AUDITORIA TRIBUTARIA

CONCEPTO.- Es un procedimiento ,destinado a evaluar la sitiuacion tributaria de una mpresa o una

persona natural con negocio.

TIPOS DE AUDITORIA.- Existen tres tipos de auditoria o fiscalizacion

1.- FISCALIZACION PARCIAL.- Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa una parte o algunos
elementos especificos de la obligacion tributaria .

Este tipo de fiscalizacion tiene 6 meses de duracion ,salvo que exista complegidad o evacion fiscal entre
otros

1.- FISCALIZACION DEFINITIVA.- Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría
exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de
manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado periodo
tributario.
Esta fiscalización tiene un (1) año de duración a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la
totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.
3.- FISCALIZACION PARCIAL ELECTRONICA.- Reconocida en el articulo 62-B del codigo tributario, la cual
se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una
liquidacion preliminar del tributo a regularizar.Esta fiscalizacion concluye en 30 dias habiles contados
desde su inicio.

FINALIDAD DE LA AUDITORIA
Determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de una empresa, así comprobar que
las bases afectas a las obligaciones tributarias se hayan determinado de acuerdo a las normas y al
aplicación de la NIC 12 (Impto. a las ganancias)
OBJETIVOS
1.- Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales del contribuyente a fin de minimizar el
margen de error en las declaraciones y pagos.
2.- Comprobar la veracidad de la información en las declaraciones juradas.
3.- Verificar el cumplimiento de los gastos deducibles sujetos a límites los gastos no deducibles.
4.- Verificar que las declaraciones presentadas, correspondan a las operaciones registrados en los libros.
5.- Comprobar que las bases imponibles y las tasas aplicables de los impuestos calculados sean las
correctas.
6.- Detectar oportunamente las omisiones tributarias a fin de evitar multas y sanciones.
7.- Detectar las posibles contingencias tributarias por el incumplimiento de alguna normativa específica y
aplicable al giro de negocio
BASE LEGAL
1.- CONSTITUCION POLITICA
- Derechos humanos.
- Derecho a la privacidad
- Derecho a un nombre propio

2.- CODIGO TRIBUTARIO

LIBRO PRIMERO
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:

LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

TITULO I. ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

TITULO II. FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TITULO III. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TITULO IV. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
TITULO V. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
TITULO VI. OBLIGACIONES DE TERCEROS TITULO VII. TRIBUNAL FISCAL

LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA
TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
TITULO IV.
DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL

TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

TITULO I. INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

TITULOII. DELITOS
 3.- LEY DEL IGV E ISC : Fue aprobada Decreto Legislativo No. 775

 El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y cuando se
realicen en el Perú.
 Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el país. Este impuesto
grava también las importaciones, la prestación o utilización de servicios prestados en el país, o los
contratos de construcción.
 En el Perú la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18% aplicado al total de las ventas
que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de promoción municipal.
ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS
ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES A LAS APLICACIONES DEL IMPUESTO
4.- LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: Aprobada por el Decreto legislativo 774
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas que provengan del
trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de
renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es
realizado directamente por el contribuyente.

5.- NORMAS RELATIVAS AL REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE

Artículo 1°.- DEFINICIONES
Es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el
país, así como otros obligados a inscribirse en él, por mandato legal.
Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad
económica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo, recoge la relación de tributos
afectos, teléfonos, correo electrónico, la fecha de inicio de actividades y los responsables del
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número
es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.
Artículo 2°.- INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el
país
Artículo 3°.- DEL NÚMERO DE RUC
El número de inscripción en el RUC será de carácter permanente y uso obligatorio en cualquier
documento que presenten o actuación que realicen ante la SUNAT.
Artículo 4°.- DE LA EXIGENCIA DEL NÚMERO DE RUC
Todas las Entidades de la Administración Pública, principalmente las mencionadas en el Apéndice del
presente Decreto Legislativo, y los sujetos del Sector Privado detallados en el citado Apéndice solicitarán
el número de RUC en los procedimientos, actos u operaciones que la SUNAT señale.
Artículo 5°.- DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR A LA SUNAT
La información que los sujetos o Entidades comprendidos en el artículo anterior deben proporcionar a la
SUNAT para el cumplimiento de sus fines, deberá consignar el número de RUC de las personas respecto
de las cuales se proporcionará la citada información.

