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TALLER INVENTARIO PERIODICO

Almacén Surtillanos Ltda régimen común, gran contribuyente, autoretenedor, presenta un


inventario inicial a 01 de julio del 2012 por valor de $ 3.800.000, el 30 de agosto realiza un
inventario físico y se determino por un valor de $ 5.600.000.

Realizo las siguientes operaciones durante esos dos meses.

1. Compra mercancías al contado a Mercosur Ltda de Cali, por $ 3.850.000 más IVA 16%.
Se paga con cheque.
2. Devuelve el 20 % de la mercancía comprada en el ejercicio 1.
3. Vende mercancías a crédito a Margarita Muriel, del régimen simplificado, por $
1.650.000, mas IVA 16%.
4. La cliente del ejercicio 3 paga anticipadamente su cuenta y le concedemos 3% de
descuento por pronto pago sobre el valor de la mercancía.
5. Compra mercancías al contado a Disvalle Ltda. De Cali, del régimen común, por $
5.342.000 mas IVA 16%. Pagamos con cheque.
6. Vende mercancías al contado a Talabartería Castillo Ltda. Régimen común, por valor de
$ 1.839.000más IVA 16%.
7. Compra mercancías a crédito a Marquetería Ruiz y Cía., del régimen común por $
876.000 mas IVA 16%.
8. Devuelve la mercancía comprada en el ejercicio anterior por que no corresponde al
pedido.
9. Compra mercancías a crédito a Distrimar S.A. gran contribuyente, autoretenedor, por
valor de $ 2.450.000 más IVA 16%.
10. Vende mercancías al contado a Fernando Vera por $ 1.350.000 mas IVA 16%.
11. Compra mercancías al contado a Giraldo Hnos., del régimen común gran
contribuyente, por valor de $ 2.430.000 mas IVA 16%, pagamos con cheque.
12. Vende mercancías a crédito a Navarro &Cía. Ltda, régimen común, por valor $
1.250.000 mas IVA 16%.

NOTA: Deduzca la retención en la fuente, la autoretención, el reteiva, en los ejercicios que


considere necesarios.

Determinar el costo de venta de la mercancía realizando el juego de inventarios.

1.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 COMPRA D 3.850.000
MERCANCIAS
240801 IVA DESCONTABLE 616.000
236540 RETEFUENTE 134.750
2367 RETEIVA 308.000
1110 BANCOS 4.023.250

2.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER


6225 DEV. COMPRAS 770.000
240805 IVA DEV. COMPRA 123.200
236540 RETEFUENTE 26.950
2367 RETEIVA 61.600
1105 CAJA 804.650

3.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4135 COMERCIO AL X <Y> 1.650.000
240801 IVA GENERADO 264.000
135515 ANTICIPO D RENTA 57.750
236575 AUTORRETENEDOR 57.750
1305 CLIENTES 1.914.000

4.

CODIGO CUENTA DEBE


530535 DESC. COMER.COND 49.500
110505 CAJA 1.600.500
1305 CLIENTES 1.650.000

CODIGO CUENTA DEBE


1105 CAJA 1.600.500
1305 CLIENTES 1.600.500
5.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


6205 COMPRA MERCANC 5.342.000
240801 IVA DESCONTABLE 854.720
236540 RETEFUENTE 186.970
2367 RETEIVA 427.360
1110 BANCOS 5.582.390

6.
CODIGO CUENTA DEBE HABER
4135 COMERCIO AL X <Y> 1.839.000
240802 IVA GENERADO 294.240
135515 ANTICIPO RENTA 64.365
236575 AUTORRETENCION 64.365
1105 CAJA 2.133.240

7.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


6205 COMPRA MERCANC 876.000
240801 IVA DESCONTABLE 140.160
236540 RETEFUENTE 30.660
2367 RETEIVA 70.080
2205 PROVEEDORES 915.420

8.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER


6225 DEV. COMPRAS 876.000
240805 IVA DESCONTABLE 140.160
236540 RETEFUENTE 30.660
2367 RETEIVA 70.080
2205 PROVEEDORES 915.420

9.

