“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS

DOCENTE : C.P.C.C. CARMEN PEREZ TELLO

ASIGNATURA : SEMINARIO DE INFORME DE AUDITORIA

INTEGRANTES :

 GRUPO 1  GRUPO 5

- LINAREZ VALLES DIANIRA - CASTRO FERNANDEZ DIONISIO

- MORA CASTILLO PAQUITA - GARCIA TUESTA LUIS FERNANDO

- TANANTA RENGIFO JUAN - PIZANGO PUA YUL REYCER

 GRUPO 9

- BERRU PAREDES JULIO

- TENAZOA SANCHES CLAUDIA

- TORRES LEVEAU ESTEFANY

TARAPOTO – PERÚ

2019
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por bendecirnos la vida, por darnos sabiduría y guiarnos a

lo largo de nuestra existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de
dificultad y de debilidad.

Gracias a nuestros padres, por ser los principales promotores de nuestros

suenõ s, por confiar y creer en nuestras expectativas, por los consejos, valores y
principios que nos han inculcado.

Agradecemos a nuestra docente del curso C.P.C.C Carmen Perez Tello, por
haber compartido sus conocimientos y quien ha guiado con su paciencia, y su
rectitud como docente en el aprendizaje del curso y nuestra formación
profesional.

2
 DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a la C.P.C.C Carmen Perez Tello por

inculcarnos a la investigación y brindarnos los conocimientos necesarios para
poder desarrollar este trabajo; a la Universidad Nacional de San Martin, nuestra
casa de estudios, la cual nos sentimos orgullosos de formar parte de su historia
y a nuestros padres que siempre nos dan el apoyo incondicional que requerimos
en esta etapa de nuestra vida.

3
 INDICE

Contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 5
OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 6
CASO PRACTICO............................................................................................................................. 7
DESARROLLO ............................................................................................................................... 10
En materia de autorización ..................................................................................................... 10
En materia de procesamiento y clasificación de transacciones .............................................. 14
En materia de verificación y evaluación.................................................................................. 18
En materia de salvaguarda física ............................................................................................. 19
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 20

4
 INTRODUCCIÓN
Producto de investigaciones realizadas a organizaciones de la región, de los
sectores económicos publico y privado, y dentro del proyecto de investigación
"La Importancia del Proceso de Compras en las Pymes: propuesta de un modelo
gerencial", se presentan algunos conceptos relativos al control en la gestión de
compras, teniendo en cuenta las conclusiones del proyecto de investigación, las
experiencias adquiridas y los intercambios académicos realizados con Jefes de
Compras.

Hablar del proceso, el control de gestión de compras daría para un artículo

extenso donde se hiciera un análisis completo, desde la iniciación del proceso
hasta la culminación de este, sin embargo hemos considerado que sería mas
interesante plantear algunos aspectos relativos al control, que ayude al lector a
reflexionar sobre los controles internos que se deben aplicar en su actividad y
alrededor de la gestión de compras.

Tomando como base las discusiones y aspectos llevados a cabo en los

seminarios de actualización sobre compras que se han mencionado
anteriormente, y a la Bibliografía consultada podemos tratar los siguientes
aspectos relativos a la definición y al control ya que un concepto más amplio se
plantea en el libro titulado "Como mejorar y controlar las compras" el cual se
encuentra en impresión y donde se recoge las experiencias vividas en algunas
empresas y las sugerencias planteadas por Directores de Compras que laboran
en la región.

Presentaremos en este artículo la definición, los objetivos de la función de

compras, así como el perfil del cargo por competencias laborales, y sus
responsabilidades del Director del departamento, para concluir con el diseño de
los controles internos respectivos y la automatización del manejo informático del
Departamento de Compras.

El control interno se ha vuelto cada vez más importante y requerido en las

empresas del sector comercial ya que de esta manera garantizamos que la
información reflejada en los estados financieros sea confiable. Además, el
control interno nos ayuda a limitar los riesgos que obstaculizan el logro de
objetivos organizacionales.

5
El control interno en los inventarios es un aspecto fundamental para salvaguardar
los recursos de las empresas y evitar pérdidas por fraude o negligencia ya que
el inventario constituye su principal fuente para la generación de ventas.