6.- LEY DEL NUEVO RUS: Fue aprobado por el decreto legislativo n° 937
Inciso modificado por el artículo único del Decreto Legislativo N.° 1270, publicado el 20.12.2016, vigente a
partir del 1.1.2017.
Artículo 2°.- Comprende a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales.
 b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.

7.- LEY DE IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS: Es un pago que se realiza al momento de
realizar movimientos de dinero dentro de una entidad financiera el monto es de 0.005%.
Es una obligación para las empresas tener que realizar las bancarizaciones a partir de 3500 soles o
$1000.

 Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

Ley N° 28194
 Reglamento de la Ley N° 28194 Decreto Supremo N° 047-2004-EF
 Incluyen tarjetas de crédito y de cargo internacionales como Medios de Pago para efectos de lo
dispuesto en la Ley N° 28194, siempre que los pagos se canalicen a través de Empresas del Sistema
Financiero. Decreto Supremo N° 067-2004-EF
 Se modifican los DD.SS. N° 047 y 067-2004-EF. Decreto Supremo N° 147-2004-EF

8.- LEY DEL ITAN:

Concepto: Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad
contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a
la Renta.
Sujetos Obligados - ITAN
Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al Ejercicio 2017
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de
diciembre de 2016 supere un millón de Nuevos Soles (S/. 1 000,000) que estén comprendidos en el
Régimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero
del año 2017. La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario,
los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

Cálculo del Impuesto - ITAN

Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la
tasa del 0.4% sobre la base del valor histórico de los
activos netos de la empresa que exceda de un millón de
Nuevos Soles, según balance cerrado al 31.12.2015.
Base Legal: Artículo 6 de la Ley 28424

9.- REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA, RESOLUCION

DE SUPERINTENDENCIA NRO 199 – 2004/ SUNAT

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

ETAPA DE PLANIFICACIÓN
Se evalúa el ambiente tributario del cliente en cuanto al complimiento en materia normativa y regulatoria
para diseñar los procedimientos y pruebas a realizarse.
 Conocimiento del entorno tributario (conocimiento del negocio)
 Comprender el entorno tributario desarrollado por la entidad.
 Evaluar las políticas y procedimientos establecidos en la entidad.
  Evaluar las actividades del control interno tributario.
 Evaluar los principales reparos tributarios.
 Diseñar y elaborar los programas de auditoria tributaria.
 Diseñar los procedimientos adecuados de auditoria tributaria.
 Diseños de papeles de trabajo a la medida de la auditoria tributaria.

ETAPA DE EJECUSIÓN
En esta etapa el auditor, desarrollara el plan de auditoria tributaria a través de la ejecución de programas,
procedimientos, y pruebas de auditoria con un enfoque tributario, necesarios a fin de obtener evidencias
sobre la conformidad de la situación tributaria.
 Realización de pruebas de cumplimiento o pruebas de control tributario.
 Ejecutar pruebas de recorrido de transacciones con incidencia tributaria a través de la revisión de
declaraciones juradas.
 Adaptación sistemática de los programas de auditoria en función de evidencia.
 Documentación de la evidencia obtenida.

 Obtención de conclusiones preliminares.

ETAPA DE INFORME
El informe de la auditoria tributaria es el producto final del trabajo basado en evidencias, por medio del
cual el auditor, expone los resultados de la auditoria tributaria efectuada, a traves de observaciones,
conclusiones y recomendaciones y otros aspectos de importancia que a examinado en cada una de las
etapas de la auditoria tributaria.
TIENE COMO FINALIDAD COMUNICAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
 Revisión de la conformidad de los gastos aceptados
 Declaraciones juradas presentadas fuera de plazo
 Deuda tributaria pendiente de pago
 Pagos de impuestos no realizados
 Determinación de ingresos presuntos

PROCEDIMIENTOS A REALIZAR EN LA ETAPA DE PLANEAMIENTO

a) CONOCIMIENTO DEL ENTORNO TRIBURARIO (conocimiento del negocio)
b) DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA
Evaluación y diagnóstico de la situación tributaria con el fin de informar a la administración sobre el
cumplimiento e incumplimiento de las obligaciones
Formales y sustanciales, indicando así las causas.
c) EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO TRIBUTARIO (Diseño e implementación)
 El auditor deberá evaluar la existencia de controles, diseñados y establecidos para la información
tributaria.
d) ELABORAR Y DESARROLLAR CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO

Consiste en formular preguntas relacionadas con las distintas áreas o partidas a examinar, a fin de conocer
si los sujetos pasivos cumplen con las obligaciones tributarias.
e) IDENTIFICAR Y DETERMINAR RIESGOS TRIBUTARIOS

La identificación y determinación de riesgo tributario es un proceso a través del cual se señalan dos
aspectos. La probabilidad de ocurrencia del riesgo tributario.
Para ello se ha establecido dos aspectos fundamentales para realizar el análisis de los riesgos probabilidad e
impacto.
RIESGOS TRIBUTARIOS
El riesgo tributario es el riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales por
el incumplimiento de obligaciones formales y sustanciales.
TIPOS DE RIESGO TRIBUTARIOS
Riesgo en la información tributaria
Es la probabilidad de que la determinación, declaración y pago de tributos contengan errores e
irregularidades que afecten los estados financieros.
Riesgo inherente tributario
Es el riesgo que incurre la empresa por la mala aplicación de las normas tributarias.
Riesgo de control tributario
Por deficiencia en la interpretación y aplicación de las normas tributarias por incompetencias de los
encargados de la gestión tributaria.
Riesgo de detección tributaria
Cuando el contribuyente se ve imposibilitado de detectar a tiempo los errores o irregularidades.
Riesgo por parte del contribuyente
Riesgo de evasión de pago de impuestos
Declaraciones con datos falsos que representan riesgo
Declaraciones hechas por contribuyentes que se consideran de alto riesgo
Riesgo de incumplimiento normativo tributario
Es el riesgo de incumplir con las normas tributarias, para ello deberá identificar los controles establecidos.
Identificación de riesgos en ventas o ingresos omitidos
El auditor deberá determinar los riesgos en ventas o ingresos omitidos comprobando o verificando

PROCEDIMIENTO A DESARROLLAR
En respuesta a los riesgos identificados el auditor deberá desarrollar los siguientes procedimientos:
· Elaboración de cedulas sumarias de ventas y compras y el IGV.
· Verificación formal de declaraciones de impuestos.
· Verificación formal de los libros y documentos autorizados
· Verificación de los ingresos gravados, así como los costos y gastos deducibles para la determinación del
impuesto sobre la renta.
· Verificar los abonos a las cuentas personales de los socios o accionistas con propósito de establecer el
destino correcto de los retiros de bienes.
Evaluación del cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales
Se efectuará en base al nivel de respuestas que suministra el personal del área administrativa y contable, la
revisión de la cartelera informativa. Los comprobantes de pago, las declaraciones juradas de IR e IGV,
facturación, el reporte de retenciones, los libros de contabilidad y los registros de compras y ventas.
Para ello el auditor deberá solicitar lo siguiente:
1. Comprobantes de pago.
2. Declaraciones Juradas Anual del 2016
3. Libro de Actas de directorio y Accionistas.
4. Libro legalizado de compras y ventas.
5. Libro legalizado de caja y bancos.
6. Declaraciones juradas mensuales – PDT 621
Identificar obligaciones tributarias pendientes
El auditor deberá revisar la situación tributaria, así como las deudas pendientes de pago por:
· Fraccionamiento tributario
· Deudas pendientes del IGV
· retenciones, detracciones y percepciones (IGV)
· pagos a cuenta y retenciones del impuesto a la renta.

REVISIÓN ANALÍTICA
La revisión analítica, usualmente incluye la comparación de los datos de diferentes contribuyentes del
mismo rubro de negocio, o de un contribuyente.
DISEÑO DE PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Determinar los débitos y créditos tributarios (IGV) en operaciones de compra y venta.
Determinación de la declaración y pagos a cuenta del IR (pagos correctos, pagos fuera de fecha, pagos
pendientes.
ELABORACIÓN DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
El memo de planificación es un documento principal elaborado por el auditor y discutido en equipo, como
resultado del proceso de planeamiento dentro del cual se resumen las estrategias, los recursos necesarios,
los factores, riesgos identificados y consideraciones a tomar en cuenta, así como las decisiones
significativas relacionadas con el e

HALLAZGOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Son los reparos a asuntos que llaman la atención al auditor que señalan las presuntas diferencias, errores o
irregularidades, así como en la aplicación indebida de la NIC 12 los cuales deben ser comunicados a la
administración y a las personas comprendidas en los hallazgos. A fin de brindarles la oportunidad de
presentar sus aclaraciones, comentarios de descargos debidamente documentados para su evaluación
oportuna.