CODIGO CUENTA DEBE


6205 COMPRA MERCANC 2.450.000
240801 IVA DESCONTABLE 392.000
2205 PROVEEDORES 2.842.000

10.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4135 COMERCIO AL X <Y> 1.350.000
240802 IVA GENERADO 216.000
135515 ANTICIPO RENTA 47.250
236575 AUTORETENCION 47.250
1105 CAJA 1.566.000

11.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


6205 COMPRA MERC 2.430.000
240801 IVA DESCONTABLE 388.800
236540 RETEFUENTE 85.050
1110 BANCO 2.733.750

12.

CODIGO CUENTA DEBE HABER


4135 COMERCIO AL X<Y> 1.250.000
240802 IVA GENERADO 200.000
135515 ANTICIPO RENTA 43.750
236575 AUTORRETENEDORES 43.750
1305 CLIENTES 1.450.000

MPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (IVA) DEFINICION Y EJEMPLOSIVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto


deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar
servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la
factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.

EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA.EXISTEN DOS


REGIMENES

para la inscripción, declaración y pago del impuesto a las ventas,

REGIMEN SIMPLIFICADO

REGIMEN COMUN

; de acuerdo a sus características deben seleccionar el  u e les corresponda.

REGIMEN SIMPLIFICADO:

co

siste en un tratamiento especial  u e se !a dise"ado para los comerciantesminoristas


detallistas, cuyas ventas est#n gravadas a la tarifa general del $  & '16%(, )*+  E )-
*+)&  /E) 0EE)  E  E 2$3E+ 45$E+E)  E +0&+  $ E+E) * )E   $  $*) 2  &  &0*)
podr7n inscribirse en el r#gimensimplificado del impuesto sobre las ventas, cuando
cumplan con los siguientes re  uisitos81. 4ue sean personas naturales9. 4ue tengan
m7:imo dos establecimientos de comercio.. 4ue no sean importadores de bienes
corporales muebles<. 4ue no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
REGIMEN COMUN:

-ertenecen a este r#gimen todos los responsables ordinarios del impuesto, se encuentran
en laobligación de li  uidar el impuesto a las ventas respecto de la ena=enación de bienes
o la prestación de servicios gravados. los comerciantes productores e importadores  u e
no cumplan con los re  uisitos para pertenecer al r#gimen simplificado, deben acogerse al
r#gimen com>n8 estos est7n obligados a81. E:pedir factura con los re  uisitos legales9.
obrar, declarar y pagar el $& bimestralmente de acuerdo al calendario fiscal. .
 e tener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente seg>n el calendario
fiscal.<. E:pedir certificados de retención.

Los res  ons!"#es $e# IVA $e# r%&'  en  o  *n $e"en  +   # 'r #!s s'&+'en,es o"#'&!
 ' ones.

$nscribirse en el  5  como responsables del impuesto a las ventas.

/levar libros de contabilidad

/levar registros au:iliares de las ventas, compras

?acturar con el cumplimiento de todos los re  uisitos legales

 e caudar el $  &

-resentar la declaración bimestral

-resentar declaración de renta y complementario anualmente

0iscriminar el impuesto en la factura

Efectuar rete fuente por el $& cuando realice operaciones con el r#gimen simplificado


/levar registro au:iliar de la cuenta del $&/os responsables del r#gimen com>n en caso
de tratarse de comerciante, se encuentran obligados a llevar libros de contabilidad en
debida forma.

CONTABILI-ACION:

para registrar el movimiento de la cuenta de impuesto a las ventas, es importante utilizar


subcuentas con el fin de obtener un buen control del impuesto generado en las ventas y el
impuesto descontable por compras de bienes y servicios. & continuación se presentan los
conceptos  u e pueden originarse en las operaciones relacionadas con el registro y control
del impuesto al valor agregado.

IVA GENERADO

8 es el impuesto  u e deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas,


discriminado enla factura de venta. El $ & generado y su valor acreditan la cuenta
impuesto a las ventas por pagar. -araregistrar todos los movimientos causados por
impuesto a las ventas generado, se puede crear una subcuenta delcódigo 9<@A, en la cual
se registran todos los cr#ditos provenientes del impuesto generado en las ventas de
lacompa"ía.

IVA DESCONTABLE

8 las empresas responsables del $& pueden descontar del valor del impuesto causado,
locorrespondiente al impuesto pagado. Este valor no puede superar en ning>n caso el
porcenta=e  u e cobra lacompa"ía sobre sus productos; cuando se paga una tarifa mayor
de $& a la cobrada, el e:cedente constituyemayor valor del costo o del gasto. El $ &
pagado por servicios es deducible en su totalidad. El registro se realizadebitando una
subcuenta de impuesto sobre las ventas por pagar 9<@A, creada para este propósito y la
cualdebe ser de naturaleza debito por ser una cuenta de pasivo  u e disminuye.

