PROPUESTA DE PLANIFICACIÓN FISCAL

PL-FI-2018-0919

Ingeniera
Sonia De la Concepción
Naucalpan de Juárez, Estado de México

Apreciable Lic. De la Concepción:

Atendiendo la solicitud que nos realizara, es un gusto someter a su consideración

la propuesta de Planificación Fiscal con respecto a la Declaración Anual del Ejercicio
Fiscal 2017.

Quedamos atentos a sus comentarios para proceder a realizar el trámite.

Atentamente,

Los Fiscalistas
 a) Análisis.

La interesada es persona física que tributa en el Régimen de Sueldos y Salarios y

Asimilados a Salarios, Intereses y Dividendos, desea conocer cuál es la mejor
opción para realizar la venta de un Departamento que heredó hace dos años y que
se encuentra en Copropiedad junto con otras 3 personas.

b) Diagnóstico.

La primera observación que se hace consiste en la necesidad de determinar si al

ser la primera venta de un bien inmueble del tipo casa-habitación por parte de la
persona física, resulta conveniente que acceda o no al beneficio de la exención del
Impuesto Sobre la Renta.

La segunda observación se fundamenta en que la contribuyente percibe ingresos

superiores a los $400,000 anuales a varios regímenes fiscales, por lo que se
encuentra obligada desde hace varios años a realizar Declaraciones Anuales.
Actualmente ejerce dos créditos hipotecarios por la compra de otro departamento
del tipo casa-habitación, motivo por el cual se requiere establecer si con ésta y otras
deducciones personales, ISR retenido por concepto de intereses ganados, así
como, en su caso, el pago provisional de ISR a la Entidad Federativa que se
erogaría si se opta por una venta gravada del bien inmueble en copropiedad, cuál
sería el monto de la Devolución de ISR del Ejercicio Fiscal 2017.

Objetivo General

Determinar la conveniencia fiscal de ejercer la opción exenta de ISR en la venta de

un bien inmueble del tipo casa-habitación.

Objetivos Específicos

Determinar el monto de la Devolución de ISR del Ejercicio Fiscal 2017 con la venta
del bien inmueble del tipo casa-habitación exenta.

Determinar el monto de la Devolución de ISR del Ejercicio Fiscal 2017 con la venta
del bien inmueble del tipo casa-habitación gravada.

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c) Alternativas.

001. Venta exenta del bien inmueble del tipo casa habitación en
copropiedad y el monto de la Devolución del Ejercicio Fiscal 2017.

Ingresos exentos por

enajenación de bien inmueble
Enajenación de bienes $ 412,500.00
del tipo casa-habitación en
copropiedad
Ingreso anual $ 1,057,718.00
Ingresos exentos $ 4,529.00
Sueldos y Salarios Ingresos acumulables $ 1,053,189.00
Subsidio para el empleo $ -
Impuesto Retenido $ 279,320.00
Monto total de los intereses $ 22,939.00
reales nominales
Intereses provenientes Monto total de los intereses $ 2,421.00
del Sistema Financiero reales
Monto total de la pérdida $ 13,345.00
Monto total del ISR retenido $ 2,826.00
Monto acumulable por $ 29.00
Dividendos o Utilidades
Dividendos
Monto total del ISR pagado por $ 7.00
la Sociedad
Intereses reales efectivamente
Deducciones personales pagados por créditos $ 45,384.41
hipotecarios (casa habitación)

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Ingresos o utilidades acumulables $ 1,053,218.00
Pérdidas $ 10,924.00
Total de ingresos acumulables $ 1,042,294.00
Deducciones personales $ 45,384.41
Base gravable $ 996,909.59
Límite inferior (LI) de la tarifa del artículo 152 LISR $ 750,000.01
Excedente del LI $ 246,909.58
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente LI 32%
Impuesto previsto $ 79,011.07
Cuota fija $ 180,850.82
ISR a cargo $ 259,861.89
Subsidio para el empleo $ -
Impuesto sobre los ingresos acumulables $ -
Impuesto sobre los ingresos no acumulables $ -
Reducción de ISR $ -
ISR causado $ 259,861.89
Pagos provisionales efectuados a la Federación $ -
Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros $ 279,320.00
Impuesto acreditable pagado en el extranjero $ -
Sector Primario $ -
ISR acreditable de ingresos por Dividendos $ 7.00
Impuesto a favor $ 19,465.11
Impuesto a cargo

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 002. Venta gravada del bien inmueble del tipo casa habitación en
copropiedad y el monto de la Devolución del Ejercicio Fiscal 2017.