REQUISITOS PARA DESARROLLAR LOS HALLAZGOS

a) Condición. -Revisión selectiva efectuada de las DD. JJ presentados por la empresa.

b) Criterio. -Art.18 del TUO de C.T señala que el criterio fiscal se reconoce solo cuando el gasto se relaciona
con el giro de la empresa.(Principio de causalidad)

Art.36 de la ley del IGV señala que la presentación fuera de plazo de las DD. JJ mensuales constituye una
infracción tributaria.

El literal a) Del art.6° del reglamento de comprobantes de pago que precisa son obligaciones del titular y
funcionarios de la empresa presentes dela DD. JJ mensuales dentro del Razo establecido por la SUNAT.

C)Causa. -

 El hecho detectado se debe al abuso de autoridad del gerente general.

 Inexistencia de controles que devengan la comisión.
 Falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones.

d)Efecto. - Perjuicio económico a la empresa por un importe ascendente a $... por haber utilizado
indebidamente los recursos de la empresa.

e) Comunicación de hallazgos. -El cumplimiento con el P) 9literal (c) de la NIA 260 que señala que el auditor
deberá proporcionar oportunamente a la administración a los encargados del gobierno de la empresa, las
observaciones significativas que surjan durante la auditoria.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Son las acciones u omisiones de los contribuyentes que deriven del incumplimiento de deberes contenidos
en la normatividad tributaria.

INFRACCIONES FORMALES. -

Aquellas derivadas de incumplimiento de las obligaciones formales, que tiene por finalidad facilitar la
determinación, verificación y fiscalización del impuesto.
Entre las infracciones formales tenemos:
 No inscribirse en el RUC u otros registros.
 No fijar su domicilio fiscal
 No determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas y plazos fijados legalmente.
 No emitir comprobantes de pago por sus operaciones económicas.
 No sustentar el traslado de bienes con guías de remisión.

INFRACCIONES SUSTANCIALES. -

Ya que en estos supuestos no solo quedan incumplidos las obligaciones puramente administrativas, sino
que además omite deliberadamente o no al pago del impuesto que es la principal obligación que las leyes
tributarias ponen a cargo de los responsables.
Entre las obligaciones sustanciales tenemos:
 No pagar oportunamente los tributos como el I.R, IGV entre otros.
 No pagar oportunamente las retenciones del impuesto efectuado.
 No pagar las percepciones.
 No depositar los montos de detracción efectuadas a otros contribuyentes en el banco que señalan
las normas vigentes.

DICTAMEN DE AUDITORIA

El dictamen de auditoria es el documento formal por medio del cual el contador público otorga
confiabilidad al producto del sistema de situación tributaria y valida ante terceros.
Una vez revisada la información y haber efectuada los cruces de necesarios que respalden las operaciones
de la empresa, se procede a emitir un pre– informe de auditoría con todo lo que hemos detectado en la
empresa el mismo que se pone a conocimiento de la gerencia, con el fin que se pueda levantar alguna
observaciones antes de la emisión del dictamen final de auditoria.
Culminada la auditoria tributaria Pre-SUNAT, se emite el dictamen final el cual detalla la estructura
tributaria de su empresa, las infracciones detectadas, y la valorización en nuevos soles de las multas que
hubiera recibido si SUNAT les hubiera realizado una fiscalización, lo que conocemos como impacto
tributario.

Asimismo, un dictamen puede emitirse con las siguientes opiniones del contador público certificado:
1. Con salvedades.
2. Sin salvedades.
3. Negativo.
4. Con abstención de opinión.

PAPELES DE TRABAJO

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

N° DE RUC
Domicilio fiscal
Tributos afectos
IGV
IR
ISC
ITF
ITAN
Impuesto a las importaciones
Representante legal
CPC responsable de la información tributaria
Actividad económica principal
Actividad económica secundaria
Filiales, subsidiarias, sucursales

Principales proveedores
Principales operaciones relacionados con precios de transferencia
SI NO

Obligación de realizar ajustes por precios de transferencia

Detallar
PROCEDIMIENTOS PARA VERIFICAR LAS VENTAS
DECLARADAS POR LA EMPRESA REVISADOSPOR EL AUDITOR VENTAS
201.. OMITIDAS
VENTAS
VALOR DE IGV PRECIO DE VALOR DE IGV PRECIO DE
VENTA VENTA VENTA VENTA
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

DECLARADAS REVISADAS VENTAS IGV IGV VARIACION

VENTAS POR LA POR EL OMITIDAS GRAVADO REVISADO EN EL IGV
EMPRESA AUDITOR POR LA POR EL
EMPRESA AUDITOR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION DE COSTO DE VENTAS
Las existencias finales de los productos.