IVA NO DESCONTABLE:

cuando el responsable del impuesto a las ventas ad  uiera activos fi=os


gravados'propiedades, planta y e  uipos( no puede descontar el impuesto; el $  &
constituye un mayor valor del bienad  uirido.

IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRAS:

al devolver mercancía comprada al contado o a cr#dito se afecta el

impuesto a las ventas en la misma proporción  u e se registro en la compra al comprar


mercancía se debita lacuenta impuesto a las ventas por pagar y al devolver mercancía se
acredita.

IVA EN DEVOLUCIONES EN VENTAS:


cuando los clientes devuelven mercancía fue vendida al contado o acr#dito, se afecta el
impuesto a las ventas en la misma tasa  u e se registro a venta. &l vender mercancía
seacredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolución se
debita.

IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGOEN COMPRA O EN VENTAS:

los descuentos y reba=as  u e laempresa reciba en las compras o  u e conceda en las


ventas no afecta el $& por pagar, es decir ue el impuestoa las ventas no se aumenta o
disminuye por este concepto. uando por un pronto pago se obtiene un descuento,este
se registra en la cuenta $+2  E)*) ?$+&+  $E  *) por concepto de descuentos
comerciales condicionadosy cuando la empresa otorga el descuento se registra en la
cuenta de 2&)  *) ?$+&+  $E  *) como descuentoscomerciales condicionados

.DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR:

al finalizar el período contable la empresa determina el saldopor pagar a la 0$&+. Este


valor se obtiene mediante el c7lculo de la diferencia entre el $ & generado y el
$&descontable.

E# IVA  o r  ! &!r se  o n,!"'#'  ! !s/:

se acredita por el $& causado por ventas o prestación de servicios y por compras
devueltas o anuladas, se debita por el $ & descontable correspondiente al impuesto
pagado en comprasy servicios gravados y por el $ & de las ventas devueltas y anuladas.

CONTABILIACION:

El impuesto  u e deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas, discriminado en
la factura de venta, esel $& generado y su valor acredita la cuenta $mpuesto sobre las
ventas : pagar su código del -5 9<@A.

E0e#o:

1 5n comerciante vende de contado mercancía por B AC@ @@@ incluido el $ & 16%.
-ara facturar y contabilizar, se discrimina el $& así8-recio de ventaD 1.16  lr
mercancía.AC@ @@@D1.16  CF@.@@@$  &  AC@.@@@G CF@.@@@ 

Re&'s,ro:

11@F ca=a AC@ @@@<1F comercio mm CF@ @@@9<@A $ & 19@ @@@9 /a
empresa :y vende a cr#dito por valor de  F@@ @@@ $ & del 16%

 1 $'&o  +en,!$e"e2!"er

1@Flientes<.@6@.@@@<1Fomercio
mm.F@@.@@@9<@A$&F6@.@@@ /& *3-&HI& JY E+0E &/ *+&0*
3E   &+  $& -*  <1C.6@@, - E  $* 0E  E +  & &/ -5  /$  *,

INCLUIDO EL IVA.
lr de la mercancía <1C,6@@D1.16 6@.@@@$& <1C.6@@ K
6@.@@@ FC.6@@

Re&'s,roC1$'&oC+en,!De"e 3!"er

11@Fa=a<1C.6@@<1Fomercio
mm6@.@@@9<@A$&FC.6@@EE+$*+ E+ /& ?5E+E?ue creada como un
mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el
cualun apersona 'retenedor( deduce a otra 'retenedora( un porcenta=e determinado del
valor por pagar al contado o acr#dito, en compras o en servicios, con el fin de consignarlo
en un banco autorizado por la 0$&+. El ob=eto de laretención en la fuente es conseguir, en
forma gradual,  u e el impuesto se recaude, en lo posible, dentro delmismo e=ercicio
gravable en  u e s cause.

)on agentes retenedores las personas naturales y =urídicas  u e est#n obligadas a efectuar
retención por diversosconceptos a saber8 salarios, servicios, !onorarios, comisión
dividendo, arriendo loterías remesas, timbre./a retención en la fuente es un mecanismo de
recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por elcual una persona
deduce un porcenta=e determinado del valor por pagar al contado o a cr#dito en compras
oservicios, con el fin de consignarlo en un banco autorizado para recaudar impuesto en
nombre de la 0$&+'dirección de impuesto y aduanas nacionales( por lo general su tarifa es
del .F %.

