
$600,000
Millones de pesos
$500,000
$400,000 $372,316
$333,528 $332,828
$298,180
$300,000 $263,570
$200,000
$100,000
$-
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Ejercicio fiscal
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015. 14
Creación de la AGACE
• Hasta el año 2012, la función de fiscalización aduanera dentro del SAT se encontraba fragmentada.
• En agosto de 2013 se crea una nueva unidad para atender problemáticas de comercio exterior
(Administración General de Auditoría de Comercio Exterior) que reagrupa diversas áreas.
• Su objetivo es controlar y verificar las crecientes operaciones de comercio internacional, así como alinear
y coordinar esfuerzos de fiscalización posterior al despacho aduanero en una sola área.
• Se integra por personal multidisciplinario (abogados, contadores con especialidad en auditorías y

expertos en comercio internacional) integrados en 7 administraciones centrales y 6 oficinas
desconcentradas.

Evolución del análisis de riesgo
Análisis limitado Análisis limitado Análisis de riesgo Análisis integral

restrictivo permisivo segmentado de riesgo
80’s 90’s 00’s Actual
• Política económica • Inicio de apertura • Explotación de • Modelos de riesgo

cerrada. comercial. información a través integrales.
de sistemas
• Revisión sobre • Incremento de las electrónicos • Migración a
criterios 100% operaciones por institucionales. documentación digital
discrecionales. TLC´s. (VUCEM).
• Segmentación de
• Lo aduanal no es • Criterios de revisión análisis de riesgo por • Uso de tecnologías para
fiscal. bajo esquemas sectores. facilitar el comercio
aleatorios. exterior.
• Documentos físicos • Documentos físicos de
de comercio exterior • Lo aduanal se comercio exterior. • Factura electrónica.
convierte en fiscal.
• Contabilidad electrónica.
• Documentos físicos
de comercio exterior. • Auditorías electrónicas.
• Expediente electrónico.
Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Estructura de la AGACE
AGACE
Administración
General de Auditoría
de Comercio Exterior
Administrador
Luis Eduardo Lara
Gutiérrez
ACAJACE ACAOCE ACCEACE ACIACE ACOECE ACPPCE ACCAIACE
Administración Administración Administración Administración Administración Administración Administración

Central de Central de Central de Central de Central de Central de Central de
Apoyo Jurídico Auditoría de Coordinación Investigación y Operaciones Planeación y Certificación y
de Auditoria de Operaciones de Estratégica de Análisis de Especiales de Programación Asuntos
Comercio Comercio Auditoría de Comercio Comercio de Comercio Internacionales
Exterior Exterior Comercio Exterior Exterior Exterior de Auditoria de
Exterior Comercio
Exterior
Administradora Administrador Administradora Administrador Administradora Administradora Administradora

Georgina Luis Alberto Gabriela Díaz Alfredo Fisher Sylvia Ivette Sylvia Marcela María Elena
Estrada Aguirre Quiroz Martinez Maraboto Melgar Saucedo Garza Robles Romo Sierra Galindo

Administraciones Desconcentradas de Auditoría de Comercio Exterior
Administración
Administrador
Desconcentrada
Noreste David Christopher Vidal Zazueta
Pacífico Norte Gabriel José García Coppel
Sur Juan Ramón Alcalá Pignol
Occidente Pedro Carlo Canabal Hermida
Centro Yolanda Guadalupe Aguirre González
Norte Centro Alejandro Ballesteros Villalobos

Enfoque en tecnologías de la información
Debido a la velocidad con la que evolucionan las tecnologías de la información,

el SAT está enfocando sus esfuerzos en lo siguiente:
Agilización del proceso de

recepción, registro,
almacenamiento y envío de la
información electrónica o digital,
Implantación de Desarrollo de servicios

estándares precisos y electrónicos para llevar a
claros para la interacción cabo los procedimientos de
SAT
e intercambio de forma electrónica y remota,
información electrónica disminuyendo gastos
o digital entre el SAT y los administrativos asociados a
contribuyentes un procedimiento
tradicional.