CONCEPTO 2017 2016 2015

Ventas
Costo de ventas

Renta bruta

REVISION ANALITICA COSTO DE VENTAS

Ventas 2017 2016 2015 2014 2013 2012

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

REVISION ANALITICA COMPRA DE MERCADERIA

2016 2015
VENTAS VALOR DE IVG PRECIO DE VALOR DE IGV PRECIO DE
COMPRA COMPRA VENTA VENTA

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
 PROCEDIMIENTOSNPARA VERIFICAR LOS GASTOS DE VENTA

GASTOS DE DECLARADO REVISADO REF. P/T

VENTA POR LA POR EL DIFERENCIA COMENTARIOS
EMPRESA AUDITOR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

ANILISIS DE COMPRAS RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

COMP SALDO A IGV A RETEN PER DE IGV A
PERIODO VENTAS IGV RAS IGV FAVOR PAGAR CIONES CEPCION TRAC PAGAR
CREDITO ES CIONES

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

VERIFICAR LA VERACIDAD Y CONSISTENCIA DE LOS INGRESOS Y EL COSTO COMPUTABLE

CONCEPTO SEGÚN DD JJ SEGÚN DIFERENCIAS REF. P/T

LIBROS AUDITOR
Ventas brutas (ingreso bruto por la
enajenación de bienes)
(-) devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que respondan a las
costumbres de las plazas
(=) ventas netas (ingreso neto total por la
enajenación de bienes)
(-) costo de ventas (costo imputable de
bienes enajenados)
(=) renta bruta
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA 2016
SEGÚN EMPRESA SEGÚN VARIACIONES
CONCEPTO AUDITOR
Utilidad antes del impuesto( perdida del ejercicio
Adiciones para determinar la renta imponible
Deducciones para determinar la renta imponible
Renta (pérdida) neta del ejercicio
Perdida tributaria compensable con ejercicios
anteriores
Renta neta imponible (pérdida compensable)
Más

SEGÚN SEGÚN
CONCEPTO EMPRESA AUDITOR VARIACIONES
Reparos según auditoria: omisión de ingresos por compras
no registradas
Ventas o ingresos presuntos
Renta neta imponible
Participación de utilidades
Renta neta imponible según SUNAT
Impuesto a la renta
Créditos contra el impuesto a la renta (pagos a cuenta)
Sujetos gravados con el TAN
Acreditan el ITAN pagado contra el impuesto a la renta
Saldo del impuesto mínimo a la renta pagado en enero a
abril de 2015
Saldo del ITAN pagado durante 2016
Monto del ITAN pagado durante el año 2015
Acreditan el IR contra el ITAN
Pagos a cuenta del IR acreditados contra el ITAN
Saldo del impuesto mínimo a la renta pagado en enero a
abril de 2015
Créditos sin devolución
Créditos por IR de fuente extranjera
Crédito por donaciones
Otros créditos sin derecho a devolución
Créditos con devolución
Saldo a favor del ejercicio anterior
Pagos a cuenta mensuales del ejercicio
Otros créditos con derecho a devolución
Sujetos no gravados con el ITAN
Créditos sin derecho a devolución
Pagos a cuenta mensuales del ejercicio
Crédito por donaciones
Saldo a favor del ejercicio anterior
Otros créditos con derecho a devolución
Omisión (saldo a favor)
Actualización de la omisión factor
Omisión actualizada a marzo
Pago a regularización
Saldo a favor del exportador
Saldo por regularizar
Los mencionados documentos e información deberán ser entregados en original al SR……………
auditor encargado
En el caso de requerir copias, deberán ser presentadas debidamente refrenadas por el deudor
tributario o ser el caso por el representante legal.
Hago propicia la oportunidad para expresarle a usted los sentimientos de mi especial
consideración y estima personal.

Atentamente,

……………………………………………….
CPCC

Auditor encargado