OBJETIVOS

 Desarrollar el caso práctico de acuerdo a los conocimientos aprendidos

en el transcurso del ciclo en el presente curso.

 Determinar los riesgos en que se está incurriendo por las desviaciones al

control interno determinadas por el auditor externo dentro del caso
práctico.

 Elaborar informe del auditor externo, CP. Francisco Espinoza, al gerente

de Arneses y Ensambles, S.A Ing. Adrián Morales, donde le reporte el
resultado de su trabajo y le proponga acciones correctivas.

6
 CASO PRACTICO
Arneses y Ensambles, S.A., es una empresa mexicana que se dedica a la
manufactura de arneses y ensambles para la industria electrónica, los cuales son
solicitados bajo requerimientos específicos. Sus insumos los adquiere en el
mercado nacional y de importación.

Dado que los insumos referidos representan el aspecto mas relevante de los
productos que se manufacturan, en el complemneto de la calidad de la mano de
obra y ante la circunstancia de reclamaciones de cliente, de cuyo análisis y
estudio preliminares se desprende son ocasionados en gran parte por la calidad,
entrega y precio de los insumos, el gerente general de Arneses y Ensambles
S.A., Ing. Adrian Morales, le ha solicitado a su auditor externo, C.P Francisco
Espinoza, que durante los trabajos iniciales de la auditoria de la auditoria de
estados financieros a practicar profundice en la revisión el proceso de compras,
que es en donde el ingeniero Morales percibe se pueden ubicar las principales
causas que secuencia procesal finalmente rebotan en los reclamos de sus
clientes.

El contador Espinoza, ante la petición de su cliente, decide efectuar un estudio y

evaluación del control interno del ciclo de compras, cuyo trabajo arrojó los
resultados dos siguientes:

En materia de autorización

1. No existen políticas por escrito para la selección de proveedores.

2. No se cuenta con un logo actualizado de proveedores. La base de datos
proveedores es muy confiable.
3. No se cuenta con políticas por escrito donde se expongan claramente los
criterios de compras.
4. Se realizan frecuentemente conos de emergencia.
5. Son pobres las especificaciones de ingeniería y de control de calidad.
6. No se comparan periódicamente por personal ajeno a la función de
compras las órdenes de compras con las listas de precios autorizados.

7
 7. No se comparan pendiente los precios pagados a un proveedor con
precios de mercado con los precios de otros proveedores de mercancías
servicios semejantes.
8. No se maneja una cuenta de mercancías en tránsito.
9. No se cuenta con políticas definidas que precisen los niveles de autoridad
para el manejo de asuntos tales como anticipos a proveedores,
devoluciones de compras, descuentos por volumen o por pronto pago
etcétera.

10. No se revisa por funcionario autorizado que en los pagos a proveedores

amorticen correcta y oportunamente los anticipos entregados ni se
apliquen los eventuales descuentos a que tiene derecho la empresa.
11. No se respetan las fechas y plazos establecidos para el pago a
proveedores
12. No se revisa por funcionario autorizado, ajeno a la función de compras,
los cheques por pagos a proveedores y la documentación soporte.
materia de procesamiento y clasificación de transacciones

1. No existen procedimientos escritos para iniciar, revisar y aprobar órdenes

de compra.
2. La mercancía se recibe indistintamente en el almacén o en las áreas de
producción.
3. No se compara detalladamente la mercancía recibida con las órdenes de
compra
4. No se informa por procedimiento los datos de recepción a las tres de
cuentas por pagar y control de inventarios.
5. Algunas compras se registran en el momento de su pago sin pasar por el
proceso de cuentas por pagar.
6. No coincide el total del inventario de mercancías con la correspondiente
cuenta de control del libro mayor
7. No se investiga periódica y rutinariamente los cheques antiguos que
aparecen en la conciliación bancaria como no cobrados.
8. No existen criterios adecuados y uniformes para concentrar y clasificar
transacciones de compras para efectos de su registro contable.
En materia de verificación y evaluación

1. No se realizan visitas periódicas y por sorpresa a los proveedores pana

revisar la calidad y especificaciones de la producción proceso que se está
fabrican do para la empresa.
2. En los contratos u órdenes de compra no se contempla facilidades para
que la empresa pueda revisar y evaluar el avance de la fabricación de los
productos que está adquiriendo baja condiciones de calidad y
especificaciones predeterminadas.
3. No se verifican ni evalúan en forma periódica los saldos de cuentas por
pagar con las transacciones de compras que les son relativas.