Información basada en Presentación Auditorias
Electrónicas de Comercio Exterior del SAT de
Estrategia de fiscalización del SAT Septiembre 2016.
Mapa Estratégico del SAT (2013-2018)
¿Que busca el SAT? Aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales y de comercio exterior
• Facilitación • Control
¿Qué percibirán los Conviene autocorregirse Incumplir tiene

contribuyentes? Cumplir es fácil
rápidamente consecuencias
Generar oportunidades
Facilitar el cumplimiento por Fortalecer la capacidad
para una pronta
¿Que procesos se medios dispuestos por el SAT de detección
recuperación
perfeccionarán para
lograrlo? Presencia fiscal
Reacción inmediata en
Facilitar el comercio exterior personalizada y
actos de control
preventiva
Facilitar la comunicación Contundencia cuando

institucional hay adeudos fiscales
¿Que se requiere Desarrollo oportuno de

para operar dichos herramientas Personal especializado y Capacitación del
tecnológicas eficientes y analítico personal por procesos
procesos? 20
eficaces
Mapa Estratégico del SAT (2013-2018)
Conviene autocorregirse Desarrollo de herramientas

rápidamente. Generar oportunidades para una tecnológicas eficientes y
pronta autocorrección. eficaces
La intención es que las empresas
puedan corregir sus situaciones de Fomentar la utilización de nuevas Creación y desarrollo de
incumplimiento en cualquier tecnologías que faciliten la herramientas flexibles y robustas
momento del ciclo de fiscalización. autocorrección al contribuyente de que tengan capacidad de interacción
una forma rápida y en línea. e intercambio de información.
Se pretende ofrecer mayores
alternativas para autocorrección con Disminuir los tiempos de auditorías Intensificar la utilización de modelos
el objetivo de lograr el pago y evitar evitando llegar a juicios por medio de riesgo para convertir la
la generación de créditos fiscales. de acuerdos conclusivos. información en conocimiento.

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Septiembre 2016. 21
Modelo Integral de Riesgo
Variables Sub-
Operador Enfoques Regímenes
generales programas
Importadores Definitivos
Situación ante Fraude ACE01 ACE16
Exportadores el RFC comercial
Temporales ACE02 ACE17
ACE03 ACE18
AA/Apoderados/
Representantes Depósito fiscal ACE04 ACE19
ACE05 ACE20
Tributos Salud
Agentes ACE06 ACE21
internos pública Tránsito de
desconsolidadores ACE07 ACE22
mercancía
ACE08 ACE23
Recintos fiscalizados ACE09 ACE24
Elaboración,
Comercio
Seguridad reparación o
ACE10 ACE25
Calificación de
Transportistas exterior transformación ACE11 ACE26
en recinto ACE12 ACE27
cumplimiento
Prevalidadores fiscalizado
ACE13 ACE28
ACE14 ACE29
Empresas de
mensajería Internos – Recinto ACE15 ACE30
Piratería fiscalizado
comercio
estratégico
Representantes
Nota: Información extraída de presentación del Servicio de Administración Tributaria
Estrategia de cumplimiento
Actitud de Cumplimiento Estrategia de Cumplimiento
Dispuesto a hacer lo Facilitación del

Cumplir es fácil
correcto cumplimiento
Ayudar al cumplimiento
Intenta cumplir pero no Oportunidades de espontáneo:
siempre lo logra cumplimiento Autocorrección
c
Cumple solo si es forzado Disuadir por Facultades de

detección comprobación
Dispuesto a no cumplir Ubicación de delitos

Fuerza de ley
fiscales
Más Deseable
No Deseable

Septiembre 2016.
Uso de información aduanera y de comercio exterior
Al realizar operaciones de comercio exterior, el SAT cuenta con una gran cantidad de información y
documentación electrónica o digital para la determinación de riesgos.
Información Transmitida al SEA Anexos Transmitidos al SEA Información electrónica derivada

de autorizaciones o concesiones
 Contribuyentes  Acuse de Valor (COVE)

