Pruebas de auditoria

Son técnicas o Instrumentos. que utiliza el auditor para la

obtención de evidencia comprobatoria suficiente y
competente

Tipos de Pruebas
Pruebas de Control Pruebas Sustantivas

Están diseñadas para obtener seguridad razonable de que Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de
se cumplen los procedimientos establecidos por el control conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad,
interno o políticas internas. , con el fin de obtener razonabilidad y validez de los datos producidos por el
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la sistema contable de la empresa auditada.
eficacia operativa de los controles relevantes (controles a
nivel de gerencia).

TIPOS
TIPOS

 Técnicas de examen analítico y.

 Pruebas de detalle, que generalmente se refieren a la inspección  Pruebas de detalles de transacciones y balances
de documentos , y

 Pruebas que emplean técnicas de observación e indagación, de

Las técnicas de examen analítico consisten en la comparación de los
ordinario las pruebas más apropiadas en este proceso son la de
importes registrados con las expectativas desarrolladas por el Auditor al
indagación y la observación, diseñadas para obtener evidencia que se
evaluar las interrelaciones que razonablemente pueden esperarse entre las distintas
cumple con los procedimientos establecidos.
partidas de la información financiera auditada (estudio de los índices y tendencias
más significativas, investigación de variaciones y transacciones atípicas,
análisis de regresión, cálculos globales de razonabilidad de saldos respecto a
ejercicios anteriores y presupuestos, etc.)” .

Cuando debe Diseñar y ejecutar las
Pruebas de Control
 El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los
controles y esto sea un factor que determine la naturaleza y extensión
de los procedimientos sustantivos.
 Los procedimientos sustantivos por sí mismos no puedan proporcionar
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Naturaleza y extensión de las pruebas de control
Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor
debe documentar en sus papeles de trabajo lo siguiente:
 Realizará indagaciones en combinación con otros
procedimientos de auditoría, con el fin de obtener evidencia de
auditoría sobre la eficacia operativa de los controles.
 La manera en que se hayan aplicado los controles en los
momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a
auditoría;
 La congruencia con la que se hayan aplicado, y
 Las personas que los hayan aplicado y los medios y
herramientas de control utilizados.
 Determinará si los controles que van a ser probados
dependen de otros controles (controles indirectos) y, en este
caso, si es necesario obtener evidencia de auditoría que
corrobore la eficacia operativa de dichos controles indirectos.
Las pruebas sustantivas anticipadas.
Cuando se realizan todas o una parte sustancial de las pruebas sustantivas en
una fecha anterior a la de cierre del ejercicio, éstas se denominan pruebas
sustantivas anticipadas. Esto es aplicable tanto a pruebas sobre la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias como a pruebas sobre saldos del Balance.
Las pruebas de detalle implican pruebas directas sobre los saldos
contables o transacciones, u otros procedimientos más generales,
como una revisión de las actas del Consejo.
Las pruebas de validación a menudo implican una combinación de técnicas
tales como: observación y entrevistas, ejecución, confirmación de
terceros, inspección física y examen de la documentación soporte,
entre otras.
Momento de Diseñar y ejecutar las Pruebas Sustantivas
En lugar de auditar estos cierres mensuales el auditor puede realizar una buena planeación
y evaluación de procesos para identificar riesgos de negocio, fraude y procesos y evaluar el
diseño y la efectividad de los controles clave que mitigan los riesgos identificados. Con base
en los resultados de estas pruebas se define el alcance de los procedimientos sustantivos.
Una buena práctica es realizar los procedimientos sustantivos en dos momentos, un pre
cierre y en el cierre de fin de año
Si se decide por efectuar procedimientos sustantivos en una fecha intermedia (Pre cierre),
el auditor cubrirá el periodo restante realizando procedimientos sustantivos combinados con
pruebas de controles para cubrir el periodo en cuestión; o si el auditor determina que es
suficiente, únicamente aplicar procedimientos sustantivos adicionales, que ofrezcan una
base razonable para ampliar las conclusiones de auditoría de la fecha intermedia al final del
ejercicio.
Si se detectan errores inesperados cuando el auditor evalúa los riesgos de error de
importancia relativa a una fecha intermedia, éste deberá determinar si la evaluación de
riesgo relativa y la naturaleza, oportunidad o alcance planeado de los procedimientos
sustantivos, que cubren el periodo restante, requieren de alguna modificación que podría
incluir la ampliación o modificación de los procedimientos efectuados.