Re,ene$or:

es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,

Re,en'$o:

es la persona a  u ien se le practica la retención./as personas naturales est7n obligadas a


practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos gravables,loterías, rifas, apuestas
y similares, venta y ena=enación 'venta( de activos fi=os diferente de bines raíces.
/aspersonas =urídicas de !ec!o aplican la retención, adem7s de los conceptos anteriores,
sobre compras,!onorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc. -ara contabilizar
la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta
EE+$*+ E+ /& ?5E+E 96F; y la debitan al momento de pagarle a la 0$&+. -ara
contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta
rete fuente 'esto seda en las ventas( en la fec!a en  u e les practican la retención y la
acreditan al final del e=ercicio, al li  uidar los impuestos de renta y complementarios a su
cargo./a base y los porcenta=es de retención por salarios, compras y servicios, los
reglamenta la 0$&+ cada a"o.

EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA

/a
R

etención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y


complementarios por el cual una persona deduce un porcenta=e determinado del valor por
pagar al contado o a cr#dito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en unbanco
autorizado para recaudar impuesto en nombre de la 0$&+ 'dirección de impuesto y
aduanas nacionales( por lo general su tarifa es del .F %.

Re,ene$or:

es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,

Re,en'$o:

es la persona a  u ien se le practica la retención./as personas naturales est7n obligadas a


practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos gravables,loterías, rifas, apuestas
y similares, venta y ena=enación 'venta( de activos fi=os diferente de bines raíces.
/aspersonas =urídicas de !ec!o aplican la retención, adem7s de los conceptos anteriores,
sobre compras,!onorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.

TAMBIEN PUEDEN CONSULTAR Y LEER EN ESTA ENTRADA4 PARA MAS


INFORMACION:CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

-ara contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la


cuenta EE+$*+ E+ /& ?5E+E 96F; y la debitan al momento de pagarle a la
0$&+.L -ara contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto,
subcuenta rete fuente 'esto se da en las ventas( en la fec!a en  u e les practican la
retención y la acreditan al final del e=ercicio, al li  uidar los impuestos de renta y
complementarios a su cargo.L /a base y los porcenta=es de retención por salarios, compras
y servicios, los reglamenta la 0$&+ cada a"o.L

IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto


deben cobrarlo loscomerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar
servicios gravados. En la mayoría de los casosla tarifa es del 16% del valor neto de la
factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.EME $ $*)

I V A.

1 /a empresa :y vende mercancía al contado por <1C 6@@

IVA 'n#+'$o:

lr mercancía <1C 6@@ D 1.16  6@ @@@$&  <1C 6@@ K 6@ @@@  FC
6@@

De"er 2!"er

11@F a=a <1C 6@@


<1F omercio al m 6@ @@@9<@A $& FC 6@@9 )E &+E/& 1 3E) -*
*+E-* 0E )E$$* )E E$E+ @ @@ 3&) $&11@F &M&
<.A@@<9F )E$$*) @.@@@9<@A $& < A@@ E+0E 3E&+$&
& E0$* 1 @@@ @@@1@F /$E+E) 1 116 @@@9<@A $& 116
@@@<1F *3E$* 3 1 @@@ @@@@< *3-& & E0$* 3E&+$&
-* F@ @@@69@F 0E 3E&+$& F@ @@@9<@A $& F6 @@@99@F
+&$*+&/E) <@6 @@@F )E 0E5E/E E/ F@ % 0E /& 3E &+ $& *3- &0& &
E0$*99@F +&$*+&/E) 9@ @@@699F 0E*/5$*+E) E+ *3-&) 1CF
@@@9<@A $& 9A @@@