8
 4. No se confirman periódicamente los saldos de cuentas por pagar.

En materia de salvaguarda física.

1. No se restringe el acceso a las áreas de compras y de cuentas por pagar

a personal ajeno a estas funciones.
2. No se tienen contratadas fianzas de fidelidad del personal que maneja
compras, inventarios y cuentas por pagar.
3. No se tiene control y resguardo de las órdenes de compra en blanco.
4. Se encuentran en una misma área física dentro de la empresa el personal
de compras, cuentas por pagar y contabilidad.
5. El control interno del ciclo de compras.

Se pide

1. Determinar los riesgos en que se está incurriendo por las desviaciones al

control interno determinadas por el auditor externo
2. Elaborar informe del auditor externo, CP. Francisco Espinoza, al gerente
de Arneses y Ensambles, S.A Ing. Adrián Morales, donde le reporte el
resultado de su trabajo y le proponga acciones correctivas.

9
 DESARROLLO
ING. ADRIÁN MORALES,

Gerente General,

Arneses y Ensambles, S.A. P r e s e n t e.

De conformidad con su amable petición, he realizado un examen y evaluación del

control interno del ciclo de transacciones de compras de Arneses y Ensambles, S.A.
Este trabajo es adicional a la auditoría de estados financieros que estamos
practicando a los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 20XX.

Como resultado del trabajo realizado, a continuación, le informo las observaciones

que he determinado, las acciones de control recomendadas para atender y atemperar
esas observaciones, y los riesgos en que se está incurriendo, o se puede incurrir, de
no darse cumplimiento a las recomendaciones que nos ocupan:

En materia de autorización

Observaciones Acciones de control: Riesgos por incumplimiento:

determinadas:

10
1. No existen políticas por
escrito para la selección y
designación de
proveedores.
2. No se cuenta con un
catálogo actualizado de
proveedores, además la
base de datos de
proveedores no es muy
confiable.
 Emitir políticas por escrito
para la selección de
proveedores.
 Con apoyo en tecnología de
la información, elaborar
bases de datos, como listas
de proveedores aprobados
o archivos maestros de
proveedores.
 Establecer procedimientos
específicos para añadir,
cambiar o eliminar
información de las bases de
datos.
 Revisar periódicamente la
confiabilidad de las bases
de datos.
 Limitar el acceso a la
información contenida en
las bases de datos.
 Aplican las mismas
acciones de control del
punto que antecede.
o Pueden efectuarse compras
a proveedores no
autorizados y, asimismo
(intencionalmente o no),
puede pagarse a un
proveedor que no suministró
mercancías o servicios.
o Pueden generarse
problemas en producción
debido a embarques
surtidos con demora o baja
calidad de las mercancías o
servicios adquiridos.
o Sin el conocimiento de la
administración, pueden
efectuarse compras a
personas o empresas con
las que existan conflicto de
intereses.
o Pueden realizarse compras
a proveedores cuyas
prácticas de
comercialización no sean
éticas.
o Aplican los mismos riesgos
por incumplimiento del
punto que antecede.
11
3. No se cuenta con políticas
por escrito donde se
expongan claramente los
criterios de compras.
4. Se realizan frecuentemente
compras de emergencia.
5. Son pobres las
especificaciones de
ingeniería y de control de
calidad.
6. No se comparan
periódicamente, por
personal ajeno a la función
de compras, las órdenes de
compra con las listas de
precios autorizados.
 Centralizar las compras en
un departamento ex
profeso.
 Emitir políticas por escrito
donde se expongan
claramente los criterios para
comprar; por ejemplo: no
ocasionar inventarios
excesivos; y en base a
cotizaciones, requisiciones
justificables, a puntos de
reorden, a especificaciones
de calidad e ingeniería,
etcétera.
 Elaborar informes relativos
a excesos o falta de
existencias en almacenes.
 Identificar las causas de
compras de emergencia,
estudiarlas y analizarlas
para evitar el incurrir en
esta práctica, salvo casos
de verdadera emergencia.
 Exigir a los proveedores
información sobre
especificaciones de
ingeniería y de control de
calidad de sus productos.
 Verificar y, dentro de lo
posible, efectuar pruebas
del cumplimiento de esas
especificaciones.
 Elaborar informes sobre
variaciones en los precios
de compra.
o Pueden ordenarse
mercancías o servicios que
no se necesiten o con
demasiada anticipación o
muy tarde.
o Pueden efectuarse compras
a personas o empresas con
las que existan conflictos de
intereses sobre precios o
condiciones inaceptables
por la administración.
o Compras de emergencia.
o Puede comprarse
mercancías o servicios a
precios más altos de los
autorizados.
o Eludir la intervención del
departamento de compras.
o Puede comprarse
mercancías que no reúnan
especificaciones o los
estándares de calidad que
requiere la empresa.
o Pueden pagarse
mercancías o servicios a
precios no autorizados.
12
7. No se comparan
periódicamente los precios
pagados a un proveedor
con los precios de mercado
o con los precios de otros
proveedores de materiales,
insumos o servicios
semejantes.
8. No se manejan las
mercancías en tránsito a
través de una cuenta
específica.
9. No se cuenta con políticas
definidas que precisen los
niveles de autoridad para el
manejo de asuntos tales
como anticipos a
proveedores, devoluciones
de compras, descuentos por
volumen o por pronto pago
a otorgar por el proveedor,
etcétera.
 Elaborar estudios
comparativos de
cotizaciones presentadas
por diferentes proveedores.
 Además del aspecto precio,
cuidar que los diferentes
proveedores sean
clasificados dentro de
rangos homogéneos de tipo
y calidad de sus productos,
plazos de entrega, seriedad
y formalidad, imagen en el
mercado, etcétera.
 Abrir registros auxiliares por
cada orden de compra en
tránsito.
 Toda erogación por compra
de mercancía que esté
pendiente de surtirse o que
ha sido embarcada en
proceso de arribo a los
almacenes de la empresa,
debe cargarse a la cuenta
Mercancías en tránsito.
 Asegurarse que los costos y
gastos se relacionen
perfectamente con la orden
de compra que les dio
origen.
 Vigilar la oportunidad de la
transferencia contable de
las mercancías en tránsito
una vez que se tenga
conocimiento que el
embarque llegó a los
almacenes de la empresa.
 Exposiciones claras de los
criterios y políticas de la
empresa para el manejo de
estos asuntos.
o Desconocimiento de las
condiciones de mercado
para adquirir buenos
productos, a proveedores
confiables, y a precios
justos y razonables.
o Pérdida de control de las
erogaciones efectuadas por
adquisiciones pendientes de
arribo a los almacenes de la
empresa.
o Desconocimiento del costo
integral de una orden de
compra, con el consecuente
efecto erróneo en los costos
de los registros de
inventarios, y en los costos
y gastos de fabricación.
o Desvío de recursos.
o Desvío de autoridad.
o Desvío de recursos.
o Pérdida de beneficios
financieros.
o Probable contubernio entre
el empleado que prepara y
realiza los pagos y los
proveedores.
13
10. No se revisa por funcionario
autorizado que en los pagos
a proveedores se amorticen
correcta y oportunamente
los anticipos entregados ni
se apliquen los eventuales
descuentos a que tiene