 Aduanas  Documentos de transporte • Programas de fomento
 Regímenes  Cumplimiento de RRNA • Operadores económicos
 Tipo de operación  Documento de determinación de autorizados
 Fechas procedencia y origen de las • Certificación IVA-IEPS
 Agentes Aduanales mercancías • Información transmitida por
 Fracción arancelaria  Cuenta aduanera de garantía Recintos fiscalizados
 Identificadores  Manifestación de valor (Se prevé • Información transmitida por
 Descripción que la información se transmita Almacenes Generales de
 Cantidades UMC y UMT directamente al SEA) Depósito
 Valor en aduana y comercial  Entre otros de acuerdo al • Información de Prevalidadores
 Incrementables régimen aduanero y • Información de empresas
 Pago de contribuciones y disposiciones aplicables. transportistas
aprovechamientos • Entre otra
 Transporte
 Observaciones
 Entre otros conceptos
24
Inteligencia de comercio exterior
El SAT realiza el análisis y procesamiento de la información de los contribuyentes con la que actualmente
cuenta dicha autoridad, así como otras autoridades nacionales y extranjeras, orientada a la calificación
del cumplimiento de las obligaciones de las operaciones de comercio exterior.
Avisos y Declaraciones
Domicilios y vinculaciones
Personas Relacionadas
Administrativas
Transacciones Financieras Rutas de Tráfico
Inteligencia
Autorizaciones y Tramites Antecedentes de
de Comercio
del SAT Fiscalización
Exterior
Contabilidad Electrónica y Devoluciones de Impuestos
CFDI y compensaciones
Pedimentos y Anexos Avisos y Declaraciones
Intercambio de
Información con
autoridades extranjeras
Metodología
Declaraciones Información
• El SAT realiza el análisis de la CFDI
informativas RFC
información fiscal de quienes
realizan operaciones de comercio
exterior. Ventas de
Dictamen
Exportación / Obligaciones Fiscal
• Se llevan a cabo cruces de Primera mano Fiscales
información fiscal con la (Impuestos
generada por las operaciones de Internos)
comercio exterior. Deducciones Contabilidad
de ISR Electrónica
• Evalúan si existen
repercusiones en la relación
de las obligaciones fiscales y de Entero de ISR Pagos
Información
comercio exterior. de terceros

de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016 .

Esquema de programación
Información que obra en poder del SAT
Cruces de información (Modelo de riesgo)
Resultado de la calificación de riesgo
Aplicación de reglas específicas para

calificación de cumplimiento
Se genera antecedente por conceptos

específicos para ejecutar una revisión
electrónica

Principales áreas de detección
• Correcta clasificación arancelaria.

• Origen de las mercancías. • Operaciones tramitadas con juicio de
• Correcta integración del valor en amparo
aduana • Correcto pago de IVA e IEPS
• Ajuste de valor en aduana provisional • Correcta operación de empresas IMMEX
• Correcta aplicación y pago de cuotas • Retorno de mercancías importadas
compensatorias temporalmente
• Correcta aplicación de trato • Cumplimiento de Regulaciones y
arancelario preferencial restricciones no arancelarias
• Cumplimiento de NOM´s
• Congruencia entre las declaraciones
fiscales y las operaciones de comercio
• Mercancía de procedencia ilegal exterior
• Devoluciones y compensaciones • Correcto pago de derechos y
• Uso de documentación falsa o aprovechamientos
alterada
• Operaciones vía mensajería.

Métodos de revisión
Derivado de la inteligencia de comercio exterior, es posible que se ejecuten las facultades de

comprobación a través de los diversos métodos de revisión establecidos en los ordenamientos
legales vigentes:
Métodos de
Revisión
Cuando se requiere información Cuando existen rubros o conceptos

a profundidad de la empresa específicos de incumplimiento de las
para verificar el cumplimiento disposiciones legales
Visita Revisión de Escrito de Hechos u Omisiones Revisiones