RETEFUENTE

1 /& E3- -&2& ?/EE) -* &+)-*E 0E 3E&+$&, 1AF @@@


EE+$*+ 0E/ 1%F1F )E$$*) 1AF @@@111@ &+*) 1A 1F@96F
EE+$*+ E+ /& ?5E+E 1 AF@9 -&2* 0E $2$/&+$& +*5+* -*  6@
@@@ EE+$*+ 0E/ 9%F1F )E$$* 6@ @@@111@ &+*) FA
A@@96F EE+$*+ ?. 1 9@@ -&2* 0E N*+*&$*) -* C@ @@@
EE+$*+ 0E/ 1@%F11@ N*+*&$*) C@ @@@111@ &+*) 6 @@@96F
EE?5E+E C @@@< -&2* 0E *3$)$*+E) -* E+& 0E 3E &+$&) E+
*+)$2+&$*+ CF @@@ EE+$*+ 0E/ 1@%F@F ?$+&+$E*) CF
@@@111@ &+*) 6C F@@96F EE?5E+E C F@@F /& E3-E)& &$E+0& 5+
E0$?$$* 3E+)5&/ -* <C@ @@@ Y E?E5& 5+& EE+$*+ 0E/ %F19@
&E+0&3$E+* <C@ @@@111@ &+*) <FF O@@9F6 EE?5E+E 1<
1@@

EJERC IVA Y RETENCION

1 *3-& 3E&+$& &/ *+&0* -* F@@ @@@ $& 16 % E .F
%69@F 0E 3E&+$& F@@ @@@9<@A $& A@ @@@111@ &+*) F69
F@@96F EE?5E+E 1C F@@+ota8 para sacar el valor de la cuenta ancos 'F69
F@@( sumamos los d#bitos y restamos el cr#dito, para  u e nosde sumas iguales y
cumplir con la partida doble. &sí8F@@ @@@ P A@ @@@ K 1C F@@

5 678 699

9 *3-& 3E&+$& & E0$* -* 1 @@@ @@@ $& Y EE+69@F


0E 3E&+$& 1 @@@ @@@9<@A $& 16@ @@@99@F +&$*+&/E) 1 19F
@@@96F EE?5E+E F @@@ E+0E 3E&+$& & E0$* -*
6@@ @@@1@F /$E+E 6CF @@@1FF &+$$-* 0E $3-5E)* 91
@@@1FF1F retención en la fuente<1F *3E* 3D3 6@@ @@@9<@A $ & O6
@@@
TENER EN CUENTA

-ara sacar el valor del $& y la retención la base es el valor de la mercancía vendida. 6@@
@@@ Q 16%  O6 @@@ para el $&; y para la retención, 6@@ @@@ Q .F%  91
@@@.En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1 FF ya ue es
un anticipo y lleva como subcuenta 1FF1F ue es retención en la fuente.-ara sacar el
valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía vendida mas el $ & menos la
retención, así8 6@@ @@@ P O6 @@@ K 91 @@@  6CF @@@ es el total ue el
cliente debe a la empresa.+ota8 el $& siempre va acompa"ado ya sea de la venta o de la
compra; si es compra el $& va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el $ & va
cr#dito acompa"ado de la cuenta comercio mDm. /& E E+ $*+ )$E3- E & 0E/
/&0* *+&$* 0E/ $& 'si el $& se debita la retención se acredita y así.(<
E+0E 3E&+$& &/ *+&0* -* F@ @@@11@F &M& O CF@1FF
&+$$-* 0E $3-5E)* 19 9F@1FF1F retención en la fuente <1 F *3E * 3D3
F@ @@@9<@A $& F6 @@@F E+0E 3E&+$& -* 9 F@@ @@@, $&
E, <@% 0E *+&0* Y E/ )&/0* & E0$*.11@F &M& 1 19F @@@ '<@
%(1@F /$E+E) 1 6AC F@@ '6@%(1FF &+$$-* 0E $3-5E)* AC
F@@1FF1F retención en la fuente<1F *3E* 3D3 9 F@@ @@@9<@A $ &
<@@ @@@)umas iguales 9 O@@ @@@ 9 O@@ @@@ener en cuenta8/a base para
sacar los porcenta=es de pago se tomo del valor de la mercancía vendida

s

el $&

enos

la retención y eso nos da la

"!se

luego se multiplica por el porcenta=e. &sí8 9F@@ @@@P<@@ @@@G AC F@@

8 ;<8 699 ! es,e =!#or #e s!!os e# >9? @ e# res,o #! $' eren '! $e 8 ;<8 699  (>9?)
+e $! < <86 99 5 < 7; 699 !r! CLIENTES.