Métodos Utilizados en las Pruebas de Control
a). Una gráfica de flujo o método gráfico, por medio de la cual
identifica puntos críticos de control interno;
b). Mediante un cuestionario de control interno, bien preparado,
el cual puede ayudar a dirigir o encaminar su atención a los
controles esperados y también a detectar los redundantes;
c). Mediante un proceso descriptivo, de manera ordenada y
secuencial de las diversas funciones que se ejecuten,
clasificando tales funciones por: actividad, departamentos o
secciones, funcionarios o empleados, registros de contabilidad,
y demás aspectos relacionados integrantes del sistema.
Normalmente van combinados el método gráfico, por el método
descriptivo
En las pruebas de control se selecciona una muestra representativa de
transacciones para:
 Observar la operación de un procedimiento del control interno.
 Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento.
 Re-ejecutar la operación del procedimiento de control.
Métodos más comunes que usan los auditores
Análisis predictivo: Corresponde a un análisis de los saldos de cuenta o cambios en los
saldos de cuenta dentro de un periodo contable que implica crear una expectativa que se
base en información financiera, no financiera o ambas.
Análisis de datos o de la información: Es un procedimiento en el que empleamos nuestro
juicio profesional para analizar la información contable e identificar partidas significativas o
inusuales; así mismo, realizar subsecuentemente procedimientos adicionales de auditoría
en aquellas partidas que se han considerado como significativas o inusuales.
Las técnicas de auditoría asistidas por computadora son una herramienta apropiada para
identificar las partidas significativas o inusuales.
Análisis de coeficientes o índices:
En esta clase de procedimientos existen las siguientes categorías:
 Comparación de las relaciones entre cuentas.
 La comparación de las relaciones entre una entidad y las de su misma industria.
 La comparación de una cuenta con información no financiera.
 La comparación de los índices con los promedios de la industria o con entidades similares.
Análisis de tendencias:
Es el análisis de los cambios en el saldo de una cuenta a través del tiempo.
Confiabilidad de los datos
Es muy importante que el auditor, antes de iniciar los procedimientos de auditoria, se
asegure sobre la confiabilidad de los datos se ve influida por su fuente y naturaleza y
depende de las circunstancias en que se obtienen. En consecuencia, los siguientes factores
son relevantes para determinar si los datos son confiables para diseñar procedimientos
sustantivos analíticos:
 Fuente de la información disponible
 Comparación de la información disponible
 Naturaleza y relevancia de la información disponible
 Controles sobre la preparación de la información que están diseñados para asegurar su
integridad, exactitud y validez.
Para cumplir con este requerimiento el auditor utiliza cuatro tipos de
procedimientos que sustentan la eficacia del funcionamiento de los controles
internos. Estos procedimientos son: consultas con el personal, examen de
documentos, registros e informes, observación y repetición de los
procedimientos de control. A continuación se explicarán cada uno de estos
procedimientos.
La finalidad común de las distintas pruebas de auditoría, tanto las de cumplimiento
Consultas con el personal: consiste en entrevistar al personal encargado de como las sustantivas, es siempre la obtención de la evidencia adecuada y suficiente que
los controles para obtener información de su funcionamiento. Por ejemplo, para
determinar qué personal no autorizado no debe tener acceso a ciertos archivos sirva de base objetiva al Auditor de Cuentas para emitir su opinión en el Informe de
digitales, el auditor puede consultar a la persona que controla los archivos
digitales y la persona que controla la asignación de contraseñas para el acceso
Auditoría. “La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo del Auditor
en línea. como justificación y soporte del trabajo efectuado”.

Examen de documentos, registros e informes: consiste en rastrear la

evidencia documental de los controles en los procedimientos y transacciones. Además, el Auditor deberá cuidarse bien de que los procedimientos y pruebas de
Este procedimiento incluye verificar que todos los documentos estén auditoría aplicados para la obtención de la evidencia en cada caso concreto sean los
completos, y que tengan las firmas y autorizaciones requeridas.
más adecuados, según las circunstancias.
Observación: algunos controles no dejan rastro de evidencia documental; lo
cual significa que no es posible revisar la evidencia de que el control se llevó a
cabo. En estos casos, el auditor debe observar directamente las actividades
relacionadas con el control para identificar si los controles fueron llevados a
cabo de manera correcta y oportuna.

Repetición de los procedimientos de control: existen actividades

relacionadas con el control para las cuales existen documentos y archivos
relacionados, pero su contenido es insuficiente para que el auditor evalúe si los
controles funcionan como es debido. En estos casos, el auditor vuelve a
ejecutar los procedimientos de control con el objetivo de verificar si los
resultados originales coinciden con los suyos. El alcance de la aplicación de las
pruebas de control depende del riesgo de control.