Domiciliaria gabinete (Art. 152 de la Ley Aduanera) Electrónicas
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas 29
Procedimiento de
auditorías electrónicas
Procedimiento de auditorías electrónicas
Autoridades Competentes para realizar auditorías electrónicas
AGAFF
Entidades
AGACE
Federativas
AGGC AGH
AGA

Estrategia de implementación
El SAT requiere contar con el mayor grado de certidumbre legal a efecto de lograr el claro propósito de las
auditorias electrónicas, (auditorías certeras, ágiles y precisas), para lo cual es necesario lo siguiente:
1 2 3
Llevar a cabo cruces de información Apego total al principio de legalidad Herramientas tecnológicas
que permitan ubicar de forma a favor de los contribuyentes efectivas que permitan la
precisa la conducta infractora, así objeto de las revisiones interacción adecuada con los
como el universo de contribuyentes electrónicas. contribuyentes.
a auditar.
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas de 32
Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Marco legal
Facultades de
comprobación a través
de revisiones
electrónicas. (Artículo
42, fracción IX del CFF)
Procedimiento de
revisiones Buzón Tributario.
electrónicas. (Artículo (Artículo 17-K del CFF)
53-B del CFF)
Facultades de la
Notificación electrónica. AGACE (Artículo 25,
(Artículo 134, fracción I Fracción XLIX del
del CFF) Reglamento Interior
del SAT)

Facultades de comprobación (Art. 42 fracción IX CFF)
Código Fiscal de la Federación
“Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.”
Dirigida a
En base a la
contribuyent Sobre uno o Relativa a
información
De forma es, más rubros una o varias
que obre en
electrónica responsables o conceptos contribucio
poder del
solidarios o específicos nes
SAT
terceros

Buzón Tributario. (Art. 17-K CFF)
Consiste en un sistema de comunicación El SAT realizará la notificación de cualquier acto

electrónico ubicado en la página de Internet del o resolución administrativa que emita, en
SAT documentos digitales
Los contribuyentes presentarán promociones,

solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a
Aplicable a personas físicas y morales inscritas
requerimientos de la autoridad, a través de
en el RFC
documentos digitales, y podrán realizar
consultas sobre su situación fiscal
Las personas físicas y morales que tengan

asignado un buzón tributario deberán
Se debe de registrar al menos un medio de
consultarlo dentro de los tres días siguientes a
contacto (correo electrónico)
aquél en que reciban un aviso electrónico
enviado por el SAT
35
Procedimiento de revisiones electrónicas
Buzón Tributario. Sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de
internet del SAT
La autoridad fiscal puede realizar la notificación
de cualquier acto o resolución administrativa que Para personas físicas y morales
emita, en documentos digitales, incluyendo inscritas en el RFC
cualquiera que pueda ser recurrido.
Los contribuyentes pueden presentar

promociones, solicitudes, avisos, o darán Se debe de registrar al menos un
cumplimiento a requerimientos de la medio de contacto (Correo
autoridad, a través de documentos digitales, y electrónico)
realizar consultas sobre su situación fiscal.
36
Notificación Electrónica (Art. 134 fracción I CFF)
Cuando el contribuyente no abra el documento

digital enviado por el SAT, la notificación se
tendrá por realizada al 4° día contado a partir del Se tiene por
día siguiente a aquél en que le fue enviado el notificado el
aviso por correo electrónico documento
Se genera y
transmite
El electrónicamente
contribuyente el acuse de
abre el recibo con fecha
El documento y hora
contribuyente digital
ingresa al
El SAT envía
Buzón
aviso al
Tributario a
El SAT genera contribuyente
través de su
y envía de a través del
FIEL
forma medio de
electrónica el contacto
documento a registrado
notificar (correo
electrónico)
Resolución provisional y plazo de respuesta (Art. 53-B fracciones I y II CFF)
15 días hábiles para 40 días hábiles para emitir