derecho la empresa.
11. No se respetan las fechas y
plazos establecidos para el
pago a proveedores.
12. No se revisa, por
funcionario ajeno a la
función de compras, los
cheques por pago a
proveedores, o los pagos
vía transferencia
electrónica, y la
documentación soporte.
En materia de procesamiento y clasificación de transacciones
Observaciones
determinadas:
 Designar a un responsable o Pérdida de beneficios
encargado de supervisar, financieros.
en los pagos a o Pagos erróneos.
proveedores, la o Probable contubernio entre
amortización de anticipos el empleado que prepara y
entregados y el realiza los pagos y los
aprovechamiento de proveedores.
eventuales descuentos a
que tiene derecho la
empresa.
 Estricto cumplimiento de o Pérdida de imagen y
los compromisos seriedad de la empresa.
financieros a cargo de la o Situaciones de conflicto con
empresa. los proveedores.
o Desaprovechar eventuales
descuentos y rebajas en
beneficio la empresa.
 Emitir políticas que o Pueden hacerse
establezcan que desembolsos por
únicamente se cantidades equivocadas o
autorizarán pagos en forma fraudulenta.
previamente aprobados y o Pueden hacerse pagos
revisados por funcionario duplicados.
autorizado. o Pueden alterarse en forma
fraudulenta los cheques o
los pagos vía transferencia
electrónica.
o Pueden efectuarse pagos
por bienes, mercancías o
servicios no recibidos, o
bien antes de recibirse.
o Pueden efectuarse
desembolsos sin el
conocimiento de la
administración.
Acciones de control: Riesgos por incumplimiento:
14
1. No existen procedimientos
escritos para iniciar, revisar
y aprobar órdenes de
compra.
2. Los materiales e insumos
se reciben indistintamente
en el almacén o en las
áreas de producción.
 Procedimientos
documentados para iniciar,
revisar y aprobar órdenes
de compra.
 Uso y control de formas
prenumeradas.
 Comparación con las
políticas establecidas por la
administración de los
detalles importantes de
cada orden de compra que
se emite.
 Informes por excepción de
órdenes de compra que no
son aceptadas.
 Salvo en el caso de
entregas del proveedor bajo
el procedimiento Just in
time a las áreas de
producción, invariablemente
todas las recepciones de
mercancía deberán ser en
el almacén de la empresa.
 Sólo deben aceptarse
mercancías y servicios que
se hayan solicitado.
o Pueden ordenarse
mercancías o servicios que
no se necesiten o con
demasiada anticipación o
muy tarde.
o Pueden pagarse
mercancías o servicios a
precios no autorizados.
o Pueden comprarse
mercancías que no reúnan
especificaciones o los
estándares de calidad que
requiere la empresa.
o Pueden efectuarse compras
a personas o empresas con
las que existan conflictos de
intereses o condiciones
inaceptables por la
administración.
o Pérdida de control de la
mercancía que se recibe.
o Hurtos o disposición
indebida de mercancía.
o Desaprovechamiento de los
almacenes.
o Desvío de políticas en
materia de control en
almacenes.
15
3. No se comparan
detalladamente los
materiales e insumos
recibidos con las órdenes
de compra.
4. No se informa, por
procedimiento, los datos de
recepción a las áreas de
cuentas por pagar y control
de inventarios.
5. Algunas compras se
registran en el momento de
su pago, sin pasar por el
proceso de cuentas por
pagar.
 Comparación detallada
de las mercancías
recibidas con una copia
de la orden de compra.
 Uso de documentos de
recepción prenumerados
y controlados que
contengan copias para
las áreas de cuentas por
pagar y control de
inventarios.
 Terminales en línea de
computadora que
comparen
simultáneamente las
mercancías recibidas con
las ordenadas y actualicen
los archivos de cuentas
por pagar e inventarios.
 Todas las compras,
invariablemente, deben
generar una cuenta por
pagar previo a su pago.
 No pagar ninguna factura
sino se inició su trámite de
pago bajo el proceso
autorizado de cuentas por
pagar.
o Se pueden recibir y pagar:
mercancías o servicios no
solicitados, cantidades
excesivas o partidas
incorrectas, órdenes de
compra canceladas o
repetidas, mercancías o
servicios cuyas
especificaciones no reúnen
los requisitos de calidad
solicitados.
o Pueden recibirse
mercancías o servicios y no
informarse, informarse
inexactamente o a
destiempo.
o Errores en los registros de
cuentas por pagar y de
inventarios.
o Pueden no procesarse o
procesarse incorrectamente
las compras.
o Pueden registrarse pasivos
por mercancías o servicios
facturados pero no
recibidos.
o Pueden registrarse pasivos
por importes incorrectos.
o Pueden no registrarse
pasivos por mercancías o
servicios recibidos.
o La clasificación contable de
los pasivos, sus pagos y las
contracuentas contables
respectivas pueden
efectuarse en forma
incorrecta.
16
6. No coincide el total del
inventario de materiales e
insumos con la
correspondiente cuenta de
control del libro mayor.
7. No se investiga periódica y
rutinariamente los cheques
antiguos que aparecen en
la conciliaciones bancarias
como no cobrados.
8. No existen criterios
adecuados y uniformes
para concentrar y clasificar
las transacciones de
compras para efectos de
su registro contable.
 Conciliar en forma regular y
periódica los saldos de
auxiliares de inventarios con
los saldos del libro mayor u
otros totales de control.
 Establecer controles en los
programas de cómputo para
prevenir o detectar
duplicidad en el pase de
transacciones, así como la
omisión de transacciones
aceptadas.
 Practicar periódicamente
inventarios físicos de