6 *3-& 3E&+$& -*  @@@ @@@, $& Y E, F@% & E0$*, F@
% 0E *+&0*.69@F 0E 3E&+$&  @@@ @@@9<@A $& <A@ @@@111@
&+*) 1 6AC F@@99@F +&$*+&/E) 1 6AC F@@96F EE?5E+E 1@F
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LA BASE

/5E2* & E)E &/* /E )&&3*) E/ F@% Y 5$&3*) /*) &/*E) E+ /&) E)-
E$&) 5E+&).
Para el año 2013 pueden pertenecer al régimen simplificado en el impuesto a las ventas las
personas naturales que cumplan con todos y cada uno de los requisitos contenidos en el
artículo 499 del estatuto tributario con base al valor del  v t vigente para los años 2012 y
2013 seg!n corresponda"#os requisitos m$s importantes considerados por el artículo 499
del estatuto tributario son los siguientes%1"&ué los ingresos provenientes de las
actividades gravadas desarrolladas por la persona natural durante el 2012 'ayan sido
inferiores a 4"000  v t ()104"19*"000+" ,e toma como base el  v t vigente para el
2012"2"-o tener m$s de un establecimiento de comercio. oficina. sede. local o negocio
donde e/ercen su actividad"3"&ue en el establecimiento de comercio. oficina. sede. local o
negocio no se desarrollen actividades ba/o franquicia. concesi n. regalía. autori aci n
o cualquier otro sistema que implique la e plotaci n de intangibles"4"-o ser usuario
aduanero""&ue en el año gravable 2012 no 'aya celebrados contratos de venta de bienes
o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3"300 vt
()"9*2"000+" ,e toma como referencia el vt del 2012"*"&ue en el año 2013 no
celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor
individual superior a 3"300  v t. esto es )   "  5  "000" ,e toma como referencia el
 v t del 2013"5"&ue durante el año gravable 2012 el monto total de sus consignaciones
bancarias no 'aya superado los 4"00 vt. es decir )115"221"000" ,e toma como
referencia el  v t del 2012"  "&ue durante el año gravable 2013 el monto total de sus
consignaciones no supere el monto de 4"00 vt. es decir la suma de )
120"5"000" ,e toma como referencia el vt del 2013"6n el caso de los numerales * y
. en el momento en que la persona natural no cumpla con dic'os topes durante el 2013.
debeinscribirse en el régimen com!n a partir del periodo siguiente en el que de/  de
cumplirlos" Por e/emplo. sin el mes de /unio (periodo 3+ super  el tope de
consignaciones. a partir de periodo 4 inclusive de 7va debe pasar al régimen com!n"

Valor del Uvt tomado como referencia:

2012% )2*"049

2013% )2*"41

Régimen común

El régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.

8especto al 7mpuesto a las ventas eisten dos responsables  el 8égimen com!n y el


8égimen simplificado"

,e considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona /urídica
que venda productos o preste servicios gravados con el 7va"

,on responsables del 7mpuesto a las ventas pertenecientes al régimen com!n. todas las
personas /urídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer el 8égimen simplificado" :oda Persona /urídica por el solo 'ec'o de ser /urídica
pertenece al régimen com!n" #as personas naturales solo ser$n responsables del régimen
com!n si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder
formar parte del 8égimen simplificado"

;uando una persona natural en un periodo determinado de/e de cumplir uno o varios de
los requisitos que le permitenestar en el 8égimen simplificado. deber$ actuali ar el 8ut
en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen com!n" 8ecordemos que en el
7mpuesto a las ventas. el periodo es de dos meses. por lo que si supera los topes en el
periodo 4. en el periodo  ya debe ser responsable del régimen com!n y cumplir con
todas sus obligaciones"

Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.

:odo comerciante debe llevar ;ontabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad


generalmente aceptados. y esto supone inscribirse en el 8egistro mercantil. donde también
deber$ inscribir los #ibros de contabilidad o #ibros de comercio"

8especto a la obligacin de llevar ;ontabilidad. esta. seg!n el ; digo de comercio. solo lo


es para los comerciantes (Personas que e/eren <ctos mercantiles+. mas no para los no
comerciantes. como por e/emplo para las personas que e/ercen una Profesi n liberal.
quienes no est$n obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede e igir" 6sto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de
sus operaciones"


8especto a la valide de la contabilidad como prueba. el artículo 552 establece que la
contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en
debida forma"

6l no llevar ;ontabilidad estando obligado o no llevarla debidamente. es sancionable en los


términos del artículo * del 6statuto tributario"

6l artículo *4 señala cuales son los 'ec'os que se considera irregulares en la contabilidad
y que se consideran sancionables"

#a obligacin de llevar contabilidad no est$ dada por pertenecer o no al régimen com!n.


sino por ser comerciante. de suerte que aquellas personas naturales que no son
comerciantes y que pertenecen al régimen com!n. no est$n obligadas a llevar contabilidad"
=;onsulte% >bligados a llevar contabilidad?=adsense?