Inicio de procedimiento subsanar Resolución
El oficio de pre liquidación y la

Resolución Oficio de pre El contribuyente cuenta resolución provisional se
Provisional liquidación. con 15 días hábiles consideran definitivos
para manifestar lo que cuando:
Con base en la A la resolución
a su derecho convenga
información y provisional, en su caso,  El contribuyente acepte
y proporcionar la
documentación que se le podrá acompañar voluntariamente los hechos e
información y
obra en poder del SAT, un oficio de pre- irregularidades y entere el
documentación,
se dan a conocer los liquidación, cuando los crédito fiscal propuesto
tendiente a desvirtuar
hechos que deriven en hechos consignados (beneficio de autocorrección
las irregularidades o
omisión de sugieran el pago de y de multa del 20% de
acreditar el pago de las
contribuciones y/o algún crédito fiscal. contribuciones omitidas)
contribuciones o
aprovechamientos o en
aprovechamientos  El contribuyente no ejerza su
la comisión de otras
consignados en la derecho a desvirtuar, o
irregularidades.
resolución provisional. ejerciéndolo, no logre
desvirtuar los hechos e
irregularidades.
Nota: Aunque el procedimiento de auditorías electrónicas no lo señala expresamente, en caso de información de
difícil obtención, el SAT podría otorgar 10 días adicionales para proporcionar información, conforme al Art. 53 38
último párrafo del CFF

Solicitud de información adicional (Art. 53-B fracción III CFF)
Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si el SAT identifica
elementos adicionales que deban ser verificados, podrá actuar indistintamente conforme a cualquiera
de los siguientes procedimientos:
Realizar 2° requerimiento: Solicitar información a Pruebas Periciales:

terceros:
• Dentro del plazo de 10 días • Suspensión de plazo hasta su
posteriores a la recepción de las • Suspensión de plazo hasta desahogo
pruebas. por 6 meses • Dicho desahogo se debe
• Se otorgan 10 días al contribuyente realizar dentro de los 20 días
y se aplica suspensión de plazo • Comercio exterior; siguientes a su ofrecimiento
hasta que se reciba respuesta suspensión de plazo hasta 2
años
SUB-Programas
ACE1-ACE30

Resolución Definitiva (Art. 53-B fracción IV CFF)
En caso de que el contribuyente exhiba pruebas, el SAT contará con un plazo de 40 días contados a partir
de su desahogo para la emisión y notificación de la resolución definitiva, con base en la información que
se cuente en el expediente.
Período que tiene la autoridad para
emitir resolución
10 20 30 40
Se integra expediente Notificación de Resolución
definitiva
Previo a la notificación de la resolución definitiva, el SAT

informará al contribuyente a través del buzón tributario,
el derecho que tiene para acudir a sus oficinas,
indicando, el lugar, fecha y hora, a efecto de darles a
conocer los hechos u omisiones detectados en el
procedimiento de fiscalización
Regla 2.12.9 RMF

Estatus
• Entendemos que la autoridad se encuentra en el perfeccionamiento de herramientas tecnológicas

necesarias implementar los procesos de Auditoria electrónica y están a punto de lanzarse.
• Jurídicamente cuentan con facultades para llevar a cabo el procedimiento de revisiones electrónicas.
• De acuerdo al SAT, las revisiones electrónicas tienen los siguientes beneficios:
Eliminación
de papel
Oportunidad
expedita de
autocorrección
Facilitación
del
Auditorías no cumplimiento
invasivas y de Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas de Comercio
ágiles obligaciones Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Seguridad de
la información

Acuerdos conclusivos
• Medio alternativo de solución de diferendos en los

procedimientos de comprobación, regulado por los
artículos 69-C al 69-H del CFF
• Es opcional y se tramitará mediante escrito a través de • Podrá versar sobre uno o varios hechos u
la PRODECON omisiones consignados y será definitivo en
cuanto al hecho u omisión sobre el que verse.
• Permite condonación de multas al 100%
por única vez
• La 2da y posteriores veces, condonación en
términos de Art. 17 de la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente
Acuerdo Conclusivo
• Aplica cuando el contribuyente sea objeto
de facultades de comprobación
(revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias, PAMA derivado de visita
domiciliaria y auditoría electrónica).
• Aplica cuando el contribuyente no esté
de acuerdo con los hechos u omisiones • Se puede solicitar desde el inicio del acto hasta
asentados en el acta/oficio/resolución. antes de la emisión de la resolución que
• El procedimiento de acuerdo conclusivo determine el monto de las contribuciones
suspende los plazos del procedimiento omitidas.
de facultades de comprobación • No admite medio de defensa
En auditorias electrónicas
En auditorías electrónicas, el acuerdo conclusivo de podrá celebrar desde la notificación de la resolución