materiales e insumos.
 Practicar conciliaciones
bancarias a más tardar
dentro de los primeros diez
días de cada mes.
 Las partidas en conciliación,
que normalmente incluyen
cheques pendientes de
cobro, deben ser
investigadas y atendidas de
inmediato por personal
independiente al manejo y
custodia de chequeras y al
que interviene en el proceso
de cuentas por pagar.
 Establecer políticas para
cancelar en un tiempo
determinado los cheques
expedidos que no han sido
cobrados.
 Totalizar por lotes y
registrar los documentos de
entrada (número de
documentos e importe) y
conciliación de los totales
de esos lotes con el total
resultante del registro diario
en auxiliares e informe o
archivo actualizado.
o Hurtos o malos manejos de
los materiales.
o Generación de desperdicios
de materiales por errores en
fabricación que no se
contabilizan ni se informan a
la administración.
o Desvío de recursos.
o Pérdida de recursos.
o Registros contables y
auxiliares incompletos o
extemporáneos.
o Estados financieros
erróneos.
o Desconocimiento de los
saldos reales en chequeras.
o Eventuales situaciones de
conflicto o malas
interpretaciones con los
proveedores.
o Extravío o malversación de
fondos.
o Pueden no procesarse
intencionalmente, o como
resultado de errores,
comprobantes pendientes
de pago o pagos realizados.
o Pueden cometerse
errores en los asientos
contables.
o Puede duplicarse
la contabilización
de
comprobantes.
17
 En materia de verificación y evaluación
Observaciones determinadas: Acciones de control:
1. No se realizan visitas
periódicas y por sorpresa a
los proveedores para
revisar la calidad y
especificaciones de la
producción en proceso que
se está fabricando para
Arneses y Ensambles, S. A.
2. En los contratos u órdenes
de compra no se
contemplan facilidades para
que Arneses y Ensambles,
S. A., pueda revisar y
evaluar el avance de la
fabricación de los productos
que está adquiriendo bajo
condiciones de calidad y
especificaciones
predeterminadas.
3. No se verifican ni evalúan
en forma periódica los
saldos de cuentas por pagar
con las transacciones de
compras que les son
relativas.
4. No se confirman
periódicamente los saldos
de cuentas por pagar.
 Practicar visitas periódicas y
por sorpresa a los
proveedores para revisar y
evaluar la calidad y
especificaciones de la
producción en proceso que
se está fabricando para la
empresa.
 Incluir en los contratos u
órdenes de compra el
otorgamiento de facilidades
a la empresa para que
pueda revisar y evaluar el
avance de la fabricación de
sus productos bajo
condiciones de calidad y
especificaciones
predeterminadas.
 Conciliar en forma regular y
periódica los saldos de
cuentas por pagar con las
transacciones que les
dieron origen.
 Confirmar en forma regular
y periódica con los
proveedores las cuentas por
pagar a cargo de la
empresa.
Riesgos por incumplimiento:
 Los productos en proceso
de fabricación para la
empresa no reúnan las
especificaciones y
condiciones de calidad
requeridos.
 El proveedor no permita a
Arneses y Ensambles, S.A.,
el revisar y evaluar la
producción en proceso para
ella por no estar estipulada
esa condición en el contrato
u orden compra.
o Desvío de recursos.
o Generación de cuentas por
pagar sin sustento, por error
o con propósitos mal
intencionados.
o Omisión en la creación de
cuentas por pagar.
o Desvío de recursos.
o Discrepancia de los
adeudos de la empresa con
las cuentas por cobrar a
clientes registradas por los
proveedores.
18
 En materia de salvaguarda física
Observaciones
determinadas:
1. No se restringe el acceso a
las áreas de compras y de
cuentas por pagar a
personal ajeno a estas
funciones.
2. No se tienen contratadas
fianzas de fidelidad del
personal que maneja
compras, inventarios y
cuentas por pagar.
3. No se tiene control ni
resguardo de las órdenes
de compra en blanco.
4. Se encuentran en una
misma área física dentro de
la empresa el personal de
compras, cuentas por pagar
y contabilidad.
En espera de que este trabajo merezca su conformidad y cumpla con las expectativas
que motivaron su realización, quedo a sus apreciables órdenes.
Atentamente
C.P. FRANCISCO ESPINOZA
Acciones de control:
 El acceso a los registros de
compras y cuentas por
pagar debe permitirse
únicamente de acuerdo con
políticas establecidas por la
administración.
 Contratar fianzas de
fidelidad que incluyan,
además de recursos
monetarios, la cobertura de
pérdida de registros,
documentos y archivos.
 Custodia controlada y
prenumeración de las
órdenes de compra en
blanco.
 Segregar en áreas
independientes al personal
de compras, de cuentas por
pagar y de contabilidad.
Riesgos por incumplimiento:
o Los registros pueden
destruirse o perderse, lo
que generaría imposibilidad
para preparar informes
financieros confiables e
incapacidad para efectuar
pagos a proveedores por la
pérdida de datos, o bien
hacerse pagos indebidos.
o Los programas y archivos
de tecnología de la
información pueden ser
accesados, y eventualmente
alterados en perjuicio de la
empresa.
o En caso de darse un acto
indebido, la empresa debe
absorber su costo y los
gastos que se ocasionen
por las investigaciones que
se requieran llevar a cabo.
o Generación de órdenes de
compra sin el conocimiento
de la administración o con
propósitos de fraude o
malos manejos.
o Acceso a información que al
conjuntarse, o entrar en
contubernio el personal de
esas áreas, puede dar lugar
a malos manejos o acciones
indebidas.
19
 CONCLUSIONES