Inscribirse en el Rut

:oda persona perteneciente al régimen com!n debe inscribirse en el 8ut o actuali arlo si 'a
estado inscrito antes como 8égimen simplificado"

E  pedir factura.

6l régimen com!n sin importar si esta o no obligado a llevar ;ontabilidad. debe e pedir
factura con los requisitos establecidos en el artículo *15 del 6statuto tributario%

Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de


factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la  i s  a, con el
lleno de los siguientes requisitos!a. "star deno  inada expresa  ente co  o factura de
venta.b. Apellidos # no  bre o ra$ón # %&' del vendedor o de quien presta el servicio.c.
Apellidos # no  bre o ra$ón social # %&' del adquirente de los bienes o servicios, (unto
con la discri  inación del &)A pagado.d. *levar un n+  ero que corresponda a un siste  a
de nu  eración consecutiva de facturas de venta.e.  e c-a de su expedición. f.
escripción específica o gen/rica de los artículos vendidos o servicios prestados. g. )alor
total de la operación.-. "l no  bre o ra$ón social # el %&' del i  presor de la factura.i.
&ndicar la calidad de retenedor del i  puesto sobre las ventas. Al  o  ento de la
expedición de la factura los requisitos de los literales a0, b0, d0 # -0, deber n estar
previa  ente i  presos a trav/s de  e dios litogr  ficos, tipogr  ficos o de t/cnicas
industriales de carcter siilar. 2uando el contribu#ente utilice un siste a de
facturación por co  putador o   q uinas registradoras, con la i  presión efectuada por
tales  e dios se entienden cu  plidos los requisitos de i  presión previa. "l siste  a de
facturación deber nuerar en fora consecutiva las facturas # se deber n proveer los
 e dios necesarios para su verificación #auditoría. PARA3RA  4. "n el caso de las
"  presas que venden tiquetes de transporte no ser  obligatorio entregar el original de la
factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la is a. PARA3RA 4. 
Adicionado por el artículo 5 de la *e# 68 del 8995.: "xigencias sobre nu eración
consecutiva para el caso de facturación  e diante   q uinas registradoras.; Para el caso
de facturación por   q uinas registradoras ser  ad  isible la utili$ación de nu  eración
diaria o periódica, sie  pre # cuando corresponda a un siste  a consecutivo que per  ita
individuali$ar # distinguir de  a nera inequívoca cada operación facturada, #a sea
 e diante prefi(os nu  /ricos, alfab/ticos o alfanu  /ricos o  e canis  os si  ilares.

#a no epedicin de factura. o la epedicin sin el lleno de requisitos es un 'ec'o


sancionable en los términos de los artículos * 2 y * 5 del 6statuto tributario"

!eclarar

:odo responsable del régimen com!n esta en la obligaci n de presentar bimensualmente


la respectiva declaracin de 7va en los pla os que el gobierno señale" 6sta declaraci n
se debe presentar así durante el periodo a declarar no se 'ayan reali ado operaciones
econmicas"

#a declaracin de 7va no es la !nica declaraci n que se debe presentar. puesto que


eisten otras como al de 8etencinen la fuente y la del 7mpuesto de renta"

:oda Persona /urídica es <gente de retencin y como tal debe declarar. y a partir de la ley
10** de 200*. todo agente de retencin debe presentar al respectiva declaraci n así se
en cero" <dicionalmente. la declaracin se debe presentar con pago. de lo contrario se
considera como no presentada",olo las /untas de acci n comunal no est$n obligadas a
presentar la declaracin de retencin si en el respectivo mes no 'an practicado
retenciones"

#a ley 1111 de 200*. estableci que un <gente de retenci n puede presentar la


declaracin de retencin sin pago. siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea
susceptible de compensacin. y que el saldo a favor se 'ubiere generado antes de
presentar la respectiva declaracin de retencin" <dicionalmente. el contribuyente debe
solicitar talcompensacin dentro de los * meses siguientes a la presentaci n de la
declaracin" ,i no lo 'ace dentro de ese pla o. la declaraci n se considerara como no
presentada"