provisional y hasta antes de la notificación de la resolución definitiva.
Oportunidad de celebración de
acuerdo conclusivo
Notificación de resolución Notificación de resolución
provisional definitiva

Retos para las empresas
Profesionalizar el
Realizar auditorías
área de comercio
preventivas
exterior
Aprovechar el uso
Mejorar los de tecnología
procesos internos
de control

Profesionalizar el área de comercio exterior
 Contar con personal con el perfil profesional

adecuado en el departamento de comercio
exterior
 Contar con el personal suficiente
 Asistir a cursos, seminarios, diplomados, etc. que

permitan que el profesional se mantenga
actualizado
 Promover el auto-estudio e incentivar al

Profesionalizar el profesionista en la elaboración de propuestas para
mejora del área
área de comercio
exterior
 Conocer la operación de la Compañía
 Involucrarse con otras áreas de la Compañía,

a efectos de que mutuamente conozcan los efectos
que cualquier cambio provoca
 Definir la estructura del área de acuerdo a las

necesidades de operación, sin dejar a un lado las
actividades de cumplimiento
Profesionalizar el área de comercio exterior (cont.)
 Buscar llegar a un consenso de criterios de

aplicación de la legislación aduanera, a efectos de
evitar irregularidades, considerando la participación
de otras áreas y asesores externos
 Capacitar a otras áreas sobre temas de comercio

exterior
 El profesionalizar al área de comercio exterior

podría representar los siguientes beneficios:
Profesionalizar el − Prevenir posibles contingencias aduaneras

ocasionadas por el desconocimiento de las
área de comercio
disposiciones legales
exterior
− Aprovechamiento de beneficios por
certificaciones o programas
− Optimización de operaciones de comercio
exterior y ahorros
− Estar preparado para posibles revisiones por
parte de la autoridad

Realizar auditorías preventivas
 Implementar como una actividad periódica

el realizar auditorías del área de comercio
exterior (tanto internas como externas)
 Identificar las diversas áreas de riesgo

tales como: valoración aduanera,
clasificación arancelaria, control documental,
control de inventarios, entre otros
 Llevar a cabo planes de acción a efectos

Realizar auditorías
de subsanar las situaciones detectadas
preventivas mediante cumplimiento espontáneo
 Atender cartas invitación del SAT y

analizar y corregir la causa raíz

Mejorar los procesos internos de control
 Documentar, revisar y mejorar los

procesos de comercio exterior de la
empresa
 Automatizar los procesos de

obtención y verificación de información
para optimizar la operación de comercio
exterior y minimizar la posibilidad de
error
 Celebrar contratos con los agentes

aduanales que contengan cláusulas
Mejorar los específicas tales como:
procesos internos
de control - Delimitación de actividades y
responsabilidades
- Especificaciones respecto al pago de

multas en casos de errores en el
llenado y emisión de la
documentación aduanera

Aprovechar el uso de la tecnología
 Buscar capacitación tanto para el

manejo de sistemas de comercio
exterior (Anexo 24 y 31), como de
otras herramientas electrónicas
relacionadas (ej. Excel, SQL, etc.)
 Identificar todas aquéllas tareas

susceptibles de ser automatizadas
mediante el uso de tecnología
 Aprovechar las bases de datos del SAT,

a efectos de realizar auditorías
Aprovechar el uso electrónicas que permitan identificar
de la tecnología inconsistencias o errores
 Involucrar al área de sistemas de la

empresa e invertir en tecnología
 Invertir en tecnología

Contactos
Cecilia Montaño Roberto Modesto
Socia | Comercio Exterior y Aduanas Gerente Senior | Comercio Exterior y Aduanas
Teléfono directo: +52 (55) 5080 7042 Teléfono directo: +52 (81) 8133 7478
E-mail: cmontanohernandez@deloittemx.com E-mail: rmodesto@deloittemx.com
Irka López Hugo Cruz
Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas
Teléfono directo: +52 (81) 8152 7948 Teléfono directo: +52 (81) 8152 7995
E-mail: ilopezperez@deloittemx.com E-mail: hcruz@deloittemx.com

Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una
de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte
Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos y servicios legales, consultoría y asesoría, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con
una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la
experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de negocios. Los más de 225,000 profesionales de Deloitte están comprometidos a lograr
impactos significativos.
Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita
sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.
Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en
conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas
o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier
persona o entidad que consulte esta publicación.

Auditorias Electronicas de Comercio Exterior - Deloitte

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Auditorias Electrónicas de Comercio Exterior

Cecilia Montaño – Socia de Comercio Exterior

Evolución del comercio exterior en

2 Estrategia de fiscalización del SAT

5 Retos para las empresas

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 2

Sustitución de importaciones Apertura comercial

1940 - 1984 1985 - actualidad

Este periodo se caracterizó por la En virtud de la crisis de los 80’s,

Fuente: Secretaría de Economía

Fuente: Secretaría de Economía

Acuerdos de Alcance Parcial de

AAP. CE 6. México-Argentina 01/01/2007

AAP. CE 51. México-Cuba 28/02/2001

Fuente: ALADI. Acuerdos Actuales

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

Además, México participa activamente en organismos y foros multilaterales y regionales,

• La Organización Mundial del Comercio (OMC)

Fuente: Secretaría de Economía

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

Monto recaudado durante 2015: 2.3 billones

Meta para 2016: 2.4 billones de pesos

Sin embargo se espera que la recaudación

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 12

Ejercicio 2015 IVA IEPS IGI DTA Otros Total

Porcentaje del total

• El total de contribuciones de comercio exterior ($673,781 millones de pesos) representó el 28.5%

• El total de IVA recaudado en operaciones de comercio exterior ($495,902.82 millones de pesos),

Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015.

Recaudación de contribuciones de comercio exterior incluyendo IVA

• Se integra por personal multidisciplinario (abogados, contadores con especialidad en auditorías y

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 15

Análisis limitado Análisis limitado Análisis de riesgo Análisis integral

80’s 90’s 00’s Actual

• Política económica • Inicio de apertura • Explotación de • Modelos de riesgo

ACAJACE ACAOCE ACCEACE ACIACE ACOECE ACPPCE ACCAIACE

Administración Administración Administración Administración Administración Administración Administración

Administradora Administrador Administradora Administrador Administradora Administradora Administradora

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 17

Noreste David Christopher Vidal Zazueta

Pacífico Norte Gabriel José García Coppel

Sur Juan Ramón Alcalá Pignol

Occidente Pedro Carlo Canabal Hermida

Centro Yolanda Guadalupe Aguirre González

Norte Centro Alejandro Ballesteros Villalobos

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 18

Debido a la velocidad con la que evolucionan las tecnologías de la información,

Agilización del proceso de

Implantación de Desarrollo de servicios

© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 19

Estrategia de fiscalización del SAT Septiembre 2016.

Mapa Estratégico del SAT (2013-2018)

¿Qué percibirán los Conviene autocorregirse Incumplir tiene

Facilitar la comunicación Contundencia cuando

¿Que se requiere Desarrollo oportuno de

Conviene autocorregirse Desarrollo de herramientas

Información basada en Presentación Auditorias

Actitud de Cumplimiento Estrategia de Cumplimiento

Dispuesto a hacer lo Facilitación del

Cumple solo si es forzado Disuadir por Facultades de

Dispuesto a no cumplir Ubicación de delitos

Información basada en Presentación Auditorias

Información Transmitida al SEA Anexos Transmitidos al SEA Información electrónica derivada

 Contribuyentes  Acuse de Valor (COVE)