Se ha llegado a la conclusión de que existen políticas por escrito para la

selección de proveedores donde no se cuenta con un logo actualizado de
proveedores.

Se ha llegado a la conclusión que dentro de la empresa no se cuenta con

políticas por escrito donde se expongan claramente los criterios de compras
ya que en inventario para control es muy importante

Se ha llegado a la conclusión que se debe comparan periódicamente por

personal ajeno a la función de compras las órdenes de compras con las listas
de precios autorizados.se debe comparar pendientemente los precios
pagados a un proveedor con precios de mercado con los precios de otros
proveedores de mercancías servicios semejantes.

Se ha llegado a la conclusión que se debe tener en cuenta con políticas

definidas que precisen los niveles de autoridad para el manejo de asuntos tales
como anticipos a proveedores, devoluciones de compras, descuentos por
volumen o por pronto pago etcétera

Se ha llegado a la conclusión que no se restringe el acceso a las áreas de

compras y de cuentas por pagar a personal ajeno a estas funciones. Ya que no
se tiene contratadas fianzas de fidelidad del personal que maneja compras,
inventarios y cuentas por pagar.

Se ha llegado a la conclusión de que no se tiene control interno del ciclo de

compras y resguardo de las órdenes de compra en blanco.

20
 LINKOGRAFIA

 http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_ries_aud_2014.pdf

 http://www.pearsonenespanol.com/docs/librariesprovider5/santillana/978607
3231190_santillana_resolucion_pdf51e66e8b436366b1aea8ff00004a2a88.pdf

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