$ 364,652.00
Ganancia
Monto de la ganancia
$ 18,232.00
Enajenación de bienes acumulable
ISR por ingresos no
$ 17,104.00
acumulables
Pagos efectuados a la entidad
$ 14,942.00
federativa
Ingreso anual $1,057,718.00
Ingresos exentos $ 4,529.00
Sueldos y Salarios Ingresos acumulables $1,053,189.00
Subsidio para el empleo $ -
Impuesto Retenido $ 279,320.00
Monto total de los intereses
$ 22,939.00
reales nominales
Intereses provenientes Monto total de los intereses $ 2,421.00
del Sistema Financiero reales
Monto total de la pérdida $ 13,345.00
Monto total del ISR retenido $ 2,826.00
Monto acumulable por $ 29.00
Dividendos Dividendos o Utilidades
Monto total del ISR pagado por
$ 7.00
la Sociedad
Intereses reales efectivamente
Deducciones personales pagados por créditos $ 45,384.41
hipotecarios (casa habitación)

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 Ingresos o utilidades acumulables $ 1,071,450.00
Pérdidas $ 10,924.00
Total de ingresos acumulables $ 1,060,526.00
Deducciones personales $ 45,384.41
Base gravable $ 1,015,141.59
Límite inferior (LI) de la tarifa del artículo 152 LISR $ 1,000,000.01
Excedente del LI $ 15,141.58
Porcentaje para aplicarse sobre el excedente LI 34%
Impuesto previsto $ 5,148.14
Cuota fija $ 260,850.81
ISR a cargo $ 265,998.95
Subsidio para el empleo $ -
Impuesto sobre los ingresos acumulables $ -
Impuesto sobre los ingresos no acumulables $ 17,104.00
Reducción de ISR $ -
ISR causado $ 283,102.95
Pagos provisionales efectuados $ 14,942.00
Impuesto retenido al contribuyente o pagado por terceros $ 282,146.00
Impuesto acreditable pagado en el extranjero $ -
Sector Primario $ -
ISR acreditable de ingresos por Dividendos $ 7.00
Impuesto a favor $ 13,992.05
Impuesto a cargo

d) Implementación.

De acuerdo al análisis llevado a cabo, se recomienda realizar la venta utilizando el

beneficio de la exención de ISR, de forma que en la declaración anual se obtenga
una devolución mayor. Siguiendo esta decisión, se obtendría un ahorro de
$5,473.06.

e) Mantenimiento.

Será indispensable comunicarles a los copropietarios la decisión de realizar una

venta exenta de ISR. En caso de que los otros tres contribuyentes estén de acuerdo
y no hayan realizado una venta exenta con anterioridad de 3 años, se procedería a
asignar al representante común, se notificaría al notario su deseo de realizar una
venta exenta para ISR. Posteriormente, para llevar a cabo la Declaración Anual,
ésta se debe presentar en tiempo y forma antes del 30 de abril de 2018.

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SOPORTE JURÍDICO.

a) Fundamento Fiscal.

El artículo 93 LISR enuncia: No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención

de ingresos por la enajenación de bienes.
XIX. Los derivados de la enajenación de:
a. La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la
contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de
inversión, y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el
excedente se determinará la ganancia y se calculará el impuesto anual
y el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título,
considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir
el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo
y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará
por el fedatario público conforme a dicho Capítulo. El fedatario público
deberá consultar a las autoridades fiscales si previamente el
contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante el año
calendario de que se trate, y, en caso de que sea procedente la
exención, dará aviso a las autoridades fiscales.

b) Fundamento Legal.

- Casos en los que no aplica el límite de exención.

La exención prevista será aplicable siempre que durante los tres años
inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el
contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera
obtenido la exención prevista en el inciso a. de la sección XIX del artículo 93
de la LISR, y manifieste bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias
ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.

- Información que el fedatario público debe proporcionar.

El fedatario público deberá consultar al SAT a través de la página de internet
de dicho órgano desconcentrado y de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto emita este último, si previamente el contribuyente ha
enajenado alguna casa habitación durante los cinco años anteriores a la
fecha de enajenación de que se trate, por la que hubiera obtenido la exención
prevista en este inciso y dará aviso al citado órgano desconcentrado de dicha
enajenación, indicando el monto de la contraprestación y, en su caso, del
impuesto retenido.

c) Soporte Documental.

Para llevar a cabo esta propuesta se requerirá de:

- Constancia de Retenciones de Sueldos y Salarios.

- Los CFDIs de Nómina recibidos.

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 - Constancias de Retenciones por concepto de intereses.
- Los CFDIs por los intereses recibidos.
- Constancia de las Retenciones por concepto de dividendos.
- Los CFDIs por los Dividendos recibidos.
- Los CFDIs de las deducciones personales.

Fuentes de Información.

Diep Diep, D. (1999). La planeación fiscal hoy. México: Pac.

Sánchez Miranda, A. (2016). Aplicación práctica del ISR personas físicas 2016.
México: ISEF.

Servicio de Administración Tributaria: SAT [en línea]. México, Ciudad de México.

[Fecha de consulta: 01 agosto 2018]. Disponible en: https://www.sat.gob.mx/home

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