6n cuanto a las personas naturales responsables del régimen com!n. estas est$n en la
obligacin de asumir el 7va en las adquisiciones que le 'agan al 8égimen simplificado"
6sto se debe 'acer mediante el mecanismo de retenci n. lo que las convierte en agentes
de retencin solo por este concepto. y por tal ra n deben presentar la declaraci n
mensual así en el mes no 'ayan asumido 7va al 8égimen simplificado" (@ea :ratamiento de
las operaciones entre régimen com!n y régimen simplificado+

8especto a la declaracin del 7mpuesto de renta. y teniendo en cuenta que los topes para
ser régimen simplificado y para no declarar son b$sicamente los mismos. toda Persona
natural que perteneca al régimen com!n debe declarar" (@ea% Personas naturales no
obligadas a declarar renta+

6n cuanto a las personas /urídicas estas deben declarar renta por el solo 'ec'o de ser
/urídicas" Aay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al 8égimen especial"
<dicionalmente. declarar no siempre significa pagar impuestos"

#as declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien seg!n la ley
deba 'acerlo" ,i eso no se'ace. se consideran como no presentadas"

6l artículo 0 del estatuto establece cuando una declaraci n tributaria se considera
como no presentada%

Articulo 5<9. eclaraciones que se tienen por no presentadas. %o se entender 


cu  plido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos!a. 2uando
la declaración no se presente en los lugares se=alados para tal efecto.b. 2uando no se
su  inistre la identificación del declarante, o se -aga en for  a equivocada.c. 2uando no
contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.d. 2uando no se
presente fir  ada por quien deba cu  plir el deber for  al de declarar, o cuando se o  ita
la fir  a del contador p+blico o revisor fiscal existiendo la obligación legal.e. 2uando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago

Be ocurrir en una de las causales del artículo 0. supone tener que presentar
nuevamente la declaracin la cual ser$ etempor$nea. lo que implica el c$lculo y el pago
de la respectiva sancin" (@ea Beclaraciones tributarias que deben ser firmadas por
contador p!blico+

Obligaci"n de informar el cese de actividades.

#os responsables del régimen com!n est$n en la obligaci n de informar a la B7<- cuando
cesen las actividades gravadas con el 7va" 6sto supone la actuali aci n o cancelaci n
del 8ut"

,i el responsable no informa el cese de actividades. ante la B7<- seguir$ siendo


responsable. y debe seguir declarando. de lo contrario si en un futuro va a cancelar el 8ut.
deber$ ponerse a pa y salvo con todas las declaraciones pendientes"

6n términos generales. las anteriores son las principales obligaciones que los responsables
del 7mpuesto a las ventas pertenecientes al régimen com!n. tienen con la Birecci n de
impuestos"

Pertenecen al régimen simplificado del 7mpuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas  los agricultores y ganaderos.
que realicen operaciones gravadas. así como quienes presten servicios gravados. siempre y
cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones%

&ue en el año anterior 'ubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la


actividad gravada inferiores a cuatro mil 4"000  @ : =)9  "0  2"000?"

&ue tengan como m$imo un establecimiento de comercio. oficina. sede. local o negocio
donde e/ercen su actividad"

&ue en el establecimiento de comercio. oficina. sede. local o negocio no se desarrollen


actividades ba/o franquicia. concesin. regalía. autori aci n o cualquier sistema que
implique la eplotacin de intangibles"

&ue no sean usuarios aduaneros"

&ue no 'ayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestaci n de servicios


gravados por valor individual y superior 3"300  @ : =)5  "41  "000?"

&ue no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestaci n de servicios


gravados por valor individual y superior 3"300  @ : =)  1"032"000?"

&ue el monto total de sus consignaciones bancarias. dep sitos o inversiones financieras
durante el año anterior (2009+ no supere la suma de (4" 00 @:+ =)10*"934"000?

&ue el monto total de sus consignaciones bancarias. dep sitos o inversiones financieras
durante el año 2010 no supere la suma de (4" 00 @:+ =)110"49 "000?

Para la celebracin de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuantía


individual superior a 3"300  @ : =)  1"032"000?. el responsable del régimen simplificado
deber$ primero inscribirse en el 8égimen com!n